核定征收转查账征收的成本费用扣除【会计实务操作教程】
浅谈企业所得税汇算清缴（5篇）
浅谈企业所得税汇算清缴（5篇）第一篇：浅谈企业所得税汇算清缴浅谈企业所得税汇算清缴【摘要】企业所得税汇算清缴是企业所得税征收管理的重要组成部分，是确保企业所得税政策准确执行、税收收入足额征收的重要环节。
企业所得税汇算清缴工作政策性强、技术操作复杂、专业水平要求高。
正确理解企业所得税法及其相关政策规定、把握好企业所得税汇算清缴实务的关键问题是提高企业所得税汇算清缴质量、有效防范和控制企业所得税汇算清缴风险的重要保障。
【关键词】企业所得税汇算清缴关键问题企业所得税汇算清缴是对企业一年来企业所得税的一个汇总计算、多退少补、提供证据等的过程。
自《中华人民共和国企业所得税法》实施以来，财政部、国家税务总局相继出台了一系列企业所得税配套、补充政策文件，也废止了一系列企业所得税配套、补充政策文件，要科学合理地根据纷繁复杂的税收政策规定进行企业所得税汇算，规避企业所得税汇算风险，本文认为需要注意以下几个方面的关键问题。
一、重视企业所得税汇算工作企业所得税的特点是按年计征，分季预缴，年度汇算清缴，汇算清缴的期限是纳税年度终了后5个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也是最后一次的调整机会。
因为根据国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》的规定，企业所得税汇算清缴的主体是纳税人，纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和有关补充政策文件的规定，正确计算企业所得税应纳税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
纳税人违反上述规定，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理，情节严重的要追究刑事责任。
因此，企业所得税汇算清缴的风险和责任很大，纳税人要想控制企业所得税上的风险，避免巨额的滞纳金和罚款，就需要摒弃侥幸心理，扎扎实实做好企业所得税汇算清缴工作。
二、弄清企业所得税汇算清缴范围根据《企业所得税汇算清缴管理办法》第三条规定，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴，实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
弥补亏损实务操作要注意的7个方面【会计实务操作教程】
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《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报 表（A 类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告 2014年第 63号） 明示《关于做好 2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函 〔2010〕148号）作废。但是，新企业所得税申报表的《所得减免优惠明 细表》（A107020）第 7 列“减免所得额”在填表说明明确：填报享受所 得减免企业所得税优惠的企业，该项目按照税法规定实际可以享受免 征、减征的所得额。本行＜0 的，填写负数。且第 40行第 7 列=表 A100000第 20行。而该列数据根据表内、表间关系要填到主表 （A100000）第 20行中，减去负数的“所得减免”实际是纳税调增。也 就是说，企业免税项目亏损不能用应税项目所得弥补，应作纳税调增处 理。
例如，某企业 2013年应税项目所得 100万元，当年取得符合免税条件 的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 50万元，发生符合条件 的技术转让损失为 300万元。该公司 2013年发生的技术转让损失 300万 元，不能用投资收益 50万元进行弥补，只能用以后年度免税收入、减计 收入以及减征、免征所得额来弥补；也不能用应税项目所得 100万元来 弥补，2013年应纳企业所得税=100×25%=25万元。
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税务会计电子教案 项目五 个人所得税的会计核算教案24
税务会计教案一体化教学模块四经营所得应纳税额的核算一、经营所得计税依据的确定（一）核定征收（1）核定征收的适用对象为从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的纳税人。
（2）核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。
应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数应纳税所得额 = 收入总额×应税所得率或应纳税所得额 = 成本费用支出额÷（1- 应税所得率）×应税所得率（二）查账征收应纳税额 = 全年应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数=（全年收入总额 - 成本、费用及损失）×适用税率 - 速算扣除数二、查账征收经营所得应纳税额的计算（一）个体工商户应纳税额的计算1．收入总额收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称“生产经营”）取得的货币形式和非货币形式的各项收入。
其包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
2．成本、费用、税金、损失和其他支出3．不得扣除项目个体工商户下列支出不得扣除：①个人所得税税款；②税收滞纳金；③罚金、罚款和被没收财物的损失；④不符合扣除规定的捐赠支出；⑤赞助支出；⑥用于个人和家庭的支出；⑦与取得生产经营收入无关的其他支出；⑧国家税务总局规定不准扣除的支出。
4．扣除项目及标准（1）个体工商户实际支付给从业人员的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
（2）个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额 5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数 5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
核定与查账的区别
核定与查账的区别一、企业所得税目前常用的两种征收方式：查帐征收与核定征收。
1.查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，收入—成本—费用=利润，计算缴纳企业所得税，所有成本费用需提供真实发票。
2.核定征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
收入*核定率=利润，核定率由税务机关批准，有4%批发、8%零售、10%服务、15%服务等，税务机关根据同行业的平均利润率来决定企业的核定率适用比例。
二、查账征收与核定征收计算所得税方式查帐征收与核定征收，关键是看你的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。
1.查账征收计算所得税方式比如：你经营收入100万元，成本费用95万元，利润率为40%此时应缴所得税=100-60=40*10%所得税率=4万100-90＝5*10%＝0.52.核定征收计算所得税方式比如：你经营收入100万元，成本费用60万元，利润率为40%假设税务机关审批核定率为10%时此时应缴所得税=100*10%（核定率）=10万利润*10%（所得税税率）=1万假设税务机关审批核定率为15%时此时应缴所得税=100*15%（核定率）=15万利润*10%（所得税税率）=1.5万由此对比，利润率高的企业，核定征收比查账征收对于企业更为有利。
注：小型微利企业全年利润总额低于50万的（含50万元），所得税税率为10%，全年利润总额高于50万的，所得税税率为25%。
非小型微利企业所得税税率直接按25%计算。
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
三、是所有企业都适用于核定征收吗？核定征收有什么好处1.科研企业，需要申请政府扶持补贴的企业，这类企业的财务核算制度要求必须键全。
影视税改：从核定征收到查账征收
华策影视主要业务分为两大部分，分别是影视娱乐内容运 营和产业布局。 影视娱乐内容运营
主要包括全网剧、综艺节目、电影三大内容的投资、制 作、发行、运营，以及围绕内容衍生的艺人经纪、广告植 入、游戏授权、渠道运营和分发。 产业布局
核定征税与查账征税两者互补，两种 征税方式各有其适用范围，相互配合。
02
影视工作室的税收风暴
简单来说，这次的税收新政，是对影视圈 “影视工作室（个人独资企业）模式”的一次彻 底规范，是打向娱乐圈“高收入低税负”这一不 合理现象的重拳。
影视从业人员的片酬收入，通常应按照《 个人所得税法》规定的“劳务报酬所得”缴纳个 税，适用20%、30%和40%的三级超额累进税率 。但影视从业人员通过设立影视工作室的方式 ，将自己的片酬从个人的“劳务报酬所得”变成 工作室的收入，加之以“个人独资企业”形式设 立的影视工作室在新政出台前能够享受核定征 收的政策，这样便大幅降低了自身的税负，实 现了“高收入低税负”这一看似不可思议的目标 。
自 2015 年起，华策影视陆续在霍尔果斯、 喀什等地特殊经济开发区设立子公司，享受当 地自取得收入的第一笔生产经营收入所属纳税 年度起，五年内免征企业所得税的优惠政策， 2016 年和2 017 年继续完善集团结构布局。
案例研究：华策影视
2015 年除西安佳韵社数字娱乐发行有限 公司和南充金球影城有限公司享受 15%的企业 所得税税收优惠外，在香港设立的两家公司按 16.5%缴纳其企业所得税，在霍果斯和喀什地 区新设 3 家子公司享受企业所得税免税政策；
用友U8成本核算教程
目录
第 1 章 系统介绍 ...................................................................................................................................................1
第 8 章 成本数据录入 .........................................................................................................................................32 8.1 生产批号定义...........................................................................................................................................32 8.2 期初在产调整表.......................................................................................................................................33 8.3 材料成本录入-材料及外购半成品耗用表..............................................................................................35 8.4 期间费用录入...........................................................................................................................................37 8.4.1 人工费用表 .............................................................................................................................................. 37 8.4.2 折旧费用表 .............................................................................................................................................. 39 8.4.3 制造费用表 .............................................................................................................................................. 40 8.4.4 辅助费用耗用表 ...................................................................................................................................... 41 8.4.5 其他费用耗用表 ...................................................................................................................................... 42 8.5 车间统计表...............................................................................................................................................43 8.5.1 完工产品日报表 ...................................................................................................................................... 43 8.5.2 在产品盘点表 .......................................................................................................................................... 44
国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告
国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2021.06.22•【文号】国家税务总局公告2021年第17号•【施行日期】2021.06.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告2021年第17号国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，推进税收领域“放管服”改革，更好服务市场主体，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）等相关规定，对企业所得税若干政策征管口径问题公告如下：一、关于公益性捐赠支出相关费用的扣除问题企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。
二、关于可转换债券转换为股权投资的税务处理问题（一）购买方企业的税务处理1.购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税。
2.购买方企业可转换债券转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票的，该应收未收利息即使会计上未确认收入，税收上也应当作为当期利息收入申报纳税；转换后以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本。
（二）发行方企业的税务处理1.发行方企业发生的可转换债券的利息，按照规定在税前扣除。
2.发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除。
三、关于跨境混合性投资业务企业所得税的处理问题境外投资者在境内从事混合性投资业务,满足《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（2013年第41号）第一条规定的条件的，可以按照该公告第二条第一款的规定进行企业所得税处理，但同时符合以下两种情形的除外：（一）该境外投资者与境内被投资企业构成关联关系；（二）境外投资者所在国家（地区）将该项投资收益认定为权益性投资收益，且不征收企业所得税。
解读财税-2018财税55号文
解读财税〔2018〕55号《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》近日财政部和国家税务总局颁布了财税【2018】55号文，55号文对公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业的法人及个人合伙人、天使投资个人的投资额如何从应纳税所得额抵扣进行了规定，相比于过往的类似税收文件，55号文更体现了我国对初创科技型企业的扶持力度，其中，对有限合伙制创业投资企业个人合伙人、天使投资个人的投资额抵扣制度更是一个亮点。
该文件，因对于私募行业，无论是创投企业（公司制或者有限合伙制），还是天使投资人，意义都非常重大，正文解读如下：《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》财税〔2018〕55号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：备注：文件面向全国发放。
为进一步落实创新驱动发展战略，促进创业投资持续健康发展，现就创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策通知如下:备注：创新非常重要。
今年刚进入三季度，增长的拐点似乎已经出现。
长远而言，破解“双下”，还得靠创新；此外，文件明确提及天使投资人税收优惠政策。
一、税收试点政策（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
备注：内容与以往文件一致，文件区分了公司制与有限合伙制创投企业。
根据后续文件，此处只要是享受企业所得税的优惠，优惠政策就已于今年1月1日执行。
抵扣的是应纳税所得额，不是应纳税额。
后者才是实打实的要交的钱，前者乘以对应税率是后者。
后续备注提及抵扣时，指的都是对于应纳税所得额的抵扣。
（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：备注：有限合伙制创投企业因为不需要缴纳企业所得税，其税收优惠，一定是集中于个人所得税上。
查账征收和核定征收的对比,案例分析
查账征收和核定征收的对比，案例分析查账征收是什么？查账征收也叫“自报查账”或“查账计征”。
这种征收方式主要是针对于已建立会计账册，会计记录完整的单位采用。
这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够正确计算应纳税款的纳税人。
核定征收是什么？核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，难以查账，然后税务机关直接核定一个行业利润率或者核定一个税率来征收个人经营所得税的，简称核定征收。
查账征收一般适用于有限责任公司，核定征收一般适用于个人独资企业、个体工商户。
下面小编就用两个案例让大家清楚的了解查账征收和核定征收的区别吧！查账征收案例分析：某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%，2011年生产经营情况如下：1、当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。
2、将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。
3、当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元，增值税374万元，向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付运输费35万元、装卸费10万元，取得合法票据。
4、当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元，业务招待费80万元。
5、当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元，全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元，向非金融企业借款利息超银行同期贷款利息18万元。
6、取得国债利息收入160万元。
7、全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元，职工福利费20万元，职工教育经费14万元。
8、营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元，广告性质的赞助支出20万元，通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元（消费税税率为30%）应缴增值税：6500*17%+50*17%-（374+300*13%+35*7%）=698.05（万元）应缴消费税：（6500+50）*30%=1965（万元）应缴城建税、教育费附加：（1965+698.05）*（7%+3%）=266.31（万元）税前可扣除：266.31+1965=2231.31（万元）该企业的会计利润：6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69（万元）该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，发生额可扣除的是:广告费扣除（6500+50）*15%=982.5（万元），实际发生了230万，可以据实扣除，捐赠扣除：498.69*12%=59.84（万元），实际发生了70万元，不能全额扣除，只能扣除59.84万元。
财务会计制度备案范本
财务会计制度备案范本目录1. 内容描述 (3)2. 会计账户结构和分类 (4)2.1 账户分类 (6)2.2 账户结构 (7)2.3 会计科目表 (8)3. 会计处理流程 (9)3.1 凭证编制 (10)3.2 审核与审批 (10)3.3 记账规则 (12)3.4 期末结账 (13)4. 审计与内部监督 (15)4.1 审计流程 (16)4.2 内部监督机制 (16)4.3 异常情况管理 (17)5. 报告与披露 (20)5.1 财务报表编制 (21)5.2 报表披露要求 (23)5.3 报告异常与错误处理 (23)6. 资产管理 (24)6.1 资产购买流程 (25)6.2 资产折旧与摊销 (26)6.3 资产处置与报废 (28)7. 负债管理 (29)7.1 债务筹集机制 (30)7.2 还款计划与违约处理 (31)7.3 负债减免与重组 (32)8. 成本费用控制 (34)8.1 成本分配原则 (35)8.2 费用预算与控制 (37)8.3 成本与费用结转 (37)9. 税务管理与规划 (38)9.1 税务合规与申报规定 (39)9.2 税务筹划策略 (41)9.3 税款预缴与结算 (42)10. 财务分析与决策支持 (43)10.1 财务分析方法 (45)10.2 决策支持系统 (46)10.3 风险评估与预警 (47)1. 内容描述本财务会计制度备案范本用于规范企业财务会计工作，明确会计制度的范围、目标、内容和职责等，方便企业进行备案和管理。
本范本内容涵盖了企业财务会计工作的全流程，包括：基本原则:阐述财务会计工作的理念和原则，确保财务信息真实、客观、完整、准确。
会计核算:详细说明资产、负债、所有者权益、收入和支出等的会计核算流程及方法。
会计凭证:规定会计凭证的类型、格式、内容等，确保会计信息的完整性和可靠性。
会计账簿:描述企业的各项会计账簿的内容和使用方式，保证会计信息的系统性和关联性。
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产评估机构出具的评估报告等等。
3．应列支未列支的期间费用不能结转到查账征收期间扣除。包括已开 具发票未列支和实际业务已发生但未开具发票也未列支两部分，如：管 理费用、销售费用、财务费用以及应由已售出货物或已提折旧负担的应
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记入成本的采购费用、运输费用、维护维修费用等等。 4．遗留事项，包括以下内容： （1）对外投资应分配未分配的亏损、待处理损失（含 2009年以前发 生的尚未处理的权益性股权投资损失）。 （2）未抵免的从其直接或者间接控制（20%以上股份）的外国企业分 得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益已由外国企业在境 外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分。 （3）应缴未缴的基本养老保险费、基本医疗保险费、补充养老保险 费、补充医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社 会保险费和住房公积金。 因此，除上述之外，在保证结转的成本、费用合法、准确、及时，并 在核定征收期间已足额扣除的情况下，结转到查账征收期的下列成本费 用准许在所得税前扣除： 1．固定资产、无形资产、生物资产折旧。 2．原材料、库存商品以及在产品成本。 3．超过扣除限额后结转的职工教育经费支出。 4．超过扣除限额后结转的广告费和业务宣传费。 5．2008年 1 月 1 日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，转 为查账征收后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业实际发生的相
应损失，应先冲减各项准备金余额，然后再按税法规定记入当年损益。
6．居民企业来源于中国境外的应税所得以及非居民企业在中国境内设 立机构、场所取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税 所得已在境外缴纳的所得税税额，已按规定抵免后需要在以后五个年度
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Hale Waihona Puke 核定征收转查账征收的成本费用扣除【会计实务操作教程】 当纳税人由核定征收转为查账征收后，为降低风险，减少损失，在年度 汇算清缴时应当对核定征收期间结转过来的成本费用一一进行合法性、 真实性、配比性分析，对在核定征收期间虚增或者应转未转、少转的成 本费用不能结转到查账征收期间扣除。 权责发生制和收入与成本费用配比是在查账征收企业所得税（以下简 称查账征收）情况下确认收入与成本费用的基本原则，而在按收入总额 核定定率和按核定定额征收企业所得税（以下统称核定征收）的情况 下，其成本费用支出额、扣除额都是不真实的，因此，当纳税人由核定 征收转为查账征收后，为降低风险，减少损失，在年度汇算清缴时应当 对核定征收期间结转过来的成本费用一一进行合法性、真实性、配比性 分析，对在核定征收期间虚增或者应转未转、少转的成本费用不能结转 到查账征收期间扣除，具体内容如下： 1．已列支应扣除未扣除的成本费用不能结转到查账征收期间扣除。如 在核定征收期间未提足的固定资产、无形资产、生物资产折旧以及商品 生产或者购进成本、开办费、新产品新技术研究开发费及其加计扣除部 分、待摊费用、广告和业务宣传费、职工教育经费支出等等。 2．虚列的成本费用不能结转到查账征收期间扣除。包括无凭证和以非 法凭证列支的成本费用，如白条、非法发票和不符合规定的发票、非资
内用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补且未超过抵免期限 应抵免的数额。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。