新三板审计风险内控九大核心关注点讲解
新三板尽调：核心法律问题及规范措施（券商内部讲义）
新三板尽调：核心法律问题及规范措施（券商内部讲义）第一篇：新三板尽调：核心法律问题及规范措施(券商内部讲义) 新三板尽调：核心法律问题及规范措施（券商内部讲义）股权激励方案设计要点及十大陷阱（人力资源角度）一、券商尽职调查的目的和意义二、券商尽职调查的依据三、券商尽职调查的方式四、券商法律尽职调查的内容、法律问题及规范一、券商尽职调查的目的和意义券商尽职调查是基于主办券商的角度开展的，尽职调查以有利于投资者作出投资决策为目的，以满足：（一）、公司符合《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》规定的挂牌条件；（二）公开转让说明书中披露的信息真实、准确和完善。
二、尽职调查的依据券商尽职调查的主要依据为：《全国中小企业股份转让系统主办券商尽职调查工作指引》其中，第二章主要规定了“尽职调查主要内容和方法”。
三、券商尽职调查的方式券商项目小组的尽职调查可以在注册会计师、律师等外部专业人士意见的基础上进行。
项目小组应判断专业人士发表意见所基于的工作是否充分，对专业人士意见有疑议或认为专业人士发表的意见所基于的工作不充分的，项目小组应独立调查。
项目小组在引用专业意见时，应对所引用的意见负责。
四、券商法律尽职调查的内容、法律问题及规范根据转让说明书的结构券商法律尽职调查的内容分为：（一）公司治理（二）公司合法合规（一）公司治理1、“三会”的建立及运行状况2、董事会对治理机制的评估3、公司治理4、公司股东5、公司董事、监事和高级管理人员的状况6、独立性7、同业竞争8、制度建立、执行情况9、管理层诚信状况1、“三会”的建立及运行状况尽调事项：公司三会的建立健全及运行状况，履行职责情况，公司章程，三会议事规则（总经理工作细则、董事会秘书工作细则）是否合法合规，是否建立健全投资者关系管理制度，是否在公司章程中约定纠纷解决机制。
注意问题：在股改的时候应规范公司的“三高一层”存在家族成员控制董事会情形的，适当引进管理层或外部监事，监事不再由公司董事或控股股东、实际控制人的家庭成员等家属担任。
内部控制审计的关键要点
内部控制审计的关键要点在现代企业运营过程中，内部控制的作用越来越受到重视。
内部控制审计是一项关键的管理工具，可以帮助企业发现和解决潜在的风险和问题。
本文将探讨内部控制审计的关键要点，并介绍一种适合内部控制审计的格式。
一、内部控制审计的目的内部控制审计的首要目标是评估企业内部控制体系的有效性。
通过审计，可以检查企业是否建立了适当的内部控制措施以防范潜在的风险，并确保企业的财务报告准确可靠。
此外，内部控制审计还可以评估企业运营过程中的效率和效益，提出改进建议。
二、内部控制审计的重点1. 资产保护内部控制审计的重点之一是评估企业的资产保护措施。
这包括对资产的合理配备和使用，以及风险管理措施的有效性。
审计人员需要检查企业对重要资产的保护程度，如现金、存货和固定资产，并确保相应的保管和记录程序得到遵守。
2. 业务流程内部控制审计还需要评估企业的业务流程和操作。
审计人员将关注企业内部流程的规范性和合规性，以及流程中存在的潜在风险。
他们需要检查企业是否制定了明确的流程和政策，并确保员工按照规定操作，以提高工作效率并降低错误和失误的风险。
3. 财务报告评估财务报告的准确性和可靠性是内部控制审计的核心内容。
审计人员需要检查企业的财务报告是否按照相关会计准则编制，并且是否真实反映了企业的财务状况和经营业绩。
他们还需要评估企业内部财务报告的制度和程序，并检查与财务报告相关的内部控制措施。
三、内部控制审计的格式为了符合内部控制审计的要求，可以采用以下格式进行写作：1. 介绍在文章的开头，可以先简要介绍内部控制审计的概念和目的，引起读者的兴趣。
2. 资产保护审计在本节中，详细描述内部控制审计过程中对资产保护措施的评估。
可以列举一些常见的资产保护问题，并介绍相应的解决方案和建议。
3. 业务流程审计接下来，专门介绍内部控制审计中对企业业务流程的评估。
可以选择几个重要的业务流程进行分析，评估其合规性和效率，并提出改进建议。
4. 财务报告审计在这一部分，详细描述内部控制审计中对财务报告的评估。
审计中的关键风险与控制点
审计中的关键风险与控制点审计是一项重要的财务活动，它旨在评估和确认一个组织的财务报表是否准确和可靠。
在进行审计过程中，审计师需要关注并评估与组织相关的关键风险和控制点，以确保财务报表的真实性和准确性。
本文将探讨审计中的关键风险与控制点，并介绍如何应对这些风险和控制点。
一、关键风险关键风险是指可能对财务报表产生重大影响的潜在威胁。
在审计过程中，审计师需要特别关注与以下几个方面相关的关键风险：1. 假冒风险：假冒风险是指存在可能导致财务报表中存在虚假信息的威胁。
这可能包括收入虚增、资产减值过低等潜在问题。
为应对这一风险，审计师需要审查并验证财务报表中的相关数据和交易记录。
2. 违反法律法规风险：组织在运营过程中需要遵守一系列法律法规的规定，违反法律法规可能导致财务报表的不准确和不可靠。
审计师需要关注组织是否合规，并评估可能的违规风险。
3. 盗窃和诈骗风险：盗窃和诈骗行为是导致财务报表不准确的重要原因之一。
审计师需要评估组织内部控制制度的有效性，并检查是否存在诈骗的风险。
4. 操作风险：操作风险是指组织在日常运营过程中可能出现的潜在问题。
例如，操作过程的不规范和错误可能导致财务报表的不准确和不可靠。
审计师需要关注操作风险，并评估其对财务报表的潜在影响。
二、关键控制点关键控制点是为了防止和减轻财务报表风险而实施的内部控制措施。
在审计过程中，审计师需要评估组织的内部控制制度，并关注与以下几个方面相关的关键控制点：1. 财务报表编制控制：财务报表的编制过程中需要确保信息的准确性和完整性。
审计师需要评估组织的财务报表编制流程，并验证其是否符合相关准则和要求。
2. 交易记录控制：交易记录的准确和完整对财务报表的准确性至关重要。
审计师需要关注交易记录的生成、记录和核实过程，并评估其中可能存在的潜在问题。
3. 内部控制制度：内部控制制度对于防止和减轻风险至关重要。
审计师需要评估组织的内部控制制度，并检查其有效性和执行情况。
会计工作中审计风险及控制要点
会计工作中审计风险及控制要点随着经济的快速发展和市场竞争的加剧，企业的管理层对公司财务报告的真实性和准确性越来越重视。
而审计的目的就是验证这些财务报告的真实性和准确性，同时也负责评估企业的风险。
在会计工作中审计风险及控制要点成为了非常关键的工作之一。
在本文中，我们将重点讨论会计工作中审计风险及控制的要点。
一、审计风险的定义审计风险是指处于审计程序中的一个或多个审计程序能够产生错误的可能性，这种错误可能会导致最终的财务报表不准确。
审计风险包括了审计程序的设计、执行和报告过程中的各种风险。
审计风险一般分为三个层次：控制风险、检验风险和发表意见风险。
控制风险是指企业内部控制环境和程序的设计风险，检验风险是指审计程序的设计和执行风险，发表意见风险是指审计师对财务报表发表意见的风险。
审计风险的存在导致了审计风险的控制成为了会计工作中的重要环节。
二、审计风险的控制要点1. 确定审计风险审计风险的控制首先是要对审计风险进行准确地识别和评估。
审计师在进行审计之前，必须对企业的内部控制、业务风险和财务报表进行分析，确定可能存在的审计风险。
只有在明确了审计风险的情况后，才能有针对性地进行相关的风险控制措施。
2. 强化内部控制内部控制是企业管理的基本环节，同时也是审计风险的主要控制对象。
审计师首先应该对企业的内部控制机制进行详细的了解和评估，确定企业内部控制的有效性和完整性。
同时加强对内部控制的监督和管理，及时发现和解决内部控制存在的问题，确保企业内部控制的可靠性和有效性。
3. 设计合理的审计程序审计程序的设计是审计风险控制的重要手段。
审计程序应该根据企业的经营特点和风险情况，设计出合理有效的审计程序。
审计程序不仅要覆盖到所有可能存在风险的环节，还要随时根据企业的实际情况进行调整和完善。
审计程序的设计合理与否直接影响着审计工作的效率和效果。
4. 提高审计人员的专业水平作为审计风险控制的主要执行者，审计人员的专业水平直接影响着审计工作的质量和效果。
审计中的关键风险点和控制点
审计中的关键风险点和控制点一、引言在现代企业运作中，审计作为一种全面、独立的核查机制，对企业的财务状况、业务流程以及内部控制等方面进行全面检查。
审计的目的在于评估企业面临的风险，并提出相关的控制点来减轻这些风险。
本文将探讨审计中的关键风险点和控制点。
二、关键风险点关键风险点是指在企业运作过程中，可能存在的对企业财务报告产生重大影响的风险因素。
通过识别和评估这些风险点，审计师能够确定审计工作的重点，并采取相应的措施来减轻风险。
以下是几个常见的关键风险点：1.收入确认风险企业的收入确认是财务报告的重要组成部分，因此其准确性至关重要。
审计师需要关注以下方面的风险：销售合同的合法性与完整性、收入确认的准则是否符合财务报告准则、销售收入和应收账款的关联性等。
2.库存风险企业的库存存在着滞销、过期、损坏等风险。
审计师应关注以下方面的风险：库存计价方法的合理性、库存数量的准确性、库存的资产损失情况等。
3.长期资产折旧风险企业的长期资产折旧对财务报告和利润计算有重要影响。
审计师需要关注以下方面的风险：折旧政策的合理性和准确性、长期资产损耗和残值计算的准确性等。
4.应付账款风险企业的应付账款与供应商和合作伙伴的关系紧密相关，因此需要审计师关注以下方面的风险：应付账款准确性、对账和核算的准确性、应付账款与供应商的内部关系等。
三、控制点为了减轻关键风险点的影响，企业需要建立相应的内部控制措施。
以下是几个常见的控制点：1.内部控制环境企业的内部控制环境包括领导层的监督、内部控制意识的培养、职责分工的明确等。
这些控制点有助于提高财务报告的准确性和可靠性。
2.风险管理和评估企业需要建立完善的风险管理和评估制度，及时发现和应对潜在的风险。
这包括制定风险管理政策、建立健全的风险评估过程、设立风险监控机制等。
3.审计审查制度企业应建立独立的审计审查机构，并实施定期和不定期的审计审查。
这有助于发现和纠正内部控制缺陷，减轻关键风险的影响。
审计风险与内部控制讲义
审计风险与内部控制讲义一、审计风险的定义与特点审计风险是指在进行审计活动时，由于客观、主观和客观主观两方面原因导致审计程序未能发现存在的重大误差或存在的重大误差未能被及时发现、核实、判别和报告的风险。
审计风险具有以下特点：1. 客观性：审计风险是由外部环境、客观条件等因素引起的，它与审计人员的主观意愿无关。
2. 动态性：随着审计对象和环境的变化，审计风险也会发生变化。
3. 相对性：审计风险是相对于特定审计项目的风险，不同的审计项目存在不同的风险。
二、审计风险的类型审计风险可以分为三个基本类型：控制风险、检验风险和报告风险。
1. 控制风险：指系统内部控制存在的不足或缺陷，可能导致重大错误未被及时发现。
2. 检验风险：指审计程序或方法存在的不足，导致审计人员无法发现已存在的重大错误。
3. 报告风险：指审计报告中可能存在的不准确陈述或遗漏，影响报告的可靠性。
三、内部控制的定义与作用内部控制是指企业组织为实现业务目标，保护资产，提供准确、可靠、及时的财务报告，遵循相关法律法规和规章制度，通过内部控制体系对风险进行识别、评估、控制和监督的一系列制度或措施。
内部控制的作用主要包括：1. 保护企业资产：通过建立合理的风险管理体系和内部控制机制，防范和减少各类风险对企业资产的损失。
2. 提供准确、可靠、及时的财务报告：通过完善的财务管理制度和审计管理制度，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。
3. 促进企业高效运作：通过规范业务流程、明确职责权限、优化工作流程等方式，提高工作效率，减少工作风险。
四、内部控制的要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督的五个要素。
1. 控制环境：包括组织的风险意识、管理层对内部控制的态度和价值观，以及企业文化等。
2. 风险评估：对潜在业务风险的识别、评估和处理，确保风险在可控范围内。
3. 控制活动：包括制定和执行内部控制制度，以及对业务活动的监督和控制。
4. 信息与沟通：确保信息的准确性、完整性和可靠性，以及内部部门之间、内外部之间的信息共享与沟通。
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施1. 引言1.1 研究背景新三板作为我国股权市场的重要组成部分，为中小企业提供了融资渠道，并且具有市场流动性较强、门槛较低的特点。
由于新三板企业规模较小、信息披露不够完善以及监管力度相对较弱，导致其审计风险较高。
审计风险是指审计工作中可能导致审计师未能正确发现或者判断重大问题的风险，这种风险可能会对企业的经营活动和财务状况产生不利影响。
在新三板企业中，由于公司规模较小、内部控制制度不健全、人员素质参差不齐等原因，审计风险较大。
面对这些困难和挑战，急需加强对新三板企业审计风险的分析与控制，以保障其经营活动的健康发展和市场化转型进程的可持续性。
本研究将从新三板企业审计风险的分析入手，探讨新三板企业审计风险的主要原因，并提出相应的控制措施，旨在为新三板企业的审计风险管理提供参考和借鉴。
1.2 研究目的研究目的是探讨新三板企业审计中存在的风险问题，分析其主要原因，并提出相应的控制措施，旨在加强对新三板企业的审计监督和管理，确保其财务数据的真实性、准确性和完整性。
通过研究审计风险的控制措施，帮助新三板企业建立健全的内部控制制度，提高风险防范意识，预防潜在的经济损失和信誉风险，保障企业的可持续发展和健康运营。
本研究旨在为相关监管部门和审计机构提供参考，促进新三板企业审计风险管理水平的提升，推动整个市场的健康发展，促进资本市场的稳定和透明。
通过深入理解新三板企业审计风险问题，为各方提供有效的管理建议和决策支持，推动企业的规范运作和持续发展。
1.3 研究意义新三板企业的审计风险分析与控制对于提高企业财务透明度、规范市场秩序、保护投资者利益具有重要意义。
随着新三板市场的不断发展壮大，新三板企业数量不断增加，其财务信息的准确性和真实性成为投资者关注的焦点。
审计风险的存在可能导致投资者对企业财务报告的可信度产生怀疑，进而影响投资者的投资决策，甚至使得企业陷入信誉危机。
通过对新三板企业的审计风险进行深入分析和控制，不仅有助于提升企业自身的经营管理水平，还可以增强市场对新三板企业的信任度，促进整个市场的健康有序发展。
审计中的关键风险领域与关注点
审计中的关键风险领域与关注点为了确保公司的财务报表真实可信，审计过程是至关重要的。
审计师需要识别并重点关注财务报表存在的风险领域，以便有效地进行审计工作。
本文将探讨审计中的关键风险领域和审计师的关注点，以提高审计的有效性和准确性。
一、内部控制风险内部控制是公司财务管理的重要组成部分。
审计师需要评估和测试企业的内部控制制度，以确定其有效性和可靠性。
在审计过程中，审计师需关注以下内部控制风险领域：1.1 资产保护风险审计师需要评估企业对重要资产的保护措施，包括现金、库存、设备等。
审计师应关注资产的存在、完整性和准确性，以防止资产丢失、损坏或潜在的风险。
1.2 内部审核和授权程序审计师需要评估企业的内部审核程序和授权流程，以确保财务报表的准确性和合规性。
审计师需检查企业的审核记录和授权文件，确保内部审核制度的有效性。
1.3 信息系统安全在现代化的商业环境下，信息系统安全是一个非常重要的内部控制领域。
审计师需要评估企业的信息系统安全措施，包括网络安全、访问控制、数据备份等，以防止对财务信息的非法访问和篡改。
二、会计估计和计价风险会计估计和计价是制定财务报表的重要环节，也是审计中的关键风险领域之一。
审计师需关注以下风险领域：2.1 坏账准备和账面价值调整审计师需评估公司的坏账准备计算和账面价值调整政策，确保其符合相关会计准则。
审计师应仔细审查公司的坏账记录和账面价值计算，以确保准确性和合规性。
2.2 长期投资价值减损审计师需评估公司的长期投资价值减损计算，并核实公司是否按照相关准则进行了适当的减损。
审计师应关注公司的长期投资记录和价值计算，确保其准确和合规。
2.3 长期合同和承诺审计师需评估公司长期合同和承诺的会计处理和披露情况，确保其符合相关会计准则。
审计师应关注公司的合同和承诺记录，核实其会计处理和披露是否准确完整。
三、法律和合规风险法律和合规风险是公司运营过程中的一个重要方面，也是审计中需要关注的重点。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
新三板审计：风险内控九大核心关注点企业挂牌审计是一项高风险的审计业务，严格的质量控制必须贯穿于企业挂牌审计项目从业务承接到审计档案归档的全过程。
项目组在执业过程中必须严格遵循《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制（2010年11月1日修订）》、《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制（2010年11月1日修订）》等相关执业准则的规定。
1、会计师事务所企业挂牌审计项目质量控制（1）常见问题会计师事务所在企业挂牌审计项目质量控制中，主要存在以下问题：①在承接企业挂牌审计业务时，未充分了解、分析申请挂牌公司所处环境、公司治理、内部控制、财务状况、挂牌动机和管理层诚信情况；未充分了解申请挂牌公司可能存在重大风险的领域并适当评估会计师事务所是否具有足够的胜任能力；未充分关注申请挂牌公司在企业挂牌过程中更换注册会计师的行为，未与前任注册会计师进行充分沟通。
②在选派项目组成员时，未充分识别和评价会计师事务所、审计项目组成员的独立性和专业胜任能力。
③在企业挂牌审计业务执行阶段，会计师事务所未完善有关监督、咨询、复核的体系；质量控制复核人员往往介入过晚，复核工作未充分关注申请挂牌公司经营模式和经营特点对会计处理和财务报表的影响。
④在会计师事务所分所执行企业挂牌审核业务时，总所未对分所执行企业挂牌审计业务进行充分的业务指导，未对其企业挂牌审计项目执业质量进行必要的复核和检查。
⑤在正式进场审计前，对挂牌企业的财务基础的规范程度未作正确的评估，对是否可以审计没有作出准确的判断，轻则导致挂牌进度需要调整，重则导致重大审计风险。
（2）会计监管关注事项在会计监管工作中，应当对会计师事务所执行企业挂牌审计业务质量控制情况予以重点关注：①在承接企业挂牌审计业务时，应当对申请挂牌公司挂牌动机、所处行业的基本情况及其行业地位、可能存在的高风险领域、公司治理情况及申报期基本财务指标等进行调查。
对于申请挂牌公司存在欺诈挂牌嫌疑或者注册会计师无法应对重大审计风险的情况，会计师事务所应坚决拒绝接受委托。
如果申请挂牌公司在企业挂牌过程中曾经更换过注册会计师，后任注册会计师应就申请挂牌公司更换注册会计师的原因与前任注册会计师进行沟通，以了解申请挂牌公司管理层的诚信情况，申请挂牌公司与前任注册会计师存在重大分歧的会计、审计问题及其他可能对审计造成重大影响的事项。
②在选派项目组成员时，应检查会计师事务所、企业挂牌审计项目组成员等是否与申请挂牌公司存在关联关系或直接经济利益关系等影响独立性的行为；根据对审计风险的评估，检查项目组成员是否具有包括相应技术知识、相关行业审计实务经验等在内的专业胜任能力。
③在企业挂牌审计业务执行阶段，会计师事务所应建立健全与监督、咨询和复核等有关的质量控制体系，始终将审计风险控制在可接受的范围。
质量控制复核人员可尽早介入，结合行业特点、行业同期基本情况，全面分析申请挂牌公司的经营模式、经营特点和在申报期内的变化情况，以及申请挂牌公司会计处理的合理性和会计处理在申报期内的变化情况，以确定可能存在舞弊和重大错报风险的领域及其对财务报告的影响程度。
④会计师事务所总所应加强对其分所企业挂牌审计业务执业质量的管理，定期对各分所进行执业质量培训和质量控制检查，提升分所审计业务执业质量。
2、财务信息披露和非财务信息披露的相互印证注册会计师应遵照《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任》的要求，阅读申请挂牌公司在公开转让说明书中对其经营、财务、行业趋势和市场竞争等情况的披露。
对于识别的包含已审计财务报表的文件中的其他信息和已审计财务报表存在重大不一致的，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要作出修改；如果管理层拒绝修改财务报表或其他信息，注册会计师应在审计报告中发表非无保留意见或增加其他事项段说明重大不一致，以及采取准则规定的其他应对措施。
如果注册会计师认为在包括已审计财务报表的文件中的其他信息中存在对事实的重大错报，但是并不影响已审计财务报表的，在申请挂牌公司管理层或治理层拒绝作出修改的情况下，注册会计师应当与主办券商进行沟通。
（1）常见问题注册会计师在核对包含已审计财务报表的文件中的其他信息时，通常存在以下问题：①忽视公开转让说明书其他部分引用已审计财务报表中财务信息的准确性和一致性。
②忽视公开转让说明书中披露的业务数据与已审计财务报表的一致性。
③未结合申请挂牌公司的经营特点对财务报表各项目进行客观分析。
（2）会计监管关注事项在会计监管工作中，应关注注册会计师是否结合申请挂牌公司的经营特点，重视申报期内年度财务报表各项目间的勾稽关系、联动性以及财务信息与非财务信息的相互印证。
具体包括：①申请挂牌公司公开转让说明书披露的财务信息是否与已审计财务报表一致，如公开转让说明书中披露的申报期研发费用发生额是否与财务报表中披露的研发支出一致。
②申请挂牌公司的经营模式、产销量和营业收入、营业成本、应收账款、期间费用等是否能够相互匹配；申请挂牌公司的产能、主要原材料及能源耗用是否与产量相匹配；申请挂牌公司资产的形成过程是否与申请挂牌公司历史沿革和经营情况相互印证。
③公开转让说明书中披露的财务信息分析是否与注册会计师审计了解的申请挂牌公司实际情况相符，如应收账款变动原因的分析是否合理。
3、申请挂牌公司申报期内的盈利增长和异常交易对于申请挂牌公司申报期内存在的盈利异常增长和异常交易，应关注异常交易的真实性、公允性、可持续性及其相关损益是否应界定为非经常性损益等，并考虑是否有必要督促申请挂牌公司在公开转让说明书中作补充披露。
（1）常见问题注册会计师在核查申请挂牌公司申报期内的盈利增长和异常交易时，通常存在以下问题：①在分析申请挂牌公司申报期内盈利增长异常时，缺乏对重要比率和趋势的科学预判、对异常变动的深入调查以及多个业务指标间的联动分析。
②在审计申请挂牌公司申报期内异常交易时，局限于采用常规审计程序收集审计证据，忽视了对异常交易商业实质的考虑和取证。
（2）会计监管关注事项在会计监管工作中，应关注注册会计师是否针对申请挂牌公司申报期内存在的盈利异常增长和异常交易执行了充分、适当的审计程序。
申报期内存在盈利异常增长情况在会计监管工作中，应关注注册会计师是否设计了合理的分析程序，是否对实质性分析结果的预期值进行了科学的预判，特别包括以下事项：①对包括但不限于毛利率、期间费用率、应收账款周转率、存货周转率、预收账款变动率、产能利用率、产销率等影响申请挂牌公司盈利增长的重要财务指标和非财务指标，是否进行多维度的分析。
②对于公司申报期内毛利率高于同行业水平，而应收账款周转率、存货周转率低于同行业水平，以及经营性现金流量与净利润脱节的情况是否追查其合理性，识别申请挂牌公司是否存在利润操纵。
③为了识别申请挂牌公司是否通过挤占申报期前后的经营成果以美化申报期的财务报表，注册会计师在审计申请挂牌公司申报期财务报表时，是否关注申报期前1至2年的财务报表和申报期财务报表日至财务报表报出日之间申请挂牌公司的财务信息。
④注册会计师是否关注申请挂牌公司在申报期内的盈利异常增长现象并发表核查意见，如申报期内申请挂牌公司出现较大幅度波动的财务报表项目，或营业毛利、净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度等情况，并督促申请挂牌公司在公开转让说明书中作补充披露。
申报期内存在异常交易情况，异常交易往往具有如下特点：一是偶发性；二是交易标的不具备实物形态或对交易对手而言不具有合理用途；三是交易价格明显偏离正常市场价格。
虽然这些异常交易支持其发生的各种形式和证据齐全、审计证据的收回率较高，但注册会计师对此仍应保持高度的职业怀疑态度。
注册会计师在审计异常交易的过程中不应仅满足于取得形式上的审计证据，而应着重于实质性的专业判断，考虑与上述交易相关的损益是否应界定为非经常性损益等，并督促申请挂牌公司对上述交易情况在公开转让说明书中作详细披露。
4、关联方认定及其交易注册会计师应当遵照《中国注册会计师审计准则》和证监会《会计监管风险提示第2号——通过未披露关联方实施的舞弊风险》的要求，审计申请挂牌公司是否严格按照《企业会计准则36号——关联方披露》和股转系统《公开转让说明书格式指引》的规定，真实、准确、完整地披露关联方关系及其交易，关注申请挂牌公司是否存在通过未披露关联方实施舞弊的行为。
（1）常见问题除《会计监管风险提示第2号——通过未披露关联方实施的舞弊风险》中提到的审计常见问题，注册会计师审计关联方及其交易通常还存在以下问题：①仅限于查阅书面资料以获取申请挂牌公司关联方关系，未实施其他必要的审计程序。
②忽视对申请挂牌公司在申报期内注销或非关联化的关联方及其商业实质的甄别。
③忽视对重大关联交易价格公允性的检查。
（2）会计监管关注事项在会计监管工作中，应当关注注册会计师是否采取《会计监管风险提示第2号——通过未披露关联方实施的舞弊风险》中提到的应对措施，并补充考虑：①如果存在未披露关联交易迹象，注册会计师应当采取进一步措施核实是否存在未披露关联方的情况。
注册会计师应调查申报期内与申请挂牌公司存在重大、异常交易的交易对手背景信息，如股东、关键管理人员、业务规模、办公地址等信息，并与已经取得的申报期内申请挂牌公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员关系密切的家庭成员名单相互核对和印证。
②如果存在申报期内申请挂牌公司关联方注销及非关联化的情况，注册会计师应关注申请挂牌公司是否将关联方注销及非关联化之前的交易作为关联交易进行披露；应识别申请挂牌公司将原关联方非关联化行为的动机及后续交易的真实性、公允性，以及申请挂牌公司是否存在剥离亏损子公司或亏损项目以增加公司利润的行为。
③如果存在申请挂牌公司与控股股东及其控制的企业发生重大关联交易等情形，注册会计师应扩大对关联交易的审计范围，必要时可要求申请挂牌公司及控股股东配合，以核查关联方财务资料。
5、收入确认和成本核算在从事企业挂牌审计业务过程中，注册会计师应结合申请挂牌公司所处行业特点，关注收入确认和成本核算的真实性、完整性，以及毛利率分析的合理性，尤其是在识别和评估舞弊导致的收入项目重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，对不同类型的交易进行重点关注。
（1）常见问题注册会计师在对申请挂牌公司申报期收入确认和成本核算进行审计时，通常存在以下问题：①忽视对申请挂牌公司不同销售模式，特别是创新销售模式下收入确认的分析。
②忽视申报期内各期应收账款、预收款项、营业收入和经营活动现金流量等数据之间的逻辑关系，未发现其中的异常情况。
③忽视对申请挂牌公司申报期内成本核算真实性、完整性和收入成本配比合理性的分析。