会计实务：递延所得税与当期所得税分别如何计算

递延所得税与当期所得税分别如何计算

当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。递延所得税就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的。关于两者的计算，在下述文字中有重要说明。

 一、递延所得税的计算公式：

 递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

 或递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

 二、当期所得税的计算公式：

 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

 (一)纳税调整增加额

 1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。

 2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所