金融机构往来业务的核算概述
第八章金融机构往来的核算与管理
3、各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算，如信 贷资金不足，可相互融通资金，进行同业拆借，到期及 时还本付息。
4、要体现畅通汇路的要求。
“存放中央银行款项”属资产类科目，用于反映各商业银行 存放中央银行款项的增减情况。凡存入中央银行的法定存款 准备金、备付金存款均通过该科目核算。存入、解缴时借记 该科目，调拨、提取时贷记该科目，余额反映在借方。该账 户下设“财政性存款户”和“准备金存款户”两个子账户。
乙地 中国银行
借：存放中央银行款项 贷：活期存款—收款人
人民银行
借：建设银行存款 贷：联行往来
（联行往账)
“先横后直”
人民银行
借：联行往来 (联行来账）
贷：中国银行存款
（2）“先直后横”转汇方式的核
算
“先直后横”即先由汇出行通过系统内电子汇划清算 系统将款项汇往汇入行所在地本系统转汇行，再由其通 过开户中央银行转划给汇入行。
再贴现汇票到期而人民银行未收回票据款项时的处理 借：存款科目
贷款科目 贷：存放中央银行款项
4月6日，某市工商银行持一张商业承兑汇 票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇 票到期日为6月6日，利率为0.65% （月），请编办理再贴现时工行的会计 分录。
如再贴现到期，收回票款，编制工行的 会计分录。
四、商业银行大额汇划款项的核算
三、再贷款（向中央银行借款）的核算
➢再贷款的种类： 年度性贷款：1年 季节性贷款：2---4月 日拆性贷款：7---10天 再贴现：
➢再贷款的核算手续 申请再贷款时：
商业银行： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款
金融机构往来业务的核算PPT课件
• 2.归还贷款时的核算
• 填制一式四联“还款凭证”——中央银行—— 据退回的第四联还款凭证及编制的借方传票， 会计分录为
• 借：向中央银行借款
•
金融企业往来支出——中央银行往来支出
户
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• 四、再贴现的核算
Байду номын сангаас
• （一）商业银行办理再贴现时的核算
• 填制一式五联“再贴现凭证”及汇票——中央银行——据退回的第四联“再贴现 凭证”办理转账，会计分录为
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• 中央银行凭现金交款单填制发行基金科目入库凭证，会计分录为
• 借：发行基金往来
•
贷： **银行准备金存款
• 收入：发行基金——本身库户
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• 例4.1 • 2007年5月8日,中国工商银行向中国人民银行缴存现金100万元，5月10日向中
国人民银行提取现金120万元，中国工商银行、中国人民银行应当如何核算？单 位（万元）
•
贷：清算资金往来——同城票据清算
• 提入贷方票据（代收票据）
• 借：清算资金往来——同城票据清算
•
贷：吸收存款——活期存款——收款人户
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• 如为应收差额 • 借：存放中央银行款项 • 贷：清算资金往来——同城票据清算 • 如为应付差额 • 借：清算资金往来——同城票据清算 • 贷：存放中央银行款项
银行会计学金融机构往来业务的核算
银行会计学金融机构往来业务的核算2、“先直后横”方式：适用于汇出行所在地为单设机构地区，即汇出行所在地没有汇入行系统的分支机构。
划款程序：由汇出行将款项通过本系统联行划至汇入行所在地本系统转汇行，再由其通过“同业存放款项”或同城票据交换转划给跨系统汇入行。
A 地汇出行（如建行）B地汇出行的转汇行（如建行）B地汇入行（如建行）汇款2后横1先直A地汇出行的分录：B地汇出行的转汇行的分录：借：吸收存款—单位或个人活期存款（汇款人户）借：清算资金往来贷：清算资金往来贷：同业存放款项或贷：存放中央银行款项B地汇入行的分录：借：存放同业（款项）或借：存放中央银行款项贷：吸收存款—单位或个人活期存款（收款人户）3、“先直后横再直”方式：适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区。
划款程序：由汇出行先通过本系统联行将款项划至就近的、双设机构的本系统转汇行，再由其通过“同业存放款项”或“同城票据交换”将款项划至跨系统汇入行的转汇行，最后由汇入行的转汇行通过本系统联行转划给汇入行。
A地汇出行（如建行）B地汇入行（如工行）C地汇出行的转汇行（如建行）C地汇入行的转汇行（如工行）1先直3再直2后横汇款A地汇出行的分录：C地汇出行的转汇行分录：借：吸收存款—单位或个人活期存款（汇款人户）借：清算资金往来贷：清算资金往来贷：同业存放款项或贷：存放中央银行款项C地汇入行的转汇行分录：B地汇入行分录：借：存放同业（款项）借：清算资金往来或借：存放中央银行款项贷：吸收存款—单位或个人活期存款（收款人户）贷：清算资金往来金融机构往来业务的核算第七章主讲教师：杨利红同业往来的核算金融机构往来业务的核算金融企业往来概述商业银行与中央银行往来的核算12 3第一节金融企业往来概述我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。
一、金融企业往来概念概括地讲，金融企业往来就是由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。
金融机构往来业务介绍及其核算方法(精品PPT)
〔三〕再贷款的核算
1、再贷款的发放
商业银行向中央银行申请再贷款，应填写贷款申请 书。 中央银行会计部门的处理： 借：xx银行贷款——某行贷款户
贷：xx银行(yínháng)准备金存款 商业银行的会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款——xx借款户
21 21
第二十一页，共四十九页。
贷：贴现负债——再贴现
24
24 第二十四页，共四十九页。
2、再贴现贷款的收回
中央银行(zhōnɡ yānɡ yín xínɡ)的会计记录为：
借：xx银行准备金存款
贷：贴现资产——某行再贴现 商业银行的会计记录为：
借：贴现负债——再贴现
贷：存放中央银行款项
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第二十五页，共四十九页。
五、商业银行大额汇划款项的核算
贷：同业存放——中行 5万 3、中行北京分行 借：存放同业——工行 5万
贷：xx存款——某进出口公司户 5万
34 34
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〔三〕“先直后横再直〞 汇划(huìhuá)过程为：
借：xx存款——付款人
贷：清算资金往来
甲地(jiǎ dì)A行
〔汇出行〕
借：清算资金往来
贷：xx存款——收款人
按照央行规定，商业银行系统内50万元及以上、 商业银行垮系统10万元及以上的款项属于大额 款项，要通过中央银行转汇和清算资金。
商业银行通过中央银行转集合清算的大额款项划 拨可分为“先横后直〞、“先直后横〞、“先直 后横再直〞几种(jǐ zhǒnɡ)不同的情况。
第二十六页，共四十九页。
26 26
〔一〕汇入行和汇出行都是双设机构地区——先横后直
金融机构往来业务的核算(1)
财政性存款主要有：中央预算收入，地方财 政库款，财政预算外存款，机关、团体、部队存 款和建设单位预算存款。财政性存款应全额上缴 中央银行。
一般性存款包括：单位存款、储蓄存款和其
它存款等。一般性存款应按规定比例——存款准 备率（货币政策手段之一）缴存中央银行。
贷：流通中货币 根据货币回笼的通知 借：流通中货币
贷：发行基金往来
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例 工行西城区支行向同级人行提取现金100万元 1、西城区支行： （1）发行库：付出：发行基金——本库户 1 000 000 （2）会计部门 ：
借：工商银行存款——西城支行户1 000 000 贷：发行基金往来 1 000 000
（2）归还贷款：双方分录相反 （3）利息：人民银行按季结计，同前述商业银行为开户单位结息， 人民银行：借：XX银行存款——XX行户
贷：金融企业往来收入 商业银行：借：金融企业往来支出
贷：存放中央银行款项——存款户
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2.支行一级：因无权控制贷款,不能开立贷款户,采取“下贷上转”办法.
如何处理？
①不缴不退；
②差额补缴：缴存行与收受行分录与第一次缴存相同；
③差额退回：缴存行与收受行分录与第一次缴存相反。
作业： P176 下表 按20%调整，并编制缴存行与收受行的会计分录。 第一次:
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一般存款余额
次数
余额
一
140万
二
160万
三
120万
四
150万
五
110万
P176.表.
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（三）核算：
第七章金融机构往来业务的核算
借：单位活期存款—种子公司存款户 贷：清算资金往来
北京市海淀区农行（转汇行）：
60000 60000
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
北京市海淀区建行（汇入行）：
60000
借：待清算票据款项
3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
借：单位活期存款 贷：清算资金往来
甲地建行 (汇出行)
需汇款
借：清算资金往来 贷：单位活期存款
第七章金融机构往来业务的 核算
商学院
商业银行会计学
ACCOUNT ING FINANCE
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
本章学习要求
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地跨系统转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
同业拆入
归还资金时 拆入资金时
尚未归还款项
3.其他会计科目
金融机构往来收入
要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-6
借：存放中央银行准备金 10万 应收差额行工行 贷：待清算票据款项 10万
借：建设银行存款 4万 农业银行存款 6万
贷：工商银行存款 10万
人民银行
应付差额行建行
应付差额行农行
借：待清算票据款项
4万 借：待清算票据款项
6万
贷：存放中央银行准备金 4万 贷：存放中央银行准备金 6万
例题7-8
工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2 张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。
论金融机构往来业务的核算
论金融机构往来业务的核算我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。
金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。
目前，金融机构往来核算的内容有：（1）商业银行之间的往来包括异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；（2）商业银行和中央银行的往来包括商业银行向中央银行存入或提取现金、缴存存款准备金、同城票据交换和清算、向中央银行借款、办理再贴现等业务。
以下，我们就来论述一下金融机构往来业务中的易混淆业务与会计科目的设置。
（一）、再贴现与转贴现1、再贴现再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。
商业银行因办理票据贴现而引起资金不足，可以向中央银行申请再贴现，贴现期一般不超过6个月。
再贴现汇票到期日，中央银行直接从申请再贴现的商业银行存款账户中扣收再贴现款项，并通知商业银行。
商业银行收到中央银行的再贴现还款通知时，据以办理转账。
2、转贴现转贴现是指持有票据的金融机构为了融通资金，在票据到期日之前将票据权利转让给其他金融机构，由其收取一定利息后，将约定金额支付给持票人的票据行为。
转贴现包括转贴现买入与转贴现卖出两大类，其中转贴现买入分为转贴现买断和买入返售；转贴现卖出分为转贴现卖断和转贴现融资。
3、转贴现与再贴现的不同（1）请求转贴现的人是原贴现人，转贴现人是其他银行、贴现公司或其他愿意垫付资金的人，而再贴现则只能由中央银行办理。
（2）转贴现是一种资金融通方式，而再贴现则还是国家宏观调控金融的一种重要手段。
二、向中央银行借款与同业拆借1、向中央银行借款商业银行在执行信贷计划过程中，遇有资金不足，除了采取向上级行申请调入资金、同业间拆借和通过资金市场融通资金等手段外，还可向中央银行申请贷款。
第六章金融机构往来业务的核算1
拆放同业
资产类科目，拆出行使用。
Dr 资产 Cr +*
同业拆入
负债类科目，拆入行使用。
Dr 负债 Cr
-
+
*
三、同业拆借的核算 同城
拆借
拆出行
中央银行
拆入行
归还
同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的 备付金存款账户的支票，交拆入行提交开户的中央 银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时， 由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行， 将拆借款项转入拆出行存款账户。
收入：待清算凭证——人民银行户
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
4.扣收欠缴存款的核算
人民银行 对商业银行的欠缴存款，待其在人行存款账户存入 的资金足以支付欠缴存款时，作以下处理：
借：××银行准备金存款 ——准备金存款——××行户
贷：××银行划来财政性存款
付出：待清算凭证——人民银行户
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
二、同城票据交换（local clearing）核算
（1） 工商银行
提出：
应收10张 26 000元 应付2张 20 000元
中央银行
（2） 农业银行
提回：
应付7张 20 000元 应收2张 12 000元
（3） 中国银行 提回： 应付3张 6 000元
二、同城票据交换（local clearing）核算
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
1.缴存业务的核算
商业银行的处理
借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——××银行存款
人民银行的处理
借：××银行准备金存款—金融机构存款—××行 贷：××银行划来财政性存款
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款