生产与存货循环的主要业务活动与内部控制
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1 计算机系统自动更新产成品明细台账。
（2）存货存放在安全的环境（如上锁、使用监控设备）中，只有经过授权的 工作人员可以接触及处理存货。
DESIGH
循环涉及的业务活动及主要单据
（六）发出产成品
产成品的发出须由独立的发运部门进 行。装运产成品时必须持有经有关部 门核准的发运通知单，并据此编制出 库单。出库单一般为一式四联，一联 交仓储部门；一联由发运部门留存； 一联送交客户；一联作为开具发票的 依据。
的半成品移交下一个部门，作进一步加工。
DESIGH
循环涉及的业务活动及主要单据
0 （四）核算产品成本
为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生 产控制和成本核算有机结合在一起。一方面，生产过程中的各种记录、 生产通知单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查 和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门
1 产成品明细台账等，与存货的“存在”、“完整性”、“准确性、计
价和分摊”密切相关。
DESIGH
循环涉及的业务活动及主要单据
0 可能采取的控制措施：
（1）产成品入库时，质量检验员应检查并签发预先按顺序编号的产成品验收 单，由生产小组将产成品送交仓库，仓库管理员应检查产成品验收单，并清 点产成品数量，填写预先顺序编号的产成品入库单经质检经理、生产经理和 仓储经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，
0 （八）计提存货跌价准备
财务部门根据存货货龄分析表信息及相关部门提供的有关存货状况的信息， 结合存货盘点过程中对存货状况的检查结果，对出现损毁、滞销、跌价（残 冷背次）等降低存货价值的情况进行分析计算，计提存货跌价准备。（存货 的准确性、计价和分摊；资产减值损失的“完整性”和“准确性”）
可能的控制措施： （1）定期编制存货货龄分析表，管理人员复核该分析表，确定是否有必要
1 此外，通常该部门还需编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件
及其库存。
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循环涉及的业务活动及主要单据
0 （二）发出原材料
仓储部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的 材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常 需一式三联。仓库管理人员发料并签署后，将其中一联连同材料交给领料部门（生产部 门存根联），一联留在仓库登记材料明细账（仓库联），一联交会计部门进行材料收发 核算和成本核算（财务联）。
生产车间 仓库部门
1 （1）领料单应当经生产主管签字批准；
（2）根据生产部门的领料单发出原材料；仓库部门管理员应把领料单编号、领用数量、 规格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新 材料明细台账（存货的数量等一目了然，增——采购而来，减——生产部门领走，便于 期末盘点，缺——申请采购）
生产与存货循环的主要业务活动 与内部控制
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汇报人：
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循环涉及的业务活动及主要单据
0 1
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循环涉及的业务活动及主要单据
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循环涉及的业务活动及主要单据
0 （一）计划和安排生产
生产计划部门的职责是根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需 求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产 通知单。该部门通常应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。
1 要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和
控制。 注意：产量和工时记录、产量统计记录表、生产统计报告、 入库单——对于生产成本（营业成本）“准确性”存在影响。
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循环涉及的业务活动及主要单据
0 （五）产成品入库及储存
产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将 实际入库数量通知会计部门。据此，仓储部门确立了本身应承担的责 任，并对验收部门的工作进行验证。除此之外，仓储部门还应根据产 成品的品质特征分类存放，并填制标签。 注意：验收单、入库单、
1 对滞销存货计提存货跌价准备，并计算存货可变现净值，据此计提存货跌价
准备。 （2）生产部门和仓储部门每月上报残冷背次存货明细，采购部门和销售部 门每月上报原材料和产成品最新价格信息，财务部门据此分析存货跌价风险 并计提跌价准备，由财务经理和总经理复核批准并入账。
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（七）存货盘点
管理人员编制盘点指令，安排适当人员对存货实物（包括原 材料、在产品和产成品等所有存货类别）进行定期盘点，将 盘点结果与存货账面数量进行核对，调查差异并进行适当调 整。（主要与存货“存在”相关，账上有的实地都能查到）
0 1
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循环涉及的业务活动及主要单据
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0 （三）生产产品
生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到 每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生 产任务。生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门统
1 计人员查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成
（2）存货存放在安全的环境（如上锁、使用监控设备）中，只有经过授权的 工作人员可以接触及处理存货。
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（六）发出产成品
产成品的发出须由独立的发运部门进 行。装运产成品时必须持有经有关部 门核准的发运通知单，并据此编制出 库单。出库单一般为一式四联，一联 交仓储部门；一联由发运部门留存； 一联送交客户；一联作为开具发票的 依据。
的半成品移交下一个部门，作进一步加工。
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循环涉及的业务活动及主要单据
0 （四）核算产品成本
为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生 产控制和成本核算有机结合在一起。一方面，生产过程中的各种记录、 生产通知单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查 和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门
1 产成品明细台账等，与存货的“存在”、“完整性”、“准确性、计
价和分摊”密切相关。
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循环涉及的业务活动及主要单据
0 可能采取的控制措施：
（1）产成品入库时，质量检验员应检查并签发预先按顺序编号的产成品验收 单，由生产小组将产成品送交仓库，仓库管理员应检查产成品验收单，并清 点产成品数量，填写预先顺序编号的产成品入库单经质检经理、生产经理和 仓储经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，
0 （八）计提存货跌价准备
财务部门根据存货货龄分析表信息及相关部门提供的有关存货状况的信息， 结合存货盘点过程中对存货状况的检查结果，对出现损毁、滞销、跌价（残 冷背次）等降低存货价值的情况进行分析计算，计提存货跌价准备。（存货 的准确性、计价和分摊；资产减值损失的“完整性”和“准确性”）
可能的控制措施： （1）定期编制存货货龄分析表，管理人员复核该分析表，确定是否有必要
1 此外，通常该部门还需编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件
及其库存。
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循环涉及的业务活动及主要单据
0 （二）发出原材料
仓储部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的 材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常 需一式三联。仓库管理人员发料并签署后，将其中一联连同材料交给领料部门（生产部 门存根联），一联留在仓库登记材料明细账（仓库联），一联交会计部门进行材料收发 核算和成本核算（财务联）。
生产车间 仓库部门
1 （1）领料单应当经生产主管签字批准；
（2）根据生产部门的领料单发出原材料；仓库部门管理员应把领料单编号、领用数量、 规格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新 材料明细台账（存货的数量等一目了然，增——采购而来，减——生产部门领走，便于 期末盘点，缺——申请采购）
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0 （一）计划和安排生产
生产计划部门的职责是根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需 求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产 通知单。该部门通常应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。
1 要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和
控制。 注意：产量和工时记录、产量统计记录表、生产统计报告、 入库单——对于生产成本（营业成本）“准确性”存在影响。
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循环涉及的业务活动及主要单据
0 （五）产成品入库及储存
产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将 实际入库数量通知会计部门。据此，仓储部门确立了本身应承担的责 任，并对验收部门的工作进行验证。除此之外，仓储部门还应根据产 成品的品质特征分类存放，并填制标签。 注意：验收单、入库单、
1 对滞销存货计提存货跌价准备，并计算存货可变现净值，据此计提存货跌价
准备。 （2）生产部门和仓储部门每月上报残冷背次存货明细，采购部门和销售部 门每月上报原材料和产成品最新价格信息，财务部门据此分析存货跌价风险 并计提跌价准备，由财务经理和总经理复核批准并入账。
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（七）存货盘点
管理人员编制盘点指令，安排适当人员对存货实物（包括原 材料、在产品和产成品等所有存货类别）进行定期盘点，将 盘点结果与存货账面数量进行核对，调查差异并进行适当调 整。（主要与存货“存在”相关，账上有的实地都能查到）
0 1
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循环涉及的业务活动及主要单据
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循环涉及的业务活动及主要单据
0 （三）生产产品
生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到 每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生 产任务。生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门统
1 计人员查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成