经济法基础 第六章 其他税收法律制度
6.其他税收法律制度【初级经济法-第六章】解析
第六章其他税收法律制度表一、关税关税的纳税人1.贸易性商品的纳税人，是指经营出口货物的收、发货人；2.物品的纳税人：（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；（2）各种运输工具上的服务人员入境时，携带自用物品的持有人；（3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；（4）个人邮递物品的收件人。
进口税率类型进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。
普通税率未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税。
最惠国税率与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。
（从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。
）协定税率与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。
特惠税率与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征收。
关税配额税率关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。
对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。
暂定税率是指在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及处于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。
进口关税的计征方法1.进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法；2.对啤酒、原油等少数货物实行从量计征的办法；3.对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价+从量的复合计征办法。
注：消费税的税率：（1）多数税目适用比例税率；（2）成品油税目和啤酒、黄酒等子目适用定额税率；（3）卷烟和白酒同时适用比例税率和定额税率，即复合税率。
经济法基础第六章--税收征收管理法律制度书上小结汇总
第六章税收征收管理法律制度书上小结汇总★小结：征纳双方的权利和义务
★小结：账簿的设置管理
1.依法成立：领取营业执照
2.从领取营业执照之日起15日内设置账簿
3.从依法成立之日起30日内办理开业税务登记——领取税务登记
4.从领取税务登记证之日起15日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案
5.办理发票领购手续——《发票领购簿》
6.发生纳税义务或代扣代缴税款义务后，办理纳税申报
7.如果发生变更，从依法变更之日起30日内办理变更税务登记
若要注销:
1.缴销发票，结清税款
2.办理注销税务登记
3.办理注销工商登记
★小结：税款征收方式的确定
★小结：多缴税款与少缴税款的原因及税务处理
★小结：欠税、偷税、抗税、骗税的法律责任。
初级会计经济法——第六章 其他税收法律制度(重要考点)
【考点一】房产税
一、征税范围和纳税人
二、税率、计税依据和税额计算
三、税收优惠
四、征收管理
【考点二】城镇土地使用税
附：税收优惠的特殊规定（部分）
【考点三】契税
【考点四】土地增值税
一、纳税人和征税范围
二、税率、计税依据和税额计算
【考点五】车船税
【考点六】关税
附表：税率种类：
【考点七】船舶吨税★
【考点八】印花税一、纳税人
二、征税范围
三、计税依据和应纳税额计算
四、税收优惠
五、征收管理
【考点九】资源税
一、纳税人、征税范围和税率
【考点十】城市维护建设税与教育费附加
【考点十一】环境保护税
【考点十二】车辆购置税
【考点十三】耕地占用税
【考点十四】烟叶税。
初级会计-经济法-第六章 其他税收法律制度
第六章其他税收法律制度其他税收法律制度一共15个。
一、房产税/契税/土地增值税/城镇土地使用税☆☆（一）房产税☆不包括农村特色，有个承典人。
上帝视角，无论什么情况，税一定有人交的。
无租使用也得交税-纳税单位用免税单位。
区分出租人和承典人。
也是按年计征。
从租计征的4%是个人出租住房。
向个人出租用于居住的也是4%。
从价里面的“全年应纳税额=应税房产原值*（1-20%）*1.2%”的原值*（1-扣除比例）=房产余值个人出租不区分用途。
第二条：个人出租住房，征收个人所得税、增值税、房产税。
独立房屋之外的不征。
原值不减除折旧。
共担风险，从价。
不担风险，名义联营的，从租。
每月租金*12*税率按年。
新增军团房产对外出租免征。
企业福利性的机构，也免税。
个人所有的非营业用房免征。
注意公共租赁住房。
只有原有房产住房改为生产经营的，是当月。
其他都是次月。
2-7次月。
第八条解释了次月的内涵。
（二）契税包括土地、房产、土地+房产所以出租不交契税。
转移//农村集体土地承包经营权的转移—注意只是经营权，所有权没有转移。
包括赠与，不包括继承。
不属于转移的易混淆的，继承。
抵押不是抵债。
同时注意出典，不算转移，要与房产税区分，房产税主要侧重于使用人。
如果交换价格相等，没有价格差，都不用交契税。
然后谁付差价谁交差价。
同时价格差额是计税依据//划拨是国家无偿给的，取得时没有支付对价，享受划拨方经批准将房地产出售时，要补交土地使用权出让费，或以土地收益为计税依据。
出售，等价交换不交改变用途的，补交已经减征的。
原则上不希望你改变用途。
经典题型解析：这里易迷惑的是出租。
单单说出租权属没有转移，但是，公立高校原来受让的土地或建筑用于教学的时候免税，现在改变了用途，需要征契税了，注意这类题型。
10日内。
（三）土地增值税☆超率累进就这个一个。
征税范围。
历年考点注意交换单位之间交换是征土地增值税的。
赠与直系亲属不征税特殊规定公司性质变化暂不征收土地增值税。
初级经济法基础_第六章 第十节 其他相关税收法律制度_2013年版
1、某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计证，则该公司计征资源税的课税数量是（）。
A:实际产量B:发货数量C:计划产量D:销售数量答案:D解析:纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。
2、某企业2008年度自有生产用房原值5 000万元，账面已提折旧1 000万元。
已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。
该企业2008年度应缴纳的房产税税额为（）万元。
A:18B:33.6C:42D:48答案:C解析:根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。
该企业2008年应缴纳的房产税＝5000×（1-30％）×1.2％＝42（万元）3、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。
A:承包者获得农村集体土地承包经营权B:企业受让土地使用权C:企业将厂房抵押给银行D:个人承租居民住宅答案:B解析:契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。
土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。
土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。
4、某火电厂总共占地面积80平方米，其中围墙内占地40平方米，围墙外灰场占地面积3平方米，厂区及办公楼占地面积37平方米，城镇土地使用税为1.5元/平方米，问该公司当年应交纳（）城镇土地使用税。
A:55.5B:60C:115.5D:120答案:C解析:对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。
应缴纳的城镇土地使用税=（80-3）×1.5=115.5（元）。
5、甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部价款。
甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。
A:2009年12月B:2010年1月C:2010年2月D:2010年4月答案:C解析:纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。
初级会计职称考试《初级经济法》知识点：第6章 其他税收法律制度度
第六章 其他税收法律制度度 【基本要求】（一）掌握本章相关税种的纳税人（二）掌握本章相关税种的征税对象（征收范围）和税率（税目） （三）掌握本章相关税种的计税依据 （四）掌握本章相关税种应纳税额的计算 （五）熟悉本章相关税种的税收优惠 （六）了解本章相关税种的征收管理 历年分值及今年分值预测2012年：单选5分，多选6分，判断2分，不定项2分，合计15分 2013年：单选3分，多选6分，合计：9分2014年：单选4分，多选6分，判断2分，不定项2分，合计14分 今年分值预测：15分左右 第一节 关税法律制度 重点： 纳税人应纳税额的计算 关税税收优惠 难点： 计税依据知识点一：纳税人（常考考点）1、贸易性商品的纳税人：经营进出口货物的收、发货人。
2、物品的纳税人包括：百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ 群：318549896知识点一：纳税人（常考考点）【例题】根据规定，下列各项中，那些属于关税纳税人( )。
A、进口货物收货人B、出口货物发货人C、携带物品进境的入境人员D、进口货物的代理人【答案】ABC知识点二：课税对象和税目（轮换考点）关税的课税对象是进出境的货物、物品。
关税的税目由《海关进出口税则》规定，包括三个主要部分：归类总规则、进口税率表、出口税率表知识点三：税率（轮换考点）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。
其中进口税率又分为：1．普通税率——无优惠条约国家货物——原产地不明的货物2．最惠国税率——最惠国待遇条约国家货物3．协定税率——有区域性协定国家货物4．特惠税率——有特殊关税优惠条约5．关税配额税率——关税配额限度内的税率6．暂定税率——临时情况下关税税率知识点知识点四：计税依据（常考考点）（重点）对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以商品价格为标准征收关税。
关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。
经济法基础第六章其他税收法律制度
. . 1 第六章 其他税收法律制度 一、单项选择题 1、2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。下列关于甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（）。 A.（35000＋250000）×0.8=228000元 B.300000×0.8=240000元 C.（35000＋15000）×0.8=40000元 D.（15000＋250000）×0.8=212000元 2、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（） A．房地产的出租 B．企业间房地产的交换 C．房地产的代建 D．房地产的抵押 3、2014年甲公司房产原值1000000元，已提取折旧350000元。已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（1000000-350000）×1.2%=7800元 B.（1000000-350000）×（1－30%）×1.2%=5460元 C.1000000×（1－30%）×1.2%=8400元 D. 1000000×1.2%=12000元 4、根据税法制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是（） A．特惠税率 B．普通税率 C.协定税率 D最惠国税率 5、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是（） A土地使用证 B专利权转移书据 C未按期兑现的加工承揽合同 D发行单位与订阅单位之间书立的凭证 6、根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为（）
A最惠国税率 C.协定税率 B.特惠税率 . . 2 D.暂定税率
初级会计经济法第六章 其他税收法律制度(1)2SA (1)
第六章其他税收法律制度【考情分析】本章都是小税种，每个税种内容不多，但聚集起来让考生学习的难度还是比较大的。
在最近3年的机考中，本章分值在10分左右。
耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税和印花税（共计6个税种），在每套考卷上的分值约为7分，以小题为主。
【教材变动】2020年教材的主要变化：（1）对“耕地占用税”的内容进行了重大调整；（2）对“车辆购置税”的内容进行了重大调整；（3）对“车船税”的内容进行了多处调整。
【章节框架】第一节四“增消”一、关税（★★）（一）关税概述1. 概念关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。
关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。
我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。
2. 关税的纳税人（1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。
具体包括：① 外贸进出口公司；② 工贸或农贸结合的进出口公司；③ 其他经批准经营进出口商品的企业。
（2）物品的纳税人① 入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；② 各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；③ 馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；④ 个人邮递物品的收件人。
【特别提示】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。
【多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。
A. 进口货物的收货人B. 进口货物的代理人C. 出口货物的发货人D. 个人邮递物品的发件人【答案】AC3. 关税的课税对象关税的课税对象是进出境的货物、物品。
对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。
（二）关税的计算原理1. 关税税率的种类（1）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。
（2）进口税率又分为下列种类，进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的：接上表接上表接上表（3）税率的选择① 进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税；② 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税；③ 进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日实施的税率，但另有规定除外。
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第六章 其他税收法律制度一、单项选择题1、2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。下列关于甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（）。 A.（35000＋250000）×0.8=228000元 B.300000×0.8=240000元 C.（35000＋15000）×0.8=40000元 D.（15000＋250000）×0.8=212000元2、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）A．房地产的出租B．企业间房地产的交换C．房地产的代建D．房地产的抵押3、2014年甲公司房产原值1000000元，已提取折旧350000元。已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（1000000-350000）×1.2%=7800元B.（1000000-350000）×（1－30%）×1.2%=5460元C.1000000×（1－30%）×1.2%=8400元D. 1000000×1.2%=12000元4、根据税法制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是（）A．特惠税率B．普通税率C.协定税率D最惠国税率5、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是（）A土地使用证B专利权转移书据C未按期兑现的加工承揽合同D发行单位与订阅单位之间书立的凭证6、根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为（）A最惠国税率 C.协定税率B.特惠税率D.暂定税率
7、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是（）A净吨位数B整备质量吨位数C长度D购置价格8、纳税人应当自契税义务发生之日起（）日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。A5B10C7D159、 印花税的一个加工承揽合同，材料金额30万，加工费10万;一个财产保险合同，财产1000万，保险费1万。加工合同印花税税率0.5‰，保险合同印花税税率1‰。则应缴纳的印花税为( )万元A.30×0.5‰+1000×1‰=1.015万元B.10×0.5‰+1000×1‰=1.005万元C.30×0.5‰+1×1‰=0.016万元D.10×0.5‰+1×1‰=0.006万元
10、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）A名胜古迹中附设的经营性茶社B公园自用的办公用房C个人所有的唯一普通居住用房D国家机关的职工食堂11、根据其谁法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（）A出售房屋的个人B受赠土地使用权的企业C购买房屋的个人D受让土地使用权的企业12、根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）A甲企业将自有厂房出租给乙企业B丙企业转让国有土地使用权给戊企业C某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商D戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院13根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）A城市土地B县城土地C农村土地D建制镇土地14、甲公司于2013年8月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各一件。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元。甲公司应缴纳的印花税额为（）元A5B10C15D2015、根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（）A捕捞渔船B非机动驳船C养殖渔船D军队专用船舶16、根据关税法律制度的规定，原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用的税率是（）A最惠国税率B协定税率C特惠税率D普通税率17、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）A个人邮递物品的寄件人B外贸进出口公司C携带物品进境的入境人员D馈赠物品入境的物品所有人18、某外贸进出口公司，2015年1月份进口一批货妆品，成交价格为20万元，关税税率40%，从起源地到输入地器械钱的运费3万元，则该公司进口该批化妆品应缴纳的关税为（）万元A1.2B7.2C8D9.219、下列各项中，符合房产税纳税义务人的是（）A产权属于集体的，由承典人缴纳B房屋产权出典的，由承典人缴纳C产权纠纷未解决的，有代替人或使用人缴纳D产权属于国家所有的，不缴纳20、某企业2015年固定资产原值3000万元，其中房地产原值2000万元，已提折旧400万元；机器设备原值为1000万元，已提折旧240万元。以知地政府规定的扣除比例为30%，该企业2015年度应缴纳房产税为（）万元A16.8B168C24D24021、某企业有一处生产经营性房产，原值5000万元，2014年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为3年。已知业当年取固定收入100万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2014年应缴纳的房产税为（）万元A48B24C30D3622、关于房产税的免税规定，下列各项中，表述不正确的是（）A对高校学生公寓免征房产税B对非营利性医疗机构自用的房产免征房产税C个人所有非营业用的房产免征房产税D应税房产因大修停用3个月以上的，在大修期间可免征房产税23、下列属于契税纳税义务人的是（）A土地、房屋抵押的抵债房B房屋赠与中的受赠方C房屋赠与中的赠与方D土地、房屋投资的投资方24、根据契税制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）A承包者获得农村集体土地承包经营权B企业受让土地使用权C企业将厂房抵押给银行D个人承租居民住宅25、某省一企业器材公司于2015年10月向本省某运动员奖励住宅一套，税务机关核定的市场价格为80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为（）万元A2.4B2.1C4.5D026、甲、乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，乙支付了差价，当地契税税率为3%，则下列各项中，关于契税处理正确的是（）A甲缴纳14.7万元B甲缴纳3.3万元C乙缴纳18万元D乙缴纳3.3万元27、根据契税制度的规定，土地使用权交换、房屋交换，若交换价格相等，则（）A由交换双方各自缴纳契税B由交换双方共同分担契税C免征契税D由双方协商一致确定纳税人28、根据契税制度的规定，下列行为中，不需要缴纳契税的是()A房屋抵债B法定继承人继承直系亲属的房产C房屋赠与D房屋出售29、下列各项中，应缴纳土地增值税的是（）A继承房地产B以房地产作抵押向银行贷款C出售房屋D出租房屋30、下列对土地增值税的理解，不正确的是（）A政府机关转让房地产应当缴纳土地增值税B农村集体土地不属于土地增值税的征税范围C医院因新建院部建成而转让旧住院部，取得转让收入可以免征土地增值税D外商投资企业转让境内房产，应当缴纳土地增值税31、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）A公司与公司之间互换厂房B房地产开发公司为客户代建房产C企业整体改建，改建前的企业将房屋权属转移到改建后的企业D双方合作建房后按比例分配自用房产32. 某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（ ）万元A． 1500B． 2000C． 2500D． 300033、某单位转让：一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格500万元，则 计算土地增值税时可以扣除的金额为（）万元A400B840C1340D170034甲、乙两单位共有一块土地使用权，则城镇土地使用税的纳税人为（）A甲B乙C甲和乙D税务机关核定纳税人35、下列项目中，不属于城镇土地使用税征收范围的是（）A农村的土地B县城的国家所有、集体所有的土地C工矿区的国家所有、集体所有的土地D市区的国家所有和集体所有的土地36、根据城镇土地使用税法律制度的规定，城镇土地使用税的计税依据是（）A纳税人实际用于经营活动的土地面积