税收学原理
税收学原理复习归纳
1 、税收法定主义：是指税收主体的权利和义务必须由法律加以规定，没有法律依据，任何主体都不得征税或减免税收。
2 、税收产生的原因一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展；三是为了满足社会公共的需要；四是生产力发展剩余产品的出现。
3、税收产生的四个阶段① 自由贡献时期。
在奴隶时期，国家的赋税主要来自诸侯、藩属自由贡献的物品和劳力。
从税收的法制观点看，这种以国家征税权和纳贡者自由纳贡相结合的方式所取得的税收，只是一种没有统一标准的自愿捐赠，还不是严格意义的税收，只是税收的雏形阶段。
②请求援助时期。
随着国家的发展、君权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加。
单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主设法增加新税。
特别是遇有战争等特别需要，封建君主更需要开征临时税以应急需。
当时，由于领地经济仍处主导也位，王权有一定的限制，课征新税或开征临时税，需要得到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。
③ 专制课征时期。
随着社会经济的逐步发展，封建国家实行了中央集权制度和常备军制度。
君权扩张和政费膨胀，使得国君不得不实行专制课征。
一方面笼络贵族和教士，尊重其免税特权，以减少统治阶级内部的阻力；另一方面则废除往日的民会承诺制度，不受约束地任意增加税收。
税收的专制色彩日益增强。
④ 立宪协赞时期。
取消专制君主的课税特权曾是资产阶级革命的重要内容之一。
资产阶级夺取政权以后，废除封建专制制度和教会的神权统治，实行资产民主制和选举制。
现代资本主义国家，不论是采取君主立宪制，还是采取议会共和制，一般都要制定宪法和法律，实行法治，国家征收任何税收，都必须经过立法程序，依据法律手续，经过由选举产生的议会制定。
君主、国家元首或行政首脑不得擅自决定征税，人人都有纳税义务，税收的普遍原则得到广泛的承认，公众有了必须依照法定标准评定课征的观念。
4.税收的基本概念税收的定义：税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收原理PPT课件
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
税收学原理
税收学原理税收学是一门研究政府税收政策和税收制度的学科。
它探讨如何通过税收政策实现公共利益，如何通过税收制度实现公平和效率的平衡。
本文将详细阐述税收学的原理，并结合实际案例进行解释。
一、税收的定义和基本原则税收是政府依法征收的一种强制性质的财政收入，它是政府实现公共利益的重要手段。
税收学的基本原则包括以下几个方面：合法性原则：政府征收税收必须遵守法律规定，不得侵犯纳税人的合法权益。
公正性原则：税收应该根据纳税人的财力能力来征收，贫富差距越大的社会，税收应该越加重负担。
效率性原则：税收应该通过最小化资源浪费和最大化社会效益来实现经济效率。
透明度原则：政府应该公开税收政策和税收征收的相关信息，让纳税人了解政府的税收政策和税收征收。
稳定性原则：税收政策应该稳定，不应该频繁变动，使纳税人不至于受到不必要的困扰。
二、税收的功能和作用税收的主要功能和作用包括以下几个方面：财政收入：税收是政府的重要财政收入来源，可以用于满足公共服务和公共投资的需要。
调节经济：税收可以通过改变纳税人的行为来影响经济运行，如通过降低个人所得税率来刺激消费，促进经济增长。
改善收入分配：税收可以通过税收制度来改善收入分配，如对高收入者征收高税率，对低收入者征收低税率。
约束社会行为：税收可以通过税收制度来约束社会行为，如对烟酒等有害物品征收高税率，以减少其消费量。
实现公共利益：税收可以用于实现公共利益，如通过征收环境保护税来促进环境保护。
三、税收制度和税收政策税收制度是指政府征收税收的规则和程序。
税收政策是指政府通过税收制度来实现经济、社会和政治目标的方式和手段。
税收制度和税收政策是密不可分的，税收政策是在税收制度的基础上制定和实施的。
直接税和间接税直接税是指纳税人直接向政府支付税款，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指纳税人通过购买商品和服务而向政府支付税款，如增值税、消费税等。
税率和税基税率是指纳税人应该缴纳的税款与其应税收入或应税销售额的比率。
pdf税收学原理
pdf税收学原理税收是国家管理经济的重要手段之一，通过征收税收来调节和管理国民经济，实现社会公平和经济发展。
税收学是一门研究税收制度和政策的学科，通过深入研究税收的原理和理论，可以更好地指导税收政策的制定和实施。
在税收学的研究中，最基本的原理之一就是税收的合法性。
税收是国家行政权的一种体现，必须依法征收，并且必须符合公平和效益原则。
税收的合法性是税收制度的基础，也是税收政策得以实施的前提。
只有确保税收的合法性，才能保障纳税人的权益，维护税收制度的稳定性。
另一个重要的原理是税收的公平性。
税收是社会财富再分配的重要方式，要求税收征收应当遵循纳税人的能力原则，即征收税款的多少应当与纳税人的经济实力成正比。
在实际税收征收中，要根据不同纳税人的财产状况、收入水平和消费行为等因素，确定合理的税收政策，确保税收的公平性。
此外，税收的效益原则也是税收学研究的重要内容。
税收的效益性是指税收政策能够有效地调节经济运行，促进经济增长和社会发展。
通过税收政策的灵活调整，可以实现资源再分配，促进生产和消费的协调，增加财政收入，提高国家经济实力。
在税收学的研究中，还涉及到税收的稳定性原则。
税收的稳定性是指税收政策的连续性和可预测性。
稳定的税收政策可以降低纳税人和市场主体的风险，促进经济运行的平稳发展。
同时，稳定的税收制度也可以增强政府的财政收入，为国家的长期发展提供可靠的财政支持。
总的来说，税收学原理是国家财政管理和经济调控的重要参考依据。
通过深入研究税收的原理和理论，可以更好地指导税收政策的制定和实施，实现税收的公平、效益和稳定。
税收学的研究不仅可以提高税收政策的科学性和有效性，也可以促进国家经济的健康发展。
税收学的研究是一项重要的学科领域，需要不断深化和发展。
税收原理知识ppt34页
第六章 税收原理
③起征点与免征额的关系 相同点：即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予
征税。 不同点：即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起
征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征 额制度的仅对课税对象超过免征额的部分征税。
起征点和免征额都是对纳税人的一种照顾，但两 者照顾的侧重点不同，前者照顾的是低收入不能使税收成为超越市场机制之上的资源配置 的决定性因素。
第六章 税收原理
一般来说，只要国家征税就必然对商品供给、劳动 投入以及储蓄和投资等诸多方面产生不同程度的影响 ，在现实生活中保持完全税收中性是不可能的。因此 ，提出税收中性原则的实践意义，在于尽量减少税收 对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在配置资源 中发挥基础性作用。
第六章 税收原理
（2）微观税收负担的衡量指标
企业综合税收负担率
=企业实际缴纳的各种税收总额/同期企业实现的利润总额
×100%
个人所得税税收负担率=个人所缴纳的所得税/个人所得总额 ×100%
第六章 税收原理
3、税收负担分析——拉弗曲线简介 （1） “拉弗曲线”的内涵
由美国供给学派的代表人物阿瑟·拉弗提出的，用 来说明税率与税收收入之间函数关系的曲线。
税的行为，就必须按规定标准纳税。同样，政府也只 能按规定标准征税，不得任意提高或降低标准征税。
当然，对税收固定性的理解也不能绝对化，随着社 会经济条件的变化，征税对象和征税标准也会进行调 整和变化。
第六章 税收原理
第二节 税收的构成要素
一、纳税人（纳税主体）
指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 1、负税人
四、纳税环节
应当缴纳税款的环节。
五、纳税期限
应当缴纳税款的期限。
税收学原理-杨斌主编
税收概念和中国税收概况
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中国税收管理和征收
➢ 正税的管理征收特点
立法和授权立法并存 税法渊源的多层次性 税法解释、政策厘定和征收管理分离 征收管理中两套税务局和海关既分工又重叠
税收概念和中国税收概况
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中国税收管理和征收
➢ 杂税的管理征收特点
税种的开征没有经过人民代表机构立法或授权立法 征收所依据的法律不具备系统性 征收的税款不列入一般预算 征收机构和税款使用机构相同
➢ 从主要税种的构成看，增值税收入最多，社会保险费居第 二位，企业所得税排行第三，第四位的为营业税，个人所 得税占居第五位，第六位为消费税，第七位位关税。
➢ 杂税虽然项目繁多，涉及面很广，负面影响比较大，但征 收数额有限，占全部税收的比重不到10%，应当逐步取消。
税收概念和中国税收概况
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第二章 税收大历史： 中西治税实践的经验和教训
➢ 征税对象在质上通过税目（tax item）加以具体化，在量 上通过计税依据（税基）加以具体化。
税收概念和中国税收概况
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税率（tax rate）
➢ 税率
一般情况下是应纳税额与计税依据的比率；但增值税税率是至纳税阶 段止，应税货物或劳务全部已纳税额与该阶段计税依据的比率。
比例税率：同一性质的计税依据，不论数量大小，都按同一比例 征税的制度。
序号 1
项目
数额（亿元）
计算依据
工业、交通部门基金
1719.49
《中国会计年鉴2006》
铁路建设基金
《2006年第三期中国铁路建设债
447
券发行公告》《中国证券报》
2006年12月18日
港口建设费
政府性基金
商贸部门基金 文教部门基金 农业部门基金收入 政府住房基金 其他部门基金 地方财政税费附加收入
税收学原理
税收学原理
税收学原理是研究税收的性质、原理和影响的学科。
税收是国家根据法律规定，向个人和企业征收的一种财政收入。
税收的征收和使用直接关系到国家的财政收支平衡和经济社会发展。
税收学原理包括税收基本原理和税收政策原理。
税收基本原理主要包括公平原则、效益原则、经济合理性原则和适度原则。
公平原则是指税收应该根据纳税人的能力来确定。
效益原则是指税收应该根据纳税人从社会获得的实际效益来确定。
经济合理性原则是指税收应该符合经济理论和经济规律的要求。
适度原则是指税收应该适应国家的财政需要，同时不过重地负担纳税人。
税收政策原理主要包括稳定性原则、发展原则和调控原则。
稳定性原则是指税收政策应该具有稳定性，避免对经济产生过大的影响。
发展原则是指税收政策应该促进经济的发展，提高国家的经济实力。
调控原则是指税收政策应该具有调节经济和社会关系的功能，引导资源合理配置和经济结构调整。
税收学原理在实际税收政策制定中起着重要的指导作用。
通过研究税收学原理，可以更好地理解税收的本质和作用，为政府制定合理的税收政策提供依据，促进经济的发展和社会的进步。
税收的原理
税收的原理
税收是指国家或地方政府根据法律规定，对个人、家庭、企业等单位从其所得收入、财产或经济交易等方面征收的一种财政性收入。
税收的原理基于以下几点：
1. 纳税人责任：税收的原理是建立在每个纳税人都有义务按照国家法律规定纳税的基础上。
纳税人根据其税务义务支付相应的税款，以支持政府提供公共服务和社会事务。
2. 公平原则：税收原理的核心之一是追求公平。
根据纳税人的经济能力差异，税收的征收方式与税率会有所不同，以确保每个纳税人都按照其能力承担相对公平的税负。
3. 适应性原则：税收原理还包括根据经济状况的变化和国家财政需求的变化而进行调整。
政府可以根据需要增加或减少特定种类的税收，以促进经济增长、调节资源分配和满足公共支出需求。
4. 法定原则：纳税人的税务义务应该在法律的框架下进行。
税收原理要求政府制定明确的法律规定，并公布给纳税人，以确保征收过程的透明和合法性。
5. 效率原则：税收原理也与经济效率有关。
税收的征收与使用应该能够支持经济的稳定增长，避免对产业发展和资源配置产生不利影响，同时减少纳税人的税收成本和劳动力成本。
总而言之，税收的原理基于公平、适应性、法定性和效率性的
原则，以确保税收对经济和社会的影响是合理的，并能够为政府提供必要的财政收入。
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税收确立方式的变化 • 强制课征 专制课征的税收是单纯的由上取下的关系。取 什么、取多少和何时取，取决于专制权。 进入专制课征阶段，是税收开始从不成熟形态 走向成熟形态的标志。 • 立宪协赞 政府的税收活动，无论是开征新税、废除旧税， 还是制定或修改税法，都必须以不违反宪法为原 则，并经过民选代议机关的同意。 税收法定主义的确立，是税收进入立宪协赞阶 段的主要标志。
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1.2 税收的概念
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1.2.1 西方对税收概念的界说 • 早期西方社会对税收范畴的认识 托马斯〃霍布斯：主权者向人民征收的税，不 过是公家给予保卫平民各安生业的带甲者的薪饷。 科尔伯特：征税的艺术就是拔最多的鹅毛又使 鹅叫声最小的技术。 孟德斯鸠：税收是公民所付出的自己财产的一 部分，以确保他所余财产的安全或快乐地享用这 些财产。
税=禾+兑 禾：内容，上交的庄稼 兑：手段，与政府交换
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人的一生有两件事是不可避免的: 死亡和税收。
——本杰明•富兰克林
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推荐教材：
1.《税收学原理》王玮主编 清华大学出 版社出版 2.《税法》中国注册会计师协会编 经济 科学出版社出版 2.《税收原理与中国税制》庞凤喜主编 中国财政经济出版社出版
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1.1.3 人类文明的演进与税收的发展 • 原始文明时期的税收 社会生产力极其低下，物质财富极度匮乏。 基于崇拜的纳贡、建立在武力基础上的战利品 以及基于集体活动的劳役是此时公共资源积累的 主要方式。 • 农业文明时期的税收 农业成为社会财富最主要的来源，税收主要依 托于土地和农业，并始终受到农业生产有限性的 制约。 在税收结构上主要以农业税收为主，税收征管 也多以包税制为主。
49449.29
2007
31.39
51223.21
96.54
本章主要内容
• • • • 1.1 税收的产生与发展 1.2 税收的概念 1.3 税收根据 1.4 税收职能与作用
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1.1 税收的产生与发展
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1.1.1 税收的产生 • 世界上已知最早的税收制度，是古埃及在公元前 3000－2800年间建立的。 • 我国税收的产生 《史记》记载：自虞、夏时，贡赋备矣。 • 演进过程 夏代，开始实行“井田制”； 商代，“贡”法演变为“助”法； 周代，“助”法进一步演变为“彻”法； 公元前594年，鲁国实行“初税亩”初步确立 起了完全意义上的税收制度。
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税收与社会公共需要 • 私人事务具体包括生活资料的生产和生产要素的 供给两个方面。私人事务的执行者一般为家庭或 厂商。 • 社会公共事务具体包括保卫社会和平、维持社会 秩序、兴建公共工程和举办各种公共事业。 • 早期，社会公共需要较为简单，社会公共事务是 由全体或部分社会成员兼职承担的。随着社会经 济的发展，社会公共需要的外延逐步扩张，社会 公共事务也日渐复杂。原来由社会成员兼职执行 的社会公共事务，开始改由一部分社会成员专职 执行。
2017/公共需要 • 根据需要主体的不同，人类的需要可以区分为私 人个别需要和社会公共需要。 • 私人个别需要的主体是普通意义上的社会成员， 它具体包括生存需要和发展需要。 • 社会公共需要的主要内容： 1、由不同社会共同体之间的矛盾冲突产生的 需要； 2、由同一社会共同体内部不同个人或集团之 间的矛盾冲突产生的需要； 3、由人和自然之间的物质变换即共同的生产 活动和消费活动产生的需要； 4、由人的自身发展所产生的需要。
5070.8 5973.7 7050.6 8225.5
1998
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
9093.0
10315.0 12665.8
15165.5 16996.6
10.55
13.44 22.79 19.74 12.07 20.41 25.66 20.02 21.94
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税收与社会公共需要 • 税收是与政府执行社会公共事务有着本质联系的 一种产品分配形式，它是在原始社会末期的社会 公共事务执行者发展演变为政府的过程中，为满 足政府执行社会公共事务的需要，而从社会产品 分配的一般形式中逐渐分化并独立出来的。 • 税收的产生和存在，是由经常化的社会公共需要、 一定的经济发展水平以及独立化的经济利益主体 的存在等多方面因素共同决定的。
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人类文明的演进与税收的发展 • 工业文明时期的税收 工业以及工业化衍生出的发达的商业和服务业 突破了土地等自然资源的束缚，为社会提供了大 量的财富。 长期的经济增长，税收的规模持续扩大，税收的 征收方式也日趋复杂化。
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税收确立方式的变化 • 自愿贡献 “自由贡献”是一种由下敬上的关系，具有较 大的自发性和随意性，并不十分严格。 还处于萌芽阶段，不属于真正意义上的税收。 • 请求援助 “请求援助”是先由上对下提出请求，再由下 对上给予援助；下对上援助什么、援助多少以及 何时援助，是按照一定的标准进行的。 在某种程度上已经具有了税收的一些性质， 但还不是很完备。
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第1章 税收概论
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我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元)
年度 1994 1995 1996 1997 税收收入总额 增长比例（%） 24.30 17.81 18.03 16.66 财政收入总额 5305.85 6205.80 7335.97 8624.83 税收占财政收入比例（ %） 95.57 96.26 96.11 95.37
9553.48
10820.31 13042.74 15833.16 17682.69 21201.13 26355.07 31649.01 39373.12
95.18
95.33 97.11 95.78 96.12 96.53 97.58 97.53 95.59
20466.1 25718.0 30865.8 37636.3