多栏式明细账的设置和登记
[内容提要] 本章主要阐述了账簿的意义和种类； 账簿的设置和登记；账簿的启用规则、登记规则 和错账的更正方法。 第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置和登记 第三节 记账规则 一、账簿的意义 什么叫账簿？ �6�1 账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，是根据会计凭证， 进行序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 �6�1 账簿和账户不同。 为什么要设置账簿？ �6�1 提供系统、完整的会计信息 �6�1 为编制会计报表提供数据资料 �6�1 是考核经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要 依据 怎样设置账簿？ 账簿 按账簿用途分类 按账簿外表形式分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 普通日记账 特种日记账 总分类账(总账) 明细分类账(明细账) 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 又称 分录日记账 如现金日记账 银行存款日记账 又称辅助账簿， 如租入固定资产登记簿等 1、封面。写明账簿名称和记账单位名称 2、扉页。填列账簿启用日期和截止日期，页数、册 次；账簿使用登记表；账户目录等。 3、账页。主要包括①账户的名称（即会计科目）； ②登账日期栏；③凭证种类和号数栏；④摘要栏； ⑤金额栏；⑥总页次和分户页次。 （一）普通日记账的登记和设置 （二）特种日记账的设置和登记 普通日记账是根据原始凭证逐笔登记的，把每一笔经济业 务转化为会计分录登记在账上，然后再转记入分类账中。 例 :某企业20**年12月发生下列经济业务 1、12月1日，收到某投资者投入的货币资金10000元。 2、12月2日，从银行提取现金2000元。 3、12月10日，购买运输汽车一辆，价款60000元，已用银 行存款支付。 4、12月20日，企业向客户提供营业服务收入5000元，款项 尚未收到。 5、12月20日，收回顾客前欠服务费4000元，根据上述经济 业务登记普通日记账如下： 普通日记账 20**年 摘要 对应账户 分类账 页数 借方金 额 贷方金 额 月 日 12 1 2 10 15 20 收到投入 资本 从银行提 取现金 购买运输 汽车 赊款服务 收入 收回顾客 欠款 银行存款 实收资本 现金 银行存款 固定资产 银行存款 应收账款 营业收入 银行存款 应收账款 略 10000 2000 60000 5000 4000 10000 2000 60000 5000 4000 1. 现金日记账设置和登记 现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付 款凭证和银行付款凭证（从银行提取现金），按经济 业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的。 2.银行存款日记账设置和登记 银行存款日记账，是出纳员根据银行存款收款凭证、 银行存款付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行） 按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的。 现 金 日 记 账 （ 三 栏 式 ） 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 对 方 科 目 收 入 支 出 结 余 1 1 上 年 结 余 2 0 0 4 现 付 1 付 购 材 料 运 费 材 料 采 购 6 0 4 银 付 1 提 取 现 金 备 发 工 资 银 行 存 款 1 1 2 0 0 4 现 付 2 江 涛 预 借 差 旅 费 其 他 应 收 款 8 0 4 现 收 1 张 华 报 销 差 旅 费 其 他 应 收 款 1 2 0 本 日 合 计 1 1 3 2 0 1 4 0 1 1 3 8 0 �6�7 �6�7 �6�7 3 1 本 日 合 计 2 5 0 1 5 0 3 0 0 3 1 本 日 合 计 1 8 3 2 0 1 8 2 2 0 3 0 0 本月合计 银 行 存 款 日 记 账 （ 三 栏 式 ） 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 现 金 支 票 号 码 转 账 支 票 号 码 对 方 科 目 收 入 支 出 结 余 1 1 上 年 结 余 2 0 0 0 0 2 银 付 1 提 取 现 金 4 7 5 现 金 2 0 0 2 银 付 2 支 付 购 料 款 5 1 2 材 料 采 购 6 0 0 2 银 收 1 收 到 货 款 应 收 账 款 2 0 0 0 本 日 合 计 2 0 0 0 8 0 0 2 1 2 0 0 �6�7 �6�7 �6�7 3 1 本 日 合 计 1 5 0 0 2 4 0 0 2 0 8 0 0 3 1 本 日 合 计 1 1 3 2 0 0 1 2 4 0 0 2 0 8 0 0 （1）现金日记账和银行存款日记账也可采用多栏 式日记账，即在收入、支出栏中设置多个会计科 目。其登记方法与三栏式日记账基本相同。 （2）出纳人员负责不得负责登记现金日记账和银 行存款日记账之外的任何账簿，实行内部牵制。 （3）出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账 后，应将各种收付凭证交由会计人员据以登记总 分类账及有关明细分类账。 ３、转账日记账的设置和登记 除设置现金、银行存款日记账外，企业一 般不再设其他日记账。有的企业因管理的 需要还可设其他特种日记账，如转账日记 账。转账日记账根据转账凭证逐笔登记， 其格式与登记方法与普通日记账相同。 总分类账又称总账，是按照总分类账户分类登记全部经 济业务的账簿。 总分类账中应按会计科目的编码顺序分别开设账户，并 为每个账户预留若干账页。 总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式的订本账。 总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记；也 可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表 或汇总记账凭证，再据以登记总账。总分类账的登记方 法，取决于所采用的会计核算形式，详见第十章。 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 1 1 上 年 结 余 借 1 4 0 0 0 0 4 银 付 1 归 还 银 行 借 款 5 5 0 0 0 借 8 5 0 0 0 1 3 银 收 1 向 银 行 借 款 3 0 0 0 0 借 1 1 5 0 0 0 �6�7 �6�7 �6�7 3 1 本 月 发 生 额 及 余 额 9 0 0 0 0 8 0 0 0 0 借 1 5 0 0 0 0 会计科目：短期借款 第３页 贷 贷 贷 贷 明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账 户用来分类登记经济业务的账簿。 明细分类账一般采用活页式账簿。 明细账的格式有三栏式、数量金额式和多栏式 三种（重点） １、 三栏式明细账的设置与登记 三栏式明细账的账页借、贷、余三栏； 三栏式明细账适用于“应收账款”、”应付账款 “等不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 1 1 上 年 结 转 借 5 0 0 0 1 0 银 收 2 0 收 到 Ａ 公 司 货 款 3 0 0 0 借 2 0 0 0 二级或明细科目：Ａ公司 数量金额式明细账的账页分别设有收入、发出 和结存的数量、单价和金额栏； 三栏式明细账适用于“材料”、”产成品“等 既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的 各种财产物资账户。 × × 年 凭 证 借 方 贷 方 余 额 日 种 类 编 号 摘 要 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 1 1 上 年 结 转 2 0 0 1 0 2 0 0 0 1 5 收 5 购 入 5 0 0 1 0 5 0 0 0 7 0 0 1 0 7 0 0 0 1 5 领 1 0 一 车 间 领 用 4 0 0 1 0 4 0 0 0 3 0 0 1 0 3 0 0 0 类 别 原 料 名 称 或 规 格 Ａ 编 号 1 0 0 6 计 量 单 位 公 斤 存 放 地 点 １ 号 仓 储 备 定 额 2 0 0 0 多栏式明细账的账页按有关明细科目或明细项 目分设若干个专栏，用以在同一张账页上集中 反映各有关明细科目或明细项目的核算资料； 按明细账登记的经济业务不同，多栏式明细账 又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三 种格式。 �6�1 １、借方多栏明细账 – 适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。 × × 年 凭 证 借 方 月 日 种 类 编 号 摘 要 材 料 工 资 制 造 费 用 合 计 贷 方 余 额 产品名称： �6�1 １、借方多栏式明细账 – 适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。 �6�1 ２、贷方多栏式明细账 – 适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “产品销售收入”、“营业外收入”等科目的明细核算。 产 品 销 售 收 入 明 细 账 × × 年 凭 证 贷 方 （ 项 目 ） 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 产 品 销 售 加 工 收 入 �6�7 �6�7 合 计 余 额 �6�1 １、借方多栏式明细账 – 适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。 �6�1 ２、贷方多栏式明细账 – 适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “产品销售收入”、“营业外收入”等科目的明细核算。 �6�1 ３、借方贷方多栏式明细账 – 适用于借方贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户， 如“本年利润”科目的明细核算。 本 年 利 润 明 细 账 × × 年 凭 证 借 方 （ 项 目 ） 贷 方 （ 项 目 ） 借 或 贷 月 日 种 类 编 号 摘 要 合 计 合 计 余 额 （一）总账与明细账的联系与区别 二者反映的经济业务内容相同； 登记账簿的原始依据相同 二者反映的详细程度不一样。总
会计账簿的设置与登记
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
2．明细分类账 （4）平行式明细分类账。平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。 如表6-8所示，为“其他应收款”账页格式。
表6-8 平行式明细分类账
任务
17
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
如图6-1所示，为会计账簿的分类设置。
图6-1 会计账簿的分类
任务
18
任务
5
二 会计账簿的启用与登记规则
2．会计账簿的登记规则
（4）
登账时或登账后如果发现差错，应根据错误的具体情况，按照更 正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字
迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。
（5）
摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不 规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注 意“0”不能省略和连写；数字和文字一般应占行的1/2宽，为更正错 误留有余地。
1．总分类账
总分类账也称总账， 是按总分类账户（会计 科目）进行分类登记的 账簿。如表6-4所示，为 总分类账的格式。
任务
表6-4 总分类账
12
三 账簿的设置与登记
（二）分类账的设置和登记 2．明细分类账
明细分类账也称明细账，是按明 细分类账户进行分类登记的账簿。
常用的有“三栏式账页”“数量 金额式”“多栏式账页”和“平行式 账页”等多种格式。
任务
3
二 会计账簿的启用与登记规则 1．会计账簿的启用规则
（1）设置会计账簿的封面与封底。
（2）填写会计账簿启用及经管人员一览表
（3）填写会计账户目录
（4）粘贴印花税票
任务
4
二 会计账簿的启用与登记规则 2．会计账簿的登记规则
第七章 会计账簿-明细分类账的格式与登记方法
C.三栏式明细账 D.多栏式明细账 正确答案：D 解析：多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页 上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干 专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算，如“制造费用 ”、“管理费用”明细分类账。 28.所有的总账账户都要设置明细科目，进行明细核算。 A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：并不是所有账户都要进行明细分类，只要满足核算需要即可。 29.横线登记式明细账，不适用于登记（）。 A.材料采购 B.应收票据 C.一次性备用金业务 D.管理费用 正确答案：D 解析：横线登记式明细账,适用于登记材料采购业务，应收票据和一次性备 用金业务，其他应收款等。 30.下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（）。 A.固定资产 B.应收账款 C.应付账款 D.库存商品 正确答案：D 解析：固定资产、债权债务等明细账应逐笔登记，库存材料、原材料、产成 品收发明细账以及收入费用明细账可以逐笔登记,也可以定期汇总登记。 31.明细账户应根据总账账户设置。（） A.正确 B.错误
4.横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从 而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种 格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。“在 途物资”明细账一般采用这种格式的账簿。其格式如表7 -13所示。
例题： 1.下列会计科目中，采用三栏式明细账格式的是()。 A.生产成本 B.营业费用 C.材料 D.待摊费用
D.横线式 正确答案：A 解析： 7.明细分类账可以根据（）登记 A.原始凭证 B.汇总原始凭证 C.累计凭证 D.记账凭证 正确答案：A,B,C,D 解析： 8.多栏式明细分类账的账页格式适用于（）明细账 A.应收账款 B.管理费用 C.主营业务收入 D.制造费用 正确答案：B,C,D 解析： 9.下列各项，可以采用多栏式明细账簿的是（） A.生产成本 B.管理费用 C.原材料 D.制造费用 正确答案：A,B,D 解析： 10.登记总分类帐和明细分类帐的方法是()。 A.平行登记法 B.汇总登记法 C.分类登记法 D.逐笔登记法 正确答案：A 解析：由于总分类账和明细分类账登记的原始依据和内容相同，故应采用平
三栏式明细账
57
（二）第二种情况 1.适用范围：记账后，发现记账凭证和账簿中所记金
额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错 误。（金额要素错误多记） 2.更正方法：简化核算手续，冲多记金额。——用红 字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借、应 贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。 摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”
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取得记账凭证如下：
银付001借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000
银付002借：库存商品-甲商品 23400 应交税费---增（进项税额）3978 贷：银行存款 27378
银付003 借：短期借款 30000 贷：银行存款 30000
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银收001借：银行存款 1000
贷：应收账款-红星工厂 1000
根据银付002登记库存商品明细类账
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库存商品明细类账的登录
根据银付002登记库存商品明细类账
40
管理费用明细类账的登录
根据银付004登记管理费用明细类账
41
学生自由登录其他没有完成 教师指导 课堂小结
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结账、结账
实训目的：知道结账的种类 能对各种账簿进行结账 知道对账的内容 能正确对各种账
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会计账簿实训
杜仲芬
2
建账
实训目的：了解账簿的种类 能快速填写账簿启用表 能建立各种账簿，录并入期初余额。
.
3
账簿的种类
按用途将账簿分
现金日记账
日记账簿
银行存款日记账 总分类账簿
分类账
备查账
明细分类账簿 委托加工材料登记簿
租入固定资产登记簿
仓库备查账
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账簿的种类
财务费用明细账的格式
财务费用明细账的格式（原创实用版）目录一、财务费用明细账的概念及作用二、财务费用明细账的格式1.多栏式明细账格式2.三栏式明细账格式3.数量金额式明细账格式4.横线登记式明细账格式三、财务费用明细账的填写方法及注意事项1.填写财务费用明细账的基本要求2.财务费用明细账的填写顺序3.财务费用明细账的注意事项四、财务费用明细账在企业中的应用1.管理费用明细账的填写示例2.财务费用明细账的实际应用案例正文一、财务费用明细账的概念及作用财务费用明细账是企业财务管理中对财务费用进行详细记录和分类的账簿，是企业进行财务分析、决策和审计的重要依据。
财务费用明细账的作用主要体现在以下几个方面：1.反映企业的财务状况：通过财务费用明细账，可以清晰地了解企业的财务费用构成，从而分析企业的财务状况。
2.便于企业进行财务决策：通过对财务费用明细账的分析，企业可以发现财务费用的不合理之处，从而采取措施降低财务费用，提高企业的经济效益。
3.为企业审计提供依据：财务费用明细账是企业财务报表的重要组成部分，为审计机构进行审计提供重要依据。
二、财务费用明细账的格式财务费用明细账的格式主要有多栏式、三栏式、数量金额式和横线登记式。
下面对这几种格式进行详细介绍：1.多栏式明细账格式：多栏式明细账一般适用于成本、费用、收入和利润类明细账。
其特点是将各个明细项目分别列成专栏，从而便于登记、分析和查阅。
2.三栏式明细账格式：三栏式明细账是设置借方、贷方和余额三个基本栏目的明细账。
其特点是结构简单，使用方便，适用于各种类型的明细账。
3.数量金额式明细账格式：数量金额式明细账在借方、贷方和余额三个基本栏目的基础上，增加数量和单价专栏，用以反映财产物资的实物数量和价值量。
4.横线登记式明细账格式：横线登记式明细账是将借方和贷方分别用横线登记，适用于需要分段记录的经济业务。
三、财务费用明细账的填写方法及注意事项1.填写财务费用明细账的基本要求：财务费用明细账的填写应遵循会计的基本原则，确保记录的真实性、准确性和完整性。
费用明细分类账本范本
费用明细分类账本范本1.管理费用明细账是什么格式的多栏式明细账。
多栏式明细账按照明细科目或明细项目分设若干专栏，以在同一账页上集中反映各有关明细科目的金额。
这种格式适用于费用、成本、收入和成果的明细核算，如"制造费用"、"管理费用"、"营业外收入"和"营业外支出"等科目的明细分类核算。
各单位应结合自己的经济业务的特点和经营管理的要求，在总分类账的基础上设置若干明细分类账，作为总分类帐的补充。
管理费用明细账月底结转的会计分录如下：1、管理费用发生时：借：管理费用—（明细科目）应交税费—进项税（或有）贷：现金/银行存款/应付账款等借：管理费用—（明细科目）贷：应付职工薪酬—工资/福利费等2、管理费用月末结转时：借：本年利润贷：管理费用扩展资料其他明细分类账格式1、三栏式三栏式明细账的账页设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。
这种格式适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账的登记。
适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的明细核算，如"应收账款"、"应付账款"等债权债务结算科目的明细分类核算。
2、数量金额式数量金额式明细账的借方、贷方和余额三个栏目内都分设数量、单价和金额三个小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。
这种格式适用于既需要进行金额核算，又需要进行账物数量核算的各种财产物资的明细核算，如"原材料"、“库存商品”、"产成品"、“周转材料”等财产物资科目的明细分类核算。
参考资料来源：百度百科-多栏式明细分类账簿。
2.制造费用明细账一般采用什么明细账制造费用明细账一般采用多栏式明细账。
明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。
明细账是按照二级或明细科目设置的账簿，一般采用活页式账簿。
各单位应结合自己的经济业务的特点和经营管理的要求，在总分类账的基础上设置若干明细分类账，作为总分类帐的补充。
账簿的设置与登记
数量
金额
单价
数量
金额
单价
数量
号
字
日
月
结存
发出
收入
摘 要
凭证
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
领用
购入材料
期初余额
50 30 1500
30 30 900
80 30 2400
(三)明细分类账的设置和登记方法
概念
明细分类账简称明细账。明细账提供具体详细的会计核算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。
明细分类账反映的经济业务多种多样，因此其格式也 各有不同。比较常用的有以下三种。
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
期初余额
领用
购入材料
40 20 800
40 20 800
80 20 1600
30 20 600
50 20 1000
六、账簿的启用规则
多栏式明细分类账2
பைடு நூலகம்
余额
合计
B产品
借或贷
C产品
A产品
号
字
日
月
贷方（项目）
摘要
凭证
年
主营业务收入 明细分类账 明细科目：
㈡、贷方多栏式明细账适用于贷方需设置若干明细项目的账户，如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等账户的明细账
多栏式明细分类账3
合计
会计核算全流程实训(手工帐)
会计核算全流程真账实训真账实训——让理论和实践面对面注意事项1.摘要要与业务详情中的“业务摘要”一致2.附件张数3.划线《会计核算全流程真账实训》内容提要企业名称登记公司名称：美登科技（北京）有限公司第一分公司注册地点：北京市朝阳区北四环东路65号院2号楼302 经营范围：零售、批发办公用品、耗材等负责人：王海燕公司类型：商业小规模纳税人（小微企业）一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率某企业准备采购一批物资1.从小规模企业采购只能取得3%的普票，不能抵扣进项税。
2.从一般纳税人企业采购可以取得17%的专票，可以抵扣销项税。
真账实训的流程介绍建账技能一：建账账簿需要建立的账簿账簿的启用填写扉页填写账户目录适用于：所有一级账户登记数量金额式明细账适用于：库存商品、原材料、周转材料等明细账户登记多栏式明细账适用于：收入类、成本类、费用类明细账户登记三栏式明细账适用于：债权债务等其他明细账户登记在账页上贴口取纸，方便查找。
明细账的建立多栏式明细账的建立科目名称明细账或日记账种类明细账设置主营业务收入多栏式按产品类型设置主营业务成本多栏式按产品种类设置营业税金及附加多栏式按税种设置销售费用多栏式工资多栏式社保多栏式广告费多栏式差旅费科目名称明细账或日记账种类明细账设置管理费用多栏式水电费多栏式折旧费多栏式物业费多栏式业务招待费多栏式社保多栏式工资多栏式办公费多栏式房租费多栏式公积金多栏式开办费多栏式服务费多栏式其他财务费用多栏式利息支出多栏式其他营业外收入多栏式小微优惠科目名称明细账或日记账种类明细账设置库存商品数量金额式唐鹅箱数量金额式百瑞高天气仪数量金额式记事本数量金额式办公用品三栏式明细账建账科目名称明细账或日记账种类明细账设置预收账款三栏式晨洋地产有限公司北京朝阳分公司应付账款三栏式暂估应付款应交税费三栏式应交个人所得税应付职工薪酬三栏式工资应付职工薪酬三栏式社保其他应付款三栏式社保其他应付款三栏式公积金其他货币资金三栏式京东账户科目名称明细账或日记账种类明细账设置预付账款三栏式晨洋地产有限公司北京朝阳分公司预付账款三栏式京邦达贸易有限公司北京分公司固定资产三栏式电脑固定资产三栏式打印机固定资产三栏式复印机固定资产三栏式办公家具会计工作概述会计是一门经济语言会计到底怎么做账？2.实训课学什么？技能二：理票据收入类费用类成本类往来类收付款类增值税发票收据支出凭单支票存根支票的填写支票填写和使用视频车票差旅费报销单日常费用报销单差旅费报销单银行客户回单出库单入库单摊销表工资计提表社保计提表（一）收入类业务（二）费用类业务（三）采购类业务（四）成本类业务（五）收付款类业务收付结算5月份业务处理接受投资业务介绍总分公司会计核算有法人资格的企业接受股东投资：借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷：实收资本——某某股东股东垫资借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷：其他应付款——某某股东借：其他应付款——某某股东贷：实收资本——某某股东零元公司：不需要写分录总公司拨款给分公司的处理流程审核原始凭证“八审八看”一审经济业务内容，看是否符合财务制度、法律法规和费用开支标准;二审“抬头”，看是否与本单位名称（报账人姓名）相符; 三审“填制日期”，看是否与报账日期相近;四审“用途”，看是否与“发票”或“收据”相关联;五审“财务签章”，看是否与原始凭证企业或单位名称相符; 六审“金额”，看计算是否正确、完整;七审“大、小写”，看大、小写是否一致;八审“脸面”，看有无涂改、刮擦、纸贴现象。
总分类账和明细分类账的登记方法
总分类账和明细分类账的登记方法在会计中，总账与明细账素来就有控制与被控制的关系，即是总账对旗下所属的明细账起到领导统驭的作用，而明细账则是起到了辅佐的作用，二者相互配合，互相补充。
除了概念与作用上的区别之外，总分类账和明细分类账的登记方法也有所不同。
一般来说，明细分类账簿亦称明细账，是按照各单位的实际状况需要，根据总分类科目中的二级科目或三级科目分类来设置并登记全部经济业务的会计账簿。
其能够为会计报表的编制，提供反映某一类经济业务详细情况的资料，并对其所隶属总账起补充和说明作用。
反观总分类账，则是按照每一总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿。
它能总括地反映各会计要素具体内容的增减变动和变动结果，编制会计报表就是以这些分类账所提供的资料为依据的，多一般采用三栏式账页格式。
总分类账的登记方法：其登记方法很多，即可根据各种记账凭证逐笔登记，亦能把各类记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总分类账。
关于总分类账的登记方法在第八讲会计核算程序中就有作具体说明。
明细分类账的登记方法：是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。
它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。
明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有：1、“三栏式”明细分类账三栏式明细账在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。
为区别总分类账中的三栏式，在实际工作中，将明细账中的三栏式，称之为“甲式账”。
“三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。
其适用于“应收账款”、“应付账款”等只需进行金额核算的明细账。
2、“数量金额式”明细分类账该明细账的账页，设有入库、出库和结存三大栏次，并在每一大栏下设有数量、单价和金额三个小栏目。
由于在明细账中有了“甲式账”，在实际工作中将数量金额式明细账称为“乙式账”。
第四讲 日记账、三栏式明细账、数量金额式明细账的建账
三栏式明细账的建账
数量金额式明细账的建账
2.数量金额式明细账：适用于既要进行金额核算，又
要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如原材料、 库存商品等账户的明细分类核算。
按表3-3建立存货明细分类账户
数量金额式明细账
日记账、明细账的建账
现金日记账
银行存款日记账1
银行存款பைடு நூலகம்记账2
明细账的建账
明细账的格式有三栏式、数量金额式、多栏式等。
1.三栏式明细账：适用于只需要反映金额的业务，如
应收账款，应付账款等不需要进行数量核算的债权、 债务结算账户。
一般，企业里除了使用数量金额式账页（反映存货）、
多栏式账页（反映成本费用）、固定资产明细账账页 （反映固定资产）、增值税账页（反映增值税）、物 资采购账页（反映在途物资）等的明细科目之外，均 可以采用三栏式账页。
18怎样登记明细账？
2020年4月11日5时2分
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12月3日5号记账凭证
销售商品款未收
应收账款-大连机电公司
481 190
借方金额
2020年4月11日5时2分 表示：应收
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根据记账凭证登记 应收账款-大连机电公司明细账
12 3 5 销售
481 190.00
借 1 379 523.00
按照记账凭证 在应收账款明细账
-大连机电公司 借方登记481 190
笔笔结出余额 月末需要
“本月合计”和“累计” 年末需要“本年合计”
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损益类明细账等，也 是根据记账凭证逐日 逐笔登记，平时不用 结出余额，月末做 “本月合计”即可。
2020年4月11日5时2分
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二、怎样登记数量金额式明细分类账？
▪ 数量金额式明细分类账的格式是在账页内设有借方、贷 方和余额三大栏，在三大栏内各设“数量、单价、金额” 等几个小栏目。
债权类明细账 笔笔结出余额
月末不必 “本月合计”和“累计” 每个月末在最后一笔登
记后划单红线结账 年末则划双红线
若有余额 直接“结转下年”
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逐日逐笔登记 债权债务类明细账
笔笔结出余额 月末不必
“本月合计”和“累计” 年末有余额
直接“结转下年”
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12Biblioteka 逐日逐笔登记 其他货币资金明细账
▪ 每登记一笔立即结出余额 ▪ 月末不再做本月合计和累计
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以原材料-铝合金明细账的登记为例 期初余额0.1吨 单价11010元 余额1101.00
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