跨国公司转移价格资料
转移定价法律风险的案例(3篇)
第1篇一、背景介绍随着全球化的深入发展，跨国公司为了实现利润最大化，常常通过转移定价（Transfer Pricing）的方式来调整其不同国家或地区子公司的收入和成本。
转移定价虽然在一定程度上有助于跨国公司优化资源配置，但也存在诸多法律风险。
本文将以一家跨国公司为例，分析其在转移定价过程中所面临的法律风险，并提出相应的防范措施。
二、案例描述某跨国公司（以下简称“公司”）成立于上世纪80年代，总部位于美国。
公司主要从事电子产品研发、生产和销售，业务遍布全球。
在我国，公司设立了多个子公司，分别负责不同地区的生产和销售业务。
近年来，我国政府加大了对跨国公司转移定价的监管力度，对跨国公司实施了一系列反避税措施。
在此背景下，公司在我国子公司的转移定价策略引起了税务机关的注意。
三、法律风险分析1. 价格操纵风险公司通过调整子公司之间的交易价格，将利润从高税率国家转移到低税率国家。
这种做法可能导致税务机关认定公司存在价格操纵行为，从而引发税务争议。
2. 利润转移风险公司通过转移定价将利润从高税率国家转移到低税率国家，可能导致其在我国子公司的利润水平低于正常水平，从而引发税务机关的质疑。
3. 合规风险我国《企业所得税法》及其实施条例对跨国公司的转移定价行为进行了明确规定。
公司如未按照规定进行转移定价，将面临合规风险。
4. 税收协定风险公司在我国设有多个子公司，与我国签订的双边税收协定中可能对转移定价有特殊规定。
公司如未充分了解和遵守这些规定，将面临税收协定风险。
四、案例分析1. 价格操纵风险税务机关在对公司进行税务检查时，发现公司在我国子公司的原材料采购价格明显高于国际市场价格。
经过调查，税务机关认定公司存在价格操纵行为，要求公司补缴税款及滞纳金。
2. 利润转移风险税务机关在对公司进行税务检查时，发现公司在我国子公司的利润水平低于正常水平。
经过调查，税务机关认定公司通过转移定价将利润从我国子公司转移到海外子公司，要求公司补缴税款及滞纳金。
跨国公司转移定价的会计处理问题
跨国公司转移定价的会计处理问题在当今全球化的经济环境中，跨国公司扮演着至关重要的角色。
然而，随着跨国公司业务的不断拓展和复杂程度的增加，转移定价问题逐渐成为了一个备受关注的焦点。
转移定价是指跨国公司内部在进行交易时所确定的价格，这一价格的确定对于公司的利润分配、税收负担以及财务报表等方面都有着深远的影响。
而其中的会计处理问题更是复杂且关键，需要我们深入探讨和理解。
跨国公司之所以采用转移定价策略，主要是出于多种商业考虑。
一方面，通过合理的转移定价，跨国公司可以优化资源配置，将利润转移至税率较低的地区，从而降低整体税负。
另一方面，它也有助于实现集团内部的资金调配、风险分担以及战略目标的达成。
在会计处理中，确定转移价格的方法是一个核心问题。
常见的方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法等。
可比非受控价格法是指将关联交易中的商品或服务价格与在相同或类似条件下的非关联交易价格进行比较，从而确定合理的转移价格。
再销售价格法则是以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去合理的销售毛利来确定转移价格。
成本加成法是在关联交易的商品或服务的成本基础上，加上合理的利润来确定价格。
然而，在实际操作中，这些方法的应用并非一帆风顺。
首先，获取准确、可靠的可比价格或成本数据往往存在困难。
市场情况的多变性、产品的特殊性以及商业机密的保护等因素都可能限制数据的获取和使用。
其次，不同国家和地区的税收法规对于转移定价的规定和要求存在差异，这就使得跨国公司在进行会计处理时需要充分考虑各地的政策环境，以避免潜在的税务风险。
例如，一家跨国公司的母公司位于 A 国，子公司位于 B 国。
A 国的税率较高，B 国的税率较低。
如果母公司以低于市场价格的水平向子公司销售产品，那么母公司的利润就会减少，子公司的利润则会增加。
从整个集团的角度来看，税负得到了降低。
但这种操作需要在会计处理上进行谨慎的记录和披露，否则可能会引起 A 国和 B 国税务机关的关注和审查。
跨国公司转移定价策略分析及我国的应对措施
Байду номын сангаас
国公司可灵活地操纵技术转让方面 的转移价格 ， 从而有效地 为
实现 自己全球战略 目标服务。
、
跨 国公司转移定价策略分析
１ ．跨国公司转移定价的 目标。（） １利润 目标 。跨 国公司使 用转移 定价 最主 要 目标是 为实现集 团全球利润最大化 。 通过调
二、 跨国公司转移定价对我 国构成的危害
一
一
经济观察
跨国公 司转移 定价 策略 分析 及 我 国的应对措施
鲁雅萍 ’ 孙以波
（ ．苏州工业职业技术 学院， １ 江苏 苏州 ２ ５ ０ ； ．渣打银行上海分行 １ １４ ２ 上 海 ２０２ ） １ １ ０
【 要】 摘 国际转移定价是跨 国公 司财务管理工作中一个重要而复杂的环节。 本文从 分析跨 国公 司转移定价策略的 目 、 标 定价 方法和运 用原 则 出 ， 发 阐明了转移定价如何在跨 国公 司 内 实施 和应用 ， 部 详细论述在华跨 国公 司转移定价给我 国构 成的危 害， 并
司利用转移定价进行避税创造 了条件。（） ３ 现金流量 目标 。 许多 查发现 ：９ ５ ％的跨 国公司选择 以交 易为基础 的定价 方法，其 中 跨 国公 司都把现金流量管理作为重要战略 目标。影响现金流量 ４ ％采用协议市场定价 。 ４ 由于存在对产品性能 、 技术含量等方面 管理 的因素很 多 ， 例如使 风险威胁 降到最 小、 返还 限制或 再投 的信 息不对称 ， 外商很容易 以高于市场 的价格从外 国子公司手
提 出应 对 方 法 ．
【 关键词】 国 司； 跨 公 转移定价 ； 危害； 对策
随着生产与资本 国际化 进程 的进一步加快 ， 国转移 定价 行 ， 跨 而其总额的 ５ ％～７ ％是在跨 国公司之 间进行 。目前 ， Ｏ ５ 很少 已不仅仅是跨 国公 司内部经营管理的工具 ， 更多的是被用作 实 有 公开的技术转让国 际市场价格 ，也缺乏相应 的外 部价格 ， 跨 施其全球战略的重要策略。
浅谈跨国公司转移价格
价 格产 生 。其 次 ，转移 价格 是跨 国公 司实 行全球 化 经营 的 重要 战 略。转 移价 格 的制定 直接影 响跨 国公 司对 外 直接 投 资 的经 营战 略 ，并 决定 整个 跨 国公 司的利 润水 平 。跨 国公
司可 以利 用转 移价 格 的灵活 性和 有效 性 ，享受 商 品 、劳 务
通过 转移 价格 把 资金从 低利 率 国家转 移到 高利率 国家 ，获 取更 多 的利润 。
２３ 拓展市 场 ． 在市 场竞 争 比较激 烈 的国家 或地 区 ，跨 国公 司利用 转 移价 格 帮助子 公 司参 与竞争 。母公 司 以极低 的价 格 向子 公 司提 供原 料 、中 间品 等 ，大 幅度 降 低子 公 司的 生产 成 本 ， 提高 利润 率 ，增 强竞 争 力 ，使 子公 司在 竞争 中击 败竞争 对 手 ，保持 市场份 额 。灵 活的转 移 价格可 以 以低价格 的进 攻
得税 及关 税 的税 率 方面存 在 差异 。跨 国公 司正是利 用各 国
１ 转移 价格 的 含义及 产 生 的必然 性
转移 价格 又称 划拨 价格 ，是跨 国公 司根 据全 球 战略 目 标 ，在母 公 司与子 公 司 、子公 司与 子公 司之 间销 售 原料 、
税率 不 同实施 价格 转移 。所得 税方 面 ，高税率 国家的子 公 司 向低税 率 国家 的子公 司 出 口商 品或劳 务时 压低 价格 ，进 口时 抬高 价格 ，以便 把利 润从 高税 率 国家转移 到低税 率 国
时 ，跨 国公 司 的母公 司 就会 在 各 个 子公 司 之 间筹 措 资 金 。 但 有些 东道 国对 资金 外流有 一定 的限制 ，这时跨 国公 司就 会 以转 移价 格 的形式 ，用较 高 的价格 向 限制 国子 公 司输 出 商 品或 劳务 ；或 者以 高利息 的形 式 向限制 国子公 司提 供贷 款 ，将 限制 国子 公 司的资 金或利 润转 移 出来 ，向缺乏 资金 的子公 司提 供资 金支 持 。由货 币的逐 利性 可知 ，跨 国公 司
以成本为基础的转移定价方法
以成本为基础的转移定价方法引言：在全球化的背景下，跨国公司之间的内部交易变得越来越频繁。
为了合理分配成本和利润，跨国公司需要采用一种有效的转移定价方法。
其中，以成本为基础的转移定价方法被广泛应用。
本文将详细介绍以成本为基础的转移定价方法的定义、原理、优势和缺点，并探讨其应用和发展趋势。
一、以成本为基础的转移定价方法的定义以成本为基础的转移定价方法是一种以生产成本为依据确定内部交易价格的方法。
根据这种方法，跨国公司在内部交易中将产品或服务的成本作为转移价格的基础，以确保内部交易具有公平性和合理性。
二、以成本为基础的转移定价方法的原理以成本为基础的转移定价方法的原理是通过将产品或服务的成本转移给相关企业，实现资源的合理配置和利益的公平分配。
该方法通常分为两种形式：一是以全成本为基础的转移定价方法，二是以可变成本为基础的转移定价方法。
根据产品或服务的特点和企业的实际情况，跨国公司可以选择适合自己的转移定价方法。
三、以成本为基础的转移定价方法的优势以成本为基础的转移定价方法具有以下优势：1. 公平合理：以成本为基础的转移定价方法能够确保内部交易的公平性和合理性，避免资源的浪费和利益的不平衡。
2. 易于操作：以成本为基础的转移定价方法相对简单，易于操作和实施。
企业可以根据自身情况进行成本核算，并据此确定内部交易价格。
3. 内部控制：以成本为基础的转移定价方法有助于加强企业内部控制，减少内部交易的风险和不确定性。
4. 应对税务风险：以成本为基础的转移定价方法能够降低税务风险，避免因转移定价不合理而导致的税务争议。
四、以成本为基础的转移定价方法的缺点以成本为基础的转移定价方法也存在一些缺点：1. 忽略市场因素：以成本为基础的转移定价方法忽略了市场因素，无法完全反映产品或服务的市场价值，可能导致内部交易价格偏离市场价格。
2. 缺乏灵活性：以成本为基础的转移定价方法相对刚性，难以适应市场变化和企业发展的需要。
3. 可能导致资源错配：以成本为基础的转移定价方法可能导致资源的错配，无法实现最优资源配置，影响企业的效益和竞争力。
跨国公司转移定价应用
移定价政策在跨国公司经营管
理中的效用，为了我国的权益
思索有效 的解决措施。
一
并不会出现， 但它所揭示的含义确是十分明显的。 对 购买Ｂ商店产品的总成本为ｐ ｔ１ｘ ， ｐ ｔ ＞ ２（ ０若 ｚ（ ＋ 一） ＋）
于我国目前的移动通信业来说，运营商之间虽然存 ｐ ｔ１ｘ ， ２ （一０ 则该顾客一定会在 Ａ商店购买产品； ＋ ） 若 在着产品差别 （ 如联通和移动在移动通讯产品上的 ｐ ｔ ＜２ （— ， ｚ （ ｐ ｔ１ 则该顾客一定会在 Ｂ商店购买 ＋） ＋ 差异） ，但这种产品和服务之间的差异并不是很大， 产品， 所以ｐ ｔ） ｐ ｔ１ｘ 时的】就是 Ａ商店的 。（ ２ （ ０ ＋ ＝ ＋ 一 ） 【 ｏ
维普资讯
市 嘏
『 』 ｌ洒 §
转移定价 的问题、跨国公司转移定价在 资金运作中的应用、跨国公司
转移定价在国际税务筹划中的 应用。 通过本文的研究， 归纳转
虽然，现实中移动市场上的相互竞争并没有出 面用数学方法对此进行模拟：
跨国公司的诸多目标，如逃避
要归功于价格战。 但是恶性价格战是得不偿失的， 它 本＋ 产品的差异量。在平均生产成本一定的情况下， 不仅大大降低了行业利润率， 造成国家税收锐减， 企业间提供的产品差异越大， 国 均衡价格就越高， 从而
有资产大量流失，而且影响到整个电信产业的健康 利润就越大。原因在于产品间的替代性随着差异性 发展， 使企业普遍产生非理性的竞争思想， 进入 增加而降低， 盲目 企业垄断能力便增强， 这样导致竞争越 恶性降价循环，严重削弱了电信产业未来发展的推 来越弱， 从而均衡价格将更接近于垄断价格， 企业实 动力。要使移动电信企业在激烈的市场竞争中能够 现利润最大化。 因此， 移动通信市场上以价格为主要 尽可能地逐步摆脱这种轮番降价的囚徒困境，实现 手段的竞争方式需要改变，现在应该是差异化战略 企业之间的理性竞争，移动通信运营商应该从低层 的时代， 这是移动通信市场螺旋式上升发展， 逐渐走 次的价格竞争， 转向差异化战略。 我们运用博弈论中 向成熟的必然趋势。 的经典模型——豪泰林价格竞争模型来说明移动通 三、 中国移动通信服务差异化战略 信差异化竞争的实质。 中国移动和中国联通所提供的产品与服务也是 豪泰林价格竞争模型的前提假设是：两家寡头 有差异性的，但是这种差异性不是基于企业核心竞 的市场类型相同；消费者对不同企业产品拥有不同 争力基础上而形成的差异，而主要集中在先天造成 的偏好；用非价格因素的产品空间地域位置不同造 的基础网络设施差别、人为的技术垄断差别以及由 成的购买成本不同代表两家企业提供产品的差异 此形成的在消费者心目中偏好的差别。 因此， 移动通 性， 购买成本越高， 代表产品的差异性越大。 前， 信企业需要进一步确立差异化战略，培育自己的企 目 中 国的移动通信市场是符合这三个前提假设的：两家 业核心竞争力。 其主要途径包括以下四个方面：、 １增 寡头即中国移动和中国联通；消费者选择哪一个网 加增值服务产品的种类；、建立自己的服务营销体 ２ 络是有一定的个人偏好的；这种偏好并不是完全由 系；、 优良的 ３提供 技术质量＆确立技术 优势；、 ４改善
转移定价的概念和原理
转移定价的概念和原理转移定价是指在跨国企业（跨国公司）内部的不同子公司之间进行产品、服务或资产交易时，确定合理的价格以进行内部结算。
这一过程涉及将价值从一个子公司转移到另一个子公司，通常是为了最大化整个企业的整体效益。
以下是转移定价的概念和一些基本原理：转移定价的概念：1.内部市场定价：转移定价可以看作是在一个虚拟的内部市场上进行的定价，即在不同子公司之间模拟市场交易的过程。
2.跨国企业关系：转移定价主要应用于跨国企业，这些企业在不同国家或地区设有子公司。
这有助于优化整个企业的税收、运营和利润分配。
3.税收合规：转移定价需要遵循国际税收法规，以确保企业在各国的利润合理分配，避免过度集中利润在低税率地区。
转移定价的原理：1.关联企业定价原则（Arm's Length Principle）：转移定价的核心原则是确保内部交易的价格与在类似条件下的独立企业之间的交易价格一致。
这样可以保证在内部市场上的交易是公正、合理的。
2.可比性分析（Comparable Uncontrolled Price, CUP）：根据关联企业定价原则，可比性分析是一种常用的方法，通过比较内部交易的价格与外部市场上相似交易的价格来确保一致性。
3.成本加成法（Cost Plus Method）：这一方法基于成本，加上一定百分比的利润，确定内部交易的价格。
这是一个常见的用于转移定价的方法，尤其适用于生产型企业。
4.市场价格法（Resale Price Method）：通过基于外部市场上的价格确定转移定价。
这一方法通常适用于分销型企业，其中一个子公司购买产品或服务，并以市场价格向另一子公司销售。
5.净利润法（Profit Split Method）：将整个企业的利润按一定比例分配给不同的子公司。
这一方法通常用于复杂的跨国企业结构。
6.先例交易法（Transactional Net Margin Method）：通过比较企业在内部交易中的净利润率与外部市场上类似交易的净利润率来确定合适的转移定价。
跨国公司内部交易的转移定价分析
①
Ｐ ｏ ｌ ｉ ｃ ｙ ｏ ｐ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ ｆ ｏ ｒ ｅ ｎ ｈ ａ ｎ ｃ ｉ ｎ ｇ ｔ ｈ ｅ ｐ ｒ ｏ ｄ ｕ ｃ ｔ ｉ ｖ ｅ ｃ ａ ｐ ａ ｃ ｉ ｔ ｙ ａ ｎ ｄ ｉ ｎ ｔ ｅ ｒ ｎ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ａ ｌ
ｃ ｏ ｍｐ ｅ ｔ ｉ ｔ ｉ ｖ ｅ ｎ ｅ ｓ ｓ ｏ ｆ Ｓ ＭＥ ｓ［ Ｅ Ｂ ／ Ｏ Ｌ］ ．ｈ ｔ ｔ ｐ：／ ／ ｕ ｎ ｃ ｔ ａ ｄ ．ｏ ｒ ｇ ／ ｅ ｎ ｆＰ ａ ｇ ｅ ｓ ／
者 单位 ：北 京 大 学 经 济 学 院 ）
除了与上述动机相关联 ，还可能是 出于避免引起东道 国政府注意 ，从 而 丧失其政府扶持等等其他原 因。 四 、跨 国 公 司 转 移 定 价 的 限制 与 约 束 跨国公司的 内部交易虽然给跨 国公司带来诸 多便利 和利益 ，但其 在 定程度上打乱 了传统 的贸易格局 ，使得 国际贸易关 系更趋复 杂化。虽 然跨国公司的规模庞大 、组织结构复杂决定 了其 自身必须 要有一定 的制 度约柬保持公司 的持续稳定经 营，也会有 自身的经 营管 理约束 ，而不能 在 内部交易的转移定价上任意行事 。但转移 价格 的手段 ，确实易 于达到 跨国公司的特定 目 标 ，如将 资金利 润转 出东道 国、逃 避东 道 国的税 收 、 绕过东道 国的关税壁垒等等使得东道 国的利 益受损 。 正 因为跨 国公 司可 以很 容易的从 内部 交易中获取超额利润 ，故各 国 政府也在为 了防止企业 的这种行 为逃避税 收等给东 道国带来损 失 ，从而 对转移定价有着严格 的监管措施 ，税 务当局更是 对跨国企业转移 定价有 严 格 的审 查 并 对 逃 税 行 为予 以 惩 处 。 ２ ０ １ ０年 ，多家法 国媒体 向政府反映谷 歌通过 他们 的产 品获取 利润 ， 却没有支付任何 费用 ， 法 国文化部出台报告称 ，法国应该 向互 联网公 司 征收广告 收入税 以补 贴本 国的文 化产业 。这项 税被形 象地 称为 “ 谷歌