我国社会保险绩效审计模式理论与实证研究

性。
（ ） 一 审计 目标
社 会 保 险制 度实 施过 程 中 的 问题 ，揭 考核 标准 。 示 制 度 的缺陷 和弊 端 ， 制 度上 、 理 从 管 我 国社 会保 险几 个重 要 问题 的绩
效 审计实证 研 究
效， 要提高审计效率 、 保证审计质量 ， 用有 限的人 力 、 物力 和 时间 ， 来检 查最 重要 的环节 ， 发现 最根本 的 问题 。 本文 主要 采用 以 问题 为重 点的 方法 ，以存 计的 目标是 围绕经济 、 效率、 效果来确 容 来决 定 。绩 效 审计 除 了采 用财 务 审 核 盘存 法 、 在 的 缺点 和 问题 为起 点 ，核实 这些 问 定 的 ， 保 险绩 效审计 也 不例外 。 社会 也 计 所运 用 的审 阅法 、 对法 、 就是说 ，社 会 保 险绩效 审 计 的 目 主 分 析性 复 核法 等一 般 技术 方 法外 ，还 题 是 否确 实存 在 ，并 分析其 存在 的原 标 要是 评 价 社会 保 险基 金 的运 营 效 益 、 要 采用 管理 会计 、 率 论 、 划论 、 概 规 排 因。 即 以社会 保 险本 身的存 在 的几 个 对 图论 、 网络技 术 、 系统 重 要 问题 为切人 点 ，对 我 国社会 保 险 运 作成 效和 社会 效益 。 了效益 性外 ， 队 论 、 策 论 、 除
效 益 审计
我 国社会 保险 绩效 审计模 式理论 与实证研 究
我 国社 保 绩效 审计 模式 的 理论 研 安全性 ，评价社会保险基金保值增值 效 审计 准则 。 情 况 ， 露 违规 运营 及效 益低 下 、 揭 损失 相 对社 会保 险而言 ，我 国商业 保 我 国 的绩效 审计 起 步较 晚 ，初 期 浪 费 问题 。审计 的重 点是 检查 社会 保 险 发展 经历 了较 长 的时 期 ，随着 商 业 主要是 学 习 国外绩 效审 计 的理 论和 经 险覆 盖 面 ， 算 分析 支撑 能力 ， 断 已 保 险 的改革 和发 展 ，国有商 业保 险公 测 判 验 ，一 些地 方相 继 开展 了理 论探 讨 与 经筹集的资金是否能够满足社会保险 司审计 在绩 效 管理尤 其 是投 资方 面 积 实 践 。近两 年 出现 了不 少有 关 我 国绩 的需要； 检查投资决策是否科学可行 ， 累了很 多经 验 。我们 可 以借 鉴 国有 商 效 审计 的理 论 著作 。社 会保 险 绩效 审 查 出 因决 策 失误 造 成 的无 效投 资及 损 业保 险公 司的 审计 经验 ，来 指导 社会
源， 尤其 是要 对现 有 的法律 法规 、 章 基金 的管 理运 行进 行深 入地 研 究 。 规 （ ） 四 评价 标 准 制 度 是 否 存 在 不 合 理 性 进 行 研 究 分
的核 心 内容 ，但 目前 还没 有建 立 起统
一
的 、适 用 范 围 比较 大 的社 会保 险 法 社会 保 险费用 的征 缴 、 支付 、 析 。 单 而言 ， 性 目标 在财 务审计 简 合法 绩 效 审计 标准 是用 来衡 量 、 考核 、 律制 度 ， 运 营 、 筹管 理也 不规 范 ； 统 社会保 障工 中表 现 为对 不合 法 的表 象 的审计 ，在 评 价 审计 对象 效益 高低 、 劣 的尺度 ， 优 绩效 审计 中表 现 为通 过对 不 合法 表 象 是 提 出 审计 意见 ，作 出审计 结 论 的依 作在 许 多方 面 只能靠 政策 规定 和 行政 的审 计来 提 示法 律制 度这 一 合法 尺 度 据 。在绩 效 审计 中选用 什 么标 准会 因 手段 推行 ； 国家立 法滞 后 ， 地方 立法分 审计项 目不同而异。审计人员在选择 散， 统一的社会保障制度被分割。 由此 本质上的合理合规性。 （ ） 二 审计 内容 与重 点 标准时， 应保 证 选择 的标 准有 相关 性 、 导致社会保障的覆盖面小 ，保障程度 根 据 我 国社会 保 险基 金现 状 ，社 合理性和可获得性。具体来讲可从以 差 ，难 以应对 当前社 保工 作 中迫 切需 保 绩 效审计 的范 围主 要是 企业 职 工基 下方面研究确立标准： 有关法律 、 法规 要解决的问题如 ：基金管理部 门依法 管 参保 单位 依法 一 本养 老保 险 、 城镇 职 工基 本医 疗保 险 、 和政策 ； 般 的经济 规律 和经 济理 论 ； 征缴 、 理 和使 用 问题 ； 历 专业 化标 参 保 、 实缴 费 问题 。 如 立法滞 后制 约 了 失业保险、 工伤保险 、 生育保险等五项 现 时 的最佳 实务 ； 史数 据 ； 新 以前 审计 中用 社 会保 障 制度 的进一 步发 展 。 基 金 。审计 的 内容 主 要是 确认 基金 征 准 ： 的科 学技 术成 就 ； 法 规 不健 全 的问题 直 接制 约着 审 缴、 收入 、 支出的完整性 ， 资产负债 的 过的标准； 专家 的建议 ； 国外经验 ； 绩
究
计 的基 本理 论 主要是 依 托绩 效 审计 的 失浪费等行为；检查投资核算的真实 保 险绩效 审 计 。 比如 寿 险与社 会 养 老 理 论 ，加 入 一 些 社 会 保 险 审 计 的 特 性 ， 测算 评价 投 资综合 效益 ； 合分 析 保 险 比较 相 似 ，可 以参考 寿 险 的绩效 综
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作为绩效审计本身，也要讲求绩
支、 转移 、 隐瞒等具体的违规使用 、 违 于 经济 活动 分 析和 现代 生 产经 营 管理 十 多年 ，但 尚未 建 立相 应 的社会 保 障 《 法乱纪以及腐败等问题。但绩效审计 的方 法 ，对 经济 活 动 的经 济效 益进 行 法律 体 系 ， 宪法》虽 然确 立 了我 国的 分析 和评 价 。 想有 效地 运用 这 社会保障制度 ，却极少有部门法予以 要 的合法 性 目标不 同 ，在 发现 问 题 的基 审查 、 础上 ，应 更 侧重 于挖 掘 问题 背后 的 根 些方法 ，就需要审计人员对社会保险 支撑巩固。社会保险是社会保障制度
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审计 目标 是一 个 审计 项 目的出发 上 提 出意见 。 （ ） 三 审计 方 法 点 和归 宿点 ，它 直接 影 响着 审计 的 范 围、 内容 、 所需证 据类 型 、 审计方 法 与 绩 效 审 计 所 采 用 的 审 计 方 法 很 技术 手段 ，以及 审 计结论 的表 达 方式 多 ，在社会保险绩效审计实践中采用 和最终 的处 理结 果 。 一般来 说 ， 效 审 哪种技术方法 ，要根据绩效审计 的内 绩
笔者认 为合 法 性也 应作 为 社会 保 险绩 论 、 制 论 、 息论 、 控 信 统计 学 、 量 经济 绩 效审计 进行 实证 研究 。 计
（ ） 对社会 保 险法规 不健 全 问 一 针 效 审计 的 一个 目标 。但 绩 效审 计 中 的 学 等科 学 中的 一些 专 门方 法 ，这 些方 合 法性 目标 不 同与 一般 财务 审 计 。财 法 构成 了绩 效 审计 的技 术 方法 体 系 。 题 的绩 效 审计 绩 效 审计对 制度 层 面 的规 范是 第 务 审计 中的合 法性 目标 主 要是 通过 审 绩 效审 计所 运 用 的技 术方 法 ，不 是绩 计揭 露是 否存 在挤 占、 用 、 留 、 挪 截 坐 效审计所特有的审计方法 ，而是借助 位 的。我 国社 会保 障制度 改革 已二