会计报表工作底稿审计要点
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2022年12月22日修订)
（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他 相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第二章定义
第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实 施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记
录。
第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以 实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。
２
（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法 规的规定计划和执行了审计工作。
第四章要求
第一节及时编制审计工作底稿
第九条注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
第二节记录实施的审计程序和获取的审计证据
第十条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
３
重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地
点和参加人员。
第十三条如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结 论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况。
第十四条在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计
准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现 相关要求的目的以及偏离的原因。
５．《中国注册会计师审计准则第１１５１号——与治理层的沟通》
第二十四条；
６．《中国注册会计师审计准则第１２０１号——计划审计工作》第
十一条；
７．《中国注册会计师审计准则第１２１１号——重大错报风险的识
别和评估》第四十四条；
８．《中国注册会计师审计准则第１２２１号——计划和执行审计工
第十九条会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿
审计师行业工作中的合并报表审计要点
审计师行业工作中的合并报表审计要点随着全球化程度的加深和企业的不断发展壮大，越来越多的公司选择通过合并、收购或者设立分支机构的方式进行扩张。
在这种情况下，合并报表的编制和审计变得尤为重要。
本文将重点介绍审计师在合并报表审计中需要关注的要点。
一、合并报表审计的背景与意义合并报表是指将母公司及其所控制的子公司的财务数据合并编制出来的财务报表。
对于集团公司而言，合并报表能够提供一个全面、真实、准确的财务信息，反映出整个集团公司的财务状况和经营成果。
合并报表审计是确保合并报表的真实性、准确性和完整性的一项重要工作，也是保障投资者利益和维护市场秩序的必要手段。
二、合并报表审计的要点1.确认合并范围：审计师应当确认合并报表的范围，包括确定母公司和子公司的归属关系、控制和管理关系的存在与否，以及是否符合相关会计准则的要求。
2.审慎评估合并报表的编制方法：合并报表可以采用全合并法、权益法或者合并财务报表拟制指引规定的其他方法进行编制。
审计师应当审慎评估合并报表的编制方法是否合理，并确认是否符合相关准则的规定。
3.核实合并报表的会计处理：审计师需要核实合并报表中各项会计处理是否符合相关会计准则的要求，包括确认收购成本、减值测试、投资净额计算等。
4.专注于关键核算科目：在合并报表审计中，审计师需要对关键核算科目进行重点关注，比如：销售收入、存货、非流动资产、关联方交易等。
这些科目往往对公司的财务状况和经营成果有重大影响。
5.审慎评估母子公司关联交易：审计师应当审慎评估合并报表中涉及母子公司关联交易的情况，核实交易的合理性、真实性和公允性，避免关联交易的潜在风险对合并报表的真实性产生不利影响。
6.关注合并报表的内部控制：审计师在审计合并报表时，应当对公司的内部控制制度进行评估和测试，确保内部控制的有效性，减少合并报表编制过程中的错误和舞弊的风险。
7.合并报表附注的审计：审计师需要对合并报表附注的内容进行审计，核实附注中所披露的重要事项的准确性和充分性。
审计师行业工作中的合并报表审计要点
审计师行业工作中的合并报表审计要点合并报表审计是审计师行业工作中的一个重要环节，涉及到的要点需要审计师对公司财务数据进行全面分析和审计。
本文将介绍在合并报表审计中需要注意的要点，并对每个要点进行详细解析。
一、合并报表审计的背景介绍合并报表是多个公司通过合并的方式呈现其财务状况、经营成果和现金流量的报表。
合并报表的审计目的在于确认报表是否真实、准确地反映了合并公司的财务状况和经营成果，并对存在的风险和问题进行评估和发现。
下面是合并报表审计的要点。
二、合并报表审计的要点1. 合并范围的确定合并报表审计首先要确定合并范围，即哪些子公司或关联企业需要纳入报表范围。
审计师需要仔细查看母公司的控制权，如持股比例、投票权等因素确定合并范围。
2. 应用适当的会计准则审计师应该确保合并报表按照适用的会计准则编制，并评估其是否合规。
合并报表可能需要根据不同的准则进行调整，审计师需要对相关准则有深入的理解才能正确进行审计。
3. 检查合并报表的一致性审计师需要确保合并报表的数据在各个财务报表之间是一致的。
这涉及多个方面，包括资产负债表、利润表和现金流量表之间的一致性。
4. 审计合并报表的内部控制审计师需要评估合并报表编制过程中的内部控制，确保相关程序和控制措施有效，能够防止错误和欺诈。
5. 关注关联交易在合并报表中，关联交易可能导致数据的不准确性和虚报。
审计师需要仔细审查关联交易，并确保其合规性和真实性。
6. 检查合并报表的重大会计估计和会计政策审计师需要重点关注合并报表中的重大会计估计和会计政策，如减值准备、资产计量和收入确认等。
这些估计和政策可能对合并报表的准确性产生较大影响，需要进行适当的审计程序和核实。
7. 在合并报表中发现风险和问题审计师在审计过程中需要发现合并报表中的潜在风险和问题，并提出合理的建议和意见。
这有助于公司改进内部控制和财务报告的准确性。
以上是合并报表审计的要点，审计师在工作中应该重点关注这些要点，并进行适当的审计程序和核实。
四大会计事务所全套审计工作底稿模板
一、概述在企业经营活动中，会计事务所扮演着重要的角色，其提供的审计服务，对于企业的财务状况和经营活动具有至关重要的影响。
而会计事务所进行审计工作时，底稿模板的使用则显得格外重要。
四大会计事务所作为国际知名的会计服务机构，其审计底稿模板更是具有一定的标杆意义。
在这篇文章中，我们将从四大会计事务所的角度，为您提供一套全面的审计工作底稿模板。
二、四大会计事务所简介四大会计事务所是指国际知名的四家会计服务机构，包括普华永道、德勤、毕马威和安永，它们在全球范围内都有着广泛的业务覆盖和良好的口碑。
这四家会计事务所拥有丰富的审计经验和资深的审计专业人员，其审计底稿模板体现了世界级的审计标准和最佳实践。
三、审计工作底稿模板的组成（一）审计程序底稿审计程序底稿是审计工作中的核心内容，它包括了审计程序的设计、实施和结果评价等方面的内容。
审计程序底稿要求结构合理、条理清晰，以保证审计工作的全面性和有效性。
（二）风险评估底稿风险评估底稿是审计工作中不可或缺的一部分，它主要用于评估企业财务报表可能存在的风险，并制定相应的应对措施。
风险评估底稿要求全面考虑各种潜在的风险因素，以保障审计的客观性和可靠性。
（三）内部控制底稿内部控制底稿主要用于评价企业内部控制体系的有效性，从而为审计工作提供重要的依据。
内部控制底稿要求详细描述企业的内部控制流程，并进行合理的评价和建议。
（四）证据收集底稿证据收集底稿是审计工作中至关重要的一环，它要求审计人员以有效的方式收集、整理和分析审计证据，为审计意见的形成提供可靠的依据。
证据收集底稿要求审计人员具有丰富的经验和良好的分析能力，以保证审计工作的全面性和准确性。
（五）文档管理底稿文档管理底稿是审计工作中不可或缺的一部分，它要求审计人员对审计工作的各个环节进行详细的记录和管理，以保证审计工作的可追溯性和可审查性。
文档管理底稿要求审计人员严格按照规定的流程和要求进行文档的归档和管理，以保证审计工作的合规性和可靠性。
财务审计要点
财务审计要点一、什么是财务审计财务审计是对一家企业或组织的财务状况、财务操作和财务报告进行全面、系统、独立的检查和评价的过程。
审计员通过收集、分析和解释财务信息，确定财务报表的可靠性和准确性。
二、财务审计的目的财务审计的目的是评估企业财务报表的真实性和公平性，并确定其依据会计准则是否合规。
审计的目标是提供一个独立的、可靠的意见，以增加用户对财务报表的信任，保护投资者、债权人和公众的权益。
三、财务审计的要点财务审计的要点包括以下几个方面：1. 内部控制系统的评估内部控制是指企业为实现业务目标并防止错误、滥用和欺诈行为而采取的一系列控制措施。
审计员需要评估财务审计对象的内部控制系统是否健全，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督的五大要素。
2. 风险评估与业务环境分析审计员需要对企业的风险评估进行审计，并分析业务环境对财务报表的影响。
风险评估包括确定潜在的风险、评估风险的可能程度和影响程度，并确定相应的应对措施。
3. 财务报表的准确性和完整性验证审计员需要通过检查企业的财务报表和相关凭证，验证其准确性和完整性。
主要的验证方法包括确认资产、负债和所有者权益的存在与权益，确认收入和费用的正确计量和核实，确认账面余额与实物相符合等。
4. 财务业绩的可靠性评价审计员需要对企业的财务业绩进行可靠性评价，包括收入的真实性、费用的合理性以及盈利能力和偿债能力的评估。
通过对财务指标的分析和比较，审计员可以评估企业的财务表现是否符合行业标准和市场预期。
5. 重要财务信息的披露和解释确认审计员需要确认企业是否按照相关的会计准则和法规要求，对重要财务信息进行及时、准确地披露和解释。
审计员还需要评估披露的信息是否足够详尽和透明，是否反映了企业的真实状况和经营成果。
6. 合规与法律风险评估审计员需要评估企业的合规程度和法律风险，包括是否遵守会计准则、税法和其他相关法规。
审计员还需要评估企业是否存在可能导致法律诉讼的行为，并对潜在的法律风险进行评估和披露。
年度会计报告审核要点
年度会计报告审核要点一、背景介绍年度会计报告是公司对一年度经营情况的总结和反映，对于公司的股东、投资人和其他利益相关方非常重要。
为确保年度会计报告的真实、准确和完整，需要进行审计工作。
本文将介绍年度会计报告审核的要点，旨在帮助审计师更好地开展工作。
二、审核程序1. 首先，审计师需要了解公司的会计记录和账务处理，包括会计政策、会计估计和会计核算方法等。
这有助于审计师了解公司的会计基础和财务报告的编制过程。
2. 接下来，审计师要对公司的内部控制体系进行评估，以确定其有效性。
内部控制是确保会计记录的准确性和可靠性的重要保障。
3. 在评估内部控制后，审计师需要通过抽样检查进行实地核查，以验证公司的会计数据的真实性和可靠性。
这包括对账户余额、交易记录和财务报表进行检查。
4. 同时，审计师还需对公司的会计估计进行评估，包括对资产减值准备、应收款项减值准备等。
这有助于确定这些估计是否合理和准确。
5. 审计师还需要了解公司的重大会计政策，检查其是否符合会计准则和法规要求。
如发现重大会计政策错误或违规，需提出审计意见。
6. 最后，审计师要对公司的财务报告进行综合评估，以确定其准确性和公正性。
审计师需综合考虑以上各项工作的结果，以及其他可能影响财务报告的因素，如重大诉讼风险等。
三、审核重点1. 对于重大交易和重要对外担保，审计师需要仔细审查公司的业务合同和协议，确保其合规性和真实性。
对于涉及大额资金流动的交易，还需核实其账务处理和资金来源。
2. 审计师要关注公司的内部控制体系，特别是财务报告制度和会计核算程序。
通过评估内部控制的有效性，可以降低报告出错的风险。
3. 注意对可辨认的无形资产、商誉和长期待摊费用等进行审核。
这些项目在财务报表中往往占据较大比重，审计师要确保其准确计量和披露。
4. 对于关联交易和关联方担保，审计师应仔细查阅披露文件，并核实其真实性和合规性。
如发现交易有违规或不合理，需进行专项审查。
5. 审计师要关注公司的现金流量表，确保其编制符合准则要求。
财务审计报告要点
财务审计报告要点财务审计报告是指根据财务报表的编制规范和相关法律法规，对公司或组织的财务状况、运营成果以及财务信息的可靠性进行评估和表述的正式文件。
财务审计报告对于保障投资者的利益、维护市场秩序以及提供决策依据具有重要的意义。
下面将简要介绍财务审计报告的要点，包括审计范围、审计专业意见、财务报表等。
一、审计范围财务审计报告的第一个要点是审计范围。
审计范围是指财务审计师在进行审计工作时所涉及的财务报表及相关财务信息的范围和内容。
在编写财务审计报告时，应明确列出审计范围，以便读者清楚了解审计工作是否覆盖了所有需要审计的项目。
二、审计专业意见财务审计报告的第二个要点是审计专业意见。
审计专业意见是财务审计师对审计工作的结论和意见。
在审计报告中，需要明确表达审计师对财务报表的审计结果以及是否符合相关法律法规和会计准则的意见。
审计专业意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见等不同类型，需要根据实际情况进行准确表述。
三、财务报表财务审计报告的第三个要点是财务报表。
财务报表是财务审计的核心内容，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
在编写财务审计报告时，应对财务报表进行全面、准确的审计，并在报告中详细介绍审计师的观点和发现。
同时，还需要对财务报表的编制依据、假设和重要会计政策进行说明，以增加报告的完整性和可读性。
四、内部控制评估财务审计报告的第四个要点是内部控制评估。
内部控制是保障财务报表可靠性的重要手段，对于公司或组织的正常运营和风险管理具有重要作用。
在审计报告中，需要对财务报表编制过程中的内部控制制度进行评估，并对其合理性和有效性提出意见。
此外，还需要针对存在的风险和问题提出建议和改进方案，以便公司或组织能够及时采取措施进行改善。
五、其他事项财务审计报告的最后一个要点是其他事项。
在审计过程中，可能会发现一些与财务报表相关的重要事项，但并不属于审计专业意见的范围。
在编写财务审计报告时，可以在报告中单独列出这些事项，并对其进行说明和分析。
谈谈我国银行会计报表审计的几个要点
谈谈我国银行会计报表审计的几个要点银行业开放具有双向性。
一方面，将有更多的外资前来设立分支机构，拓展业务；另一方面，将有更多的国内“走出去”，到境外设立机构，发展业务。
随之，我国审计业务也要进一步对外开放。
国际上知名的师事务所可以来华开展审计业务；我国的师事务所也可以到境外对中资进行审计。
我国审计市场具有巨大的开发潜力，面临着机遇和挑战，审计亟待相应地加强和完善。
为此，笔者对报表审计的要点谈几点意见。
一、恰当确定重要性水平不同于一般的公司，其经营服务的产品特殊，具有较大的固有风险。
注册师在编制审计计划和执行审计任务时应当考虑业务的特点，恰当确定重要性水平，如按照总资产、业务收入和利润总额分别确定有关项目的重要性水平。
确定审计计划重要性水平时，应注意不同的风险资产权数。
权数最小且为零的资产是库存现金；其次是存放中央的款项；权数最大的是对一般企业和个人信用贷款或透支，风险权数为100%.资金存放非金融机构或国家政局比较动荡的，其风险比较大，权数也比较大。
的交易总量对重要性水平没有什么太大的影响。
当前，我国大部分的利息收入占总收入的80%-90%左右，利息支出占各项支出的主要部分。
损益主要产生于利息收入和利息支出。
但利差大小不能决定损益，呆账损失是侵吞利润的血盆大口。
有的从事外汇和债务保证金交易，表内记录存放代理行的金额不大，但合约数和交易额却很大，其可能产生的损失也很大。
不同的经营策略，其重要性水平不一样。
经营的品种不一样，其重要性水平亦不一样。
如中国外汇业务比重比较大，其汇率风险与外汇头寸缺口的可能性比较大，但其境外分支机构多，分散风险的有利条件比较多，外汇风险程度可能比其他小。
确定审计计划时，可以对现金分配比较低的重要性水平。
因为现金本身固有的敏感性及对现金实行比较有效的内部控制（如双人管库、交叉查核、现金日记账记录及出入库制度等），现金差错的可能性比较小，所以对现金库存一般不需要全面盘点，只需抽样监盘。
审计师行业工作中的合并报表审计要点
审计师行业工作中的合并报表审计要点随着全球经济的发展和企业的国际化趋势，越来越多的公司将进行合并与收购。
在这种情况下，审计师在其工作中扮演着至关重要的角色，特别是在合并报表审计方面。
本文将探讨审计师在合并报表审计过程中需要注意的关键要点。
一、初步审慎思考与规划合并报表审计是一项复杂的任务，需要审计师具备良好的专业知识和经验。
在开始审计之前，审计师要仔细研究企业的合并交易，了解各个实体的业务，并分析合并对报表的影响。
此外，审计师还应制定详细的审计计划，明确审计的目标和重点。
二、了解法律法规和相关准则审计师在进行合并报表审计时，必须熟悉适用的法律法规和相关准则。
例如，国际财务报告准则（IFRS）中的合并报表要求，以及国家特定规定。
审计师需要确保审计工作符合适用的准则要求，并做好相应的记录。
三、评估合并交易的可靠性审计师在合并报表审计中的一个重要职责是评估合并交易的可靠性。
审计师需要了解合并的背景和原因，并评估管理层的预期和计划。
此外，审计师还需评估合并前后的控制环境和公司治理结构，以确定合并交易是否符合合理的商业原则。
四、审查合并报表的编制依据合并报表的编制依据通常包括财务报表、重要合并交易文件和相关管理层陈述。
审计师需要审慎审查这些信息的真实性和完整性，并核实其与实际情况的一致性。
此外，审计师还需要评估会计估计和假设的合理性，以及披露是否充分和准确。
五、核实合并交易的定价和估值合并交易的定价和估值对合并报表审计至关重要。
审计师需要核实合并交易的定价是否合理，并评估合并交易中涉及的各类资产和负债的公允价值。
对于涉及股权的合并交易，审计师还需评估合并后的股权结构和控股权益，确认是否存在任何潜在的控制或影响关系。
六、审查合并报表的财务信息在合并报表审计中，审计师需要仔细审查合并报表中的财务信息。
审计师应关注合并报表中的重要会计政策和估计，审查各个实体的财务信息的一致性和准确性，并对合并报表中的关键事项进行合理性和合规性的评估。
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1 年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用）
一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函； 账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。 （四）应收股息和应收利息： 2
1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余
额、审定数。 3
采用权益法核算的应列出投资成本、损益调整、股权投资差额的明细内容、审定数。 2、核实长期投资入账基础与合同、协议的一致性，检查会计处理是否正确。检查长期股权投资的核算方法、收益计算是否正确？ 3、取证：获取投资合同、协议的复印件。采用权益法核算的，应获取被投资单位的财务报表。 （九）长期债权投资： 1、编制工作底稿：按债券投资和其他债权投资类型列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。 2、核对所有权及金额的正确性，检查应计利息的计算和会计处理的正确性，检查费用入账和溢（折）价摊销的合理性？ 3、取证：监盘库存有价证券，取得盘存表。 （十）固定资产： 1、编制工作底稿：按土地资产、房屋及建筑物、机器设备、运输工具、办公设备、其他、分类列出固定资产原值、累计折旧年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。 2、检查所有权证明文件，确认权属。检查折旧政策前后期是否一致？注意房屋、土地、车辆是否办妥财产权过户手续。关注固定资产的抵押情况。 3、检查折旧率是如何确定的，计提金额是否足额？ 4、取证：获取固定资产盘点表和权属证明复印件（如：房产证、土地使用权证、车辆行驶证等，并审验证件的原件。） 5、固定资产如有抵押，应予在财务报表附注中披露。 （十一）在建工程： 1、编制工作底稿：按工程明细项目列出年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。 2、检查具体内容：各工程明细项目的在建工程有无已竣工项目？如有，应建议进行清理、办理决算后结转固定资产。检查在建工程项目的实际进度，查看年末余额的构成内容，到工程现场实地勘察、了解工程项目的实际进度，查看未安装设备是否实际存在，检查工程合同，以确定约定资本 4
支出。 （十二）固定资产清理： 1、编制工作底稿：编制固定资产清理明细表、列出具体品名、数量、原值、已提折旧、净值、（注意与固定资产的减少数进行比较核对）清理费用、清理收入及处理结果。 2、检查固定资产清理的原因（出售、报废或毁损）及授权批准程序、会计处理是否正确？检查清理收入和清理费用的真实性，清理结果计算是否正确？会计处理是否正确？对长期挂账的，要查明原因，并在必要时作出调整。 （十三）无形资产： 1、编制工作底稿：按土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权等明细项目列出年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查无形资产的构成内容、计价依据和存在性；检查取得无形资产法律程序的完备性，检查无形资产各项目的摊销政策，复核计算无形资产摊销金额及其会计处理的正确性。关注无形资产的权属是否办妥过户手续？ 3、取证：获取无形资产权属证明文件的复印件。 （十四）长期待摊费用： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查长期待摊费用增加的合法性和真实性，按摊销政策复核计算摊销金额，检查会计处理是否正确？ （十五）短期借款： 1、编制工作底稿：按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分类，列出贷款单位、年初余额、本年借入、本年归还、期末余额。 2、检查借款合同，计算应记利息和已计利息是否存在差异，其中：有超期未归还的金额是多少？ 3、取证：获取借款合同和借据复印件。 （十六）应付票据： 1、编制工作底稿：列出票据类别、编号、出票日期、面额、到期日、 5
付款人等明细内容。 2、检查应付票据备查簿，确定其真实性。 3、取证：获取应付票据复印件。 （十七）应付账款、预收账款、其他应付款： 1、编制工作底稿，使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析。 2、选取账龄长，金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要实施其他替代审计程序，判断确定其真实性？ 3、取证：回收企业询证函。 （十八）应付工资： 1、编制工作底稿，按明细项目列出年初数、本年计提、本年发放、年末余额、审定数。 2、检查使用何种结算方法？符不符合有关规定？按工资总额复核各种工资附加费用（如：职工福利，社会保险费—医疗、养老、失业、工伤、生育保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费）计提的正确性？ 3、复印取证一个月的工资表。 （十九）应付福利费： 1、编制工作底稿，列出年初数、本年计提、本年开支、年末余额、审定数。 2、检查年度内开支是否符合有关规定？ 注：按《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作补充通知》（国税函[2008]264号）规定，2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。有关专家建议：将员工福利归集到“应付职工薪酬—职工福利费”科目，列支“管理费用—职工福利费”。 （二十）应付利润： 1、编制工作底稿，按明细项目列出年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。 2、审阅公司章程、股东（大）会和董事会会议记录中有关股利的规定， 6
了解股利分配标准和发放方式，是否符合规定并经法定程序批准？检查应付利润的发生额与利润分配方案是否一致？支付的原始凭证、内容、金额的会计处理是否正确？ 3、取证：获取董事会分配方案复印件。 （二十一）应交税金： 1、编制工作底稿、按应交税金的税种列出年初数、本年计提、本年上交、年末余额、审定数。 2、检查是否办理纳税鉴定？是否取得税务部门汇算清缴或其他文件，查阅企业纳税申报资料，并与账面情况进行核对，复核应缴税金计提是否正确？ 3、取证：复印企业纳税申报资料及纳税票据，如已进行税收清算、检查或罚款，还应获取税收清算、罚款文件的复印件。 （二十二）其他应交款： 1、编制工作底稿，按应交教育附加费、地方教育发展费等明细项目列出年初数、本年计提、本年上交、年末余额、审定数。 2、复核计算各应交款项的计提与缴纳的金额及其会计处理是否正确？ （二十三）预提费用： 1、编制工作底稿，按明细项目列出年初数、本年计提、本年支付、年末余额、审定数。 2、检查明细内容符不符合有关规定：复核计算预提费用各明细项目的计提、转销金额是否正确？ 3、关注是否有不属于预提费用的内容，在此科目核算，如有，应与被审计单位沟通，并进行调整。 （二十四）长期借款： 1、编制工作底稿，按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分类，列出贷款单位、年初余额、本年借入、本年归还、期末余额。 2、检查借款合同，计算应计利息、已计利息是否存在差异。其中：有超期未能归还的金额是多少？（注：金额大、年限长的、发审计询证函—借款询证对账单）。复核应计利息及其会计处理的正确性？并与财务费用、