《金融工具投资》PPT课件
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所有者权益_长期股权投资与金融工具
12/27/2020
3
• 优先股有各种各样的分类。主要分类有以下几 种：
（1）参与优先股与非参与优先股 （2）累积优先股与非累积优先股 （3）可转换优先股与不可转换优先股 • 库存股
库存股（treasury stock）是公司库存的本公 司的股票，这些股票是公司已经发行，后由发 行公司通过购入、接受赠予或其他方式重新获 得，可供奖励本公司职工或注销之用的股票。
4、外币资本折算差额。指企业因接受外币投资当日的汇率 与合同约定的汇率不同而产生的资本折算差额
5、其他方式
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8
一、所有者权益
[例10-2] 甲公司20x3年1月1日发行了普通股股票800,000股， 每股面值1元，发行价为3元，收到股款2,400,000元存入银 行，无相关的发行费用。同日发行了优先股股票200,000股 ，每股面值为10元，股利率为7%，发行价为12元，款项已 经存入银行，无相关的发行费用。甲公司20x3年收到捐赠 的设备共计价值500,000元。
• 注册资本是企业的法定资本，是企业承担民事责任的财务 保证。我国企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定 外，企业的实收资本应与注册资本相一致。
12/27/2020
2
• 股份公司的股份按其股东所享有的权利，可分为普通股和 优先股两大类。
1、普通股是不享受任何优先权利的股份，是股份公司的 基本股份。在公司经营正常或者较好的情况下，普通股股 东往往会因为公司的利润超过债权人（利息）和优先股股 东（优先股股利）的要求权而获得较多股利。这些利润全 部都归属于普通股股东——他们能够获得的收益没有上限。
则甲公司有关会计处理为：
• 普通股股票发行的会计分录：
借：银行存款
投资分析PPT课件
学会等待
耐心等待投资机会，不盲目追 涨杀跌。
持续学习
关注市场动态，不断提升自己 的投资能力和认知水平。
提升个人投资能力途径
01
02
03
阅读经典投资书籍：学 习投资大师的智慧和经 验。
参加专业培训课程：系 统学习投资知识和技能。
关注专业投资机构和研 究报告：获取市场前沿 信息和专业分析。
04
实践模拟投资：通过模 拟投资平台，锻炼实战 能力和风险管理意识。
投资分类
根据投资对象的不同，投资可分 为实物投资、金融投资和房地产 投资等。
投资风险与收益
投资风险
投资风险是指投资者在投资过程中可 能面临的本金损失、收益波动等不确 定性因素。
投资收益
投资收益是指投资者从投资对象中所 获得的超过本金部分的收益，包括利 息、股息、资本利得等。
资本资产定价模型
01
资本资产定价模型（CAPM）是一 种用于确定资产预期收益与风险之 间关系的理论模型。
期货交易原理
解释期货合约的构成、交易机制和保证金制度等基本原理。
期权交易原理
阐述期权合约的权利和义务、行权方式和定价模型等基础知识。
操作指南
提供期货和期权交易的开户流程、交易软件使用和交易技巧等操作 指南。
外汇交易入门和进阶技巧
1 2
外汇基础知识
介绍外汇市场的参与者、交易品种和汇率决定因 素等基本概念。
卖信号。
案例分析
03
结合具体股票案例，讲解如何运用基本面和技术分析进行投资
决策。
债券投资策略及风险控制
债券基础知识
介绍债券的种类、发行主体、评级和定价等基本概念。
投资策略
探讨久期管理、信用利差和收益率曲线等债券投资策略。
《金融衍生工具》课件
资产
期权合约：赋 予持有者在未 来某一时间以 某一价格买卖 某种资产的权 利，但不具有
义务
互换合约：双 方约定在未来 某一时间交换 现金流的合约， 如利率互换、
货币互换等
金融衍生工具的发展历程
1970年代： 金融衍生工 具开始出现， 如外汇期货、 利率期货等
1980年代： 金融衍生工 具迅速发展， 如股票指数 期货、期权
等
1990年代： 金融衍生工 具创新加速， 如信用衍生 工具、天气 衍生工具等
2000年代： 金融衍生工 具市场全球 化，如全球 信用衍生工 具市场、全 球天气衍生 工具市场等
2010年代： 金融衍生工 具监管加强， 如《多德-弗 兰克华尔街 改革和消费 者保护法》
等
2020年代： 金融衍生工 具市场持续 发展，如数 字货币衍生
主要类型：包括期货、期权、互 换等
添加标题
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特征：具有杠杆效应、风险转移、 套期保值等功能
应用领域：广泛应用于金融市场、 风险管理、投资组合管理等领域
金融衍生工具的种类
远期合约：双 方约定在未来 某一时间以某 一价格买卖某 种资产的合约
期货合约：在 交易所交易的 标准化合约， 规定在未来某 一时间以某一 价格买卖某种
信用风险
信用风险定义：指交易对手无法履行合同义务的风险
信用风险来源：交易对手的信用评级、市场环境、政策法规等
信用风险管理方法：建立信用风险管理体系，进行信用评级、风险评估、风险控制等
信用风险防范措施：加强风险意识，提高风险识别能力，加强风险控制和监管，建立风险预警机 制等
流动性风险
定义：金融衍生工具在交易过程 中可能出现的流动性不足或流动 性过剩的风险
期权合约：赋 予持有者在未 来某一时间以 某一价格买卖 某种资产的权 利，但不具有
义务
互换合约：双 方约定在未来 某一时间交换 现金流的合约， 如利率互换、
货币互换等
金融衍生工具的发展历程
1970年代： 金融衍生工 具开始出现， 如外汇期货、 利率期货等
1980年代： 金融衍生工 具迅速发展， 如股票指数 期货、期权
等
1990年代： 金融衍生工 具创新加速， 如信用衍生 工具、天气 衍生工具等
2000年代： 金融衍生工 具市场全球 化，如全球 信用衍生工 具市场、全 球天气衍生 工具市场等
2010年代： 金融衍生工 具监管加强， 如《多德-弗 兰克华尔街 改革和消费 者保护法》
等
2020年代： 金融衍生工 具市场持续 发展，如数 字货币衍生
主要类型：包括期货、期权、互 换等
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特征：具有杠杆效应、风险转移、 套期保值等功能
应用领域：广泛应用于金融市场、 风险管理、投资组合管理等领域
金融衍生工具的种类
远期合约：双 方约定在未来 某一时间以某 一价格买卖某 种资产的合约
期货合约：在 交易所交易的 标准化合约， 规定在未来某 一时间以某一 价格买卖某种
信用风险
信用风险定义：指交易对手无法履行合同义务的风险
信用风险来源：交易对手的信用评级、市场环境、政策法规等
信用风险管理方法：建立信用风险管理体系，进行信用评级、风险评估、风险控制等
信用风险防范措施：加强风险意识，提高风险识别能力，加强风险控制和监管，建立风险预警机 制等
流动性风险
定义：金融衍生工具在交易过程 中可能出现的流动性不足或流动 性过剩的风险
《金融衍生工具》PPT课件
19
2.期权按照交易方式可有两类最基 本的分：看涨期权（Call Options) 和看跌期权(Put Options)。
❖ 看涨期权利的购买者获得在未来一定日期或日期内 根据合同规定的价格购买某种特定金融工具的权利。
❖ 看跌期权权利的购买者获得在来一定日期或日期内 根据合同规定的价格出售某种特定金融工具的的权 利。
买入和约数量：20 × 35000/ 62500=11.2，即11张
11月1日 即期汇率＄ 1.442/￡ 12月英镑合约价＄ 1.4375/￡
买入20辆英国车以美元计价的成本 卖出11张合约 89843.75/张 ＄1009400
16
❖ 现货市场损失：
1009400-914200=＄ 95200
12
杠杆原理 — 5%-18%的保证金
实际实物交割比例 2%
❖ 3.作用
❖——转移价格风险的功能
投资者通过期货交易利用期货多头或空头 把价格风险转移了出去，从而实现避险目的。 这是期货市场最主要的功能，也是期货市场产 生的最根本原因。对单个主体而言，利用期货 交易可以达到消除价格风险的目的，但对整个 社会而言，期货交易通常并不能消除价格风险， 期货交易发挥的只是价格风险的再分配即价格 风险的转移作用。
4
二、种类
❖按照基础工具种类划分：
❖股权式衍生工具(Equity Derivatives) ❖货币衍生工具( Currency Derivatives) ❖利率衍生工具 ( Interest Derivatives)
5
❖按照基础工具交易形式划分：
❖ 一类是交易双方的收益对称，都负有在将来某 一日按一定的条件进行交易的义务。如：远期 合约、期货合约、互换合约
❖ 11张期货合约获利：
2.期权按照交易方式可有两类最基 本的分：看涨期权（Call Options) 和看跌期权(Put Options)。
❖ 看涨期权利的购买者获得在未来一定日期或日期内 根据合同规定的价格购买某种特定金融工具的权利。
❖ 看跌期权权利的购买者获得在来一定日期或日期内 根据合同规定的价格出售某种特定金融工具的的权 利。
买入和约数量：20 × 35000/ 62500=11.2，即11张
11月1日 即期汇率＄ 1.442/￡ 12月英镑合约价＄ 1.4375/￡
买入20辆英国车以美元计价的成本 卖出11张合约 89843.75/张 ＄1009400
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❖ 现货市场损失：
1009400-914200=＄ 95200
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杠杆原理 — 5%-18%的保证金
实际实物交割比例 2%
❖ 3.作用
❖——转移价格风险的功能
投资者通过期货交易利用期货多头或空头 把价格风险转移了出去，从而实现避险目的。 这是期货市场最主要的功能，也是期货市场产 生的最根本原因。对单个主体而言，利用期货 交易可以达到消除价格风险的目的，但对整个 社会而言，期货交易通常并不能消除价格风险， 期货交易发挥的只是价格风险的再分配即价格 风险的转移作用。
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二、种类
❖按照基础工具种类划分：
❖股权式衍生工具(Equity Derivatives) ❖货币衍生工具( Currency Derivatives) ❖利率衍生工具 ( Interest Derivatives)
5
❖按照基础工具交易形式划分：
❖ 一类是交易双方的收益对称，都负有在将来某 一日按一定的条件进行交易的义务。如：远期 合约、期货合约、互换合约
❖ 11张期货合约获利：
论企业会计准则第22号之金融工具确认和计量(ppt 59页)
❖ 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和 期权，以及具有远期合同、期货合同、互换 和期权中一种或一种以上特征的工具。
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22.2 金融资产和金融负债的分类
❖ 金融资产和金融负债的计量与其分类密切相 关。企业应当结合自身业务特点和风险管理 要求，将取得的金融资产或承担的金融负债 在初始确认时分为以下几类：
(1)20×7年1月5日，收到债券20×6年下半年 利息20000元；
(2)20×7年6月30日，债券公允价值为1150000 元(不含利息)；
(3)20×7年7月5日，收到该债券上半年利息；
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(1)20×7年1月1日，购入债券：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
(7)20×8年3月31日，将该债券予以出售： 借：应收利息 10 000
贷：投资收益 10 000
借：银行存款
1 170 000
公允价值变动损益 100 000
贷：交易性金融资产——成本
000
——公允价值变动
投资收益
000
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1 000
100 000 170
＝49.07 ❖ 利息调整＝49.07－40＝9.07
借：应收利息
40
持有至到期投资——利息调整 9.07
贷：投资收益
49.07
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（6）2009.12.31计提当年利息
❖ 应确认的投资收益＝（972.77＋8.64＋9.07 ）×5%＝49.52
(二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产或金融负债
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22.2 金融资产和金融负债的分类
❖ 金融资产和金融负债的计量与其分类密切相 关。企业应当结合自身业务特点和风险管理 要求，将取得的金融资产或承担的金融负债 在初始确认时分为以下几类：
(1)20×7年1月5日，收到债券20×6年下半年 利息20000元；
(2)20×7年6月30日，债券公允价值为1150000 元(不含利息)；
(3)20×7年7月5日，收到该债券上半年利息；
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(1)20×7年1月1日，购入债券：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
(7)20×8年3月31日，将该债券予以出售： 借：应收利息 10 000
贷：投资收益 10 000
借：银行存款
1 170 000
公允价值变动损益 100 000
贷：交易性金融资产——成本
000
——公允价值变动
投资收益
000
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1 000
100 000 170
＝49.07 ❖ 利息调整＝49.07－40＝9.07
借：应收利息
40
持有至到期投资——利息调整 9.07
贷：投资收益
49.07
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（6）2009.12.31计提当年利息
❖ 应确认的投资收益＝（972.77＋8.64＋9.07 ）×5%＝49.52
(二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产或金融负债
财务状况表中的金融工具和公允计量(PPT 47张)
金融负债的定义 (IAS 32, IASB 2008a: § 11)
金融负债是指下述负债: (a) 合同义务，包括: (i) 向另一主体交付现金或另一金融资产的合同义务; 或 (ii) 在潜在不利的条件下，与另一主体交换金融资产或金融负债的合 同义务 (b) 将以主体自身权益工具结算或可以以主体自身权益工具结算的合同， 其该合同是: (i) 一项非衍生工具，使主体承担或可能承担交付可变数量的自身权 益工具的义务; 或 (ii) 一项衍生工具，该衍生工具将以固定数额的现金或其他金融资产 换取固定数量的自身权益工具以外的其他方式进行结算 (...)。
图 10.2 流动性投资的会计处理 –X2 年第1季度
资产负债表 31/03/X2 资产 有价证券 3,500 800 负债 费用 有价证券处置损失 120 100 有价证券减值损失准备金 100 100 80 存款 680 利润表 X2 年第一季度 收入 准备金冲回
准备金费用 80
期初余额用斜体字表示
以公允价值计量且其变动计入损益的金融资 产和金融负债 (IAS 39, IASB 2008b:§ 9)
• 以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债 ，指符合下述条件之一的金融资产或金融负债:
– (a)为交易而持有的金融资产或金融负债。如果满足下述条件，金 融资产或金融负债应被归类为为交易而持有的金融资产或金融负 债：(i)主要是为近期出售或回购目的而获得或发生的(ii)在初始确 认中，属于集中进行管理的可辨认金融工具组合的一部分，并且 有证据表明近期实际存在短期获利回吐; 或者(iii)是一项衍生工具 ( 作为财务担保合同或被指定为有效套期工具的衍生工具除外) – (b)在初始确认时，被主体指定为以公允价值计量且其变动计入损 益的金融资产或金融负债 (…)
楼迎军企业创新金融工具运用与案例分析PPT课件
余额宝
通过与货币基金合作，为用户提供高收益的理财产品，实现了低风险、 高流动性的资产配置。
案例二：京东金融的企业创新金融工具运用
总结词
京东金融通过运用创新金融工具，实现了 从电商到金融的多元化发展，为用户和企
业提供了全方位的金融服务。
白条
为消费者提供先消费后付款的信用支付服 务，用户可在京东商城等场景下使用白条 进行支付，享受分期付款的便利。
楼迎军企业在业内拥有较高的知名度和声誉，是国内领先的金融科技企业之一。
楼迎军企业创新金融工具的具体运用
利用大数据和人工智能技术，为企业 提供风险评估和信用评级服务，帮助 企业更好地管理风险。
利用区块链技术，为企业提供供应链 金融和贸易金融解决方案，提高企业 融资效率和降低融资成本。
开发智能投顾和财富管理平台，为企 业和个人提供定制化的投资和财富管 理方案。
目的和目标
目的
探讨创新金融工具在企业中的运用， 分析其对企业发展的影响，为企业提 供有益的参考和借鉴。
目标
提高企业对创新金融工具的认识，促 进企业运用创新金融工具，提升企业 竞争力。
02
企业创新金融工具概述
金融工具的定义和分类
金融工具的定义
金融工具是指在金融市场上的交易对象，是证明债权债务关系的书面凭证。
楼迎军企业创新金融工具 运用与案例分析ppt课件
• 引言 • 企业创新金融工具概述 • 楼迎军企业创新金融工具的运用 • 案例分析 • 结论与建议 • 参考文献
01
引言
主题简介
创新金融工具
随着金融市场的不断发展，企业 需要运用创新金融工具来应对市 场变化和提升竞争力。
案例分析
通过实际案例分析，深入了解创 新金融工具的运用及其对企业发 展的影响。
通过与货币基金合作，为用户提供高收益的理财产品，实现了低风险、 高流动性的资产配置。
案例二：京东金融的企业创新金融工具运用
总结词
京东金融通过运用创新金融工具，实现了 从电商到金融的多元化发展，为用户和企
业提供了全方位的金融服务。
白条
为消费者提供先消费后付款的信用支付服 务，用户可在京东商城等场景下使用白条 进行支付，享受分期付款的便利。
楼迎军企业在业内拥有较高的知名度和声誉，是国内领先的金融科技企业之一。
楼迎军企业创新金融工具的具体运用
利用大数据和人工智能技术，为企业 提供风险评估和信用评级服务，帮助 企业更好地管理风险。
利用区块链技术，为企业提供供应链 金融和贸易金融解决方案，提高企业 融资效率和降低融资成本。
开发智能投顾和财富管理平台，为企 业和个人提供定制化的投资和财富管 理方案。
目的和目标
目的
探讨创新金融工具在企业中的运用， 分析其对企业发展的影响，为企业提 供有益的参考和借鉴。
目标
提高企业对创新金融工具的认识，促 进企业运用创新金融工具，提升企业 竞争力。
02
企业创新金融工具概述
金融工具的定义和分类
金融工具的定义
金融工具是指在金融市场上的交易对象，是证明债权债务关系的书面凭证。
楼迎军企业创新金融工具 运用与案例分析ppt课件
• 引言 • 企业创新金融工具概述 • 楼迎军企业创新金融工具的运用 • 案例分析 • 结论与建议 • 参考文献
01
引言
主题简介
创新金融工具
随着金融市场的不断发展，企业 需要运用创新金融工具来应对市 场变化和提升竞争力。
案例分析
通过实际案例分析，深入了解创 新金融工具的运用及其对企业发 展的影响。
金融工具
金融资产
2014-11-16
1
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
金融资产及其分类 交易性金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 金融资产减值
2014-11-16
2
第一节 金融资产及其分类
2014-11-16
3
一、金融资产的内容 (一)金融工具的含义及分类
2014-11-16
2014-11-16
18
4、可供出售金融资产
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供 出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的 金融资产：
（1）应收款项； （2）持有至到期投资； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融资产的分类一经确定，不应随意变更。
金 融 资 产 和 金 融 负 债
2014-11-16
以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产和金融负债
持有至到期投资
贷款和应收款项 可供出售金融资产
其他金融负债
14
金融资产的分类是其确认和计量的基础。 （一）金融资产分类的标准 《企业会计准则第22号——金融工具确 认与计量》规定金融资产按公司管理者 持有意图分类。 公司管理者持有意图是指公司持有债权、 股权的目的。
1、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值 作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计 入当期损益——投资收益。 2、企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如 果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息 期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收 项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。 应单独作为“应收股利”或“应收利息”。
2014-11-16 15
2014-11-16
1
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
金融资产及其分类 交易性金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 金融资产减值
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第一节 金融资产及其分类
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3
一、金融资产的内容 (一)金融工具的含义及分类
2014-11-16
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4、可供出售金融资产
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供 出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的 金融资产：
（1）应收款项； （2）持有至到期投资； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融资产的分类一经确定，不应随意变更。
金 融 资 产 和 金 融 负 债
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以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产和金融负债
持有至到期投资
贷款和应收款项 可供出售金融资产
其他金融负债
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金融资产的分类是其确认和计量的基础。 （一）金融资产分类的标准 《企业会计准则第22号——金融工具确 认与计量》规定金融资产按公司管理者 持有意图分类。 公司管理者持有意图是指公司持有债权、 股权的目的。
1、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值 作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计 入当期损益——投资收益。 2、企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如 果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息 期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收 项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。 应单独作为“应收股利”或“应收利息”。
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证券投资学 课件 第5章 金融衍生工具
P=
nc
t1 1 r t
2月10日
股市上扬，欲购股票的市 价上升到105 000港元
卖出1张3月份到期的股票指数期 货合约，点数为2100点，合约总 值为：105 000港元（2100×50）
损益
亏损5 000港元
盈利5 000港元
第三节
金融期权
一．金融期权
（一）概念 期权是指一种选择的权利或自由，可供选
择之物和按规定价格有权出售或购买一物品。 期权交易就是一种权利的有偿使用。
第 5章
金融衍生工具
学习目标
●金融衍生工具的概念、特征、分类
●金融期货、股票指数期货 ●金融期权、股票指数期权 ●存托凭证、可转换证券、认股权证
第一节
金融衍生工具概述
一、金融衍生工具的概念
金融衍生工具又称金融衍生品，是与基础金 融产品相对应的一个概念，指建立在基础产 品和基础变量之上，其价格取决于基础金融 产品的价格（或数值）变动的派生金融产品 。
（三）期权合约的构成要素 1买方（taker） 2.卖方(grant) 3.协定价格 4.期权权利金 5.交易的金融资产的品种和数量 6．期权的有效期 7.通知日 8.到期日
（四）期权交易的类型 1.按性质分类。 （1）看涨期权 （2）看跌期权 （3）双重期权
2.按内容分类。 （1）股票期权交易 （2）即期外汇期权交易 （3）股票指数期权
（3）、对冲期权
假设一个投资者购买了9月份到期、协定价格为140的 纽约证券交易所综合股票指数的延买期权，3个月后， 该股票指数上升了18点，这时该投资者纯收入为2 750 美元（158×500—140×500），保险金点数为12.50， 则保险金为6 250 美元（12.50×500），由于他所购 买的期权到9月份才到期，如果股市继续看好，则他所 获得的利润还会增大。但是，股市也有可能朝相反的 方向移动，这样，对该投资者来说，则会前功尽弃。 因此，为了保险起见，该投资者可以在6月份时购进一 份9月份到期的纽约证券交易所综合股票指数期货合约 的延卖期权。假设6月份时9月份延卖期权的保险金为 16.10点，即8 050美元（16.10×500）。到9月份时， 可能出现2种情况。
第5章 金融资产 《 会计学》ppt课件
13
5.3.2 其他债权投资的会计处理
❖ 其他债权投资的会计处理分为初始计量和后续计量两个阶段。 ❖ （一）其他债权投资的初始计量 ❖ 企业取得其他债权投资时,应按其公允价值计量,相关的交易费用
应当计入其初始入账金额。企业购买债券形成其他债权投资的, 按其面值,借记“其他债权投资——成本”科目;按已到付息期但 尚未领取的利息,借记“应收利息”科目;按实际支付的金额(含 交易费用),贷记“银行存款”科目;按其差额,借记或贷记“其他 债权投资——利息调整”科目。上述已到付息期但尚未领取的 利息,在实际收回时,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息” 科目。
金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
9
Continued
很显然,如果不考虑已收回的本金和已发生的减值损失,那么, 期末摊余成本的计算实际上就是期末投资收益和应收利息的 确认,而投资收益和应收利息的差额,也就是利息调整按实际 利率法摊销的金额。 投资收益的计算可用公式表示如下:
投资收益(即利息收入)=期初摊余成本×实际利率
300 000×(P/A,i,5)+10 000 000×(P/F,i,5)=10 645 000-300 000
采用插值法,可以计算出实际利率i=2.27%。
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❖ （二）债权投资的后续计量 债权投资的后续计量包括期末摊余成本的计算和处理、持有 期间出售和重分类的核算两个环节。 债权投资期末应按摊余成本计量。摊余成本是指金融资产的 初始确认金额经下列调整后的结果: (1)扣除已经偿还的本金; (2)扣除已经发生的减值损失; (3)加上或者减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日
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5.1.2 金融资产
❖ 金融资产（Financial Assets）是指企业持有的现金、其他方 的权益工具、从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利， 以及在潜在有利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合 同权利等。主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收 票据、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资 产等。
5.3.2 其他债权投资的会计处理
❖ 其他债权投资的会计处理分为初始计量和后续计量两个阶段。 ❖ （一）其他债权投资的初始计量 ❖ 企业取得其他债权投资时,应按其公允价值计量,相关的交易费用
应当计入其初始入账金额。企业购买债券形成其他债权投资的, 按其面值,借记“其他债权投资——成本”科目;按已到付息期但 尚未领取的利息,借记“应收利息”科目;按实际支付的金额(含 交易费用),贷记“银行存款”科目;按其差额,借记或贷记“其他 债权投资——利息调整”科目。上述已到付息期但尚未领取的 利息,在实际收回时,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息” 科目。
金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
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很显然,如果不考虑已收回的本金和已发生的减值损失,那么, 期末摊余成本的计算实际上就是期末投资收益和应收利息的 确认,而投资收益和应收利息的差额,也就是利息调整按实际 利率法摊销的金额。 投资收益的计算可用公式表示如下:
投资收益(即利息收入)=期初摊余成本×实际利率
300 000×(P/A,i,5)+10 000 000×(P/F,i,5)=10 645 000-300 000
采用插值法,可以计算出实际利率i=2.27%。
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❖ （二）债权投资的后续计量 债权投资的后续计量包括期末摊余成本的计算和处理、持有 期间出售和重分类的核算两个环节。 债权投资期末应按摊余成本计量。摊余成本是指金融资产的 初始确认金额经下列调整后的结果: (1)扣除已经偿还的本金; (2)扣除已经发生的减值损失; (3)加上或者减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日
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5.1.2 金融资产
❖ 金融资产（Financial Assets）是指企业持有的现金、其他方 的权益工具、从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利， 以及在潜在有利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合 同权利等。主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收 票据、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资 产等。