企业税务筹划及其案例分析PPT课件
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税收筹划方法及案例分析25页PPT
临界点筹划 挂靠筹划
三、利用空白点进行税收筹划
税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样 不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白， 因为这是利用征管理法的某些不足而在打 法律的擦边球
例:税法空白 执法空白
四、用贸易方式筹划
（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易
土地增值税
A 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让
B 利用利息费用筹划 C ２０％标准住宅免税，降低价格促销 D 代客户交纳的各种费用，开具收据，不
作收入。 E 后期清理，加大清理费用
房产税
A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有 屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物 资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电 塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。
•
2、
。02:44:4802:44:4802:443/28/2024 2:44:48 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.3.2802:44:4802:44Mar-2428-Mar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。02:44:4802:44:4802:44Thursday, March 28, 2024
（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相
同，但进料企业虚算进项。
（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择
来料加工方式，反之，则应选进料加工贸
易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，
进料加工则可以抵扣。
（4）免抵退退税方式在时间上的筹划
五、利用国际控股公司纳税筹划
（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、 瑞士
B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产 税推迟所得税）
三、利用空白点进行税收筹划
税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样 不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白， 因为这是利用征管理法的某些不足而在打 法律的擦边球
例:税法空白 执法空白
四、用贸易方式筹划
（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易
土地增值税
A 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让
B 利用利息费用筹划 C ２０％标准住宅免税，降低价格促销 D 代客户交纳的各种费用，开具收据，不
作收入。 E 后期清理，加大清理费用
房产税
A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有 屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物 资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电 塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。
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2、
。02:44:4802:44:4802:443/28/2024 2:44:48 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.3.2802:44:4802:44Mar-2428-Mar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。02:44:4802:44:4802:44Thursday, March 28, 2024
（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相
同，但进料企业虚算进项。
（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择
来料加工方式，反之，则应选进料加工贸
易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，
进料加工则可以抵扣。
（4）免抵退退税方式在时间上的筹划
五、利用国际控股公司纳税筹划
（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、 瑞士
B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产 税推迟所得税）
税务筹划第1章52页PPT.pptx
税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律 允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收 益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利；税 务筹划所取得的收益应属合法收益。
P42-44
• 三个问题： • 税收负担能否减轻？ • 减轻负担的途径有哪些？ • 什么是减轻负担的最好途径？ • 积极应对方法：违法的：偷税、漏税、逃
7）延期（缓）纳税技术（Tax Deferra1 Technique）
延期（缓）纳税技术就是尽量采用延期（缓）缴纳 税款的节税技术，即递延纳税。
8）退税技术（Tax Repayment Technique）
退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退额 最大化的节税技术。
1.5.2 避税筹划技术
避税筹划技术是纳税人在现行税法的框架下，为降 低税负而采用的某些手段和技巧。主要是从缩小税基、 降低税率两方面筹划，常见的技术有：
其二，企业纳税意识强与企业进行的税务筹划具有 共同点，即企业税务筹划所安排的经济行为必须合乎 税法条文和立法意图或者不违反税法，而依法纳税更 是企业纳税意识强的应有之意。
其三，设立完整、规范的财务会计账表和正确
进行会计处理是企业进行税务筹划的基础和前提， 会计账表健全、会计行为规范，其税务筹划的弹性 应该会更大，它也为以后提高税务筹划效率提供依 据；同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。
④熟悉税务筹划的技术和方法。对纳税人来说，税务筹 划要首先保证不能违反税法，然后才是如何避免高税率、高税 负，进而实现税后利润最大化。
3）成本效益原则 4）时效性原则 5）整体性原则 6）风险收益均衡原则
1.4.2 税务筹划的特点
1）超前性（预期性） 2）目的性 3）政策导向性 4）普遍性 5）多变性
P42-44
• 三个问题： • 税收负担能否减轻？ • 减轻负担的途径有哪些？ • 什么是减轻负担的最好途径？ • 积极应对方法：违法的：偷税、漏税、逃
7）延期（缓）纳税技术（Tax Deferra1 Technique）
延期（缓）纳税技术就是尽量采用延期（缓）缴纳 税款的节税技术，即递延纳税。
8）退税技术（Tax Repayment Technique）
退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退额 最大化的节税技术。
1.5.2 避税筹划技术
避税筹划技术是纳税人在现行税法的框架下，为降 低税负而采用的某些手段和技巧。主要是从缩小税基、 降低税率两方面筹划，常见的技术有：
其二，企业纳税意识强与企业进行的税务筹划具有 共同点，即企业税务筹划所安排的经济行为必须合乎 税法条文和立法意图或者不违反税法，而依法纳税更 是企业纳税意识强的应有之意。
其三，设立完整、规范的财务会计账表和正确
进行会计处理是企业进行税务筹划的基础和前提， 会计账表健全、会计行为规范，其税务筹划的弹性 应该会更大，它也为以后提高税务筹划效率提供依 据；同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。
④熟悉税务筹划的技术和方法。对纳税人来说，税务筹 划要首先保证不能违反税法，然后才是如何避免高税率、高税 负，进而实现税后利润最大化。
3）成本效益原则 4）时效性原则 5）整体性原则 6）风险收益均衡原则
1.4.2 税务筹划的特点
1）超前性（预期性） 2）目的性 3）政策导向性 4）普遍性 5）多变性
《税务筹划》PPT课件
13.5（万元）
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
精选ppt
19
• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
精选ppt
20
• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
精选ppt
31
应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
精选ppt
17
• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
精选ppt
19
• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
精选ppt
20
• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
精选ppt
31
应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
精选ppt
17
• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。
税务筹划案例分析PPT课件
税收 • 建议被合并方应在合并协议中与壳公司股东明确此事项造成
的税收负担应由壳公司自行承担
20
税收筹划案例二
背景
• A、C、D四家公司均是外商独资企业，分别由三家注 册于英属维尔京群岛和一家注册于香港的公司全资控 股。
• 为了优化控股架构，整合集团的境内资源，某公司考虑 以A为中心进行股权重组，在不改变A、B、C、D法人地 位的情况下，将B、C和D转变为A的全资子公司。
被合并方在合并环节的筹划
• 企业所得税——如在合并中采用特殊税务处理，被合并 方将得到如下利益：
8
税收筹划案例一
（接上页）
（1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，
以被合并企业的原有计税基础确定。
（2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业
承继。
（3）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合
谢 谢！
30
个人观点供参考，欢迎讨论！
4
税收筹划案例一
我们首先对交易各方的税务情况进行分析
被合并方：
• 合并时进行纳税清算，需要缴纳企业所得税 • 合并时固定资产、存货和无形资产的所有权发生转移，
涉及增值税、营业税 • 合并时房屋产权和土地使用权发生转移，涉及土地增值
税 • 合并后经营性分公司属于异地经营，涉及税收征管问题
5
税收筹划案例一
管税务机关提交书面情况说明 重组条件变化的税务处理
12
税收筹划案例一
特殊性纳税重组实质性分析
特殊重组
一般重组
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
被合并企业账面价值
本次合并评估价值增加额
的税收负担应由壳公司自行承担
20
税收筹划案例二
背景
• A、C、D四家公司均是外商独资企业，分别由三家注 册于英属维尔京群岛和一家注册于香港的公司全资控 股。
• 为了优化控股架构，整合集团的境内资源，某公司考虑 以A为中心进行股权重组，在不改变A、B、C、D法人地 位的情况下，将B、C和D转变为A的全资子公司。
被合并方在合并环节的筹划
• 企业所得税——如在合并中采用特殊税务处理，被合并 方将得到如下利益：
8
税收筹划案例一
（接上页）
（1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，
以被合并企业的原有计税基础确定。
（2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业
承继。
（3）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合
谢 谢！
30
个人观点供参考，欢迎讨论！
4
税收筹划案例一
我们首先对交易各方的税务情况进行分析
被合并方：
• 合并时进行纳税清算，需要缴纳企业所得税 • 合并时固定资产、存货和无形资产的所有权发生转移，
涉及增值税、营业税 • 合并时房屋产权和土地使用权发生转移，涉及土地增值
税 • 合并后经营性分公司属于异地经营，涉及税收征管问题
5
税收筹划案例一
管税务机关提交书面情况说明 重组条件变化的税务处理
12
税收筹划案例一
特殊性纳税重组实质性分析
特殊重组
一般重组
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
被合并企业账面价值
本次合并评估价值增加额
《企业纳税筹划》ppt课件
大连理工大学出版社
义务一 债务人和债务人均不享用税收优惠的纳税谋划
义务执行
两个方案相比，方案1负担的纳税总额比如案2少8.4万元(32.4－24)，所以应 选择方案1，先将商品降价销售，再用现金归还债务。之所以出现这种情况，是 由于在方案2以非现金资产归还债务时出现了特殊情况。在方案2中，会计上确 认营业外收入的数额是16.6万元，它是由40万元(220－180)的资产转让收益和 23.4万元(220×1.17－234)的债务重组损失构成的，由于债务人的债务重组损失 不能税前扣除，因此乙公司以资产转让收益40万元为重组收益，计入应纳税所 得额，而且在方案l中由于降价销售，销售额减少，又为乙公司节约了增值税3.4 万元。
大连理工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务案例
甲、乙两个公司均为增值税普通纳税人，增值税税率为17％。乙公司是 甲公司的全资子公司。甲公司的所得税税率为25％，乙公司的所得税税率为 15％。甲公司赊销一批商品给乙公司，价税合计234万元。债务到期时，由于 乙公司资金周转出现暂时困难，双方协议进展债务重组。重组协议规定，甲 公司减免乙公司34万元的债务，其他200万元以现金归还。大连 Nhomakorabea工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务执行
甲公司应纳所得税额减少＝34×25％＝8.5(万元) 乙公司应纳所得税额添加＝34×15％＝5.1(万元) 企业集团整体应纳所得税额减少3.4万元(8.5－5.1)。 在这个案例中，由于双方存在关联关系，债务人的所得税税率又高于债务 人，普通情况下，债务人做出退让，放弃部分债务，能够有转移利润避税的嫌 疑，但假设确实有合理的运营理由，那么不应该采用关联企业的反避税条款， 而是允许进展债务重组。由于根据税法规定，关联方之间发生的含有一方向另 一方转移利润的退让条款的债务重组，有合理的运营需求，并符合以下条件之 一的，经主管税务机关核准。
义务一 债务人和债务人均不享用税收优惠的纳税谋划
义务执行
两个方案相比，方案1负担的纳税总额比如案2少8.4万元(32.4－24)，所以应 选择方案1，先将商品降价销售，再用现金归还债务。之所以出现这种情况，是 由于在方案2以非现金资产归还债务时出现了特殊情况。在方案2中，会计上确 认营业外收入的数额是16.6万元，它是由40万元(220－180)的资产转让收益和 23.4万元(220×1.17－234)的债务重组损失构成的，由于债务人的债务重组损失 不能税前扣除，因此乙公司以资产转让收益40万元为重组收益，计入应纳税所 得额，而且在方案l中由于降价销售，销售额减少，又为乙公司节约了增值税3.4 万元。
大连理工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务案例
甲、乙两个公司均为增值税普通纳税人，增值税税率为17％。乙公司是 甲公司的全资子公司。甲公司的所得税税率为25％，乙公司的所得税税率为 15％。甲公司赊销一批商品给乙公司，价税合计234万元。债务到期时，由于 乙公司资金周转出现暂时困难，双方协议进展债务重组。重组协议规定，甲 公司减免乙公司34万元的债务，其他200万元以现金归还。大连 Nhomakorabea工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务执行
甲公司应纳所得税额减少＝34×25％＝8.5(万元) 乙公司应纳所得税额添加＝34×15％＝5.1(万元) 企业集团整体应纳所得税额减少3.4万元(8.5－5.1)。 在这个案例中，由于双方存在关联关系，债务人的所得税税率又高于债务 人，普通情况下，债务人做出退让，放弃部分债务，能够有转移利润避税的嫌 疑，但假设确实有合理的运营理由，那么不应该采用关联企业的反避税条款， 而是允许进展债务重组。由于根据税法规定，关联方之间发生的含有一方向另 一方转移利润的退让条款的债务重组，有合理的运营需求，并符合以下条件之 一的，经主管税务机关核准。
第5章 企业会计核算中的税收筹划 《税收筹划》PPT课件
卷 万元。按照以上规定，该厂应缴纳消费税，
烟
定额税=50×200×0.003=30（万元），比例税=3500×56%=1960 （万元）应纳消费税合计=30+1960=1990（万元）
厂
可 筹划分析
消以
费 针 如果该厂能够
税 筹 划
对 差 别
设法将调拨价 格稍稍降低， 降至70元以下 ，那么该厂就
税 可以适用36%
外
购
已
应 税 消 费 品 问 题
税 消 费 品 连 续 生 产
消
费
税
政策的实施范围
外购已税商品 烟丝
化妆品 杆头、杆身和握把
木制一次性筷子 实木地板 珠宝玉石
鞭炮、焰火 石脑油 润滑油
汽车轮胎（内胎和外胎） 摩托车
最终产品 卷烟
化妆品 高尔夫球杆 木制一次性筷子
实木地板 贵重首饰及珠宝玉石
鞭炮、焰火 应税消费品
成
+200×0.003]÷（1-45%）=101.09（万元）应纳消费税
计
=101.09×45%+200×0.003=46.09（万元）
税 筹划分析
剥离不必要成本，降低组成计税价格
价
格 ” 中 的 税
进行税收筹划的过程 中发现，本月有10万 元的加班费被平均分 摊到了本月的全部产 品中，而实际上企业 加班主要是为了完成 一笔在本月10日之前
润滑油 汽车轮胎
摩托车
需要注意的几个问题
外 （1）在零售环节纳税的金银（2003年5月1日起含铂
购 金）首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的
已 已纳税款
应 税 消 费 品 问 题
税 消 费 品 连 续 生 产
税收筹划分析和案例(PPT54页
（2）不含税价计算：增值部分=不含税销价--不含税进价 = 120 – 100 = 20
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
第7章 企业所得税纳税筹划实务 《企业纳税筹划》PPT课件
四、税前扣除项目的纳税筹划 （一）扣除项目概述 1.准予扣除的项目 （1）成本 （2）费用 （3）税金 （4）损失
2.不得扣除的项目
（二）固定资产可扣除项目的纳税筹划 1.租赁固定资产节税 2.从低选择规定的固定资产折旧年限 3.合理从低规定固定资产预计净残值
4.选择加速折旧方法 5.固定资产大修理的纳税筹划 因此，在固定资产修理过程中，如果企业能根据生产经营的实际需
业务招待费超标为=160－20000×5‰＝60（万元） 广告费和业务宣传费超标=3500－20000×15%＝500（万元） 超标部分应缴纳企业所得税税额=（60＋500）×25%＝140（万元）
如果我们将企业的销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司 （1）生产企业：业务招待费的发生额为80万元： 扣除限额＝18000×5‰＝90（万元） 广告费和业务宣传费的发生额为1500万元： 扣除限额＝18000×15%＝2700（万元） 由于生产企业这两项费用发生额都小于扣除限额，所以可以全额在税前扣
单独纳税。 第二种情况：预计适用非优惠税率的分支机构盈利，选择分公司形式
，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损；即使下属 公司均盈利，此时汇总纳税虽无节税效应，但可降低企业的办税成本 ，提高管理效率。
（二）企业组织形式的筹划 第三种情况：预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择分公司形式
要，将固定资产大修理尽可能地分解为几次修理，就能获得可观的 经济效益。
【例8—1】某工业企业准备对一台生产设备进行大修理。该设备的 原值为60万元，预计发生修理费用32万元，其中：购买大修理用配 件、材料取得增值税专用发票，注明货款为20万元，增值税为3.4万 元；由企业内部人员进行修理，支付工资4.6万元；另外，辅助材料 和运费支出4万元。该设备修理后的使用寿命将由尚可使用2年延长 到5年，假设该企业本年利润A万元，其他条件暂不计。
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（六）、案例分析：
1、关税； 2、增值税； 3、所得税； 4、营业税；
13
四、税务筹划利益分配及工作动力
企业外部： • 专业顾问公司； • 其他相关部门；
14
企业内部：
● 核心部门； ● 核心人员。
15
合理的利益分配是 税务筹划的必要成本，
省却这方面的支出， 也许就……
堵塞了这种资源整合的利 益源泉。
16
（1）、事实分析 （2）、引典寻章 （3）、文体套用 （4）、按程序报批
10
三、税务筹划的基本业务内容及 案例分析
按我国现行税法， 在不同时间、 不同地点、 不同类型企业、 不同性质业务之中， 存在着可以利用的不同条件。
11
● （一）、征税 ● （二）、免税 ● （三）、减税 ● （四）、退税 ● （五）、缓交税。
2、税务筹划是以财务为核心的系统管 理行为；使用通俗的语言描述项目。
3、税务筹划的核心目标是控制企 业现金流量，节约企业税务成本；
4
4、税务筹划是以守法经营、强化管理 和良好的企业形象为背景的管理行为；
5、税务筹划目标的实现，必须以相应 的成本支出为代价。
5
（二）、税务筹划者应有的政策、业务水平
2
一、前言：组织税务筹划研讨的目的和宗旨
1、帮助企业树立税务筹划的行为意识； 2、引导企业整合资源实施税务筹划； 3、阐明税务筹划与不法“偷、漏、欠、抗”税的本质 区 别；
4、强调合理的利益分配是取得税务筹划长期效益的根本。
3
二、实施税务筹划的基本条件
（一）、企业决策者对税务筹划的认知度
1、税务筹划是高难度、高效益的一种 理财行为。
7
2、企 业 内 部 协 调： （1） 、企业决策者； （2） 、协同执行部门； （3）、对核心操作员工；
8
3、企 业 外 部 沟 通：
（1） 、上级主管部门； （2） 、税务部门； （3） 、财政部门； （4） 、社会专业中介机构； （5）、其它有关部门（如：海 关、外管、商检、工商等）；
9
4、文 件 准 备：
企业税务筹划及其案例分析许焱广州智囊兴业顾问有限公司
Think-tank Strategic Management Consultancy Co., Ltd
1
• 一、前言：组织税务筹划研讨的目的和宗 旨
• 二、实施税务筹划的基本条件 • 三、税务筹划的基本业务内容及案例分析 • 四、税务筹划的利益分配及其工作动力
1、对税收政策及其变化的了解和掌握； 2、对国家产业政策的了解和掌握； 3、对地方优惠政策的了解和掌握； 4、对各类型经济业务涉税情况的了解和掌
握； 5、对各类型会计事项账务处理情况的了解
和掌握。
6
（三）税务筹划人员必备的统筹、公关、协调 能力
1、谁来统筹： （1） 、国有大中型及控股企业； （2） 、外商投资企业； （3） 、民营企业。
（六）、案例分析：
1、关税； 2、增值税； 3、所得税； 4、营业税；
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四、税务筹划利益分配及工作动力
企业外部： • 专业顾问公司； • 其他相关部门；
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企业内部：
● 核心部门； ● 核心人员。
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合理的利益分配是 税务筹划的必要成本，
省却这方面的支出， 也许就……
堵塞了这种资源整合的利 益源泉。
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（1）、事实分析 （2）、引典寻章 （3）、文体套用 （4）、按程序报批
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三、税务筹划的基本业务内容及 案例分析
按我国现行税法， 在不同时间、 不同地点、 不同类型企业、 不同性质业务之中， 存在着可以利用的不同条件。
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● （一）、征税 ● （二）、免税 ● （三）、减税 ● （四）、退税 ● （五）、缓交税。
2、税务筹划是以财务为核心的系统管 理行为；使用通俗的语言描述项目。
3、税务筹划的核心目标是控制企 业现金流量，节约企业税务成本；
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4、税务筹划是以守法经营、强化管理 和良好的企业形象为背景的管理行为；
5、税务筹划目标的实现，必须以相应 的成本支出为代价。
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（二）、税务筹划者应有的政策、业务水平
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一、前言：组织税务筹划研讨的目的和宗旨
1、帮助企业树立税务筹划的行为意识； 2、引导企业整合资源实施税务筹划； 3、阐明税务筹划与不法“偷、漏、欠、抗”税的本质 区 别；
4、强调合理的利益分配是取得税务筹划长期效益的根本。
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二、实施税务筹划的基本条件
（一）、企业决策者对税务筹划的认知度
1、税务筹划是高难度、高效益的一种 理财行为。
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2、企 业 内 部 协 调： （1） 、企业决策者； （2） 、协同执行部门； （3）、对核心操作员工；
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3、企 业 外 部 沟 通：
（1） 、上级主管部门； （2） 、税务部门； （3） 、财政部门； （4） 、社会专业中介机构； （5）、其它有关部门（如：海 关、外管、商检、工商等）；
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4、文 件 准 备：
企业税务筹划及其案例分析许焱广州智囊兴业顾问有限公司
Think-tank Strategic Management Consultancy Co., Ltd
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• 一、前言：组织税务筹划研讨的目的和宗 旨
• 二、实施税务筹划的基本条件 • 三、税务筹划的基本业务内容及案例分析 • 四、税务筹划的利益分配及其工作动力
1、对税收政策及其变化的了解和掌握； 2、对国家产业政策的了解和掌握； 3、对地方优惠政策的了解和掌握； 4、对各类型经济业务涉税情况的了解和掌
握； 5、对各类型会计事项账务处理情况的了解
和掌握。
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（三）税务筹划人员必备的统筹、公关、协调 能力
1、谁来统筹： （1） 、国有大中型及控股企业； （2） 、外商投资企业； （3） 、民营企业。