浅谈注册会计师审计的独立性
qiyekejiyufazhan
【摘要】近年来，从“绿大地”事件到“万福生科”事件，再到“新大地”事件，注册会
计师审计的独立性问题成为社会各界关注及讨论的焦点。
像这样在CPA 审计工作中频繁出现由于独立性丧失而导致相关企业在公众面前产生信任危机的案例屡见不鲜，在经济飞速发展的今天，CPA 的行业也很难有所进步。
在我国，某些注册会计师审计的独立性缺失，导致一些舞弊案件的发生，若是不及时反思与纠正其独立性，就会深深地影响审计质量，以至于注册会计师不能真实客观地发表审计意见，从而会对整个行业的发展起制约作用，还会对社会的经济运行产生负面的影响。
【关键词】注册会计师；审计独立性；社会公信力【中图分类号】F233【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2018）03-0290-02
独立性是注册会计师审计存在和发展的基础，如果丧失了这种独立性，那么注册会计师审计也必然会失去存在的意义。
对整个社会来说，注册会计师审计对于商业公平正义的保护和社会稳定的发展有着很重要的作用，而独立性是其基础。
所以，如果审计连独立性都丧失了，那么所有这些问题都无从谈起。
1独立性是注册会计师审计的本质属性
1.1独立性是注册会计师审计存在的基础
注册会计师审计即CPA 审计，可以说两权分离制度促进了CPA 审计的诞生。
财产所有者和经营管理者相分离，前者为权衡后者对其受托责任践行的状况，则需独立的第三方对受托人的责任践行状况进行审计。
可以说，独立性是CPA 审计存在的前提，假如连独立性都不能保证，那么CPA 审计根本没有价值。
1.2独立性能保证注册会计师审计工作的质量
高质量的审计要求注册会计师审计组织和人员在审计的全过程中始终保持充分的独立性，利用职业所需要的专业知识和技能进行审计。
反之，如果不具备应有的独立性，与被审计单位之间存在这样或那样的联系，那么审计组织和审计人员在审计过程中无论多么努力地工作，都很难将其与被审计单位的联系割舍掉，在审计专业判断过程中必然会掺杂主观的意见，难以做到客观、公正，所出具的审计报告的质量就可想而知了。
1.3独立性能帮助注册会计师树立社会公信力
有些审计人员因为丢失了应有的独立性，主动或被动地在制假造假中发挥作用，而且在利益的驱动下，出具虚假的审计报告。
丧失独立性，使注册会计师的社会公信力大大降低，这
种行为不仅使会计信息失真，甚至会危害市场经济。
此外，CPA 审计工作所遵照的独立性原则，与保护投资者及债权人的相关权益有着很大的联系，只有有效保障他们的利益，才能促使他们履行对社会公众的责任。
2我国注册会计师审计独立性的现状及问题分析
2.1我国注册会计师审计独立性的现状分析
目前，我国的CPA 行业不断发展与壮大，客观上，该行业在维持宏观经济的正常运行秩序中起着积极的作用，同时也起到了保护社会公众经济利益的作用。
独立，是人的一种精神状态，或是主观态度和一致的选择。
在实际中，精神的独立与否是难以看到和直接判别的，因此也就很难获取他人的信任，特别是当CPA 与被审计单位有某种联系时，更难以赢得精神独立的认可。
对于CPA 的期望在增加，它的法律上的责任也在增加。
就上市公司审计报告而言，注册会计师的审计要对审计客户负责任，同时还必须对公司的股东债权人及投资人负责。
如果审计失败的话，就有可能致使责任发生，面临赔偿不说，甚至会使客户面临毁灭性的打击。
就我国来说，审计的委托人一般是被审计的单位。
CPA 审计的独立性问题与审计人职业道德的丧失是分不开的。
委托人与单位之间的利益关系复杂且难以处理，事务所难以独立维护自己的CPA 审计，那么审计报告也难免失真。
就“绿大地”案件来讲，深圳鹏城的一家审计事务所负责审计该公司的财务报告，时间是从公司创立到结束，审计事务所相关独立性被破坏长达7年之久。
2.2我国注册会计师审计独立性问题分析
2.2.1外在压力大，行业竞争激烈
由于我国的会计师事务所发展还不够成熟，目前许多事务
【作者简介】董菲，女，山西运城人，贵州财经大学硕士研究生在读，研究方向：成本方向。
浅谈注册会计师审计的独立性
董
菲
（贵州财经大学，贵州贵阳550025）
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所分散比较广，数量多，但是管理混乱。
近几年来，会计师事务所不断建立，如雨后春笋一般。
许多中、小事务所还处在刚起步的阶段，对于它们来说，自主选择业务的范围小。
在这种情况下，很多小会计师事务所互相竞争激烈，所以很多事务所迫于压力会尽量满足客户的要求，甚至一些违背原则的要求也予以满足，并经常给出一些失真的审计报告来提高自己的竞争力。
这样做的结果虽然会让一些中小型的事务所在短期内成长起来，但是这样的做法会让一些想钻空子的人如愿以偿，而对于CPA审计这个行业本身，也失去了对于独立性这个基本的要求原则。
这种情况必然会引发恶性循环，从而让一些有问题的企业更加猖狂，而公众会因为会计师事务所发布的虚假报告而受到误导，其利益会受到损失。
2.2.2看重自身利益
在注册会计师审计这个行业中，有一些人特别看重自身的利益。
审计服务的费用相对于非审计服务来说相对较少，那么从业人员会适当减少审计的费用，或者做出一定的让步，这将直接影响注册会计师审计独立性。
审计人员在审计工作中会刻意减少审计部分，而增加一些非审计服务来提高自己的收入，这种做法使审计人员对待非审计工作的依赖性不断地加强。
在岗位竞争日益激烈的情况下，可能会出现这样一种情况，即审计工作的独立性完全丧失，目的是为了提高审计人员自己的竞争力和工作收入。
本文认为，审计工作应尽量呈现单一性，以此来增强其独立性。
这个时候，对于注册会计师来说，本身就应该具备一定的发现问题和解决问题的能力，要在一些必要的时刻对客户说不。
同时，这也很考验一个注册会计师的职业素养，因为这种做法很可能会让事务所失去一部分客户，影响事务所的发展。
注册会计师不仅具备审计工作者的身份，而且还拥有其他的社会角色及利益关系，在CPA进行审计工作的时候，很容易涉及自身的利益，假如利益问题处理不好，就很难保持CPA审计的独立性，进而会损害审计结果的质量。
3加强注册会计师审计独立性的对策建议
目前，我国CPA审计的独立性问题不容乐观，解决这些问题已经刻不容缓，就现在的情况来看，本文提出以下对策和建议。
3.1改革审计收费制
从本质上减少对审计对象的依赖，切断两者之间的经济利益，目的是实现CPA审计的独立性，从而达到其质量的公正性和客观性。
此外，非审计服务不仅能增加事务所的资本积累，也能吸引人才，使人才结构更加合理。
为了使注册会计师的审计更加独立于审计市场环境，进一步加强其适应不断变化、复杂环境的能力，需要改革审计收费的原则及其方式，严格根据委托方付款、需求者受益的原则收费，从而明确审计单位、股东之间的利益关系。
尽管经济来源不平等，但是也不能放弃独立性。
3.2重视审计回避制度
一般来讲，CPA审计的独立性有两个方面：一个是实质上的独立性，第二个是形式上的独立性。
实质上的独立性其实很难鉴定，它存在于无形，却很重要；而形式上的独立性，则可以观察到，存在于有形。
一般实际情况是公众对于工作中的独立性的要求一般是建立在形式上的独立性的基础上的，所以一般要实行回避制度，就是要保证在工作中它有自己的独立性。
3.3弱化行政干预
前文提到，审计工作一直没有真正独立，是由于一直有各级政府的干预。
基于此，政府机构要先适应其职能转变，在市场经济不好、不稳定的时候由市场主导，成为一只“看不见的手”。
我国有关法律提到，在注册会计师审计过程中，应当享有的权利要被尊重，注册会计师审计人员的审计与监督必须得到个人和单位的配合，相关人员禁止过问其执业行为。
4结语
注册会计师审计的独立性问题并不是我国所特有的，所以要解决它并能不仅仅用上述的对策，更要借鉴外国的相关经验。
在经济高速发展的今天，注册会计师审计必须做到独善其身，能够抵挡得住各种利益诱惑，并时刻保持着审计独立性，确保审计工作的权威性、客观性和公允性。
市场经济的发展与审计有着密不可分的关系，所以一旦审计的权威性不存在了，那么还有什么能保证经济健康的发展呢？由此可见，注册会计师审计的客观公平性是多么重要，所以我们要保证审计过程的独立性，只有这样，注册会计师审计这个行业才能真正地服务于人民。
参考文献
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［责任编辑：高海明］
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qiyekejiyufazhan。
注册会计师审计业务对独立性的要求
注册会计师审计业务对独立性的要求在当今复杂的商业世界中，注册会计师的审计业务扮演着至关重要的角色。
审计的目的是为了提供独立、客观和可靠的意见，以增强财务报表的可信度，为投资者、债权人及其他利益相关者提供决策依据。
而独立性，作为审计业务的基石，更是确保审计质量和公信力的关键所在。
独立性意味着注册会计师在执行审计业务时，应当在实质上和形式上都保持独立，不受任何可能影响其公正判断和客观意见的因素干扰。
从实质上看，注册会计师需要秉持公正、无偏的态度，以客观事实为依据，不受个人情感、利益关系或外界压力的左右。
形式上的独立则要求在外界看来，注册会计师与被审计单位之间不存在可能导致公众对其独立性产生怀疑的关系。
首先，经济利益是影响注册会计师独立性的重要因素之一。
如果注册会计师或其所在的会计师事务所在被审计单位拥有直接或间接的经济利益，比如持有被审计单位的股票、从被审计单位获取高额的审计费用以外的报酬等，就很可能为了维护自身的经济利益而做出不公正的审计判断。
例如，若注册会计师持有被审计单位大量股票，可能会潜意识地希望被审计单位的财务状况表现良好，从而影响对一些财务问题的严格审查。
其次，关联关系也会对独立性构成威胁。
如果注册会计师与被审计单位的管理层、治理层存在密切的家庭关系、雇佣关系或者商业合作关系，那么在审计过程中就可能难以保持客观公正。
比如，注册会计师的亲属在被审计单位担任高级管理职务，注册会计师可能会因为亲情因素而在审计中有所偏袒。
再者，外界压力也可能影响注册会计师的独立性。
这种压力可能来自被审计单位的管理层，他们可能试图通过威胁、利诱等手段影响审计意见。
例如，被审计单位可能暗示，如果注册会计师出具不利的审计报告，将会失去未来的审计业务合作机会，或者面临法律诉讼等威胁。
同时，来自社会公众、政府监管部门等的过高期望和压力，也可能使注册会计师在某些情况下偏离独立原则。
为了保证注册会计师在审计业务中的独立性，相关的法律法规和职业准则都做出了明确的规定和要求。
CPA审计独立性的影响因素及对策建议
CPA审计独立性的影响因素及对策建议审计独立性是CPA（注册会计师）在履行审计职责时的重要原则和要求之一，它指的是审计人员在态度和行为上保持独立，不受利益关系的影响，能够客观、公正地进行审计工作。
审计独立性的影响因素包括来自审计客户、审计师事务所、审计人员个人等方面，下面将对这些影响因素进行分析，并提出相应的对策建议。
一、来自审计客户的影响因素1. 经济利益：审计客户可能对审计师存在经济利益关系，例如拥有实体公司的股权或利益，希望审计结果符合其期望，这样就可能导致审计师受到经济利益的影响而丧失独立性。
对于这种情况，审计师应当坚守审计原则，不为经济利益作出妥协。
同时，应当制定相应的内部准则或规范，确保审计师不受经济利益的干扰。
2. 客户关系：审计师与审计客户之间可能存在紧密的客户关系，例如由于长期合作而产生的信任关系，这种关系可能导致审计师对客户的判断存在偏见，影响其独立性。
为了避免这种情况的发生，审计师应当保持专业的客观态度，确保审计过程的独立性不受客户关系的影响。
3. 客户压力：审计客户可能对审计师施加压力，希望审计结果符合其预期，这种压力可能来自于客户的管理层或其他利益相关方。
审计师应当保持独立的意识，抵制客户压力的干扰，确保审计结果真实、公正。
对于来自于审计客户的影响因素，建议如下：1. 加强事务所内部的独立性管控：事务所应建立完善的内部控制及管理制度，明确审计师的职责和权责边界，确保审计师在执行审计工作时不受客户的影响。
2. 审计师轮换制度：实行审计师轮换制度，避免审计师与特定客户建立过于紧密的关系，以保证审计师的独立性。
3. 强化审计师自律意识：审计师应当具备较强的自我约束和自律意识，时刻保持独立的思维和判断，不受客户的影响。
二、来自审计师事务所的影响因素1. 财务利益：审计师事务所的利润和业绩可能与审计客户的需求存在一定的联系，例如某个大客户的审计费用较高，对事务所的收入有较大影响，这可能引发审计师事务所在考核和评价中对审计师施加压力，导致审计师失去独立性。
浅析注册会计师审计独立性的因素
浅析注册会计师审计独立性的因素摘要：独立性是注册会计师审计的灵魂和本质特征，决定着审计意见的客观、公正性，是注册会计师职业生存和发展的源泉，独立性原则是注册会计师职业道德中最基本和最重要的原则。
丧失独立性，注册会计师在执行业务过程中就不可能做到客观与公正。
独立性问题是注册会计师审计行业的首要问题。
本文就目前我国审计界独立性所存在的问题进行了粗浅的剖析，并提出了能使之改善的对策。
关键词：审计独立性；托管模式；法律监管；审计收费一、审计独立性的意义在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司的财产所有者委托审计师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计师审计，从而影响了注册会计师独立客观的发表意见。
在这种委托代理关系的制度安排中，最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关系人。
独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。
形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。
否则，就会影响注册会计师公正的执行业务。
实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。
因此，注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。
而所有这一切无非是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实。
发现企业存在的问题，但是审计独立与审计的可靠能否划上等号，还是值得分析的问题。
二、影响审计独立性的因素分析1、失衡的审计委托模式独立审计行为存在着委托与被委托的基本审计关系，存在着委托人，被审计人与审计人三者之间的特殊关系。
其中委托人是指向会计师事务所提出业务委托，并与会计师事务所签订审计业务约定书的单位和个人。
注册会计师审计独立性问题研究
注册会计师审计独立性问题研究注册会计师审计独立性问题是一个重要的话题，涉及到注册会计师在履行审计职责时是否能够保持客观、公正、独立的态度。
审计独立性是审计的核心原则之一，其重要性不言而喻。
审计独立性对于保护公众利益至关重要。
注册会计师所完成的审计报告对于利益的相关方来说具有重要性，包括投资者、债权人、政府监管机构以及公司管理层。
一个独立的审计师能够提供客观、公正的意见，帮助各方了解公司的真实财务状况和业务运营情况，保护他们的合法权益。
审计独立性对于维护行业声誉至关重要。
作为职业道德的体现，审计独立性是注册会计师职业的核心价值观之一。
如果一个注册会计师在审计过程中缺乏独立性，可能会被认为是失职，其行为不仅可能被视为违反法规，还会损害整个注册会计师行业的声誉和信誉。
实际情况中，注册会计师的审计独立性遭到了一些因素的挑战。
审计事务所与客户之间可能存在利益冲突的问题。
审计事务所的收入往往来源于审计费用，而客户可能是向审计事务所支付费用的一方。
这种直接的经济利益关系可能会对审计师的独立性产生影响，使其难以保持客观、公正的态度。
审计师与被审计方建立了一定的业务关系，包括提供其他业务咨询服务等。
这种关系可能会导致审计师对于被审计方产生过多的依赖，从而影响其独立性。
一些审计事务所在提供额外服务时可能会面临来自客户的压力，迫使他们向审计师施加不当的影响，这也可能对审计师的独立性产生负面影响。
为了解决注册会计师审计独立性问题，有几个关键步骤是必要的。
监管机构应该加强对于注册会计师的监管，确保其遵守职业道德准则和相关法规法律。
审计事务所应该建立严格的内部控制和政策程序，以确保审计师的独立性。
审计师本身应该意识到独立性的重要性，并且拥有一定的自我约束能力，尽量避免与被审计方建立过多的关系，避免利益冲突的产生。
注册会计师审计独立性问题是一个重要的研究领域，与保护公众利益和维护行业声誉密切相关。
在保证注册会计师的审计独立性方面，需要各方的共同努力，包括监管机构、审计事务所和注册会计师本身。
浅谈审计的独立性及影响其的几个因素
浅谈审计的独立性及影响其的几个因素摘要 (1)第1章序言 (1)1.1研究背景 (1)1.2审计师独立性的内涵 (1)1.2.1形式独立 (1)1.2.2实质独立 (2)第2章影响注册会计师独立性的因素 (2)2.1自身利益 (2)2.2自我评价 (3)2.3过度推介 (3)2.4密切关系 (3)2.5外在压力 (3)第3章我国审计行业缺乏独立性的原因 (4)3.1监管职责混乱 (4)3.2政府监管所依据的法律缺乏操作性 (4)3.3政府监管不严惩罚力度较弱 (5)第4章解决对策 (5)4.1明确各监管部门权责提高监管效率 (5)4.2加大惩罚力度 (5)4.3加强对注册会计师的执业道德的监管 (6)第5章结论 (6)致谢 (7)参考文献 (8)2001年，美国前五大会计事务之首的安达信会计事务所丑闻曝光，引起了美国和世界的热烈讨论。
在热烈讨论中出现的是对美国证券市场监管和注册会计师审计制度缺陷的批判。
近年来，相关制度规则已经出台，但审计的独立性问题仍面临重大挑战。
在中国，缺乏审计独立性的问题更为严重。
会计师事务所和注册会计师受多种因素的影响，如商业信心压力，利润，促销动机，低价竞争等，限制了中国审计的独立性。
本文旨在寻找切实可行的措施，确保我国审计的独立性的完善，促进我国审计行业的健康有序发展。
关键词：审计师；独立性；影响因素第1章序言1.1研究背景无论审计是否保持独立性，以及何时实践正确评估的工作状态以及是否能够顺利参与投资，这都和使用公司的财务报表有关。
只有当消除审计过程中的所有干扰并坚持客观公正的态度时，才能准备出可靠的审计报告，公正地反映被审计单位的实际情况。
如果不是这样，这不仅会导致侵犯各方利益的利益，而且由此审计师本身也无法避免法律制裁。
但是，在实际的审计行业中，很难实现真正的独立性。
中国社会主义市场经济建设中仍存在诸多弊端。
不同公司的内部管理系统和管理流程参差不齐。
此外，审计行业的发展时间较短，因此该行业本身仍有很大的改进空间。
CPA审计独立性的影响因素及对策建议
CPA审计独立性的影响因素及对策建议【摘要】CPA审计独立性对于审计工作的重要性不言而喻，而其独立性受到外部和内部因素的影响。
外部因素包括市场竞争、利益冲突等，而内部因素则主要包括审计师个人利益和职业伦理意识。
为了维护CPA审计独立性，我们需要加强法律法规监管、建立完善的内部控制制度，以及培养审计师的职业伦理意识。
只有通过这些对策建议，才能够保证审计工作的独立性，维护市场秩序。
加强对CPA审计独立性的监管是非常重要的，只有这样才能够确保审计工作的高效性和可靠性。
【关键词】CPA审计独立性、影响因素、监管、内部控制、职业伦理、市场秩序、维护、审计工作、法律法规、外部因素、内部因素。
1. 引言1.1 CPA审计独立性的重要性CPA审计独立性是审计工作中的重要原则之一，它确保了审计师在履行职责时能够独立于被审计单位及其他利益相关方的影响。
审计独立性的重要性体现在如下几个方面：审计独立性是保障审计师行使其职能的基础，只有独立的审计师才能有效地履行审计工作并保证审计报告的客观性和可信性。
审计独立性对维护金融市场的稳定和透明具有重要意义，只有独立的审计师才能有效地揭示企业财务信息的真实性，从而增加投资者的信心和市场的透明度。
审计独立性还有助于防范和发现财务舞弊等违法行为，维护社会的公平和正义。
CPA审计独立性的重要性不言而喻，只有保持审计师的独立性，才能有效履行审计职责，维护金融市场的稳定和透明，保护投资者的权益，促进企业的良性发展。
1.2 CPA审计独立性的定义CPA审计独立性是指注册会计师在履行审计工作时，应当保持独立客观的态度，不受与审计对象相关方的影响，保持独立的思考和判断能力。
其核心是在进行审计工作时，不受被审计单位及与被审计单位有利害关系的其他方的影响，能够保持中立、客观的立场，真实、准确地反映被审计单位的财务状况和经营成果，最终保证审计报告的公正性和可信度。
CPA审计独立性是审计质量的基础，是审计能否发挥其应有的作用、是否能够维护市场秩序和保护公众利益的关键。
浅谈注册会计师审计的独立性
浅谈注册会计师审计的独立性
注册会计师审计的独立性，指的是审计师在履行审计职责时所
保持的独立意识和独立精神，即审计师不受任何非法、不当的利益
干扰，仅凭自身的专业判断和道德准则进行审计活动，保证审计结
果的真实、客观和可靠性。
为了确保注册会计师审计的独立性，需要满足以下三个方面的
要求：
1. 组织独立性：审计师事务所应独立于被审计对象和其他利益
相关方，不受其干扰和控制。
2. 审计项目独立性：审计师应在审计项目中独立地进行工作，
不能受到他人的指示或压力，保证审计结果的公正性。
3. 个人独立性：审计师应当保持独立思考和判断能力，避免因
个人的利益关系、家庭关系等原因而影响审计活动的公正性。
总之，注册会计师的独立性是审计的基本原则之一，审计师必
须在工作中不受任何非法、不当的利益干扰，确保审计结果的公正、透明和可靠性，从而保护投资者和公众的利益。
关于注册会计师的审计独立性研究
２ 影 响 注册 会 计 师 审计 独 立 性 的 因 素 ２１ ． 委托代理理论视角下的畸形 的审计关系。 若从委托代理理论 的角度来看审计关系中的独立性。每个 人都是理性 的“ 经济人 ” 追求效用 的最 大化 。在委托代理关 系 ， 中， 所有 权与经营权分离 ， 生委托人与代理人 的信 息不对称 ， 产 因此 ，委托代理的核心就是作为委托人的股 东怎样 才能以最小 的代价 ，使得作为代理人的经营者愿 意为委 托人 的 目标 和利益 而努力工作 。而审计师的产生源于所有 者与经营者之间的委托 代理关系 ， 且所有 者与 审计师构成 了新的委托代理关 系。 委托代 理 关 系发 展 到 今 天 早 已偏 离 了初 衷 ， 营 者 实 际 上 控 制 着 企 业 ， 经 由经营者来实施委托注册会计师对其 审计 ，而注册会计师 在与 经 营 者 有 利 益 瓜 葛 时 再 去 代 表 所有 者 监 督 经 营者 ，这 已经 不 太 现 实 。在 畸 形 的委 托 代 理 关 系 中 ， 册 会 计 师 显 得 极 为 被 动 ， 注 一 方是聘请他们并支付费用的管理当局 ， 一方是社会 大众 。 为了不 被 解 聘 丢 掉 客 户 ， 册 会 计 师 有 时 只 能 违 心地 出具 虚假 证 明 ， 注 从 而 结 果 使 审 计 独 立性 遭 到极 大破 坏 。
技 经 济市 场
关 于 注册 会 计 师 的 审计 独 立 性 研 究
张 玮 华
（ 江越 秀外 国语 学 院 ， 江 绍 兴 ３ ２ ０ ） 浙 浙 １０ ０
摘 要 ： 独立性是注册会计师的灵魂， 没有独立性， 独立审计就不能获得社会公众的信任， 注册会计师行业就失去其存在
的价值。如何加强注册会计师的审计独立性是审计行业发展 的首要问题 ， 文在 对注 册会 计师独立性现状考察的基础上 ， 本 系统分析 了影响注册会计师审计独立性的影响 因素 ， 并提 出了改进注册信用 担保体系 ， 全 中小企业 融资 ． 健 服 务 体 系 。 先 要 将 中 小企 业信 用制 度作 为重 要 的 内容 ， 步 建 首 逐 立和完善中小企业征信 系统和信用评价体系 。 其次要建立 区、 县
浅议我国注册会计师审计独立性的影响因素
的独 立 性 和 形 式上 的 独 立 性 是 审 计 行 业 发展 的 首 要 问题 。 本 文 简要 地 分析 了影 响 注 册 会 计 师 审 计 独 立 性 的 影 响 因素 ， 并
简明地提 出了提 高其独立性 的建议 。 关键词 ：注册会计 师；审计独立性 ；影响 因素
审 计 独 立 性 是 审 计 的 灵 魂 ， 既 是 审 计 人 员 的 行 为 约
理 ， 低价 揽 客 是 一 种 沉没 成 本 。 由于最 初 的低 价 审计 收费 使 注 册会 计 师 获 得 审 计 委托 ，通 过 “ 边干 边 学 ” ，使在 任 注 册
计师不 仅有责任保 持实质上 的独立性 ，而且要避 免缺乏 形
式 上 的 独 立 性 （ Ｂｏｇ ， １６） 并 且 ｌｕ ｈ ９ ０ ， （ａ ｍ ｎ Ｇ ． Ｇｒａ
会计师拥有 了成本优势，较长时间内可以使其在随后 的几年 获得特 定委托人的 “ 类租金 ”，这样低价揽客行为本 身就损 害 了注册会计师的独立性 。其次， 由于沉没成本的存在 ，使 注册会计师有延长任期的内在动机，期望通过与客户保持较
长 久 的 合作 关 系 来 弥 补低 价 进 入 时 的损 失 。这 种 期望 长 期 合
本 的 报 酬 。然 而 现 实 并 非 如 此 ， 中注 协 公 布 的 我 国首 次 自
２ 会计 事务所轮换嗣与审计独立性
李爽 、吴溪 （０ ２ 的研 究指 出 ，会计师 事务所变 更最 ２０）
主 要 的 不 利 经 济 后 果 就 在 于 ， 上 市 公 司 管 理 当局 通 过 变 更 注 册 会 计 师 行 为 规 避 不 利 审 计 意 见 ，或 是 提 出变 更 会 计 师 的威 胁 影 响 会 计 师 的 独 立 性 ， 这 些 都 可 能 降 低 审 计 质 量 ，
注册会计师审计独立性问题研究【开题报告】
开题报告注册会计师审计独立性问题研究一、立论依据1.研究意义、预期目标研究意义：独立性是注册会计师审计的本质属性，是注册会计师职业的灵魂，也是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件。
近年来，随着上市公司造假大案的相继曝光，一些会计师事务所的违规事件纷纷浮出水面，导致这些大案的根本在于注册会计师的独立性，因此识别并针对这些因素提出合理的改善建议将促使注册会计师和会计师事务所采取有效的方法来维护和提高独立性，增强自身的价值，降低监管的成本。
预期目标：对于注册会计师审计的独立性，国内外已有许多学者进行了相关研究，本文主要是在概括总结国内外相关研究成果的基础上，通过阐述注册会计师审计独立性的重要性，分析我国注册会计师审计独立性的现状及影响注册会计师审计独立性的因素，并对如何加强注册会计师审计独立性提出自己的相关建议和看法，希望对我国的注册会计师审计的独立性研究有所帮助。
2.国内外研究现状1.１国外学者对CPA审计独立性定义的研究Thomas G. Higgins（1962）对独立性的概念进行了概括，成为目前被普遍接受的看法。
他认为：“注册会计师必须拥有的独立性，实际上有两种，实质上的独立性与形式上的独立性。
”所谓形式上的独立性，是指注册会计师必须与被审计单位或个人没有任何特殊的利益关系。
如不得拥有被审单位股权或担任其高职务，不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系，等等。
否则，就会影响注册会计师公正地执行业务。
形式上的独立性又可进一步分为组织上独立性、经济上独立性和人员上的独立性。
所谓实质上的独立性，又称为精神状态、一种自信心以及在判断时不依赖和不屈从于外界的压力和影响。
De Angelo（1981a）从社会公众如何半段审计独立性的角度定义了审计独立性，认为审计独立性是审计师在发展审计客户财务报告无比后予以报告的概率，审计独立性反映了审计人员地址客户选择性披露压力的能力。
Antle（1984）从审计人和经理、所有者之间的关系角度出发，把审计人模型化为预期效用最大化者，在所有者、经理和审计人三者博弈的环境下，提出了强独立、独立和不独立的概念。