货币资金管理(ppt88页).pptx

• 贷 现金
1500
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• （3）张三调离本岗位，退回备用金
• 借 现金
2000
• （或）管理费用 2000
•
贷 其他应收款 2000
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• （二）现金清查的核算
• 1、每日终了：出纳员进行现金账实核对 • 2、清查小组：定期或不定期清查。 • 3、现金溢、缺：通过“待处理财产损
溢——待处理流动资产损溢”账户核算。
他支出。
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三、现金收支的规定
• 1、现金限额：开户银行确定。一般 企业：3~5天的零星开支所需。交通 不便地区：可适当多保留，但不能 超过企业15天零星开支所需，多余 现金应交存银行，不足从银行提取；
• 2、送存期限：收入应于当日送存开 户银行。当日送存有困难的，由开 户银行确定送存时间；
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• 3、现金支付规定：不得坐支。 • 坐支：从本企业现金收入中直接支付。
第二章 货币资金
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• 货币资金包括： • 1、现金 • 2、银行存款 • 3、其他货币资金。
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• 第一节 现金 • 第二节 银行存款 • 第三节 其他货币资金 • 第四节 货币资金的控制
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第一节 现金
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一、现金的分类
• 本章现金的概念是指狭义的现金，即库 存现金，包括人民币现金和外币现金。
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例3、某日清查，发现现金长款50元。 （1）盘点时发现现金溢余 借 现金 50 贷 待处理财产损溢—流动资产损溢 50 （2）处理时： 借 待处理财产损溢—流动资产损溢 50 贷 其他应付款—现金溢余（人/单位）50
营业外收入—现金溢余（无法查明原 因） XX
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例4、某日清查，发现现金短款200元。
因特殊情况需要坐支现金的，应当报经 开户银行批准。 • 4、不准用不符合制度的凭证顶替库存现 金。 • 即：不得“白条顶库”；不准用单位收 入的现金以个人名义存储，不准保留账 外公款，不得设置“小金库”等。
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四、现金的核算
• 1、设置“现金日记账”，按现金业务顺 序登记。
• 2、有外币现金的企业，应分别按人民币 和外币设置“现金日记账”明细核算。
二、现金的使用范围（八项）
• 1、职工工资、津贴； • 2、个人劳务报酬； • 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、
文化艺术、体育等各种奖金； • 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的
对个人的其他支出；
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• 5、向个人收购农副产品和其他物资的款 项；
• 6、出差人员必需随身携带的差旅费； • 7、结算起点（1 000元）以下的零星支出； • 8、中国人民银行确定需要支付现金的其
（1）发现短缺时
借 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
贷 现金 200
（2）处理时：
借 其他应收款—应收现金短款（人） 200
—应收保险赔款
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管理费用—现金短款
XX
贷 待处理财产损溢—理流动资产损溢 200
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第二节 银行存款
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• 一、银行存款的核算
• 1、设置“银行存款日记账”：按银行存款收 付业务顺序序时登记。
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• 例2、（1）某企业实行备用金制度，核 定厂办的备用金为2 000元，以现金拨付。
• 借 其他应收款——厂办备用金 2 000

• 贷 现金 2 000
• （或 借 备用金——厂办 2 000
•
贷 现金 2 000）
• （2）厂办张三出差归来，报销差旅费1 500元。
• 借 管理费用 1 500
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（一）银行汇票
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1、银行汇票含义 银行汇票P25：单位/个人将款项交存当
地出票银行，由银行签发给单位/个人办 理转账结算或支付现金的票据。
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2、银行汇票结算流程图
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或支取现金 ④持汇票兑付货款
⑥通知余款已结清
②收妥款项签发汇票 ①申请签发
• 借 其他货币资金——银行汇票存款
• 贷 银行存款/现金
• 例1、（1）某企业不实行备用金制，厂 办张三出差来财务科 预借差旅费2 000元， 以现金付讫。
• 借 其他应收款——厂办张三 2 000
• 贷 现金 2 000 11
• （2）张三出差归来，报销差旅费1 500元， 余款退回。
• 借 现金
500
• 管理费用 1 500
• 贷 其他应收款——厂办张三 2 000
•借 物资采购等
•贷 其他货币资金——银行汇票存款
汇款单位 ③使用汇票办理结算 收款单位
•借 银行存款 •贷 主营业务收入等
•借 银行存款 •贷 其他货币资金——银行汇票存款
⑤划转款项
汇款单位开户行
收款单位开户行 27
3、银行汇票的有关规定：
（1）使用者：单位、个人。 （2）同城、异地均可使用。
• 企业通过一般存款户办理转账结算和现 金缴存，但不能办理现金支取。
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• 3、临时存款户：因临时经营活动需要开 立的账户；
• 可以通过临时账户办理转账结算和根据 国家现金管理规定办理现金收付。
• 4、专用存款户是企业因特定用途需要开 立的账户。
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三、银行结算方式的种类
• 银行结算方式有：银行汇票、银行本票、 商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款、托收承付、信用证等。
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二、银行存款户的四种形式
• 1、基本存款户：办理日常结算和现金收 付的账户。企业的工资、奖金等现金的
支取，只能通过基本存款户；
• 一个企业只能选择一家银行的一个营业 机构开立一个基本存款户，不得在多家 银行机构开立基本存款户，不得在同一 银行的几个分支机构开立一般存款户。
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• 2、一般存款户：在基本存款户以外的银 行借款转存、与基本存款账户的企业不 在同一地点的附属非独立核算单位的账 户；
• 2、每日终了：应结出余额。 • 3、有外币的企业：分别按人民币和外币设置
“银行存款日记账”明细核算。 • 4、“银行存款日记账”定期与“银行对账单”
核对：至少每月核对一次。编制“银行存款余 额调节表”，如有差额，必须逐笔查明原因，。 • 5、月份终了：“银行存款日记账”的余额必 须与“银行存款”总账的余额核对。
• 3、每日终了， “现金日记账”结余数 与实际库存数核对，做到账款相符。
• 4、月份终了，“现金日记账”的余额必 须与“现金”总账科目的余额核对相符。
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• （一）备用金的核算
• 备用金：由企业财务部门单独拨给企业 内部各单位周转使用的现金。
• 备用金的核算可通过“其他应收款”账 户，也可单独设置“备用金”总账进行 核算。