报表舞弊识别与财务报表分析培训-
利用会计报表识别财务舞弊的方法分析
利用会计报表识别财务舞弊的方法分析财务舞弊是指为了个人或组织的利益而故意虚增或虚少财务数据，以达到欺骗投资者、管理层或税务机关等目的。
财务舞弊往往会给企业造成不可逆转的损失，因此如何有效地识别财务舞弊具有重要意义。
会计报表是判断财务舞弊的有效工具之一，以下从会计报表中的几个方面，探究一些基于会计报表的财务舞弊识别方法。
1.收入水平与趋势分析首先从收入水平和趋势入手，收入是公司发展的关键指标之一，因此如果发生虚增、虚少等操作，往往会在财务报表中体现出来。
需要观察财务报表中收入水平的长期变化趋势，看是否存在异常，如果短期内波动较大，特别是不符合同行业同等水平的可能就存在突出的问题。
此外，可以比较公司的收入与同行业同等的公司的收入水平，如果营收与行业存在明显差异，也可以引起重视。
2.成本与费用分析其次，需要对财务报表中公司的成本和费用进行分析，盈利是企业的生命线，企业往往通过降低成本和费用来提高盈利能力。
如果成本和费用增长不符合实际情况，就可能存在财务舞弊。
因此，在分析财务报表时，可以将公司的成本和费用与同行业同等公司进行比较，来判断企业是否存在问题。
3.资产负债表分析再次，我们可以从资产负债表入手，资产负债表里的数字是公司财务状况最重要的体现。
通过分析资产负债表，我们可以了解负债和资产的变化以及是否符合企业的发展和运营情况。
如果发现当期其他应收款、预付账款、预付款项、长期待摊费用等增长较大或存在异常，或者负债较少或债务能力低下，就需要对其警惕。
4.现金流量表分析最后，我们来看现金流量表。
现金流量表可以体现公司的现金流入与流出情况，如果现金流量表数据出现异常，比如将应付款项归为投资活动现金流，将应收款项扣除营业外支出后归为经营活动现金流，就要引起质疑。
当财务报表中的现金流量表放大到一定的规模和水平，就可以通过现金流量表来发现财务舞弊行为。
总之，通过对会计报表不同方面数据的分析和比较，发现一些数据和公司实际情况不符时，就需要加强对其进行仔细调查，从而识别财务舞弊。
利用会计报表识别财务舞弊的方法分析
利用会计报表识别财务舞弊的方法分析概述财务舞弊是指企业利用操作、会计等手段在财务报表上虚增收入或减少费用，从而欺骗投资者和利益相关方的行为。
财务舞弊对企业的经济利益和声誉造成严重损害，因此如何及早发现和防范财务舞弊成为企业管理和监管部门的重要课题。
会计报表是企业对外披露自己财务状况和经营情况的主要途径，因此利用会计报表识别财务舞弊成为了企业和监管部门的一项重要工作。
本文将从会计报表出发，分析利用会计报表识别财务舞弊的方法。
一、财务舞弊的常见手段及其影响（1）虚假收入：企业通过虚构销售收入或其他营业收入来虚增企业收入，从而提高企业盈利能力和财务偿付能力的假象。
（2）虚增资产：企业通过虚构资产减值准备或其他资产贬值准备来虚增企业资产的价值，从而扭曲企业财务状况，欺骗投资者和利益相关方。
（3）财务费用的减少：企业通过虚构或隐匿财务费用来减少财务成本，从而提高企业利润水平和财务偿付能力。
2. 财务舞弊的影响（1）误导投资者和利益相关方：财务舞弊会扭曲企业的真实财务状况，误导投资者和利益相关方的投资决策，造成他们的经济损失。
（2）损害企业信誉：一旦财务舞弊被揭发，将对企业的信誉造成严重损害，影响企业的经营和发展。
（3）违法风险：财务舞弊行为本身就违反了相关法律法规，一旦被发现，将面临司法追究和法律责任。
1. 财务数据的可比性分析财务数据的可比性分析是利用会计报表识别财务舞弊的重要方法之一。
企业的财务数据不仅要与以往数据进行对比，还要与同行业企业进行对比。
如果发现企业的财务数据与以往数据或同行业企业数据出现明显异常，很可能是财务舞弊的迹象。
企业的销售收入大幅增长，但是没有相应的库存增长或现金流量增长，这就可能是虚假收入的表现。
对财务数据的可比性进行分析可以有效发现财务舞弊的迹象。
2. 资产负债表和利润表分析资产负债表和利润表是企业财务报表的主要组成部分，也是识别财务舞弊的关键依据。
对资产负债表进行分析主要看资产负债的结构和比例，看企业是否存在资产虚增或负债减少的情况；对利润表进行分析主要看收入和费用的结构和比例，看企业是否存在虚增收入或隐匿费用的情况。
财务报表舞弊分析
财务报表舞弊分析财务报表舞弊是公司不遵守财务会计报告标准，有意识地利用各种手段，歪曲企业某一特定时期的财务状况、经营成果、现金流量，对企业的经营活动情况做出不切实际的陈述。
近几年来发生了很多上市公司财务舞弊事件，不仅影响了公司本身的声誉，也给投资人和利益相关者带来经济损失，防舞弊迫在眉急。
本文从舞弊三角模型、舞弊动因分析、舞弊常见手段、三张报表调整方法四方面展开叙述，希望为财务报表使用者提供借鉴。
标签：舞弊三角模型；动因；手段；报表调整一、舞弊三角模型（一）舞弊定义舞弊就是为了虚构利润或获得某些不公平或不诚实的优势而进行的欺骗、弄虚作假、违背信任的行为。
舞弊可以是公司内部员工、经理或公司的所有者，也可能是外部的客户、供应商等。
除了个人欺诈还有公司欺诈，例如安然公司的破产。
（二）模型的组成部分压力：是企业舞弊者的行为动机。
刺激个人为其自身利益而进行舞弊的压力可分为四种——经济压力、恶癖的压力、工作的压力、其他压力。
例如，当公司的盈利性受到外部经济因素影响时，受到经营失败、破产威胁时，分析师预测高于实际盈利水平时。
机会：是可以进行舞弊而又能掩盖起来不被发现逃脱惩罚的时机。
包括缺乏企业舞弊行为的内部控制，信息不对称，能力不足和审计制度不健全，缺乏惩罚措施，无法判断工作的质量。
合理化：在某种环境下，舞弊者能够为自己的行为找到合理的借口。
例如，只是暂时借用这笔资金，出发点是好的。
当三个条件同时出现时，意味着舞弊的风险点很高，注册会计师应给予足够的关注，采用有效的程序控制风险。
二、舞弊动因（一）推卸责任管理层新上任当年，为了凸显在任的业绩，对当年的资产计提大额的减值准备，并可以在以后年度转回，造成利润的虚增，即所谓的“洗大澡”行为；企业经营过程中预测到潜亏，进行财务报表粉丝，归咎于会计制度、会计准则的变化。
（二）减少税费企业的利润和税费是正相关的，企业希望盈利，但也意味着需要缴纳更多的税费，导致净利润的减少，这时为了偷税、减税、漏税，产生了舞弊的动机。
如何判断财务报表是否存在舞弊迹象
如何判断财务报表是否存在舞弊迹象在商业世界中，财务报表是企业经营状况的重要反映。
然而，有时候一些不良企业或个人可能会通过舞弊手段来美化报表，误导投资者、债权人以及其他利益相关者。
因此，学会判断财务报表是否存在舞弊迹象至关重要。
首先，我们来看看财务数据的异常波动。
这是一个常见且重要的线索。
比如说，如果一家企业的营业收入在没有明显业务拓展或市场变化的情况下突然大幅增长，就需要引起警惕。
同样，如果成本在短期内急剧下降，而又没有合理的成本控制措施解释，这也可能是舞弊的信号。
再看看利润指标。
过高或不合理的利润率可能暗示着问题。
如果一家公司在同行业中利润率远远高于平均水平，且无法从其独特的竞争优势或经营策略中找到合理的解释，那就值得深入探究。
另外，利润的增长趋势如果与其他关键指标如销售额、现金流等不匹配，也可能存在舞弊。
资产方面的异常也是判断的重要依据。
虚增资产是常见的舞弊手段之一。
例如，存货的数量或价值被高估，固定资产的价值被不合理地抬高，或者无形资产的评估存在夸大等。
如果资产的增长速度与企业的实际运营和投资活动不相符，就需要进一步审查。
负债的情况也不能忽视。
隐瞒负债或者低估负债规模是舞弊者常用的手法。
比如，应付款项的账龄被不合理延长，或者长期负债被错误分类为短期负债，以美化短期偿债能力。
接下来，关注现金流。
健康的企业通常会有与盈利相匹配的现金流。
如果企业报告了盈利，但经营活动产生的现金流量却持续为负或者远远低于净利润，这可能意味着收入确认存在问题，或者存在虚构交易来虚增利润的情况。
再看看关联交易。
过多或复杂的关联交易往往是舞弊的温床。
如果企业与关联方之间的交易价格明显偏离市场公平价格，或者存在大量的关联方资金往来，且没有合理的商业实质，就可能存在通过关联交易操纵利润的嫌疑。
非财务信息也能提供有价值的线索。
比如，管理层的频繁变动、公司治理结构的不完善、内部审计职能的薄弱、企业面临的法律诉讼等。
如果一家企业经常更换审计师，或者审计意见出现保留或否定的情况，这都可能是财务报表存在问题的信号。
财务报表分析与舞弊识别
报告 标准化
资产负债表 利润表
现金流量表 权益变动表
？ …… 分析 与 透视
长城VS.长安
长安
长城
销售净利率对比？
扣除投资收益后的销售净利率对比？
长安汽车的投资收益是什么？
熊猫烟花真的靠投资在赚钱吗？
• 奇怪的利润现象
25,000,000.00 20,000,000.00 15,000,000.00 10,000,000.00
债权人
工会组织
证券分析师ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
基金经理
• 证券分析师：公司业绩如何？它是否达到我的业绩预期？ 如果没有达到，为什么？依据我对公司当前和未来业绩的 评价，公司股票的价值是多少？
• 银行信贷人员：贷款给公司的信用风险有多大？公司资产 的流动性和偿债能力如何？公司的经营风险是什么？公司 的融资和股利政策所产生的风险是什么？
612676.4
-54159.2
去年同期
同期余额变动
17296958 14754587 61493.9 1858716 530150.7 68108.8 105130.6
28235
622842.8 0 581882.4
35914.8 15298.3 0 602498.9 43981.7 0 558517.2
四、净利润
归属于母公司所有者的净利润
少数股东损益
2015年 （前三年）
13554763.3 11598118.2
58579.6 1664467.6
429147.5 10428.2 19808.7 0 -692
165476.4 -61002.1 166522.4 16624.6 88895.7 13122.5 75773.2
财务报表舞弊行为的识别与预警模型构建
财务报表舞弊行为的识别与预警模型构建第一章：绪论财务报表是反映企业经济活动结果、财务状况和现金流量的主要信息资源，其真实性、准确性和完整性对于企业信誉和业务发展至关重要。
然而，在实际应用过程中，有一些企业或个人向外界发布不真实、不准确或不完整的财务报表，以达到各种目的。
这种行为就是财务报表舞弊，也被称为财务会计舞弊行为。
财务报表舞弊不仅损害了企业的信誉和形象，而且会给投资者、债权人、监管机构等影响负面影响，甚至引发金融风险。
因此，建立财务报表舞弊识别与预警模型对于有效监控和规避风险至关重要。
第二章：财务报表舞弊的类型财务报表舞弊的种类较多，分类方法也不尽相同，但根据其诱因和动机，可分为三类。
1、收入舞弊。
这类舞弊常出现于企业需要报表业绩来满足某些约定或底线时，通过虚构收入、不当会计政策和偏离规定计算方式进行欺诈。
2、成本舞弊。
成本舞弊是指通过虚增或虚伪的成本和费用，来掩盖企业净利润实际的高水平。
3、资产和负债舞弊。
这类舞弊多表现为虚增或虚构负债、绵延递延资产、收入预测和估计以及账面折旧的不当处理，来转移成本、掩盖损益和负债的真实情况。
第三章：财务报表舞弊的识别方法1、比较分析法。
比较分析法是指对财务数据进行比较和分析，从而找出与历史数据或行业平均水平存在偏差的情况。
该方法主要应用于分析利润、成本、资产、负债等数据，看其变化曲线是否正常无异常。
2、趋势分析法。
趋势分析主要是看分析对象逐年或逐季的表现情况是否符合发展趋势，有没有异常的波动。
3、比率分析法。
比率分析是指将财务数据间的关系用比率或运算表现出来，常见的比率有资产负债表资产负债率、营业成本利润率等。
第四章：财务报表舞弊的预警模型构建1、评估财务风险因素。
确定与财务报表舞弊相关的主要财务风险因素，包括收入、成本、资产、负债等方面，进行风险评估以制定相应的措施。
2、构建模型。
依据财务报表舞弊的类型和产生原因，结合具体企业的特性、行业内数据，构建财务报表舞弊预警模型，包括但不限于多元回归分析、神经网络、判断树等。
如何通过财务报表发现财务报告舞弊
如何通过财务报表发现财务报告舞弊【摘要】本文主要研究如何通过分析公司公告的财务报表以尽早发现财务报表的舞弊行为。
自有证券市场以来，上市公司的财务报告舞弊就不曾中断过。
据有关资料统计，2005年度中国上市公司自行披露会计重大差错更正的有84家；因涉及到财务问题被证监会限令整改的有38家；被证监会立案调查的有50家，其中有2家已经出具调查报告被公开处罚；被证监会公开处罚及两个交易所公开谴责的有58家。
财务报告的舞弊不仅直接损害了投资者利益，也导致了社会公众对上市公司、中介机构，甚至证券市场信心的丧失。
那么如何能通过公司公告的财务报表发现财务报告的舞弊呢?财务报告舞弊的手段虽然很多，但其最终体现的核心是不会变的。
即通过多计资产、收益，少计负债、费用来粉饰报表。
因此，我们进行财务报表阅读时，应对能影响报表上述变动的项目和事项进行重点关注。
一、关注重点的财务报表项目对财务报告舞弊可能涉及的财务报表科目进行重点关注。
如，资产负债表项目应重点关注以下项目：货币资金、应收账款、其他应收款、预付账款、存货、待摊费用、在建工程、长期待摊费用、预计负债、预提费用；利润及利润分配表项目应重点关注主营业务收入、营业费用、管理费用、营业外收入、营业外支出、所得税项目；现金流量表应重点关注经营活动产生的现金流量情况及现金流量表附表；资产减值准备明细表关注资产减值项目的变化等。
这些项目分别反映了一个公司的资产质量、公司之间的资金往来以及公司经济利益的流入质量，也是进行报表舞弊直接影响的科目。
上市公司公告的财务报表为比较财务报表，如果公司在年初至本报告期末没有发生资产重组行为，则上述的报表项目不应出现重大变化，如发现重大变化，则应引起重视，通过进一步分析，看其是否存在财务报告舞弊行为。
二、关注报表项目数据计算的各项财务指标及比率变化，并对财务指标及比率进行纵向比较和横向比较按照财务学的观点，企业的各项财务指标之间存在勾稽关系，并且同一行业的部分指标也具有可比性。
财务报表舞弊的识别与防范机制
财务报表舞弊的识别与防范机制在当今复杂的商业环境中，财务报表舞弊现象屡见不鲜，给投资者、债权人、企业自身以及整个经济社会都带来了严重的负面影响。
财务报表作为反映企业财务状况和经营成果的重要文件，其真实性和可靠性对于各方决策至关重要。
因此，识别财务报表舞弊并建立有效的防范机制显得尤为重要。
一、财务报表舞弊的常见手段（一）虚增收入这是一种常见的舞弊手段。
企业可能通过虚构销售交易、提前确认收入、夸大销售金额等方式来虚增收入，从而营造出企业经营良好、业绩增长的假象。
（二）虚减成本企业可能会隐瞒成本费用，例如少计原材料采购成本、不计提折旧和摊销、将费用资本化等，以达到虚增利润的目的。
（三）资产造假包括虚增资产价值、隐瞒资产减值损失、虚构资产等。
例如，高估固定资产价值、少计提存货跌价准备等。
（四）关联交易舞弊通过与关联方之间的不正当交易来操纵利润，如高价向关联方销售商品、低价从关联方采购等，从而美化财务报表。
（五）会计政策和估计变更企业可能会故意选择对自身有利的会计政策和估计，如延长固定资产折旧年限、改变存货计价方法等，以调整利润。
二、财务报表舞弊的识别方法（一）财务指标分析通过对企业的财务比率进行分析，如毛利率、净利率、资产负债率等，发现异常波动。
如果这些指标与同行业平均水平或企业历史数据相比存在较大差异，可能暗示存在舞弊。
（二）趋势分析观察企业财务数据的长期趋势，如收入、利润、资产等的增长趋势。
突然的增长或下降可能是舞弊的信号。
（三）非财务信息分析关注企业的行业环境、市场竞争状况、管理层变动等非财务信息。
如果企业所处行业不景气，但财务报表却显示业绩良好，可能存在问题。
（四）审计报告和内部控制审查仔细审查审计报告的意见类型，如果是保留意见或否定意见，需要引起警惕。
同时，评估企业的内部控制制度是否健全有效，薄弱的内部控制往往容易滋生舞弊。
（五）实地调查和第三方验证对企业的生产经营场所进行实地调查，了解其生产能力、库存情况等。
财务报表舞弊识别与防范机制
财务报表舞弊识别与防范机制在当今复杂的商业环境中，财务报表舞弊现象屡见不鲜，给投资者、债权人、企业自身以及整个经济社会都带来了严重的负面影响。
因此，深入研究财务报表舞弊的识别方法和防范机制，具有极其重要的现实意义。
财务报表舞弊，简单来说，就是企业管理层或相关人员通过故意操纵财务数据，以误导使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量的理解。
常见的舞弊手段包括虚增收入、少计费用、虚构资产、隐瞒负债等。
那么，如何识别财务报表舞弊呢？这需要我们从多个方面进行综合分析。
首先，关注财务指标的异常变动是一个重要的切入点。
比如，企业的营业收入在行业整体不景气的情况下却大幅增长，或者毛利率明显高于同行业平均水平，又或者资产负债率突然大幅下降而没有合理的解释，这些都可能是舞弊的信号。
其次，对企业的内部控制进行审查也至关重要。
薄弱的内部控制环境往往为舞弊行为提供了温床。
如果企业存在职责划分不清、审批流程不规范、内部审计失效等问题，那么就需要提高警惕。
再者，分析企业的关联交易也是发现舞弊的有效途径。
一些企业可能通过与关联方进行不公允的交易来操纵利润。
比如，高价向关联方销售商品，或者低价从关联方购入资产。
除了上述方法，还应当关注企业的非财务信息。
例如，管理层的诚信度、企业的声誉、行业竞争状况等。
如果管理层频繁更换，或者企业在行业中口碑不佳，都可能暗示着潜在的问题。
然而，仅仅识别财务报表舞弊是不够的，我们更需要建立有效的防范机制，从源头上遏制舞弊行为的发生。
一方面，要完善企业的内部治理结构。
建立健全的董事会、监事会制度，确保其能够有效监督管理层的行为。
同时，加强内部审计部门的独立性和专业性，使其能够及时发现和纠正财务报表中的问题。
另一方面，提高会计人员的职业道德和专业素养也是关键。
通过定期的培训和教育，让会计人员了解最新的会计准则和法规，增强他们的法律意识和诚信意识。
此外，加强外部审计的监督作用不可或缺。
审计师应当保持独立性和职业谨慎，严格按照审计准则进行审计工作，对于发现的可疑迹象要深入调查，不被企业所左右。
上市公司财务报表舞弊识别与防范
添加标题
舞弊手段：虚构收入、费用，隐瞒资产负债表 重要项目等。
添加标题
识别方法：分析财务报表中是否存在异常科目、 重大波动等可疑现象；对财务报表中的重要科 目进行审计；对管理层进行背景调查等。
虚增收入和利润 虚减成本和费用 关联方交易不当 隐瞒重大事项和风险
关注财务报表中的异常项目 分析重要科目和指标的变化趋势 识别关联方交易和复杂金融工具的潜在风险 了解公司治理结构和内部控制制度的有效性
建立完善的内部控制制度 强化内部审计监督 实施风险评估与监控 建立风险预警系统，及时发现和应对风险
上市公司财务报 表舞弊的处罚
《证券法》规定：对上市公司财务报表舞弊的处罚措施包括警告、罚款、 撤销证券资格等。
《刑法》规定：涉及财务报告舞弊的犯罪行为包括欺诈发行证券、虚假陈 述、泄露内幕信息等，其具体处罚措施包括拘役、有期徒刑等。
《上市公司监管条例》规定：对上市公司财务报表舞弊的监管机构可采取 责令改正、警告、罚款等措施。
《关于办理证券期货违法犯罪案件工作若干问题的意见》规定：对于涉及 财务报告舞弊的案件，应从重处罚，实现严惩重罚。
处罚对象：上 市公司管理层、 股东、中介机
构等
处罚措施：罚 款、禁止交易、
刑事责任等
处罚力度：严 厉打击舞弊行 为，维护市场 秩序和投资者
上市公司财务报 表舞弊防范
建立规范的董事会制度 确保监事会独立行使监督权 完善管理层激励与约束机制 加强内部审计与外部审计的协调合作
内部审计独立性的 重要性
上市公司财务报表 舞弊的风险
提高内部审计独立 性的措施
内部审计独立性对 上市公司财务报表 舞弊防范的作用
完善内部控制环境 加强风险评估与控制 规范内部控制活动 建立信息与沟通机制
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报表舞弊识别与报表分析
北京公开课
中信证券研究部财务估值组
林小驰
二O一二年八月
⏹林小驰，中信证券研究部财务与估值组首席分析师，北京大学光华管理学院会计学本科、硕士、博士
⏹获得荣誉：
2011年第九届新财富最佳分析师金融工程第五名团队成员
2011年第五届水晶球最佳分析师金融工程第四名团队成员
2011年第二届中国证券业金牛分析师金融工程入围奖团队成员 2010年第八届新财富最佳分析师金融工程第四名团队成员
2010年第四届水晶球最佳分析师金融工程入围奖团队成员
⏹国际论文与奖励：
“Bank Ownership Reform and Bank Performance in China”: Journal of Banking and Finance, 2009, Volume 33, Issue 1
（第一位在国际一流金融刊物上发表论文的大陆博士生）；文章
被引用次数进入该期刊过去5年内发表论文被引次数前10名
“Does Bank Ownership Increase Firm Value? Evidence
from China”: Journal of International Money and Finance,
2009, Volume 28, Issue 4
2008 Emerging Markets Group Conference on Emerging
Markets Finance, London, Best Paper Award
⏹国内论文与奖励：
在《会计研究》、《审计研究》、《金融研究》、《中国会计评论》等国内刊物发表论文多篇
2006年中国三星经济研究院首届经济暨工商管理学术论文一等奖
2002年海峡两岸暨香港地区大学生会计辩论赛冠军、最佳辩手
⏹出版书籍：
《西方银行资本管理》
《成本改进》
《CIA 考试指南·经营分析和信息技术》（理论卷及习题解答卷）
《萨班斯法案执行指导》，《萨班斯法案内控指南》
《控制自我评估理论及应用》
⏹培训客户
公募基金：中邮基金，招商基金，博时基金，宝盈基金，工银瑞信基金，金元比联基金，华商基金，东方基金，长城基金，大成基金，汇丰晋信基金，万家基金，信诚基金，长信基金，信达澳银基金，银华基金，诺安基金，中银基金，银河基金，海富通基金，交银施罗德，益民基金，国金通用，中欧基金，嘉实基金，华夏基金，大摩华鑫，农银汇理，华宝兴业，融通基金，易方达基金等
QFII：Value Partner惠理投资，保盈投资，Pinpoint柏瑞投资，纽伯格伯曼投资等 私募：朱雀投资，新泉投资，尚诚资产等
保险资产管理公司：阳光保险资产管理公司，民生人寿资产管理公司，中国再保险资产管理公司，光大永明人寿，合众人寿，安邦保险，长城保险，中意人寿等
券商资产管理部/自营部：安信证券，华林证券，财通证券等
银行：中国工商银行总行资产管理部
上市公司/拟上市公司：上海医药集团，华为技术等。