在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制(一).
跨国公司转移定价对我国造成的影响及其对策
跨国公司转移定价对我国造成的影响及其对策作者：黄韵王静来源：《中国集体经济》2011年第04期摘要：随着经济全球化的推进，跨国公司已遍布全球市场。
吸引跨国公司投资，也早已成为我国促进经济发展的重要途径之一。
但跨国公司转移定价这一国际性难题，对我国经济发展也带来了较为严重的负面影响。
因此，应高度重视这一问题，在深入分析研究的基础上，采取措施进行有效监控。
关键词：跨国公司；转移定价；影响；对策改革开放以来，利用外资有效促进了我国经济快速发展。
到2010年底，我国累计批准设立外商投资企业达到71万家，实际使用外资金额达到10511亿美元。
但我们也看到，在外商投资企业迅速增长的同时，也带来了不少矛盾问题，其中重要问题之一，就是跨国公司转移定价问题。
所谓转移定价，就是跨国公司母公司与子公司、子公司与子公司之间进行内部交易时所使用的一种价格，也就是跨国公司内部交易之间的定价。
目前，我国有半数以上的外商投资企业处于亏损状态，而亏损的企业中又有半数以上属于非正常的亏损，其主要原因就是这些企业用转移定价的手法把利润转移到国外，使我国在经济和税收方面蒙受了巨大的损失。
一、跨国公司转移定价的动机和方法第一，跨国公司转移定价的动机。
这种价格不是按照市场供求关系变化和竞争原则确定的，而是跨国公司从自身的战略目标和整体利益最大化的原则出发，由总公司上层决策者人为确定的，主要目的就是为了转移利润，规避所得税，即将利润从高税率国家或地区转移到低税率国家或地区，从而实现纳税最小化。
第二，跨国公司转移定价的方法。
一是商品转移定价。
主要是原材料由国外高价购进，又将生产成品低价销往国外，使利润大量地向境外转移，造成我国境内外商企业账面亏损或微利。
二是劳务转移定价。
我国外资企业向境外关联企业无偿或低价提供劳务，同时境外关联企业向我国外资企业提供劳务时提高劳务费，使外商投资企业以支付劳务费的形式向关联企业转移利润。
三是无形资产转移定价。
一般情况下无形资产为跨国公司专有资产，跨国公司往往用收取无形资产高额转让费用的办法实现利润转移。
在华跨国公司转移定价的手段影响及其控制
在华跨国公司经营义利观探究[摘要] 随着中国加入WTO，国际间的贸易交流越来越频繁。
在一定的程度上促进中国经济的发展，但跨国公司在我国进行贸易活动中引起道德方面的问题也随之而来。
本文从宏观调控、微观治理着手解决跨国经营的伦理问题。
[关键词] 道德跨国经营随着国际间经济交往的范围日益扩大，跨国公司的伦理道德越来越受到人们的重视，到目前为止还不存在一种被普遍接受的伦理体系可以作为跨国公司管理者进行涉及伦理问题的决策指南。
一、国外的经营道德理念国外对跨国经营道德的评价一般存在两大理论。
一是功利论，主要以行为后果来判断行为的道德合理性。
二是道义论，主要从处理事物的动机来审查是否道德，行为的后果则不作为依据。
并从直觉和经验中归纳出人们应当共同遵守的责任和义务，以这些义务的履行与否来判断行为正确与否。
理查德·T·德·乔治列举了美国的跨国公司在跨国经营问题上通常所持有的三种观点：(1)“入乡随俗”（WheninRome）的观点。
持这种观点的人认为，伦理规范是因地而异的，不存在任何普遍的伦理规范。
在他国从事经营，应当服从该国所实施的法律。
(2)“正义美国人”（Rightous American）的观点。
这一观点认为在国外经营的美国公司应当像在美国一样，严格坚持在美国适用的行为准则。
（3)“天真不道德者”（Naiveimmoralist）的观点。
这一观点认为跨国公司不必服从任何道德准则，因为那会导致公司在竞争中处于不利地位。
对跨国经营道德的评价还包括托马斯·唐纳森和托马斯·Ｗ·邓斐提出的综合社会契约论，它认为行为规范是从人或社会共有的目标、观念和态度中产生的，用以维护社会道德秩序所必需的社会契约。
综合社会契约论主张事物对与错及某行为恶与善的判断标准，要因不同社团而有异。
二、跨国公司在华营销中的产品所引发的相关道德问题1.可持续发展问题。
尤其是经济的可持续发展，指环境问题。
在华跨国公司转移定价的影响
在华跨国公司转移定价的影响在世界经济进程持续加快的过程中，跨国公司越来越频繁地活跃在国际经济与贸易的舞台上.当前，跨国公司在中国的投资，无论是从规模还是投资力度上，都在逐年增加.据统计，世界贸易总额的一半以上为跨国公司贸易额.由此可见,越来越多的跨国公司开始选择在集团内部实行贸易,而且贸易数额巨大.当前，世界上很多著名跨国企业在中国设立了分支机构，比如壳牌，宝洁，诺基亚等等.这些跨国公司在华投资，给中国带来了先进的管理经验、技术和设备等等.但是，作为一个经营中的企业，他们需要获得最大的利润以及降低公司总体的税收和负债额.为了获得更丰厚的利润，现在绝大多数跨国公司常常采取一系列措施来实现这个目的，而转移定价则是他们当前使用最多的一个工具.这种行为无疑将对中国的经济造成很严重的冲击.因而，如何有效应对跨国公司利用转移定价转移利润这种行为，已成为当务之急.1转移定价概述1.1转移定价的概念转移定价是指跨国公司为了实现集团总体的利益最大化,与其关联企业或附属公司间采取的内部交易的价格,它是跨国公司内部，在母公司与子公司、子公司与子公司之间销代产品，提供商务、转让技术和资金借贷等活动所确定的一种不同于市场公平竞争的价格.这种价格不是由买卖双方在公平的交易原则下确定的,也不是根据外部市场上的供求关系确立的,它更多的时候是为了一些商业利益,比如逃避税收的目的,经由跨国公司总部的决策人员在某些特定环境下人为确定的一种交易价格.1.2转移定价的目的1.2.1逃避税收，减轻赋税跨国公司在世界各地都设有子公司或者分支机构，而各个子公司或者分支机构所处的地区赋税条件不同，有的在高税区，有的在低税区.故而跨国公司利用不同地区税率、税制的差异区别，通过转移定价从而实现利润的转移，逃避税收.跨国公司常常利用各地征税条件的差异，来调整跨国公司与其分支机构之间的利润分布，从而削减公司整体的赋税额.例如：在B国，公司所要缴纳的税收比A国低，在其他情况相同的情况下，跨国公司母公司就能够规定，将A国所在的子公司的产品低价销售给B国所在地的子公司;又或者抬高B国子公司产品的价格，再卖给A国子公司，于是B国子公司的利润提升了，而A国子公司的利润下降了.简来说之，即利润从税率高的国家子公司转移到了税率低的国家子公司，于是在整体上，减少了整个公司应该缴纳的税额.1.2.2开拓新市场跨国公司能够利用转移定价，获得价格上的竞争优势，从而抢占市场.通常，跨国公司选择以相对低的价格向东道国的关联企业供应原材料、零部件、设备、劳务以及技术等，关联企业再以比竞争者低一些的价格在东道国的市场销售，最终获得开拓市场的目标.1.2.3规避风险跨国经营活动总是伴随着外汇风险，实行浮动汇率之后，汇率变动频繁，这无疑增加了跨国公司在经营中的外汇风险.因而，跨国公司为了减少因为汇率变动可能会带给整个集团的损失，会选择利用转移定价，将相关利润提前调回，将汇率贬值的国家中子公司的资金转移到其他汇率升值的国家，最终实现损失最小化的目标.除此之外，东道国政治不稳定，这必然会影响到东道国的子公司，这时，该子公司从国际企业购买到的产品的价格将高于外部市场，而同时，跨国公司将会向该子公司收取较高的服务费用，以此将资金转移出该国.这样就会使得该地子公司的财政陷入赤字的状态，最后成功地将资本从政局动荡的东道国调回本部，避免进一步损失.1.2.4逃避东道国的管制东道国的管制包括价格管制、外汇管制、经营管制等.为规避东道国对于最终产品价格的管制,子公司从跨国公司购买到的产品的价格将高于外部市场所制定的价格,于是子公司的销售成本就被提升了,子公司在东道国的市场上以高价出售该产品，最终子公司将赚取高额的利润.其次，跨国公司为了把资金转移出来，往往选择压低税后的利润额，进而规避东道国的外汇管制.2在华跨国公司转移定价的现状自1979年改革开放以来，中国利用外商直接投资已经经历了35年，随着改革开放的持续深入，中国也在持续扩大利用外资的规模.外商投资企业作为国外的跨国公司进入中国的最直接形式，已经得到了长足发展.近年来，跨国公司在中国的投资一直保持着较高的增长率.世界500强公司中的400多家企业已经在中国设立了外商投资企业或代表机构.而已经在华投资的跨国公司更是选择进一步投资，雀巢、卡夫、高盛、福特、宝洁等纷纷追加在中国的投资规划，很大水准上扩大了投资的规模.2013年，中国吸收外资1240亿美元，位居世界第二.2014年全年外商投资新设立企业23778家，同比增长4.4%；实际使用外资金额1195.6亿美元，同比增长1.7%.随着跨国公司在中国的投资的增加，跨国公司公司利用转移定价在我国谋取超额利润的机会也越来越大.跨国公司利用它拥有的进口控制权，用较高的价格从国外附属企业买入很多我国也拥有，并且与之相比更加物美价廉的原材料、半成品等，跨国公司子公司再以相对于我国国内市场相似产品的平均价格来说更低一些的价格实行销售，以便更多地牟取利润.根据商务部和国家税务总局的相关统计数据，近年来，我国每年都因跨国公司转移定价，而损失大量的税收收入，这个比例甚至达到了50%以上；即使如此每年仍然有大量的外资企业入住中国，企图利用转移定价牟取超额利润.3在华跨国公司转移定价的影响作为世界上吸引外资最多的国家之一的中国当前仍然处于经济发展的时期，跨国公司在为中国经济的发展带来先进的技术、管理经验的同时，也利用转移定价对中国的经济利益造成了一些负面影响.3.1减少了中国的税收收入我国的外资企业主要分布在沿海城市，能够享受10%-24%的优惠汇率.这个税率水平与其他国家相比，并不算太高，但是仍然高于百慕大、开曼群岛等避税地的实际税负.于是，在这样的情况下，很多在华投资的跨国公司利用转移价格，采用“高进低出”的方式将中国子公司的利润转移至税率较低的国家或者地区，从而避免我国较高的税负.这样的结果导致我国税收收入大大减少，严重损害了我国的税收利益.3.2侵吞了国内合资者、合作者的利益外资企业分为外商独资企业、中外合资企业、中外合作企业；而外商通常会选择中外合资企业和中外合作企业作为他们在华投资的主体.对于中外合资企业来说，中方合资者按照股权比例来分享利润；而对于中外合作企业来说，中方合作者按照合同规定的利润分配比率来分享利润.虽然利润是中外双方分享的，但实际上绝大多数企业的决定权以及核心技术都是掌握在外商投资者手中的，因而一旦外商利用转移定价，就能够轻易使合资、合作企业的利润削减，乃至出现了负利润的存有，这种局面致使中方的利润日益减少，相反地，外方公司的整体利益却是增加的.3.3违背公平竞争的原则，造成不公平竞争中国吸引外资的初衷是在获得利用外资带来的直接收益的同时，也能发挥“三资企业”的关联效益，来加快产业结构的调整，带动相关经济体制的改革，推动技术的进步等等.但是跨国公司屡次使用转移定价，使得外商投资代理的企业关联效应也在很大水准上下降了.跨国公司为了侵占东道国市场，挤压竞争对手，经常以低于外部市场的价格来贩卖产品.这给同类型的企业造成了威胁和伤害，防碍了这些企业的进一步发展，造成不公平竞争.很多跨国公司在我国设立的分支机构，为了达到其倾销的目的，常常利用转移定价的方式，这种行为必然会给我国的经济带来很多负面影响.另外，通过转移定价避税的企业，因为他们实际上缴纳的赋税额是低于正常的赋税水平的，所以，从某些层面上来说，他们获得了不正当的竞争优势.3.4不利于我国市场经济的正常运行在华跨国公司经常利用转移定价的方式将利润从我国子公司转移出去，导致很多跨国公司表面出现严重的亏损情况，这无疑会影响其他跨国公司对我国经济市场的判断，使得中国在国际市场的声誉受损.另外，市场经济的正常发展需要遵循价格规律和市场价值，但是跨国公司利用转移定价，时常制定以低于市场的正常价格的价格来销售产品，使得价格无法反映出产品的实际价值以及与市场的关系，在对本国企业造成冲击的同时，还破坏了我国市场经济运行的正常秩序，影响了我国市场经济的正常发展.4中国应对跨国公司转移定价的对策转移定价是跨国公司逃避税收、抢占市场、追求利润最大化的常用手段之一.如果我国没有有效地防范措施，对我国的损害将日益增大.为了减少跨国公司转移定价对我国经济造成的负面影响和冲击，我国必须建立一套防御体系来防范跨国公司转移定价的行为.4.1完善相关法律法规跨国公司对于转移定价的使用，主要目的就是为了规避税收，最大限度的提升本集团的利益.所以，我国要应对跨国公司转移定价行为的最直接的办法就是健全税法制度.对于转移定价行为，需要颁布明确可行的实施细则，明确各部门的责任与权力，使税务机关有明确的税务条款来专门处理相关转移定价的行为.政府部门应该参考国际上相关转移定价的法律法规，进一步补充和完善相关法律法规，避免跨国公司钻法律的空子.除此之外，还要尽快增强反避税制度的建立.我国应该学习发达国家的相关经验，完善与转移定价相关的法律法规.4.2提升合资、合作企业中中方的自我保护水平因为外商在中国的投资企业中，中外合资、合作企业为投资主体，而合资、合作企业的中方因为跨国公司转移定价遭受的损失较大，所以中方企业应该继续提升自身的保护水平，以免在跨国公司利用转移定价的过程中遭受过大的损失.所以，中方企业应做到以下几点.4.2.1增强对经营权的控制中方企业理应增强对合资、合作企业经营权的控制，尤其是公司的营销权，不能使主要的经营权、决定权全部落入外商手中，要改变完全由外方“包买包卖”的局面，争取占有话语权.中方理应在合资、合作企业谈判时，寸土不让，夺得主动权，防止外商滥用转移定价.4.2.2主动学习核心技术在外商投资者投资的同时必然会带来一些核心技术，当前绝大多数核心技术都掌握在跨国公司手中.中方企业与外商合作的同时，理应使相关技术人员主动学习这些核心技术，以免合资、合作企业的局面全部被跨国公司所控制，理应化被动为主动，减少对外商的依赖，这样才能避免跨国公司因为转移定价而给中方造成的损失.4.2.3完善企业自身的监管制度为了避免跨国公司利用转移定价将公司的利润转移出去，中方应该定期查账，审核账目是否符合，并且注重公司与其他关联公司之间的联系.企业的经营状况最后都会反映在财务部门的账目表上,所以中方理应聘请一些精晓该业务的财务人员,让他们参与到金融部门的决策过程当中,把握企业的成本核算及收支项目,并且对企业年度财务报表、资金转移及利润分配实行一定水准的监督和管理.4.3应用网络技术增强海关监管力度中国加入WTO以后，网络科技技术也在日益地发展.税务部门理应建立搜集国际市场价格资料的信息系统，搜集国际市场上关于产品和服务的供求情况，使得国内信息价格与国外信息价格互通，即时地更新数据信息，该信息系统的应用，使海关、税务部门可对外商投资企业的报价和账目实行即时地检查，只要一出现转移定价等转移利润的行为，海关部门必将采取惩罚措施，决不容忍.另外，我国还应该提升对海关税务人员的标准及要求，提升相关部门人员自身的素质，从而更加有力的增强海关的监管力度，防止跨国公司采用转移定价等方式逃避税收，造成我国税收收入的损失.4.4增强国际间的合作应对跨国公司转移定价的行为是一个国际性问题，仅靠一个国家的法制法规或者其他防范措施是很难完全防范跨国公司转移定价的行为的.因而，我国为了更好的应对跨国公司转移定价的行为，理应积极地与其他国家增强合作，学习其他国家有效的防范措施及先进的经验，共同来抵制转移定价这个行为，尽量减少因为转移定价而造成的损失.其次，增强国际合作，有利于我国更加即时和有效地收集价格信息，为应对跨国公司转移定价提供更多有用的信息和资料.在华跨国公司转移定价的影响。
跨国公司转移定价
跨国公司内部贸易第二次世界大战后, 随着企业跨国经营活动前所未有的飞速发展, 跨国公司在国际贸易中的作用日益加强。
统计数字表明, 1971 年, 因在生产国以外消耗石油而发生的国际贸易有90 %的份额是由约15 家大跨国公司所控制; 1986 年, 日本来自亚洲的进口物品有75 %左右由日本海外公司的附属公司所进行的;1988 年, 美国进口货物的53 %是通过其跨国公司的附属公司进行的。
至今, 跨国公司在世界贸易中所占的份额已经超过了70 % , ①然而, 更令人瞩目的是在这段时间里跨国公司内部贸易的巨大发展。
联合国跨国公司中心1989 年提供的报告中指出, ②发达的市场经济国家的进出口额中有1/ 5 —1/ 3 是公司内部的贸易, 而不是市场上的交易。
联合国贸发会跨国公司与投资司1994 年更是进一步指出, “世界贸易中约有1/ 3 属于企业内贸易(其构成主要是中间产品) , 约80 %的技术转让费支付发生在同一企业内部, 这样的事实证明了跨国公司的共同管理。
”通用电气公司- General Elect ric Company ( GE) 是一家著名的跨国公司, 它曾享有以下殊荣: 联合国年度报告世界100 家最大跨国公司第一名; 美国《财富》杂志全美最受推崇的公司, 世界500 强(销售额) 第五名; 英国《金融时报》世界最受尊重的公司, 世界500 强(综合指标) 第一名; 美国《商业周刊》世界1000 家超大型企业第一名; 美国《福布斯》杂志世界超级100 家公司第一名。
(1) 源于1878 年创建的爱迪生通用电气公司在1892 年与汤姆逊·休斯顿电气公司合并而成的通用电气公司, 历经百余年的历史, 现包括12 个支柱产业: 动力系统集团、塑料集团、飞机发动机集团、照明工程集团、家用电器集团、金融服务集团、咨询服务集团、全国广播公司(NBC) 、电动机和工业系统集团、配电和控制系统集团、运输系统集团、医疗设备系统集团。
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制论文报告：目录：一、引言二、在华跨国公司转移定价的概念及背景三、在华跨国公司转移定价的手段1.低成本国度设立生产基地2.内部交易设定价格3.资产重组与转让4.大幅度增加投资额5.借助关税政策四、在华跨国公司转移定价的影响1.不公平竞争2.导致国家税收损失3.对产业结构和规模的扭曲4.引发贸易保护主义5.损害社会公共利益五、在华跨国公司转移定价的控制1.强化政府监管2.建立相关法律法规3.加强信息公开4.加强行业自律5.提高国家贸易谈判能力六、案例分析1.苹果公司转移定价案2.通用电气公司转移定价案3.三菱日联金融集团转移定价案4.联想集团转移定价案5.中国建筑材料转移定价案七、结论八、参考文献一、引言在面对全球经济的竞争与合作的形势下，转移定价成为跨国公司在全球化模式下的一项重要的经济行为。
然而，随着跨国公司进一步扩张，转移定价的手段也愈加复杂，其使用不当也可能导致严重的经济影响。
在华跨国公司作为一个典型的跨国公司群体，其转移定价的行为也不断被公众关注。
本文将分析在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制，并通过案例分析来加深理解。
二、在华跨国公司转移定价的概念及背景在华跨国公司指的是在中国境内注册成立的外资企业，其中不乏诸如华为、阿里巴巴、宝马、三星等知名跨国公司。
转移定价则指在跨国公司内部，利用不同国家税收及规章制度的差异，通过内部定价来追求利润最大化的行为。
在中国，转移定价在跨国公司内部的应用较为普遍，其中不乏通过内部交易设定低价，将利润转移到低税率的国家的跨国公司的操作。
三、在华跨国公司转移定价的手段1.低成本国度设立生产基地为了在加强价格竞争的同时，转移定价跨国公司通过建立生产基地来利用内国成本的优惠，通过以较低价格销售中国制造的产品来迅速扩大销售市场。
2.内部交易设定价格通过内部交易设定不合理的价格来实现利益最大化，比如跨国公司将利润转移到生产成本更低的子公司中。
论跨国公司转移定价对我国造成的影响及其对策
跨国公司转移定价对我国造成的影响及其对策引言随着全球经济的发展和全球化进程的加快，跨国公司在全球范围内的活动越来越频繁和复杂化。
其中一个重要的活动就是跨国公司之间的转移定价，即通过在不同国家之间转移产品、技术、资金等资源，并进行价格设置，从而实现税收规划和利润最大化。
跨国公司转移定价虽然对全球经济发展和企业发展带来了一些积极的影响，但也给我国经济带来了一些负面影响。
本文将就跨国公司转移定价对我国造成的影响进行分析，并提出相应的对策。
跨国公司转移定价的影响1. 资金流失跨国公司通过转移定价的方式，将利润转移到低税率的国家或地区，从而减少纳税金额。
这导致我国的税收收入减少，限制了政府财政收入的增长。
同时，跨国公司还可能通过在境外注册子公司、跨国转移资金等手段来规避国内的金融监管，进一步加剧了资金流失的问题。
2. 技术流失跨国公司在转移定价中往往会将高附加值的研发和创新环节放在总部所在国或地区进行，而将低附加值的生产环节放在我国等发展中国家进行。
这导致我国只能作为生产加工环节的承担者，无法获取更多的技术和创新知识。
长期下去，我国的科技水平和创新能力将难以提升，影响我国经济的可持续发展。
3. 不公平竞争跨国公司通过转移定价的方式，可以在我国市场上以较低的价格销售产品，从而抢占市场份额，对我国本土企业形成不公平竞争。
这种不公平竞争会导致我国本土企业的生存和发展受到严重威胁，进一步加剧了我国产业结构的失衡。
应对策略1. 加强税务管理针对跨国公司转移定价所带来的税收流失问题，政府可以采取一系列措施来加强税务管理。
首先，可以加强对跨国公司的税务审计，防止其通过转移定价等手段进行税收规避。
其次，可以建立更加完善的税收政策，调整税率和税收优惠政策，以吸引跨国公司在我国境内进行生产和创新。
此外，还可以加强国际税收合作，与其他国家和地区共同打击跨国公司的税收规避行为。
2. 提升科技创新能力为了解决技术流失问题，我国应加大对科技创新的投入和支持。
1 跨国公司转移定价的影响与防范分析
© 1994-2010 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. 32 2009111跨国公司转移定价的影响与防范分析李嘉倩(健雄职业技术学院,江苏 太仓 215411)[摘 要]随着跨国公司在华投资方式渐趋“独资化”,跨国公司拥有更大的自主权利,通过转移定价的方式将企业利润转移出东道国,从而产生了极大的财富转移效应,损害了我国的经济利益。
本文首先分析了当前跨国公司在华实施转移定价的主要形式;其次阐述了转移定价对中国经济产生的不良影响;最后提出了相应的对策来控制跨国公司转移定价的产生。
[关键词]跨国公司;转移对价;影响;防范[中图分类号]F27617 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2009)44-0032-02 随着中国经济越来越开放,跨国公司在华设立分支机构的数目增长迅速。
众多跨国公司在华投资,弥补了我国建设资金的不足,加快了我国经济的快速发展。
然而,跨国公司并非“救世主”,为了获得利润最大化,跨国公司通过集团内部的转移定价,通过“高买低卖”等手段将大部分利润转移到国外,使企业财务数据长期“红灯”(亏损)高悬,甚至出现巨大的亏损。
2007年3月16日,中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》,自2008年1月1日起施行,外资企业与内资企业的所得税率统一至25%。
外商投资企业所得税率的提高,使外资企业希望通过转移定价避税的可能性加大,这将严重损害我国的经济利益,使我国企业在跨国公司内部贸易中处于不利的地位。
因此,研究跨国公司在华实施转移定价的形式、影响与对策已成为一个十分迫切的课题。
1 跨国公司转移定价表现形式转移定价,亦称转让定价、划拨价格或转移价格,是跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间进行商品、劳务、资金借贷等活动所执行的内部贸易价格。
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制摘要由于跨国公司在贸易和投资方面具有巨大优势，经营活动遍步全球，因而也就成了经济全球化的主要推动者。
全球500家最大的跨国公司，已有400多家来华投资，分别在华设立分公司、控股子公司和合资、合作公司。
为了实现税收最小化和利润最大化，转移定价就成了他们的利器。
而跨国公司转移定价的手段更是形式多样，对我国经济的影响也就可想而知了。
所以，我们应加强对跨国公司经营、税收的监管和控制，提高自我保护能力。
关键词跨国公司转移定价手段控制目录引言 (3)1、跨国公司转移定价的现状、定义及其理论分析 (4)1.1 在华跨国公司转移定价的现状 (4)1.2 转移定价的定义和理论分析 (4)2、在华跨国公司转移定价的动机及手段 (5)2.1 在华跨国公司转移定价的动机 (5)2.2 在华跨国公司转移定价的手段 (7)3、在华跨国公司转移定价对我国经济的影响 (8)4、对在华跨国公司转移定价的控制 (9)结束语 (12)参考文献 (13)英文摘要 (14)引言在我国投资的跨国公司普遍存在着利用转移定价进行内部贸易转移利润的行为，尽管我国已采取了一些有效措施，但是我国目前对转移定价的认识还是不够充分，未形成有效的国际经营管理体制，缺乏快捷的信息系统及有效的指导。
从我国政府的角度出发，转移定价的行为无论从短期还是长期看都会对我国经济造成巨大损失，所以我们应加强对转移定价的深度研究，一方面可以控制外国公司给我国经济所带来的损失；另一方面也可以提高我国跨国公司在国际贸易中对转移定价的利用，不断增强我国企业的国际竞争力。
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制1.跨国公司转移定价的现状、定义及其理论分析1.1 在华跨国公司转移定价的现状相关数据显示，截至2008年2月底，全国累计批准设立外商投资企业63.7万家。
国家商务总局的统计数据显示，近几年外资企业亏损面在50％以上，年亏损额超过1 200亿元，而这些外资企业却越亏越投资这是一种背离经济规律的怪现象。
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在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制(一)
内容摘要:为了实现经济利润最大化,跨国公司常常在企业内部交易中运用转移定价来避税。
本文分析了在华跨国公司的国际转移定价手段及其对我国经济的影响,并提出了相应的控制对策。
关键词:跨国公司国际转移定价
转移定价(Transfer Price,TP)又称转让定价或划拨定价,它是指跨国公司根据全球营销目标在各关联企业之间转移商品、劳务或技术交易时所采用的一种内部交易定价。
这种转移价格服务于跨国公司的整体利润追求,不符合市场交易规律;价格的制定是由公司少数高级管理人员决定的,不受国际市场供求关系的影响;价格的适用仅限公司内部,实际转移的是成本费用或利润收入。
跨国公司通过转移价格,达到转移公司利润、减少税负、规避风险、应对东道国外汇管制以及减轻配额限制影响等目的,从而获取整体的、长期的最大利润。
近年来,在华外商投资企业增长迅速,据统计,截至2008年上半年,我国累计批准设立外商投资企业65万多家。
然而从账面上看,外企半数以上处于亏损状态。
而其中相当数量的外企通过用转移定价的手法把利润转移到国外,使我国在经济和税收方面蒙受了巨大的损失。
因此,研究在华跨国公司的国际转移定价问题具有现实意义。
在华跨国公司的国际转移定价手段
(一)与海外母公司或关联企业进行关联交易
这是在货物采购与销售时,跨国公司经常采用的方法。
外商抢先控制企业供、产、销三环节的前后两端,从境外关联企业高于国际市场价格进口原料,以低于国际市场价格将产品出口到境外关联企业,将企业的利润向境外转移,造成账面亏损或微利,使我国的税收流失。
(二)向母公司或关联企业支付巨额特许权使用费
最典型的是高额商标使用费,专利、商标和专有技术等无形资产相对于一般商品而言,更容易实行转移定价。
据了解,按照国际惯例,向境外支付特许权使用费需缴纳10%的所得税。
如果企业处于免税期,这部分就不用缴纳,即使需要缴纳,10%的税率相对也较低。
因此,企业经常通过向关联企业支付高额特许权使用费,增加成本,做成微利或者亏损,以此来避税。
境外关联企业有时还把特许权使用费打入设备定价,不再单独收取特许权使用费,以规避我国的预提所得税。
(三)通过“资本弱化”支付巨额利息或费用
按照国际惯例,在合资企业创建过程中,合资各方既可以用货币出资,也可以用建筑物、厂房、机房设备及其他物料等出资,除货币资产外,其他资产形式均应折成货币价值。
以货币出资时,一些在华外商投资企业为了增加成本列支,向母公司或境外银行大量借贷,因而支付巨额利息,减少账面盈利;以其他资产出资时,虚报资产购价,从而虚增投资资本,扩大折旧份额,逃避税收。
另外,许多外商投资企业的外方投资者在取得生产设备时,往往不是采取购置的形式,而是通过融资租赁方式从境外母公司或关联企业租入,抬高租价,转移利润。
(四)支付劳务费、管理费或者服务费等费用
劳务涉及的范围很广,包括关联企业之间提供的设计、维修、广告、科研、
咨询等。
劳务的转移定价一方面表现为,外商投资企业向境外关联企业无偿或低价提供劳务,劳务成本由外商投资企业负担;另一方面表现为,境外公司向我国境内的关联企业提供劳务时人为抬高劳务费,使外商投资企业以支付劳务费的形式向相关联企业转移利润。
(五)通过避税港避税
这是一种间接避税,即企业通过把利润转移到设在避税地的控股公司进行避税。
避税地指这样一些国家或地区,由于其较低的税率和众多的税收激励措施使得跨国公司能够有效地转移或减少从当地获得的收入所需缴纳的税收。
全球有英属维尔京群岛、开曼群岛、巴哈马、百慕大、卡曼岛等避税港,不用征收任何税收。
英属维尔京群岛仅153平方公里,却汇集了35万家公司,在这里注册的公司中约1万多家与中国有关。
企业在避税港注册或流转,将利润留在避税港。
跨国公司转移定价对我国经济的影响
(一)造成我国税收流失
许多跨国公司利用转移价格,高进低出,将在华子公司的所得利润转移出去,其结果是外资企业在我国的应税所得大大减少,使我国税收收入大量流失,严重损害了我国的税收利益。
2008年1月1日正式实施的新《企业所得税法》将内外资企业所得税率统一调整为25%,与新法颁布之前相比,一定程度上增加了外商投资企业的税负(据测算,在此之前中国内资企业的实际税率在25%以上,外资企业实际税率大致为8%-12%,统一之后名义税率达到了25%)。
为了减少税收成本,跨国企业通过转移定价转移利润的冲动将会越来越强。
(二)侵吞中方合资者、合作者的利益
跨国公司使用转移定价,就可以使合资、合作企业的利润减少,导致中方利润减少甚至亏损,而其总体收益变大。
在一些合资企业中,外方甚至以“制造亏损”的方式侵吞中方股份。
由于利润被转移到境外,中方投资人不但无法获利,而且还需要赔钱弥补亏损。
对外方来说是明亏实赢,对中方来说却是亏损。
在无力出钱弥补亏损的情况下,中方只能出售公司股权以减少损失,从而逐步丧失对公司的所有权。
(三)降低外商直接投资的关联效应
很多外商利用对企业的进口控制权,高价从国外关联企业购入许多国内可生产的、质量完全符合要求的原材料、半成品,达到更多地利用转移定价获取利润的目的,却大大降低了外商直接投资的关联效应。
(四)恶化我国国际收支
由于跨国公司利用转移价格可以促进外方整体利润增长,从而驱动外商进口大量国内可生产的投入品,导致我国国际收支商品进口增长。
同时,在其向国外关联企业购入相同数量的商品、劳务等,或出售相同数量产品的情况下,高进低出的转移价格将会导致我国商品及服务贸易进口增加,出口减少,进而恶化我国国际收支。
(五)破坏公平竞争的市场环境且扰乱我国正常的经济秩序
通过转让价格避税的企业,由于其实际税负低于正常税负水平,获得了某种不正当的竞争优势,从而使那些诚实守法的纳税人陷于不利的竞争境地;部分跨国公司在华投资的子公司利用转让定价策略,从国外母公司生产基地以低于成本的价格大量“进口”产品,在我国市场上进行倾销,对同行业的中国企业造成冲击。
另外,一些跨国公司压低出口价格以转移利润也容易引起国外对我国的倾销
控诉。
(六)其他效应
在华跨国公司通过高进低出的转移定价策略将利润转出,使其账面显示低利润甚至“亏损”, 在一定程度上造成了在中国投资无利可图的假象,必然影响那些正考虑来华投资外商的积极性,这不仅损害了我国投资环境在国际上的声誉,还对引进更多境外资金和先进技术极为不利。
控制在华跨国公司转移定价的对策
(一)借鉴国际惯例逐步完善我国法规随着国际转移定价税制的发展,我国立法也在不断完善,如新《企业所得税法》对转移定价问题提出了应对措施,一是引入了“独立交易原则”;二是明确了企业及相关方提供资料的义务;三是补充了一般反避税规则,如“成本分摊协议”和防止资本弱化等限制性条款。
可以说,我国立法基本上保持了与国际通行做法同步,但仍然不够完善,需借鉴国际惯例,参考发达国家的先进经验,健全我国审查监管制度。
尽快颁布“转移定价实施细则”。
通过这一细则的规定,明确税务机关的权利、核查的程序、时间的限制、纳税人的责任,以便使税务机关用专门的税法条款开展控制转移定价的工作。
规定转移定价调整的程序,增加国际惯例中所认可的交易利润法,如利润分割法,完善转移定价调整体系,使有关监督机构在执行中有法可依,并增加透明度和可操作性。
加强反避税基础制度建设。
严格要求在华跨国公司及时、准确、真实地向税务部门申报其经营收入、利润成本和费用的列支情况;严格对企业涉外会计业务进行审计,对审核验证后的报表如发现不实,进行验证的会计师事务所和注册会计师也应承担相应的责任。
(二)加强税收征管以提高执法效率和水平
加大执法力度,规范外商投资企业的转移定价行为。
我国必须对未按规定期限向税务机关报送的企业,按照《税收征管法》的规定,坚决予以处罚;对转移定价造成利润流失严重的企业,应在政策行为上予以限制和处罚。
税务。