中级财务会计期中作业

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姓名:杨东林

专业:2010级会计3班

学号:P102315273

应收票据贴现的会计处理探讨

专业:2010级会计3班姓名:杨东林指导老师:潘晓梅

[摘要] 首先了解应收票据贴现的概述,然后分别从带有追索权和不带有追索权的应收票据贴现的定义,方法及存在的问题进行探讨,再引入贴现款和贴现息,接着提出改进与建议,最后加以总结。

[关键词]应收票据,贴现,追索权,会计处理

一、应收票据贴现概述

应收票据(Notes Receivable)是指企业持有的、尚未到期兑

现的商业票据。企业所持有的应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两类。但我国目前存在贴现业务的商业汇票主要为银行承兑汇票。企业收到商业汇票,如在票据未到期前需要提前取得资金,可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。应收票据的贴现(Discount)就是指票据持有人将未到期的票据在背书 ( Endorse)后送交银行,银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息,然后将贴现余额付给持票人的一种融资行为。

应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况,一种是不带追索权票据的贴现,另一种是带有追索权票据的贴现。对于不带追索权的票据贴现,企业不承担潜在的债务责任。对于带有追索权的应收票据贴现,当付款人或承兑人不能按期付款时,贴现银行可以向背书企业追索,背书企业承担着

连带付款责任,即或有负债(Contingent Inability)

二、带追索权的票据贴现

对于带追索权的应收票据贴现,有的对“短期借款”科目设置了明细科目核算,有的简化核算;对贴现息一般都在票据到期时确认,根据相关规定,企业持有人应收票据在到期前,如果出现资金短缺,可以将应收票据向其开户银行申请贴现人的企业就有可能被追索,我们称这种票据为带追索权的应收票据。对于带追索权的应收票据贴现问题,严格来说,这并不是票据贴现,而是票据抵押贷款;按我国现行会计准则规定,不具备金融资产终止条件,会计处理为:贴现时应收票据本身不用做账,只需在备查簿上注明该票据已贴现即可,对于与银行之间的往来则通过“短期借款”核算。同时带追索权的应收票据贴现会计处理,目前主要有以下两种比较典型的会计处理方法:1、贴现时,

借记“银行存款”、“短期借款——利息调整”;贷记“应收票据”、“短期借款——利息调整”、“应收利息“、“财务费用一一票据利息”(一般情况下对于“财务费用”,并没有进行明细核算,而是借贷相抵后合并处理)。票据付款人无款支付,则:借记“财务费用一一贴现息”;贷记“短期借款一一利息调整”。同时将与应收票据相关的账户余额转人应收账款:借记“应收账款”;贷记“应收票据”、“应收利息”、“财务费用一一票据利息”。

2.第二种处理方法下的计算过程与第一种方法相同,

会计处理方面的差异

(1)贴现时:不设“短期借款一一利息调整”科目,将其数额与“短期借款一一成本”借贷相抵,作为短期借款科目的贷方数额,借方银行存款与第一种

方法相同。

(2)票据到期时,若票据付款人足额向贴现银行支付票款:由于不设“短期借款一一利息调整”和“短期借款一一成本”科目,借方为短期借款(即贴现时的短期借款科目的贷方数额);贷方将第一种方法的“短期借款一一利息调整”和“财务费用一一票据利息”相抵后的净额作为财务费用。贷方其余科目与第一种方法相同。

若票据付款人无款支付,则调整短期借款的账面金额(借:财务费用,贷:短期借款);同时将与应收票据相关的账户余额转人应收账款(分录与第一种相同)。

3、两种方法存在的主要问题

(1)设置明细科目没有必要。对于第一种方法,即:中国财政经济出版社的注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》(中国注册会计师协会编,2010)的会计处理方法,我认为,此处理方法中对“短期借款”设置明细科目没有必要。首先,短期借款本来期限比较短,按照重要性原则,其会计处理不需要按照长期负债的处理一样进行明细核算;其次,设置明细科目后,其明细科目“利息调整”科目在到期后,无论付款人是否足额向贴现银行支付票款,都不会存在余额,必须从其现时余额的反方向转出,表面看会使会计核算更加健全,实质是无谓地增加了会计工作量。

(2)对当期负债确认不准确。以上两种方法对于短期借款的确认金额,无论是否有明细核算,在贴现时,“短期借款”总账余额是相等的。经过分析,可以看出两种方法下确认的“短期借款”账户反映的负债金额都是不准确的。企业由于贴现形成的短期借款负债金额,应该等于应收票据的到期值的金

额,而不是一个到期值与贴现息的净额。两种方法确认的金额都扣掉了贴现息,显然是不合理的,低估了当期负债,不符合谨慎性原则。

(3)两种方法均对贴现息处理不准确。对于应收票据贴现,无论是否带有追索权,贴现利息是总要发生的,两种处理方法都予以确认,但是在确认时间上不够准确;因为票据贴现时即为贴现息的发生时候,而以上两种处理方法都是在到期时才确认,虽然按照重要性原则,贴现息的金额比较小,对利润表和资产负债表影响不大,但是这显然不符合客观性原则,也不符合权责发生制与配比原则,导致低估本期费用而影响利润计算,显然一也不符合谨慎原则。

三、不带追索权的票据贴现

不附追索权的票据贴现业务会计处理分析

不附追索权的票据贴现视同企业将应收债权出售给银行,由于存在退货风险,银行一般会在扣除贴现息的基础上进一步扣除可能发生的退货款项而将净额支付给企业。按照现行会计处理方法,对于不附追索权的票据贴现业务,企业在贴现时一般会计处理方法为:借:银行存款(企业实际取得的贴现款项),借:其他应收款(企业与银行约定的销售退回和销售折让金额),借:营业外支出(银行收取的贴现息和贴现手续费);贷:应收票据。票据到期时,无论承兑方是否足额支付款项,都与贴现企业无关。当发生实际退货业务时,企业所作会计分录为:借:主营业务收入 (销售退回或销售折让的价款),借:应交税费—应交增值税 (销项税额)(红字冲减的销项税额);贷:其他应收款。企业收到所退货物时:借:库存商品(退回货物的实际成木);贷:主营业务成本。

3、存在的问题分析

对于以上会计处理存在较大问题。首先,虽然不附追索权的票据贴现业务应当视同为企业将其出售给银行而不是从银行取得质押贷款,但即使是这样,这种贴现从经济实质上来看,也是企业的一种融资行为。将银行收取的企业贴现利息和其他相关手续费计入营业外支出违背了其经济实质,应当计入企业的则务费用。其次,该业务的会计处理方法也与票据贴现的实际操作流程不符。我国目前贴现的商业汇票主要是银行承兑汇票,而由于银行具有极高的信用等级,银行承兑汇票的流动性可以比拟现金。当购货方将银行承兑汇票交付给销售方时,事实上相当于已经交付给销售方银行存款,双方的债权债务关系因而解除。票据到期时,承兑银行会无条件将票据款项交付给贴现银行,并进一步从付款方账户中扣款。因此,如果发生销售退回或销售折让,不论金额大小,销售方都需要向购货方退款。

四、应收票据贴现的处理方法及改进建议

基于财政部2000年颁布的《企业会计制度》规定,应收票据贴现时,企业应按实际收到的金额,借记“银行存款“账户,按贴现余额与票据账面余额差额借记或待机”财务费用“账户,按应收票据的账面价值,贷记“应收票据”账户。

对于不带追索权的应收票据贴现这样进行处理是没有问题的。但对于带有追索权的应收票据贴现,这样处理就显得不妥当。因为对于带有追索权的应收票据贴现,存在潜在的债务责任。这种责任,应在会计账而上予以记录与反映。

《企业会计制度》对于应收票据的贴现为何不采用更加合理的第一种

方法?除了考虑会计处理方法的简单性外,还有其他原因吗?那么是不是由于在《会计制度》设置了预计负债”账户的原因,而在贴现时采用第一利‘处理方法。

预计负债”账户是用于记录企业对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等可能产生的负债。那么对于带有追索权的应收票据贴现业务似乎可以通过预计负债”账户来记录。但根据企业会计准则—或有事项》中或有事项确认的一个重要条件:该义务的履行很可能导致经济利益流出企业[2]。这里的很可能一般是指可能性超过50那么当付款人或承兑人不按期付款的可能性低于50%时,就不满足该条件,就不能确认为或有负债计入预计负债”账户,而仅仅只是在会计报表附注披露。对于这样的情况,就无法通过预计负债”账户来记录。因此建议还是设立位收票据贴现”账户来记录应收票据的贴现。显然,通过上面的分析,建议:对于不带追索权的应收票据贴现可以采用《企业会计制度》中规定的方法直接冲销“应收票据”账户,对于带有追索权的应收票据贴现应采用通过“应收票据贴现”账户核算,同时在会计报表附注中披露。

五、例解

1、带追索权的

例1:企业收到购货单位交来2004年12月31日签发的不带息商业票据一张,金额900 000元,承兑期限5个月。2005年1月31日企业持汇票向银行申请贴现,带追索权,年贴现率为5%

到期值=900 000元

贴现值=900 OOOx5%x4/12=15 000(元)

贴现净额=900 000一15 000= 885 000(元)

借:银行存款885 000

财务费用15 000

贷:短期借款900 000

不带追索权的

例2:企业收到购货单位交来2001年12月31口签发的带息商业票据一张,票面利率为W,金额900 000元,承兑期限5个月。不带追索权,2005年1月31口企业持汇票向银行申请贴现,年贴现率5%。

到期值=900 000 x (1十吐%x 5/12)=915 000(元)

贴现息=915 000 x 5} x X1/12=15 250(元)

贴现净额=915 000一15250=899 750(元)

2005年1月31口期末计提利息

借:应收票据3 000

贷:财务费用3 000

贴现时:

借:银行存款899 750

财务费用3 250

贷:应收票据903 000

2、贴现款和贴现息的概念和核算方法。

第一步:计算应收票据到期值

票据到期值=票据面值+利息

第二步:计算贴现利息

贴现息=票据到期值 X贴现率X(贴现天数/360)

其中:

票据的贴现天数 = 票据到期日—贴现日(注意:算头不算尾)

例1:7月18日出票60天到期,求到期日

"算头不算尾":

7月:31-18+1=14天

8月:31天

9月:15天

合计:60天

所以到达期日为9月16日

第三步计算贴现收入

贴现款=票据到期值—贴现息

第四步做会计分录

根据商业汇票是否带追索权采用不同的方法,后面以例题说明。(回顾商业汇票的分类)

六、总结

认识到票据贴现是融通资金的一种信贷行为,随着现代化企业的快速发展,票据的背书转让及贴现行为越来越多,充分认识和掌握应收票据贴现也显得尤其重要。

参考文献

[1]财政部.企业会计制度[M].北京:经济科学出版社,2001.

[2]财政部.企业会计准则.2000.

[3]中国注册会计师协会.会计[M].北京:中国财政出版社,2000

中级财务会计学期末考试试卷及答案

一、单项选择题(本大题共28小题,每小题2分,共56分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.导致权责发生制的产生,以及预提、摊销等会计处理方法运用的假设是( ) A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 2.在物价持续上涨的情况下,存货计价方法从先进先出法改为后进先出法,会导致 ( ) A.期末库存增加,当期利润增加 B.期末库存减少,当期利润减少 C.期末库存增加,当期利润减少 D.期末库存减少,当期利润增加 3.对于购货方而言,在现金折扣期限内付款所取得的现金折扣,应当( ) A.冲减管理费用 B.冲减财务费用 C.计入营业外收入 D.计入资本公积金 4.企业固定资产盘亏时,应计入“待处理财产损溢”科目的是( ) A.固定资产原始价值 B.固定资产重置价值 C.固定资产累计折旧 D.固定资产账面价值 5.企业将作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值大于原账面价值的差额,应当计入( ) A.公允价值变动损益 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.资本公积 6.企业采用支付手续费方式委托代销商品,委托方确认商品销售收入的时间点是( ) A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 7.由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,应当计入( ) A.管理费用 B.销售费用

C.财务费用 D.存货成本或劳务成本 8.下列各项中,属于企业经营活动产生的现金流量是( ) A.收到的税费返还款 B.取得借款收到的现金 C.分配股利支付的现金 D.取得投资收益收到的现金 9.下列各项固定资产中,应计提折旧的是( ) A.未提足折旧提前报废的设备 B.闲置的设备 C.已提足折旧继续使用的设备 D.经营租赁租入的设备 10.下列各种计价方法中,不能 ..随时结转发出存货成本的方法是( ) A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.全月一次加权平均法 D.个别计价法 11.下列各项中,不属于 ...我国企业财务会计信息质量要求的是( ) A.现金收付实现制 B.重要性 C.实质重于形式 D.可靠性12.在每次收货以后,立即根据库存存货的数量和总成本,计算出新的平均单位成本,这种存货成本的计价方法是( ) A.移动加权平均法 B.个别计价法 C.月末一次加权平均法 D.先进先出法 13.企业按月计提无形资产的摊销,应借记“管理费用”等科目,贷记( ) A.累计摊销 B.累计折旧 C.资产减值损失 D.应计摊销 14.下列各项中,不属于 ...所有者权益特征的是( ) A.所有者权益是一种财产权利 B.所有者权益是一种剩余权益 C.所有者权益具有长期性 D.所有者权益计量的直接性 15、采用公允价值计价与采用历史成本计价相比,提高了会计信息的( ) A、相关性 B、谨慎性 C、可靠性 D、可比性

2021年中级财务会计学期末重点复习资料

中级财务会计 一,名词解释 1财务会计会计准则、会计制度为重要根据,确认、计量公司资产、负债、所有者权益增减变动,记录收入获得、费用发生和归属,以及收益形成和分派,定期以财务报告形式报告公司财务状况、经营成果和钞票流量,并分析报表,评价公司偿债能力、获利能力等一整套信息解决系统。 2管理睬计老式会计系统中分离出来,与财务会计并列,运用财务会计、记录及其她关于资料进行整顿、计算、对比和分析并产生一系列信息,满足公司内部各级管理人员在编制筹划、作出决策、控制经济活动等方面信息需要,同步直接参加公司决策控制过程,以改进经营管理,提高经济效益。 3 财务会计目的在一定历史条件下,人们通过财务会计实践活动所盼望达到成果。 4 会计假设指组织会计核算工作应具备前提条件,也是会计准则中规定各种程序和办法合用前提条件 5 权责发生制凡是当期已实现收入和已经发生或应当承担费用,无论款项与否收付,都应当作为当期收入和费用;凡是不属于当期收入和费用,既使款项在当期收付,都不作为当期收入和费用。 6 现值资产按照预测从其持续使用和最后处置中所产生将来净钞票流入量折钞票额计量。负债按照预测期限内需要偿还将来净钞票流出量折钞票额计量。 7可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到钞票或者钞票等价物金额扣减该资产至竣工时预计将要发生成本、预计销售费用以及有关税费后金额计量。 8公允价值资产和负债按照在公平交易中,熟悉状况交易双方自愿进行资产互换或者债务清偿金额计量。 9会计制度会计法和会计准则基本上制定详细会计办法和程序总称。 10会计准则会计准则是制定会计核算制度和组织会计核算基本规范。 11财务会计规范制约财务会计实务法律、法规、准则和制度总称,它既是约束财务会计行为原则,也是对财务会计工作进行评价根据。 12及时性指公司对于已经发生交易或事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或延后。13谨慎性也稳健性原则。是指公司对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有谨慎,不应高估资产或收益、低估负债或费用。 14重要性是指公司提供会计信息应当反映公司财务状况、经营成果和钞票流量等关于所有重要交易

中级财务会计作业一参考答案

习题一 ①2007年3月确认坏帐损失: 借:坏帐准备1500 贷:应收帐款1500 ②07年12月31日末计提坏帐准备:4800—3500+1500=2800 借:资产减值损失2800 贷:坏帐准备2800 ③2008年3月4日发生的坏帐又收回 借:应收帐款4000 贷:坏帐准备4000 借:银行存款4000 贷:应收帐款4000 习题二 要求2:存货按单项比较法应提的准备=669000-630000=39000 分录:借:资产减值损失39000 贷:存货跌价准备39000 习题三 1、请参阅教材及有关参考资料 2、请参阅教材及有关参考资料

习题一 1:权益法 (1)甲公司07年1月2日购买股权时: 借:长期股权投资—股票投资(投资成本)4000 贷:银行存款4000 长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元(15000*25%)不调整长期股权投资的初始成本上升。(2)乙公司按固定资产公允价值计算的净利润:1500+2000/10=1700万元;甲公司应确认的投资收益:1700*25%=425万元 借:长期股权投资425 贷:投资收益425 2:成本法 (1)甲公司07年1月2日购买股权时: 借:长期股权投资—股票投资(投资成本)4000 贷:银行存款4000 (2)分配现金股利=800×25%=200 借:应收股利200 贷:投资收益200 (3)收到现金股利 借:银行存款200 贷:应收股利200 习题二 1、平均年限法: 各年折旧额=(100000—4000)/5=19200 2、双倍余额递增减法:折旧率=2/5×100%=40% 折余价值

《中级财务会计学》2020年秋季学期在线作业(三)

《中级财务会计学》2020年秋季学期在线作业(三) 20×6年10月2日,乙股份有限公司涉及一起诉讼案。20×6年12月31日,乙股份有限公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后,公司认为:胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%。如果败诉,需要赔偿2000000元。此时,乙股份有限公司在资产负债表中确认的负债金额应为()万元。 A:0 B:800 000元 C:1 200 000元 D:2 000 000元 答案:D 对于购货方实际享受的现金折扣,企业应作的会计处理是()。 A:冲减当期主营业务收入 B:增加当期财务费用 C:增加当期主营业务成本 D:增加当期管理费用 答案:B 甲公司20×3年l2月投入使用一台设备,该设备原值62万元。预计可使用5年,净残值为2万元,采用年数总和法计提折旧。20×5年年末,对该设备进行检查后,估计其可收回金额为20万元,仍可使用3年,净残值为0,折旧方法仍采用年数总和法。则20×6年该设备应提折旧额为()万元。 A:11 B:11.2 C:10 D:12.4 答案:C 下列有关商誉减值的说法中,不正确的是()。 A:商誉不管有无出现减值的迹象,每年都应进行减值测试 B:商誉不能独立存在,商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试 C:测试商誉减值的资产组的账面价值应包括分摊的商誉的价值

D:商誉应与资产组内的其他资产一样,按比例分摊减值损失 答案:D 下列不属于投资性房地产的是()。 A:房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租 B:企业拥有并自行经营的饭店 C:企业持有并准备增值后转让的土地使用权 D:企业开发完成后用于出租的房地产 答案:B 企业应在附注中披露() A:已发生关联交易的关联方的信息 B:未发生关联交易的关联方的信息 C:已发生关联交易的交易类型 D:关联方关系的性质 答案:A,B,C,D 对一般纳税企业,下列项目中,应计入存货成本的有()。 A:购入存货支付的关税 B:商品流通企业采购过程中发生的保险费 C:自制存货生产过程中发生的直接材料费用 D:非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用 答案:A,B,C 企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,才能确认为无形资产()。 A:完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B:具有完成该无形资产并使用或出售的意图 C:无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性D:有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产 答案:A,B,C,D

中级财务会计(二)期末复习 (2)

中级财务会计(二)期末综合练习题 2015.06 一、单项选择题(20分)(见中央电大期末复习) 二、多项选择题(15分)(见中央电大期末复习) 三、简答题(10分) 1.借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。 答:借款费用,是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。同时符合下列条件的借款费用,应予以资本化,计入相关资产的成本。有三个条件:资产支出已经发生;借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。其他借款费用,则应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。 2.举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。 答:本期损益观:利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益,据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观:利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支,而不管产生的时间和原因,并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失,会计上确认为营业外支出。编报利润表时,按照本期损益观不包括在利润表中;按照损益满计观,则应包括。还有,因各种原因发生的以前年度损益调整,按照本期营业观,不能在利润表中列示,因为它与本期经营无关;按照损益满计观,当然反映在利润表中。 3.会计上如何披露或有负债. 答:会计上对符合某些条件的或有负债应予披露,具体做法是: (1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 (2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出企业的可能性极小,也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由)、获得补偿的可能性。 (3)例外的情况是,在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 4.商品销售收入的确认条件。 商品销售收入确认的五个条件有: (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方. (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制. (3)收入的金额能够可靠地计量 (4)相关的经济利益很可能流入企业. (5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 5.举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义。 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。 会计估计变更是指原来赖以进行会计估计的基础发生变化,或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的发展变化,而对原会计估计进行的修订。 例如,根据新的企业会计准则规定,对所得税费用的核算改用资产负债表债务法,属于会计政策变更。会计估计变更常见的例子是根据固定资产的磨损情况提高其折旧率。

《中级财务会计学》(一)A卷习题及解答

精心整理中级财务会计(一)( A 卷) 课程名称:中级财务会计(一)适用学期:第二学期 1 万元, 3 单项存货进行比较,2002年12月31日,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为:甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元.假定该企业只有这三种存货,2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()万元.

A. -0.5 B. 0.5 C. 2 D. 5 4、某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%.该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品.发出材料的成本为180万元,支付的不含增值税的加工费为90万元,支付的增值税为15.3万元. 5、 吨为 .原 6 ,则 A.21060 B.20000 C.21460 D.23400 7、某投资企业于2007年1月1日取得对联营企业30%的股权,取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元,账面价值为300万元,固定资产的预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧.被投资单位2007年度利润表中净利润为

1000万元.不考虑所得税和其他因素的影响,投资企业按权益法核算2007年应确认的投资收益为()万元. A. 300 B.291 C.309 D. 210 8、甲公司和乙公司同为A集团的子公司,2007年6月1日,甲公司以银行存款1450 万元, ( 9、,采 元年现 )元. 10、 740 情况下,2011年该设备应计提的折旧额为()万元. A.192 B.216 C.120 D.240 11、在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应().

中级财务会计(一)形成性考核册作业标准答案[1]

《中级财务会计(一)》形成性考核册及参考答案 中级财务会计作业一 习题一 解答: 1、表中估计损失金额为: 2、相关会计分录: 2008年: ⑴确认坏账损失: 借:坏账准备 1 500 贷:应收账款 1 500 ⑵计提减值准备: 借:资产减值损失2800 贷:坏账准备 2 800 2009年:收回已经注销的坏账: 借:应收账款 4 000 贷:坏账准备4000 借:银行存款 4 000 贷:应收账款 4 000 习题二 解答: 1、贴现期=90天-已持有的40天=50天 到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000(元) 贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350(元)

贴现净额=804000-3350=800650(元) 2、收到票据时 借:应收票据---甲公司800 000 贷:应收账款—甲公司 800 000 贴现时 借:银行存款 800 650 贷:应收票据---甲公司 800 000 财务费用 650 3、2009年7月末,M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。 4、在这种情况下,M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债 借:应收账款—甲公司804 000 贷:预计负债804000 5、该票据到期,甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行 借:预计负债804 000 贷:银行存款804000 习题三 一、简述会计信息使用者及其信息需要 答:1、投资者,需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价,并对企业经营中的重大事项做出决策。 2、债权人,他们需要了解资产与负债的总体结构,分析资产的流动性,评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力,从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。 3、企业管理当局,需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。 4、企业职工,职工在履行参与企业管理的权利和义务时,必然要了解相关的会计信息。 5、政府部门,⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系,企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查,还是公司上市后的监管,都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中,财务会计信息的质量是其监管的内容,真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。 二、企业应如何开立和使用银行账户?

中级财务会计期末试题及答案 .doc

(中财)一、单项选择题 1.企业对库存现金数据库发现的确实无法查明原因的长款,批准后应将其计入( D )。 A.盈余公积 B.资本公积 C.其他业务收入 D.营业外收入 2.企业可支取工资和奖金的存款账户是( A )。 A.基本存款户 B.一般存款户 C.专用存款户 D.临时存款户 3.对下列固定资产应计提折旧的是( C )。 A.未提足折旧提前报废的设备 B. 当月交付使用的设备 C.季节性停用的设备 D. 已提足折旧继续使用的设备 4.下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是( A )。 A.一致性 B.及时性 C.谨慎性 D.相关性 5.固定资产原值50 000元,折旧年限5年,预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法计提折旧,则第二年的折旧额应为( B )。 A.11 520元 B.12 000元 C.19 200元 D.20 000元 6.甲公司将A材料加工成既定产品出售。2009年12月31日,A材料成本340万元,市场价格为280万元,预计销售发生的相关税费为10万元,用A材料生产的产成品的可变现净值高于成本。则2009年末A材料的账面价值应为( A )。 A.340万元 B.290万元 C.280万元 D.270万元 7.年末应收账款余额500 000元,调整前“坏账准备”账户有借方余额1000元,坏账估计率为5%。则本年末应计提的坏账准备为( D )。 A.1000元 B.2500元 C.1500元 D.3500元 8.2009年6月1日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值1 000 000元,2009年5月31日已计提利息1000元,尚未计提利息1200元;银行贴现息为900元。则该票据贴现时对企业6月份损益的影响金额为( D )。 A.减少财务费用2300元 B.增加财务费用2200元 C.增加财务费用1200元 D.减少财务费用300元 9.企业认购普通股1000股作为可供出售金融资产核算和管理,每股面值10元,实际支付买价共计12000元,其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利600元;另外支付相关税费100元。据此该批股票的入账价值应为( C )。 A.12100元 B.12000元 C.11500元 D.11400元 10.2007年1月2日购入一项无形资产并马上投入使用,初始入账价值为300万元。该项无形资产预计使用10年,采用直线法摊销。2007年12月31日其预计可收回金额为252万元。公司对无形资产摊销每半年核算一次;每年末计提无形资产减值准备,计提减值准备后该项无形资产预计使用年限、摊销方法不变。则2008年6月30日该项无形资产的账面价值应为( B )。 A.240万元 B.238万元 C.224万元 D.222万元 二、多项选择题 1.在我国会计实务中,下列各项需作为应收票据核算的有( DE )。 A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业承兑汇票 E.银行承兑汇票 2. 下列各项中,应通过“固定资产清理”账户进行核算的有( BCDE )。 A.盘亏固定资产原值与累计折旧的差额 B.毁损固定资产的变价收入 C.报废固定资产发生的清理费用 D.自然灾害造成固定资产损失的保险赔款

中级财务会计学课后习题答案

第三章货币资金与应收款项 课后补充题答案: (1)借:其他货币资金——外埠存款 30,000 贷:银行存款 30,000 (2)借:库存现金 60,000 贷:银行存款 60,000 (3)借:原材料 22,000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3,740 银行存款 4,260 贷:其他货币资金——外埠存款 30,000 (4)借:管理费用1,300 贷:库存现金500 银行存款800 业务题(一) (1)①借:应收票据——乙企业4,680,000 贷:主营业务收入4,000,000 应交税费——应交增值税(销项税额)680,000 ②6月30日中期期末的应计利息= 4,680,000×5%÷12=19,500(元) 中期期末计息会计处理: 借:应收票据——乙企业 19,500 贷:财务费用 19,500 (2)票据到期值=4,680,000×(1+5%÷12×2)=4,719,000(元) 贴现利息=4,719,000×24×6%÷360=18,876(元) 银行实付贴现金额=4,719,000-18,876=4,700,124(元) ①不带追索权 借:银行存款 4,700,124 贷:应收票据(4,680,000+19,500)4,699,500 财务费用 624 ②带追索权 借:银行存款 4,700,124 财务费用 18,876 贷:短期借款 4,719,000 (3)企业无力支付时,不带追索权的票据贴现不需账务处理,带追索权的票据贴现账务处理如下:①借:短期借款 4,719,000 贷:银行存款 4,719,000 ②借:应收账款 4,719,000 贷:应收票据——乙企业(4,680,000+19,500)4,699,500 财务费用 19,500

201504中级财务会计作业1

单选题1.销售商品一批,销售收入为10 000元,规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,增值税税率为17%,购货企业在第15天付款,则销货企业应收账款的入账价值应为()元。 A 11500 B 11700 C 10000 D 11600 正确答案:B 单选题 2.A公司采用成本法进行长期股票投资的核算(持股比例为10%)。该公司购入股票后,受资企业第一年净利润为500000元,分派上一年度现金股利400000元;第二年净利润为100 000元,分派上一年度现金股利300 000元。A公司第二年的投资收益为()。 A 50000 B 40000 C 30000 D 20000 正确答案:C 3.企业无法支付的应付账款,经确认后,将其列入()进行处理。 A 其他业务收入 B 营业外收入 C 资本公积 D 待处理财产损溢 正确答案:B 单选题 4.下列各项中,属于计提固定资产折旧时不需要考虑的因素是()。 A 实际支付的买价 B 实际净残值 C 预计使用年限

D 预计工作总量 正确答案:B 单选题 5.以下各项负债属于非货币性负债的是()。 A 短期借款 B 应付票据 C 预收账款 D 应付账款 正确答案:C 单选题 6.下列银行结算方式中,可用于同城和异地结算的有() A 商业汇票 B 银行本票 C 汇兑 D 支票 正确答案:A 单选题 7.下列各项中,不属于无形资产是()。 A 著作权 B 土地使用权 C 特许权 D 商誉 正确答案:D 单选题 8.教育费附加按照企业()的一定比例计算。 A 缴纳所得税 B 工资总额 C 缴纳流转税

D 职工人数 正确答案:C 单选题 9.企业因水灾盘亏一批材料18000元,该批材料的进项税额为3060元,收到各种赔款1500元,残料入库200元。报经批准后,应计入营业外支出的金额为()元。 A 19360 B 16300 C 20860 D 11170 正确答案:A 单选题 10.某企业各月固定资产修理费支出的数额较大,且不均衡,应采用的较合理的修理费核算方法是()。 A 直接摊销法 B 分期摊销法 C 短期预提法 D 长期预提法 正确答案:C 单选题 11.企业摊销出租无形资产价值时,应贷记的科目是()。 A 无形资产 B 累计摊销 C 管理费用 D 其他业务支出 正确答案:B 单选题 12.企业取得固定资产出售收入时, 应贷记的科目是()。 A 固定资产 B 累计折旧

中级财务会计作业和答案解析

财务会计作业及答案 第二章货币资金作业 1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单,余额为180245元,2009年3 月31日银行存款日记账余额为165974元。经逐项核对,发现截止至本日有如下未达账项: (1)企业送存银行的支票8000元,银行尚未入账。 (2)企业开出支票13200元,收款人尚未将支票兑现。 (3)银行扣收的手续费115元,企业尚未收到付款通知。 (4)银行代收应收票据款10900元,企业尚未收到收款通知。 (5)银行上月对某存款多计利息1714元,本月予以扣减,企业尚未收到通知。 要求:根据以上未达账项,编制企业的银行存款余额调节表。 【答案】 L抿行存款余额调节表 2.某企业2009年5月份发生如下经济业务: (1)5月2日向南京某银行汇款400000元,开立采购专户,委托银行汇出改款项。 (2)5月8日采购员王某到武汉采购,采用银行汇票结算,将银行存款15000元转为银行汇票存款。 (3)5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料,材料价款300000元,增值税额51000 元,材料已入库。 (4)5月20日,收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料一批,进价10000元,增值税额1700元,材料已入库。 (5)5月21日,外埠存款清户,收到银行转来收账通知,余款收妥入账。 (6)5月22日,收到银行汇票存款余额退回通知,已收妥入账。要求:根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。 2.(1)借;其他货帀資佥”外绅存款40(XMX)贷:抿行存款400000 <2)借;M他货币资金银行汇票存款)5000 贷:银打存款15000 门)借;1谥材料3(XXNM) 应交税费51000 贷;31:他货币资金-外埠存就35IOOG C4)惜:原材料10000 脱交税费]7?) 贷:艮他货币资金-银疔汇黑存款1I7OO (5)借:银廿存款49000 儘:K他货小资金-外埠存款49000 ⑹借;银行存款334K) 贷:其他货币资金-银行汇栗存款3300

中级财务会计期末考试

中央广播电视大学第一学期"开放专科"期末考试 中级财务会计(一)试题一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中选择一个正确的,并将其序号字母填在答题纸上。每小题2分,共20分) 1.同一企业不同时期的会计政策选择、会计程序与处理方法应尽可能保持一致,不得随意变更。它所体现的会计信息质量要求是( )。 A.相关性 B.可靠性 C.一致性 D.及时性 2.自然灾害造成存货毁损,扣除可收回的保险赔款与存货残值后的净损失,应计入( )。 A.营业外支出 B.销售费用 C.其他业务戚本 D.管理费用 3. 对采用商业汇票结算的商品销售,确认收入时应借记的账户是( )。 A.银行存款 B.应收票据 C.其他货币资金 D.应收账款 4.下列账户中,可办理银行借款转存业务的是( )。 A.基本存款账户 B.临时存款账户 C.一般存款账户 D.专项存款账户 5.固定资产本期多提折旧会使( )。 A.期末资产增加 B.本期利润增加 C.期末负债增加 D.期未固定资产净值减少 6.年末应收账款余额500000元,调账前"坏账准备"账户有借方余额1000元,按应收账款余额的5‰提取坏账准备,则本年末应补提的坏账准备金额为( )。 A.1000元C.2500元 B.1500元D.3500元 7.固定资产原值10000元,预计净残值1000元,预计使用5年。按年数总和法计提折旧,则第二年的折旧额应为( )。 A.2400元C.1800元 B.2000元D.1600元 8.2010年4月2日购入M公司20%的普通股计划长期持有。当年M公司实现税后利润180000元,宣告分派现金股利100000元。如果采用成本法核算,本项投资当年应

《中级财务会计学》(一)A卷试题及解答

中级财务会计(一)( A 卷) 课程名称: 中级财务会计(一)适用学期:第二学期 15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。) 1、会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求的是( ) A.实质重于形式B。谨慎性C。相关性D。及时性 2.某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元,成本差异为超支20万元。当月购入材料一批,实际成本为110万元,计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为()万元。 A.超支5 B.节约5 C.超支15D.节约15 3、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较,2002年12月31日,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为:甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值15万元.甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货,2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()万元。 A。—0.5B. 0.5 C. 2 D。5 4、某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品.发出材料的成本为180万元,支付的不含增值税的加工费为90万元,支付的增值税为15。3万元.该批原料已加工完成并验收成本为( )万元. A。270 B。280 C.300 D.315。3

《中级财务会计》大作业及答案.

《中级财务会计》大作业及答案 一. 判断题(每小题0.5分,共5分) 1.“超支”,就是企业从本单位的现金收入中直接支付现金支出。 2.出纳人员不需要定期轮换。 3.为了打发讨债人员,公司不得于也可以少量签发空头支票。 4.分期付款,产品的所有权已经转移。 5.企业出纳收的现金根本不用存入银行,放在保险柜也可以。 6.企业可以在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 7.不同的行业提取的坏账的比例一样。 8.企业会计不可以直接将存货盘盈、盘亏作为损益处理 9.短期投资的股利和利息记账时作为收益处理 10.商誉只有在企业合并和向外购入时,才作价入账,否则不能作这无形资产入账 二. 填空题(每小题0.5分,共5分) 1.我国已经颁布实施的企业会计制度分为、和。 2.财务会计的目标是向企业内部和外部的信息使用者提供。 3.商业折扣是交易时卖方从价目单上扣除一定的折扣比例给予买方,买方 按扣减后的数额付款。 4.指企业已经完成全部生产过程,并已验收入库,?可以对外销售的产品。 5.存货的确认应以企业对存货是否具有为依据。 6.应付福利费是企业按照规定从费用中提取的专门用于职工个人福利支出的款项。` 按照企业职工工资总额的比例提取。 7.股票溢价是发行股票的超过股票面值的差额。 三. 名词解释(每小题1分,共5分)

1.低值易耗品 2.实物盘存制 3.贴现 4.开办费 四.简答计算(第1、2、3小题各1分,第四小题2分,共5分) (一)坏账确认的标准。 (二)某企业持有9月30日到期,面额为1000元的银行承兑汇票一张,在6月30日去银行申请贴现,贴现率为8‰,贴现期为3个月,则该企业的汇票贴息与贴现收入是多少。 (三)简述哪些情况下可以提取长期投资减值准备。 (四). 会计报表附注的内容: 五、实务题(根据业务编制会计分录,第1小题1分,第2、3小题各2分,共5分) 1. 甲企业收到乙企业投入甲材料,增值税专用发票上注明增值税额17000元,经协议确认其价值为120000元,该材料的计划成本为100000元,试做有关账务处理。 2. A公司以一台设备对外投资,该设备的原价为:400000元,用5年,还可以用5年,该设备最终没有残值,用直线法折旧。投资时经过评估后,确认其价值有三种情况,第一种为150000元。第二种为200000元。第三种为250000元。请写出三种情况的会计分录。 3. A公司在存货清查中发现盘亏甲材料200千克,单位成本200元。经查合理损耗为2000元,保管员过失应该赔偿2000元,被偷160000元,由保险公司赔。毁损材料残值估价1700,其它作为当期损益处理。作出会计分录。

中级财务会计期中

《中级财务会计》期中考查 专业:姓名:学号: 1、大华公司以银行汇票支付购买的材料款,汇票面额为8 000元,增值税专用发票上注明的价款 为6 000元,增值税额为 1 020元。收款人在银行汇票应收金额栏内填入7 020元,在多余金额栏内填 入980元,连同进账单等凭证送交银行办理转账收款。银行汇票支付后的多余款项由签发银行退交大华 公司。 要求:(1)大华公司取得银行汇票时的会计分录;(2)大华公司以银行汇票支付购料款的会计分 录;(3)大华公司收到银行汇票多余款项的会计分录。 2、某企业2011年10月1日销售一批产品给A公司,货已发出,发票上注明的销售收入为100 000元,增值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张,期限为6个月,票面利率10%。 要求:(1)编制收到票据时的会计分录;(2)编制年度终了,计提票据利息的会计分录;(3)编制票据到期收回货款的会计分录。 3、2005年5月2日,企业持所收取的出票日期为3月23日,期限6个月,面值为110 000元的带息商业汇票一张到银行贴现,票面利率10%,贴现率为12%。假设该票据贴现带有追索权。 要求:(1)2005年5月2日企业贴现的会计分录。(2)假设票据到期银行收到票据承兑人的兑付, 做出相关的会计分录。(3)假设票据到期银行遭到票据承兑人的拒付,银行向企业追偿,并收取20元手续费,企业予以偿还并支付了手续费,做出相关的会计分录。 4、某企业2005年开始按应收账款余额5‰计提坏账准备,编制以下业务的会计分录: (1)2005年末,应收账款余额为 1 200 000元;(2)2006年,该企业发生坏账 3 000元,年末应收账款余额为700 000;(3)2007年末,该企业应收账款的余额为500 000元;(4)2008年,企业收回以前年度冲销的坏账 3 000元,年末应收账款余额为900 000元;(5)2009年末,该企业的应收账款余 额为 1 000 000元。 5、某企业采用账龄分析法计提坏账准备,年初坏账准备的余额为40 000元,本期没有发生损失和 转回,2011年应收账款余额表如下(万元),计算该企业2011年应计提的坏账准备,并编制相应的会计 分录。 应收账款账龄应收账款金额估计损失% 未到期200 1 过期1年160 5 过期2年140 10 合计500 6、A公司规定客户购买10万元以上的商品可给予商业折扣10%,现金折扣5/10,2/20,N/30,B 客户购买商品售价12万元,增值税率17%,要求:假设客户第7天付款、第18天付款、第26天付款,分别按总价法核算A公司有关会计分录。 7、A企业原材料按实际成本计价,发生以下经济业务: (1)购进甲种原材料一批,价款2万元,增值税额0.34万元,共计 2.34万元以银行存款支付,材 料尚未运到。(2)购进乙种原材料一批,价款 2.5万元,增值税额4250元,共计 2.925万元,材料验收入库,款项以银行存款支付。(3)购进甲种材料运到并验收入库。(4)购进丙种材料一批,合同价4万

《中级财务会计》作业及答案

《中级财务会计》作业及答案 财务会计作业及答案 第二章货币资金作业 1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单,余额为180245元,2009年3月31 日银行存款日记账余额为165974元。经逐项核对,发现截止至本日有如下未达账项: (1)企业送存银行的支票8000元,银行尚未入账。 (2)企业开出支票13200元,收款人尚未将支票兑现。 (3)银行扣收的手续费115元,企业尚未收到付款通知。 (4)银行代收应收票据款10900元,企业尚未收到收款通知。 (5)银行上月对某存款多计利息1714元,本月

予以扣减,企业尚未收到通知。 要求:根据以上未达账项,编制企业的银行存款余额调节表。 【答案】 1银打存钦余斷锻以 2.某企业2009年5月份发生如下经济业务: (1)5月2 日向南京某银行汇款400000元,开立采购专户,委托银行汇出改款项。 (2)5 月8 日采购员王某到武汉采购,采用银行汇票结算,将银行存款15000 元转为银行汇票存款。 (3)5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料,材料价款300000 元,增值税额51000 元,材料已入库。 (4)5月20日,收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料一批,进价10000 元,增值税额1700 元,材料已入库。 (5)5月21日,外埠存款清户,收到银行转来收账通知,余款收妥入账。 (6)5月22日,收到银行汇票存款余额退回通知,

已收妥入账。 要求:根据以上经济业务编制该企业的有关会计分 录。 2. (1)借*比他货币资金■外坤存款400000 贷上取疔存款4U0U00 (2)借;山他货币费金■银行迸票存款15000 贷:眼打存款15000 <3)沿;总打斜30 <6)借;银対冇款3300 贷;4他逆币资金■说打汇臬存款33

中级财务会计(一)

中级财务会计(一)期末复习资料 考试题型: 单选(20分)、 多选(15分)、 简答(10分)、 单项业务题(30分)、 计算题 综合题 一、简答题: 1.银行存款的含义及企业银行存款账户的类型 答:银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户、专业存款账户。 2.备用金的概念及其会计管理 答:备用金是指财会部门按企业有关制度规定,拨付给所属报账单位和企业内部有关业务和职能管理部门用于 日常零星开支的备用现金。 备用金的管理实行定额管理与非定额管理两种模式。定额管理模式下,对使用备用金的部门事先核定备用金定额,使用部门填制借款单,一次从财会部门领出现金。开支后,凭审核后的原始凭证向财会部门报账,实际报销金 额由财会部门用现金补足。非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。 3.应收账款与应收票据的区别 答:应收票据是指企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权而收到的商业汇票。按其承兑人不同,可以分 为银行承兑汇票和商业承兑汇票。 应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权。凡是企业正常经营过程中由于主要经营业务而发 生的应向客户收取的货款、劳务款及从属费用,且未采取票据化表现形式的,均属于应收账款的范围。 4.权益法的涵义与适用范围 答:权益法指“长期股权投资”账户应反映投资单位拥有的被投资企业的权益。权益法适用于:投资企业对被 投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。 5.证券投资的概念及其分类;(教材P95-97) 答:证券投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。按照品种分类包括股票投资、债 券投资、基金投资;按照管理意图分类包括交易性金融资产投资、可供出售金融资产投资、持有至到期投资。 6.交易性金融资产与持有至到期投资的区别(指导书P35-36) 答:【可从四方面归纳:交易对象不同;持有目的不同;性质不同;会计处理不同】 7.固定资产可收回金额及固定资产减值的含义;(期末复习指导P31——简答题8) 答:固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间 较高者。 企业取得固定资产后,在长期的使用过程中,除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外,还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因,导致其可收回金额低于账面价值,称为固定资产减值。 期末(至少按年)企业应当对固定资产逐项进行检查,如果由于损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于其 账面价值的,应计提减值准备。固定资产减值准备应按单项项目计提。

中级财务会计学(人民大学出版社)课后重点总结

(1+i)^n./1(1+i)^n 债券利息费用(实际票价*实际利率),债券支付利息(面值*票面利率) 流动比率=流动资产/流动负债,库藏债券=库藏股。 酸性实验比率=(现金+短期投资+应收账款)/流动负债 与员工有关的债务:工薪扣款、支付者(员工)借:工资与薪水费用。贷:应付(代扣所得税)。 带薪休假(当年工资)借:工资费用。贷:应付假期工资 债券的清偿(回购价):账面净值=面值-未摊销发行利得 优先股:最积优先股,参与优先股,可转换…可提前兑回…..可赎回…. 普通股权益利率=(净利润—优先股股利)/普通股权益均值 股利支付率=现金股利/(净利润—优先股股利) 每股账面价值=普通股权益/在外发行数量 13章流动负债与或有事项 l描述流动负债的性质、种类及计价。流动负债是一种义务,公司合理地预期其清偿需要使用流动资产或增加新的流动负债。从理论上来讲,债务应当按照未来清偿所耗用现金数额的现值进行计量。在实践中,公司通常按照流动负债的到期值对其进行记录和报告。流动负债有几大类:(1)应付债款,(2)应付票据,(3)即将到期的长期负债,(4)应付股利(5)顾客预收款与保证金.(6预收,(7)应交税金,(8)与员工相关的债务。2解释与预期再融资的短期债务分类相关的问题。当同时满足以下两个条件时,短期债务被排除在流动负债之外;(1)公司必须打算在长期基础上对债务进行再融资; (2)公司必须对其完成再融资的能力进行说明。3确定与员工相美债务的种类。与员工相美的债务是:1.工薪扣款(2)带薪缺勤;(3)奖金协议。 4.确定对或有利得及或有损失进行会计处理爰披露所使用的标准。或有利得是不被记录的。当或有利得发生的可能性较高时,在附注中对其进行披露。只有在以下的两个条件同时满足的时候,公司才应当按照应甘制记录费用和负债,确认或有损失所估计的损失:(1)财务报表报出前所能获得的信息说明,在财务报表日该债务很可能已经发生了(2)损失的金额能够合理估计。5解释对不同种类的或有损失进行的会计处理。对于决定是否就未决的或可能发生的诉讼以厦实际的或可能的索赔和税捐,确认一项负债,必须考虑下列因素:(1)产生结果的潜在原因所发生的时期;(2)不利结果发生的可能性;(3)对损失金额做出合理估计的能力。如果在与售出商品和服务相关的保修条款之下,顾客可能会提出索赔要求,并且能够合理地估计出其成本,那么公司应当使用应计制。在应甘制的基础之1.将保修成本借记销售当期的营业费用。奖励、提供的赠券以厦折扣是用来刺激销售的。公司应当将它们的成本借记奖励计捌获益当期的费用。当公司对相关长期资产的报废负有法定责任,并且金额能够合理估计时,公司必须确认资产报废义务。6.指出如何对负俄殛或有事项进行披露和分析。流动负债账户通常被列示在资产负债表中负债与股东权益部分的第一级分类中。在流动负债部分,公司可能按照到期日的顺序、金额的顺序或者清算优先权的顺序进行列示。有关流动负债的详细信息及补充信息应当满足充分披露的要求。如果或有损失或是可能发生,或是能够被估计,但是并不同时满足两者,并且至少还存在合理的可能性公司会承担债务,那么公司应当在附注申披露该或有事项的性质以及对可能损失的估计。用于分析流动性的两个指标分别是流动比率与酸性试验比率。 14章长期负债 l描述发行长期债务的正式程序。发行长期债务通常有一个正式的程序,企业的章程一般会要求经董事会和股东的同意,公司才能发行债券或者从事其他长期债务安排。通常长期债务具有各种条款或者限制。借款人和贷款人之间的这些条款以厦协议的其他条件会在债券契约或者票据协议中注明。2辨别债券发行的种类。债券的类型包括:(1)担保债券和无担保债券,(2)定期债券、分期还本债券、可赎回债券.(3)可转换债券、与商品绑定债券以及高折扣债券,(4)记名债券和不记名债券,(5)收益债券和收入债券。债券区分为这么多类型是为了吸引不同投资者和风险承受者的资本,以满足债券发行公司的现金流需求。3描述债券发行日的会计计量。投资者是按照债券本金和利息产生的未来现金流的现值对债券进行计价的,用来计算这些现金流现值的利率是与债券发行公司债券的风险特征相适应的可接受的投资报酬率。这一写入债券契约中、井通常在债券凭证上注明的利率是票面利率或者叫做名义利率。债券发行公司设定这一利率,并把它表示成债券面值(也被称做本金)定百分比的形式。如果债券购买者所用利率与票面利率不同,他们计算的债券现值就台不等于债券面值。债券面值和现值之间的差异就构成折价或者溢价。4应用债券折溢价的摊销方法。折价(溢价)应在债券存续期内进行摊销并借记或者贷记利息贽用中。折价的摊销会增加债券的利息费用,而溢价的摊销会减少债券的利息费用。会计职业界倾向于采用实际利率法摊销折价或者溢价。在实际利率法下:(1)债券的利息费用是用期初的实际利率与债券账面价值相乘而得;(2)债券折价或者溢价的摊销是通过比较债券利息赞用与应当支付的利息来确定的。5描述债券清偿的会计处理。在回购长期负债时,未摊销的滥价或者折价以及债务的发行成本应当直摊销壬回购日。回购价格是指在债务到期前清偿或者齄回债务所支付的金额,包括赎回溢价和回购费用。在任一时点上,债务的账面净值等于经未摊销溢竹或者折价以及发行费用调整后的到期时应付款项。回购价格超过账面净值的部分属于债务清偿损失。债务清偿利得和损失应当在当期收益中加以确认。6解释长期应付票据的会计处理。票据和债券的会计程序类似。像债券那样,票据也是按照它的预期未来利息和本金的现金流的现值计价的,相关的折价或者溢价也要在票据的存续期内摊销。每当票据面值不能合理地代表上述现值时,公司必须对整个债务安排进行估计,以便正确记录交易及其后续利息。7解释对表外融资安排的报告。表外融资是指公司试图避免在报表上报告负债的融资方式。表外融资安排的例子包括:(1)非合并子公司;(2)特殊目的实体(3)经营租赁。8说明如何列报和分析长期债务。具有大量、多种长期债务的公司常常在资产负债表上只报告一个金额,而在报表附注中加以评论和列示。任何用作债务担保的资产都应列在资产负债表的资产部分。在1年内到期的长期负债应当列示为流动负债,除非公司准备用非流动资产偿还。如果公司计划以再融资、将债务转换成股票,或者用偿债基金的方式偿债,公司必须继续将债务报告为非流动负债,同时在附注中说明债务清偿的方法。公司需要披露未来5年内每年偿债基金偿付情况以及长期债务的本金。资产负债率和利息保障倍数是提供公司偿债能力和长期偿付能力信息的两个财务比率。 15章股东权利 1.讨论不同公司组织形式的特征。在众多公司形式的具体特征中, 影响会计处理的是:(1)州公司法的影响;(2)股本或者股票制的使用;(3)各种所有者利益的发屉。如果没有其他限制性条款,每股股票按比例分享以下权利:(1)利润或者损失.(2)管理权(选择董事会的投票权).(3)清算后的公司资产(4)新发行的同类股票(被称为优先购股权)。2识别股东权益的关键组成部分。所有者权益被划分为以下两类:投入资本和赚得资本,投入资本(实收资本)表示在股奉上投入的所有金额。换言之,也就是股票持有者预支给公司用于经营话动的金额。投入资本包括所有发行在外的股票面值和扣减发行折扣后的溢价。赚得资本来自公司经营盈利累积的资本。它包含所有留存并投资于公司中的未分配利润。3解释发行股票的会 计处理程序。根据不同的股票类型设置不同的会计科目:面值股票:(a)优先股或者普通股,(b)超过面值的股本溢价或者追加缴入资本,(c)股票折扣。无面值股票:普通股;在使用设定价值时:普通股和追加缴人资本。同其他证券一起发行的股票(揽子交易)可以使用的两种方法是:(a)比例分配法}(b)增量法。非现金交易的股票:公司应当按照发行股票的公兜价值或 者非现金资产对价的公允价值来记录为获得服务或实物资产而不是现金的股票发行,选择哪种标准应视哪个价格更容易取得。4描述库藏股的会计 处理。公司一般使用成本法进行库藏股相芰会计处理。这种方法之所以这样命名,是因为公司按照回购这些股份的成本来记录库藏股票科目。在成本法下,公司按照股票的取得成本借记库存股票科目。在重新发行时,按照相同金额贷记库藏股科目。股份的原始价格不影响回购或重新发行时的分录。5解释优先股的会计处理和报告。优先股是一类特殊的股票,拥有 与普通股不样的优先权或者特点。通常与优先股相关的一些特点包括:(1)优先获得股利权;(2)优先分配清算资产权(3)可转换为普通股(4)公司拥有可提前兑回选择权;(5)无投票权。发行优先股时的会计处理和发行普通股类似。当可转换优先股被实施转换时,公司应当使用账面价值法借记优先股和相关的追加缴_凡资本;贷记普通股和追加缴人资本(如果存在超额)。6描述各种胜利支付政策。州公司法通常会提供与股利支付相关的法定限制条款。但是几乎没有公司会按照合法可用的限制金额来支付股利。这部分归因于公司使用留存收益所代表的资产来进行经营。如果公司考虑进行股利发放,那么它必须先弄清楚两个问题:1公司支付股利的条件符合法律 的要求吗2公司支付股利的条件经济合理吗?7识别各种股利支付的形式。股利通常有如下类型:(1)现金股利l(2)财产股利;(3)清算 股利(柬源于除了留存收益以外科目的股利);(4)股票股利(股票股利是 公司向原有股东币需任何对价的等比例发行)。8解释小额、大额股票艘利相股票分割的会计处理。GAAP要求小额股票股利(小于20“或25)的会计处理需要基于已发行股票的公允价值来进行。当宣告股豢股利时,公司按照发行股票的公允价值借记留存收益。分录还包括按照每股面值乘以股票份额贷记可支付的普通股股利科目,同时将二者的差额贷记超过面值的实收资本。如果发行的股票股利超过发行在外般票的20%或25% (大额股票 股利).公司应当按照发行股票的面值总额借记留存收益和贷记可分配的普通股——这个分录中投有实收资本溢价科目。股票股利是~种对留存收益的资本化,通过减少留存收益,增加某些缴^资本科目,没有改变每股面值和股东权益总额。股东保持了与原来相同的股东权益比例。而股票分割导致发行在外股票数目的增加或减少,相应地减少或增加每股票面价值或设定价值。股票分割不需要作会计分录。9.筒述如何到报和分析股东权益。 资产负债表中所有者权益部分包括:实收资本、实收资本滥价和留存收益。有些公司可能还包括额外项目,比如库藏股聚和累积其他综合收A。公司缝常提供所有者权益报表。通常使用的所有者权益金额的指标包括普通股权益净利率、股利支付率和每股账面价值。 17章投资 l识别债务证券的三种类别,分荆描述各种类别债务证券的合计和报告 处理方法。(1)采用摊余成本记录和报告持有至到期债务证券。(2)出于报告目的,采用公允价值计量交易性债务证券,同时将未实现持有利得或损失计入净收益。(3)出于报告目的,采用公允价值计量可供出售债务证券,同时将来实现持有利得或损失报告为其他全面收益,井作为股东权益的独立组成部分。2理解债券投资的折价和溢价摊销程序。类似于应付缋券, 公司必须采用实际利率法摊销债券投资的折价或溢价。将实际利率或收益率乘以各个利息期间投资的期初账面价值,以计算取得的利息收入。3识 别权益证券的种类,井分别描述各种类别权益证券的盒计和报告处理方法。

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