增值税专用发票认证抵扣,这些必须知道!(老会计人的经验)

增值税专用发票认证抵扣，这些必须知道！（老会计人的经验）

办理增值税专用发票认证抵扣，是增值税一般纳税人进项税额抵扣的重要环节和关键程序。增值税发票认证，是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。纳税人通过增值税发票税控系统开具发票时，系统会自动将发票上的开票日期、发票号码、发票代码、购买方纳税人识别号、销售方纳税人识别号、金额、税额等要素，经过加密形成防伪电子密文打印在发票上。认证时，税务机关利用扫描仪采集发票上的密文和明文图像，或由纳税人自行采集发票电子信息传送至税务机关，通过认证系统对密文解密还原，再与发票明文进行比对，比对一致则通过认证。一般纳税人取得增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。基于此，笔者专题聊一聊与增值税专用发票认证抵扣相关的事项。

增值税专用发票抵扣必须同时满足五个条件

纳税人增值税专用发票抵扣，必须要同时符合以下相关的限制性的条件，这些条件当中如果有任何一项不符合，则不得作为合法的增值税扣税凭证，亦不得计算增值税进项税额抵扣。

■采购的企业必须属于增值税一般纳税人；

■必须取得合法的扣税凭证；

■业务必须真实发生；

■必须在规定的时间内认证和申报抵扣；

■必须依法正确、合理地计算抵扣金额。

专用发票逾期未认证进项税额不得抵扣

增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得扣税凭证未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。即使是不需要进行发票认证的纳税信用A级、B级原增值税一般纳税人，或者是未进行纳税信用等级认定的2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，不需要进行发

票认证的，抵扣时限的规定是：按月申报纳税人为本月1日的前180日，按季申报纳税人为本季度首月1日的前180日。逾期不得抵扣。

13种情形违规增值税专用发票不得抵扣进项税额

没有取得增值税专用发票不允许抵扣，即使取得了增值税专用发票也不能一概而论，皆可扣除，如果取得的增增值税专用发票涉嫌违规，造成认证不相符不得抵扣。以下15种情形涉嫌违规增值税专用发票进项税不得抵扣进项税额。一是纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；二是纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；三是未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照规定扣减销项税额或者销售额；四是成本费用支出无法取得增值税专用发票，则不能带来进项税额抵扣；五是纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额；六是已经申报抵扣的异常凭证，经主管税务机关核实后，凡不符合现行增值税进项税抵扣规定的，一律作进项税转出；七是增值税一般纳税人取得失控专用发票，其进项税额不允许抵扣；八是善意取得虚开专用发票，如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款；九是增值税一般纳税人将取得的专用发票“抵扣联”丢失的，其进项税额不允许抵扣；十是非客观原因造成的逾期专用发票，纳税人未在规定期限内认证申报抵扣进项税的，其进项税额不得抵扣；十一是不属于税务机关责任，以及技术性错误造成的涉嫌违规发票，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证；十二是没有提供销售货物或提供应税劳务清单的汇总专用发票，不可以抵扣进项税金；十三是购进货物或应税劳务，票款不一致的增值税专用发票，不可以抵扣进项税金。

增值税发票认证抵扣有效防范征纳风险

发票认证是税务机关进行纳税申报管理、出口退税审核、发票稽核比对、异常发票核查以及税务稽查的重要依据，在推行“以票控税”、加强税收征管中发挥着重要作用。

■识别专用发票信息真伪发票是纳税人开展经营活动的主要记录凭证，承载着商业活动的基本信息。经过专用发票认证，税务部门通过信息比对可以有效识别假发票，防范和打击专用发票违法犯罪。

■采集纳税人用于申报抵扣税款或出口退税的专用发票信息增值税专用发票由于可以抵扣税款，具有金钱符号的性质。很多不法分子铤而走险，倒卖、虚开专用发票，导致国家税款流失，严重破坏市场经济秩序。实施发票认证后，纳税人必须将从销售方获取的进项发票拿到税务局进行认

证，认证相符后才能用于抵扣增值税或办理出口退税。

■主管税务机关可定期或者不定期对已抵扣逾期增值税扣税凭证进项税额的纳税人进行复查，发现纳税人提供虚假信息，存在弄虚作假行为的，应责令纳税人将已抵扣进项税额转出，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。

客观原因造成逾期未认证可申请办理逾期抵扣

增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》总局公告〔2011〕50号规定：

■对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

■客观原因包括如下类型：

◢因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

◢增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

◢有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

◢买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

◢由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

◢国家税务总局规定的其他情形。

申请办理逾期认证抵扣需提供相关资料

增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下五种资料：

●《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》

●增值税扣税凭证逾期情况说明纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的