烟草工业集团公司资金管理浅析
集团型企业货币资金内部控制研究
员之间赋予合理的资金余额 、 使 用决 策权 、 经营权 ， 防止企业发
团企 业 的 经 营 活 动 与财 务 活 动 受 到 较 大 的 不 利 影 响 。
三、 针 对集 团型企 业资 金 内部 控 制 存 在 的 问题 的
优化 措 施
（ 一） 设 置科学合理的货币资金 管理模式
（ 二） 不 同形式 的资金形态配置不 当， 导致货币资金闲置或
不 足
充分考虑“ 事权 ” 和“ 财权 ” 相匹配的原则 ， 建立 好货币资金
一
、
引言
确， 盲 目扩大 固定资产投资规模 ， 加 大了企业 的长期 性负债 ， 即 使用短期性 的资金来源去满足企业 的长期 资金需 求 ， 这样必然 也会使企业 的货 币资金捉襟见 肘 ， 影响到企业正常 的生产经 营 活动 ， 严重的将使企业 陷入 困境 。 其次 ， 集 团企业对于货 币资金
（ 一） 资金管理模式机械 ， 集权与分权 不科学
集 团企业 往往是 由分公 司 、 子公 司或其他类似下属机构 构
成的经济实体 ， 包 括着 多个 子单元 （ 中心 ） 。集 团企 业的货币资 金管理就是考虑对于总分机构的资金持有额度 、收支额度 、 流
程进 行的一种规范性管理 。从管理学 的角度来看 ， 属于集权 与
的短缺风险认识 不足 。如集团企业缺乏风险意识 的情况下 ， 产 品同质 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ严 重 ， 服务缺乏竞争力 ， 经营性现金流量不佳 ， 使得 货
货币资金是企业资产 中流动性最强的资产 ， 货 币资金是指
在企业生产经营过程 中处于货币形态 的那部分资金 ， 按其形态 和用途不 同可分为包括库存现金 、银行存款 和其他货 币资金 。 由于其流动性 ， 故 而也是企 业资产清查 、 资产管理 的重 中之重 。 集团企业作为市场经济条件下 的新兴经济 主体 ， 其资金管理特 别是货 币资金管理 更为重要 。集 团企业往往 都是行业 的领先 者， 具有行业 优势 、 专业 优势 、 规模优势 ， 若 不能有效地 管理全 集 团的货 币资金 ， 就无法 防止 资产 的流失 ， 集 团的优势 难以发
财政部关于印发《烟草行业发展资金管理办法（试行）》的通知
财政部关于印发《烟草行业发展资金管理办法（试行）》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2001.08.31•【文号】财建[2001]530号•【施行日期】2001.08.31•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】专卖、专营,财政综合规定正文*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）宣布失效财政部关于印发《烟草行业发展资金管理办法（试行）》的通知（财建〔２００１〕５３０号）国家烟草专卖局：为支持烟草行业结构调整，规范烟草行业发展资金的管理，提高资金使用效益，我们制定了《烟草行业发展资金管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：烟草行业发展资金管理办法（试行）中华人民共和国财政部二００一年八月三十一日烟草行业发展资金管理办法（试行）第一章总则第一条为了规范烟草行业发展资金的管理，提高资金使用效益，根据国家有关的法律法规，结合烟草行业的特点，制定本办法。
第二条烟草行业发展资金是指中央财政预算安排的专项用于支持烟草行业结构调整的补助资金。
第三条烟草行业发展资金实行专款专用，当年中央预算未拨付的部分可结转下年继续使用。
第四条烟草行业发展资金的使用原则：（一）扶优扶强原则，鼓励优势企业对劣势企业实施兼并；（二）淘汰落后原则，鼓励关闭亏损严重，资不抵债、产品质量差的小企业；（三）公开透明原则，资金分配科学合理，公平、公正、公开。
第五条本办法适用于中央预算内卷烟工业企业。
第二章使用范围第六条烟草行业发展资金用于以下支出：（一）卷烟工业企业在兼并过程中发生的必要支出，具体包括：１．兼并企业（兼并方）在兼并行为完成后发生的技术改造支出；２．兼并企业（兼并方）消化因兼并行为增加的亏损挂账、资产损失等而发生的支出。
（二）卷烟工业企业关、停、并、转过程中发生的支出，具体包括：１．在职职工安置经费，指一次性安置在职职工所需支付的费用；２．社会保险费，指关闭破产企业应交纳的统筹项目内的基本养老保险费和基本医疗保险费；３．资产处置费用，指处置淘汰的烟草专用机械、原辅材料发生的搬运、销毁等费用；４．财政部批准的其它支出。
浅议烟草企业的供应链管理
浅议烟草企业的供应链管理作者：杨海彬来源：《海峡科学》2009年第12期[摘要]烟草企业在对物流进行整合的过程中,采用供应链管理模式,可以降低物流成本,提高物流运作效率,提升整个烟草企业的竞争力。
实施供应链管理应从明确企业定位、提升烟草物流的标准化和信息化水平、优化物流配送系统等途径入手。
[关键词]烟草物流供应链标准化信息化1烟草供应链管理的内涵烟草企业的供应链从卷烟原辅材料的调拨,到卷烟生产、再到卷烟销售,直至送达到客户手中的物流管理过程,主要由原辅材料供应商、烟草工业公司、烟草商业企业、零售商、消费者等多方构成(见图1)。
建立烟草企业供应链管理体系的本质目的在于将烟草上下游企业通过供求关系,运用信息手段结合成企业集团。
通过利用彼此的优势,优化重组各方资源,最大限度地利用各方资源,从而提高企业的竞争力。
我国烟草行业经过了多年的发展,已经形成了原料供应、卷烟生产、卷烟批发、卷烟配送一条龙的行业运作模式。
2烟草企业实施供应链管理的意义供应链管理通过协调和整合所有节点的活动,使企业的生产经营活动最终成为无缝连接的一体化过程。
通过连接供应链各成员,整合各企业的资源优势,有效地控制原材料、成品、包装材料的流动,从而降低企业库存,提高企业的反应能力,提升企业的整体竞争力。
烟草企业实施供应链管理的意义主要体现在:2.1 采用供应链管理模式,可以降低企业库存烟草企业采用供应链管理模式,可以扩展组织的边界,实现联合库存,烟草企业的供应商可以通过信息系统比如EDI(电子数据交换技术)随时地了解烟草企业的库存信息,从而合理、及时地安排补货任务,确保卷烟的供应。
对于烟草工业企业而言,可以根据卷烟销售企业的库存情况安排生产计划。
而对于烟草商业企业而言,则可以在确保卷烟供应的情况下,降低库存量,从而减少库存资金的占用,加快资金的周转和利用。
2.2 与供应商建立战略合作伙伴关系,降低采购成本供应链管理通过建立成员企业之间的战略合作伙伴关系,充分发挥供应链上各个企业的核心优势,从而形成竞争的整体优势。
烟草企业项目管理规划及风险应用方法分析
领导在 ２ ０ ０ ６ 年全 国烟草工作会议上表示 ： 要在未来的十年计划 中， 努力
重点培养 １ ０多个ห้องสมุดไป่ตู้点大型卷烟工业骨干企业和创立 １ ０多个优秀卷烟品
牌 ，为此烟草行业针对此次会议精神纷纷提 出了进行卷 烟工业企业的强
（ １ 崦 用 ＷＢ Ｓ 三级模 型对项 目的各个单元进行工作结构分解 其一般步骤可归纳为 ：ａ ） 总项 目；ｂ ） 项 目或主体工作任务 ；Ｃ ） 主 要 工作任务 ；ｄ ） 次要 工作任务 ；ｅ ） 小工作任务或工作元素等。在做好 ＷＢ Ｓ 工作分解时通常必须坚持以下基本原则 ：１ ） 功能或技术 的原则 ， 要 到精确到每一个阶段究竟需要什么样的技术和邀请什么样的专家。 ２ ） 组
确定项 目成本控制 的基线等 内容 。 在进行可行性分析时 ，需重点对项 目预期带来的年主营业务收人 、
烟草行业作为国家企业 的一份子 ，和其它 国有企业相 比，同样存在 着各种各样的人情世故。在项 目的实施过程 中有法不依 、执法不严的现 象随处可见 ， 管理上喜欢凭经验 主义 ，管理即粗放而又随性。其次 由于 少数管理人员官本位的思想存在 ，使企业管理者普遍都不重视项 目的可 行性研究 ，易凭借着 自己的位置与权势拍 脑袋决定 ， 盲目 投资， 往往给企 业造成巨大经济损失 、资源的浪费 。 （ 四 ）项 目 管理规 划粗放不够科学 项目 管理规划项 目管理＿ Ｔ作 的核心 ，它涵盖 了诸如项 目的进度计划 与控制 、资源的计划与均衡、费用 的计划与控制 、质量的计划与控制等 等工作 ，然而在企业的实践中，企业管理者往往 只认进度与费用 的计划 控制 ，对质量和资源的计划与均衡往往都不太重视 ，导致了一些工程一
一
、
引 言
烟草行业投资项目管理办法
烟草行业投资项目管理办法第一章总则第一条为规范投资行为，防范投资风险，根据《中华人民共和国烟草专卖法》《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国行政许可法》《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》及国家关于投资的有关法律法规，制定本办法。
第二条本办法适用于国家局、总公司及所属单位，通过支付货币资金、投入非货币权益、承担债务、改变资产属性等方式，取得国家会计准则所定义的固定资产、长期投资、无形资产的行为。
第三条烟草行业的投资项目实行负面清单方式管理。
负面清单内的投资项目，须经清单制定单位批准后方可实施。
不在负面清单内的投资项目，由投资主体按照国家法律法规、企业章程自主决策。
第四条国家局、总公司的管理职责：（一）制定烟草行业遵循的投资管理制度、投资导向政策、投资相关标准、规范，并监督其执行。
（二）制定烟草行业投资项目负面清单。
负面清单内的投资项目，须经国家局、总公司许可或批准后方可实施。
（三）按照烟草专卖法第十三条、烟草专卖法实施条例第三十九条规定，对有关投资项目履行烟草专卖行政管理职责，做出批准与否的决定并对其实施情况进行监督。
（四）根据国务院投资主管部门颁布的政府核准投资项目目录，对有关投资项目履行政府行政许可职责，做出核准与否的决定并对其实施情况进行监督。
（五）履行公司法及企业章程所赋予的出资人对企业重大投资行为的监管职责。
第五条行业直属单位的管理职责：（一）制定本单位系统的投资管理制度、中长期投资规划。
（二）对本单位系统的投资负面清单项目进行审批。
按本办法规定对下属单位拟报国家局、总公司审批的投资项目进行审核。
对本单位系统的投资项目前期工作进行指导。
（三）对本单位系统的投资项目实施过程进行监督。
根据国家局、总公司授权对部分项目的重要实施环节履行审查批准职责。
（四）组织编制本单位系统的年度投资计划。
按照国家局、总公司部署组织开展信息采集、投资工作检查。
按照本办法规定履行其他有关投资管理职责。
（五）依据国家、行业有关规定对投资违规行为进行处理，对有关责任人进行问责或提出问责意见。
国家烟草专卖局关于进一步加强烟草行业投资管理的通知
国家烟草专卖局关于进一步加强烟草行业投资管理的通知文章属性•【制定机关】国家烟草专卖局•【公布日期】2003.05.30•【文号】国烟计[2003]273号•【施行日期】2003.05.30•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】专卖、专营正文国家烟草专卖局关于进一步加强烟草行业投资管理的通知（国烟计[2003]273号2003年5月30日）各省、自治区、直辖市及大连、深圳市烟草专卖局(公司)，各省级工业公司，郑州烟草研究院，合肥设计院，南通、昆明、珠海醋酸纤维有限公司，国家局各二级公司：为进一步加强烟草行业固定资产投资、境外投资、多元化经营投资的管理，现通知如下：一、明确投资方向，突出投资重点。
投资工作应坚持“做精做强主业、保持平稳发展”的基本方针，集中资金用于做精做强主业，严格控制非主业项目投资和楼堂馆所类项目建设。
二、健全投资责任约束机制，提高投资决策水平。
严格执行投资项目法人责任制，投资单位法人代表要对项目的策划、实施、资金筹措、债务偿还和资产的保值增值全过程负责。
严格执行投资项目工作程序，投资项目必须按照项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告、竣工验收等工作程序进行，不得简化项目程序。
要进一步提高投资质量和效益，防止低水平重复建设，避免投资失误。
三、严格执行投资项目的申报审批制度。
要严格执行《烟草行业固定资产投资项目管理暂行办法》、《烟草行业企业境外投资项目管理办法》、《烟草行业多元化经营管理办法》的审批程序，其中投资金额300万元以上的基本建设项目、500万元以上的技术改造项目和500万元以上的多元化经营投资项目，一律报国家局审批。
同时，所有固定资产投资项目应严格按照《关于应用固定资产投资项目管理信息系统进行固定资产项目申报的通知》（国烟办综［2003］3号）要求，在使用纸质公文的同时，应用计算机网络进行项目的申报、审批和备案。
四、加强投资项目监管。
凡投资主体相同、实施地点相同、实施时间相距一年之内、相互依附的多个多元化经营投资项目或楼堂馆所类基本建设项目，应归入同一项目进行申报审批和管理，否则，视为化整为零、拆分项目、逃避监管的违规行为。
爱享文献_加强内部控制提高企业资金管理效率
《中文核心期刊要目总览》会计类核心期刊资金管理在企业管理中占有非常重要的地位，资金管理应与企业总体经营战略相契合。
根据财政部等五部委2010年发布的《企业内部控制应用指引第6号———资金活动》，资金管理的基本目标是防范和控制风险，保证资金安全，提高资金使用效益。
企业的资金活动及其管理贯穿于企业的运营、筹资和投资活动中，在各个环节中均要求加强对资金的管控。
一、我国企业资金管理存在的问题（一）资金管理意识淡薄，管理体制不健全一些企业在资金的整个循环过程中缺乏科学性和协调性，财务管理工作中没有充分考虑货币时间价值问题，企业领导资金管理意识淡薄。
企业资金富余时没有合理规划使用，资金短缺时缺乏筹资渠道。
资金管理没有事前预算、事中控制和事后监督意识，从而造成管理措施不到位，资金管理体制不健全。
（二）资金管理方式落后，使用效率低下随着市场的快速发展，企业跨行业、跨区域经营的现象越来越普遍，规模扩张迅速。
企业面临如何对资金进行控制管理的问题。
有的企业因为资金管理方式落后，资金控制能力不足，使得资金使用效益低下。
尤其是大型企业集团由于成员企业众多，地域分布广泛，缺乏监控手段，资金管理失控，资金使用率低。
突出表现在两个方面：一是由于企业集团没有建立统一的资金管理系统，各子公司、各项业务对资金流动的影响没有形成相关联的完整信息，难以有效监督，风险较大。
二是由于资金缺少统一管理和规划使用，有的企业资金富裕，缺少投资渠道，资金闲置，有的企业出现资金缺口，对外借款，总体上增加了企业的财务费用。
这导致了整个企业集团的资金成本上升。
（三）资金管理模式与企业实际情况不相适应企业资金管理集权程度与企业所处的经营环境不相适应，也就是资金管理模式出现了问题。
我国企业的资金管理模式不科学，如有的集团企业内部还没有成立资金管理中心，没有运行资金集中管理机制；成员企业或分公司多数没有全局观念，在资金日常管理上各自为政，追求个体利益最大化。
一般来说，资金管理模式分为两种：资金集中管理模式和分散管理模式。
ERP系统在烟草企业的应用探讨
ERP系统在烟草企业的应用探讨摘要：在企业中，一般的管理主要包括物流管理、生产控制和财务管理这三方面的内容。
ERP系统就是将企业的物流、信息流和资金流这三大流进行全面一体化管理的管理信息系统。
可以说，充分认识ERP系统的重要性，并积极推行ERP系统的实施，是提高企业管理水平和企业竞争力一个重要方面。
当前我国烟草行业进入了新的发展阶段，在面临挑战的同时也拥有很大的机遇。
以烟草企业为例，阐述了ERP系统在某烟草企业的应用，以供借鉴参考。
关键词：ERP系统；烟草企业；应用引言随着现代企业管理的发展，ERP系统的出现在我国不仅受到人们的密切关注，而且已经成为我国企业管理的一个重要组成部分。
ERP 系统集信息技术与先进管理思想于一身，成为现代企业的运行模式，反映时代对企业合理调配资源，最大化地创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。
它对于改善企业业务流程、提高企业核心竞争力具有显著作用。
1 ERP的定义和特点ERP系统是通过信息技术等手段，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台，实现企业内、外部资源的共享和协同，使得各部门、各业务流程无缝平滑地衔接，从而提高管理的效率和业务的精确度，提高企业的盈利能力和综合竞争力。
ERP系统是一个在全企业范围内应用的、高度集成的系统。
数据在各业务系统之间高度共享，所有源数据只需在某一个系统中输入一次，保证了数据的一致性。
对企业内部业务流程和管理过程进行优化，采用计算机最新的主流技术和体系结构，在能通信的地方都可以方便地接入到系统中来，具有高度集成性、统一性、先进性、完整性和开放性。
ERP功能不仅要覆盖企业管理的生产、人力、设备、信息各方面，还要突破企业的边界，扩展到上游的供应商，下游的分销商、客户，以及合作伙伴等资源集成，帮助企业利用一切可以用的资源高效的生产经营。
在具体功能设计上，要抓住物流、资金流、信息流三条主线、充分考虑行业特点和实际需求，兼顾基于软构件的系统体系结构特点。
烟草企业内部财务信息管理研究——基于红塔集团的案例
系统高度集成导致 财务与业务部门的失去了必要 的沟通 ，
的变 化 ， 传 统 的财 务 信 息 分 析方 式 、 管 理 方 式 不 能 满 足 现 代化 企 业生 存 和 发 展 的需 要 。 因此本 文 试 图寻 找 有 效 的方
财务信息 的作用不能有效发挥 。 另 一方面 ， 由于经济环境 获 取 的 外 部 信 息 处 于 分 散 、 不 共 享 的状 态 。 如 对 于 营 销 人 态、 竞争对手 、 供应商 、 客户等信息 的获取途径 、 收集方法 、 （ 三） 财务信 息的作用不能有效发挥 在信息化环境下 ，
理了。
国有 大 型 烟 草工 业 企业 。 红 塔 集 团前身 玉溪 卷 烟 厂 始建 于 责任 公 司 ， ２ ０ ０ ５ 年更 名 为 红塔 烟草 （ 集团） 有 限 责任 公 司 。 目 前 红塔 集 团 在 云南 省 内拥 有玉 溪 卷 烟 厂 、楚 雄 卷 烟 厂 、 大
理 卷烟 厂 、 昭通 卷 烟 厂 四个 非 法 人 烟 草 生产 企 业 以及 红塔
１ ９ ５ ６ 年， １ ９ ９ ５ 年玉溪卷烟厂改制为玉溪红塔烟草（ 集团） 有限 往 往 无 法 从 财 务 的 角 度 去 判 断 该 业 务 是 否 属 于 标 准 化 范
三、 红 塔集 团 内部 财 务信 息 管理 方 案
（ 一） 战 略 定位
烟叶物资公司 、 投资公司两个全资专业公 司 ， 在 省 外控 股 海 南红 塔 烟 草有 限责 任公 司 和红 塔 辽 宁有 限责 任 公 司 ， 参 股 吉林 工业 有 限责 任公 司 。 技术 ， 红 塔 集 团建 立 统一 的财 务 核 算平 台 ， 实 现 了计 划 、 采
财务成本管理 Ｉ Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｉ ａ ｌ Ｃ ｏ ｓ ｔ Ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ
提高烟草商业企业卷烟库存周转率途径研究
作者简介:廖普(1982-),男,主要研究领域为卷烟营销管理㊁大数据分析应用㊁新零售建设㊁农村电商和团队管理等方向㊂提高烟草商业企业卷烟库存周转率途径研究以百色市公司为例廖㊀普(百色市烟草公司,广西百色533000)摘㊀要:库存周转率是综合评价企业营运能力的一项重要指标㊂在卷烟销量多年高位运行的影响下,物流仓储容量不足的问题逐渐成为制约烟草商业公司卷烟销售和物流工作发展的瓶颈㊂如何运用有限的资源,通过优化库存结构,在保证卷烟销售不断货的前提下,提高库存周转次数,减少卷烟库存和占用资金,使得企业整体竞争力得到提升,越来越成为各地烟草商业公司关注的研究课题㊂关键词:模型烟草商业企业;安全库存;库存周转率中图分类号:F27㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀doi:10.19311/ki.1672-3198.2023.05.0280㊀引言库存周转率,英文为Inventory Turn Over,一般缩写为ITO,是指某时间段的出库成本与该时间段平均库存成本的比值,主要反映库存的周转速度㊂它是一种衡量货物或材料在整条价值流中流动快慢的标准,它的利益是由资金㊁原材料㊁产品㊁销售㊁资金间的循环活动中产生的,如果这种循环速度很快,即周转快时,在同额资金下的利益率也就较高㊂库存周转率对于烟草商业企业的库存管理来说具有非常重要的意义㊂第一,提高库存周转率可以给烟草商业企业带来更多的利润机遇,因为库存周转率的提高可以减少库存持有天数,从而缩短现金流周期,提高企业现金周转效率,企业的现金多了,流动起来,提高资金流动率,一是可以重复利用企业利润链,二是资本运作,两者均可以进一步扩大企业利益㊂第二,提高库存周转率可以提高烟草商业企业的资产回报率,因为库存周转率提高了,意味着企业库存作为流动资产降低了,同时,因为库存是有持有成本的,所以在降低了库存的同时提高了企业的利润率,所以,可以提高企业的资产回报率㊂第三,提高库存周转率可以提高烟草企业供应链乃至整个行业的运营效率,因为库存减少了,企业运营过程中的问题都可以暴露出来了,企业的运营问题就可以逐步得到解决,运营效率就可以提高㊂1㊀影响烟草商业库存周转率的因素烟草商业企业库存周转次数=计算期卷烟周转量/计算期卷烟平均库存量㊂其中,卷烟周转量以计算期销量为准,卷烟平均库存量为统计期内每日库存量的算术平均值㊂影响烟草库存周转率的主要因素有库存控制㊁产品需求预测㊁调拨管理㊁政策性因素等㊂(1)库存控制㊂合理设置各卷烟品牌规格库存上㊁下限值是实现提高库存周转率的有力措施和手段㊂烟草商业企业销售的卷烟品牌规格数多达百余种,其在市场的份额和周转期也各不相同,如果控制不合理,将直接导致库存过大或过小,最终影响整体的烟草商业库存量㊂(2)卷烟销售需求预测㊂卷烟的需求量及需求时间直接影响出库量及出库时间㊂卷烟市场需求存在波动性,如春节等销售旺季卷烟市场需求量较大㊂各卷烟品牌规格需求预测的准确性直接影响采购量的合理性;在卷烟市场状态调整过程中,也容易导致需求时间滞后甚至需求作废等情形;另外,新品卷烟的引进,可能需要一定的安全库存,且被替代产品也可能出现积压㊂(3)调拨管理㊂调拨作为产品入库的源头对库存成本的控制起到至关重要的作用㊂过量㊁过早的采购调拨入库,必然导致卷烟在库时间长,增加库存成本;调拨过少有可能无法满足市场需求的变化,最终也会影响库存成本㊂其次,调拨过程中需要考量卷烟的在途因素,对于在途时间长短不一的需要进行相应的安全库存调整,以防止断供可能㊂(4)政策性因素㊂烟草产品属于计划性商品,受政策性影响较大,而政策性的变化也必然导致卷烟销售和库存的变化㊂㊃18㊃2㊀烟草商业企业库存存在主要问题 以百色市公司为例2.1㊀采购计划准确度不高长期以来,在卷烟调拨过程中,由于库存指标设置不合理,导致商业公司库存管理上限偏高,部分规格卷烟单次或批次发货量远远高于实际销售量㊂以百色市公司为例,2021-2022年,百色市场处于销售需求拐点 状态,销量增长空间收窄,市场消费需求下降㊂2021年全年销售卷烟11.6万箱,同比增加390.4箱㊂2022年1-6月销售卷烟61149.7箱,同比增加300.7箱㊂由于2020年年底库存高位结转,加上2021年上半年卷烟采购计划多次上调和市场需求持续疲软,导致2022年1-6月份库存高位运转,高峰时超过10000箱㊂同时,由于卷烟采购与市场需求不匹配,造成超库龄卷烟㊂2021年,全省超库龄总资金为3200余万元,规格数为84个㊂2.2㊀品牌规格数量居高不下2022年,百色市公司在销规格数为160个㊂在销卷烟规格中,销量排名前25个品牌的规格销量占比达到84.3%㊂同时也看出卷烟规格数少的单位,库存周转率也相对较高㊂2.3㊀供应链信息共享失效供应链库存管理强调协作和信息共享,供应链各成员的需求预测㊁库存状态㊁生产计划等,都是供应量库存管理的重要内容㊂工商企业之间的信息不对称,工业企业无法准确掌握商业企业的真正需求,使短期商业采购计划实施困难,只能各自持有高额库存㊂3㊀提高商业企业卷烟库存周转率的方法途径从影响烟草库存周转率的主要因素和问题分析,我们认为可以从以下几个方面进行控制(文中举例数据均为百色市公司数据)㊂第一步,实施库存总量控制;第二步,做好销售预测工作;第三步,开展卷烟购销动态调控;第四步,建立应急响应机制,强化工商网配机制;第五步,建立工商双方评价机制;第六步,建立商流物流资金流协同机制㊂3.1㊀实施库存总量控制㊂库存总量控制是在短期内大幅降库存的最有效途径,卷烟库存居高的主要原因是采购与销售不平衡㊁超龄卷烟库存量大㊁库存天数指标设置不合理㊂(1)设置合理库存总量指标参数及细化品类㊁规格库存指标参数,支撑库存预警㊂考虑到各工业公司距离远近㊁最小运输单位㊁运输方式㊁月度调运计划㊁发货及时性㊁计划调整灵活性等因素测算出合理存销比,节前月末库存量可增加20%,12月末库存㊁春节前月末库存量可增加40%㊂除因旺季㊁特殊时期备货需要适当放宽库存指标外,其他月份均应严格控制在库存指标以下㊂(2)实施卷烟单品库存预警响应管理㊂一是维护系统指标参数,支撑库存预警㊂设置卷烟单品库存预警值,达到防止卷烟滞销㊁积压和脱销的目标,实现资源的有效配置㊂二是做好卷烟单品库存的预警响应㊂根据系统参数设置,将库存预警分为滞销预警㊁积压预警和脱销预警㊂滞销预警是针对在库存放天数超过90天的单品;积压预警是针对一定时间内动销缓慢㊁积压的卷烟,通过库存上限(存货天数)设置,调节采购进度或增加投放量;脱销预警是考虑货运的采购提前期,通过规定库存天数的最低下限(预警天数),低于下限的则需立即补货㊂三是做好单品脱销预警响应㊂依据距离远近㊁运输能力㊁运输方式㊁月度调运计划㊁发货及时性等因素设置具体预警天数㊂单品低于以上设置的预警值,应通知营销部门及时补货㊂营销部门应协调催促工业公司安排发货㊂3.2㊀做好销售预测工作卷烟的销量及需求预测的准确率及需求时间直接影响出库量及出库时间㊂采用多元线性回归模型进行科学销售预测分析㊂以月度需求(即月度卷烟购进预安排)为例,营销中心通过提前要求各县在 省级营销平台 进行至下而上提报需求,了解各个规格卷烟的市场情况,最大限度地滤掉非市场因素㊂在此基础上,在市公司月度预测界面,维护模型权重㊁基数区间㊁增长区间等系数后,进行预测㊂根据半年销售计划,结合库存情况㊁同期销售情况㊁季节影响和节日㊁月度税利实现目标等因素,针对根据模型计算结果做出调整㊂3.3㊀开展卷烟购销动态调控商业企业签订的半年度协议仅为购进意向,实际购进应按照市场真实需求㊁销售进度动态调整,主要从总量㊁单品两个维度进行每周监测㊁月度调控㊁半年计划调整㊂卷烟购进调控是库存管理与均衡销售的前置关口,通过购进总量进度与销售总量进度的比较,观察卷烟总体购进的健康程度㊂购进单品调控主要用于对各规格卷烟协议执行情况的分析,及时为各卷烟规格的增补㊁置换㊁退签等决策提供依据㊂(1)周购进总量调控㊂周购进总量调控建立在合理的安全库存量(库存下限值)之上㊂将同一时期内的卷烟销售量与卷烟购进量进行比较,测算月度购㊃28㊃进总量的合理性,销售预测准确度,达到购销同步预警㊂(2)月度购进进度调控㊂根据周销售及库存情况,进行月度购进调整,以确保库存合理㊂低库存单品增加购进,高库存单品减少购进㊂这里主要是针对省内外主销规格(影响库存量)㊁高端卷烟(影响资金占用)及新品卷烟销售进行周跟踪,及时指导各县,避免出现库存积压㊂(3)半年度协议调整㊂遵循 有序签订半年协议,科学分解并严格执行购销合同 的原则,根据月度销售情况,协议执行情况,结合税利目标,对单品进行协议调整㊂3.4㊀应急响应机制方面在运行过程中,压库是不可避免的㊂首先,制定‘提高卷烟库存周转率实施方案“,在工业公司要求压库的情况下,拒绝有据可依㊂此外,政策性压库主要为省产烟月度压库㊁省内外半年度调拨计划任务㊂(1)省产烟月度压库㊂由于省产卷烟月度调拨的灵活性,在进行月度调拨计划衔接时,采取 可销货源小于等于预计销售量 的原则提报需求,货源不足部分在进行月中增补衔接时提报,这样在有压库任务的时候,调拨计划基数不至于过大㊂(2)省内外半年度调拨计划任务㊂采取 推迟调拨 的方式,将调拨任务置于最后一个月执行㊂同时要权衡库存资金占用,及各规格卷烟可销天数均衡,相应减少下一半年度的调入计划㊂(3)推行工商网配㊂通过省级卷烟营销平台工商双方共同设置配货参数,共同完成配货单确认,实现 工业管下限㊁商业管上限 要求,健全库存管理规则,加大对库存的管理力度,并有序调整发货频次与数量㊂通过 两协同 和 两共享 (网配参数协同㊁发货数量协同,货源投放策略共享㊁销量库存信息共享)互动反馈模式,促使卷烟库存管理的各项指标全面向好,为实现精益采购㊁降本增效奠定了基础㊂(4)精细化调拨,每月底制定 月度发货时间预排表 ㊂根据各卷烟工业企业不同的生产㊁运输能力,以及距宁德远近和品牌销售量的大小,结合库存㊁销售情况,与各卷烟工业企业协商后制定 月度发货时间预排表 ,以便能有效调控各品牌运抵仓库的时间和数量㊂3.5㊀建立评价机制通过 工商互评 ,从品牌培育㊁货源保障㊁市场环境㊁信息共享㊁组织协同等方面进一步完善工商协同机制㊂并将 货源保障㊁信息共享㊁组织协同 作为下一年度需求预测的依据之一㊂3.6㊀建立商流物流资金流协同机制为了加强营销㊁物流㊁财务的高效对接,确保营销㊁物流㊁财务各环节运行顺畅,对卷烟 进 销存 情况进行 跟踪 精算 ,有计划地进行卷烟采购,确保数据流㊁信息流和实物流清晰㊁准确,使库存周转实现良性循环㊂(1)构建发货安排沟通机制㊂营销部门与各卷烟工业企业协商后制定 月度发货时间预排表 ㊂在制定发货时间预排表过程中,尽可能对具体规格也做出详细的调拨规划,以确保库存合理㊂(2)构建库存预警响应机制㊂卷烟营销中心设置单品库存预警上下限,当单品库存超过或低于设置的预警值,物流公司应及时反馈给卷烟营销中心,卷烟营销中心根据市场销售情况和销售进度停止调拨或通知工业公司及时补货㊂(3)构建存销比动态跟踪机制㊂密切关注库存数量与销售数量,对存销比进行更为精准有效地统计分析㊂同时做好税利测算,营销中心结合税利目标,根据卷烟销售情况,进行协议调整㊂4㊀总结本文旨在通过研究影响烟草商业库存周转率的因素,并以百色市公司为例分析库存周转率偏低的主要原因,从而提出提高烟草商业企业卷烟库存周转率的方法途径,为商业企业优化商业库存提供决策参考㊂通过本文研究成果运用,帮助试点企业百色市公司实现两个经济效益目标,一是减少库存资金占用, 2021年百色市日均库存资金同比减少1656万元,降幅为12.89%㊂二是节约了物流成本费用㊂通过降低库存数量,减少卷烟仓库使用,2021年仓储等各项费用同比节省12.5%㊂参考文献[1]吴流玉,万春华,葛颖璐,等.卷烟库存周转次数影响因素的系统动力学分析.商情,2014,(43):1.[2]贺超军.探讨烟草企业库存管理存在的问题与对策.经营者:学术版,2013,(6):2.[3]张平.烟草行业降本增效的途径探索.财会学习,2018,(29):2.[4]曾志强.关于卷烟营销渠道掌控力提升策略的研究.商场现代化, 2019,(4):2.[5]聊勇吉,季红.基于数学模型分析的烟草企业零部件库存优化管理的研究[J].科技创新导报,2019,16(16):2.[6]梁显刚,龚颖彩,李盟军,等.优化库存结构,提高库存周转率.中国医学装备,2010,(1):3.[7]李会景.基于abc分类的卷烟库存研究.现代商贸工业,2014,26(12):78-79.[8]卜凡,聂丽,刘爽,等.一种卷烟库存盘点架.CN212387082U,2021.㊃38㊃。
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烟草工业集团公司资金管理浅析
作者：张国伟
来源：《现代经济信息》2013年第03期
摘要：烟草行业是资金密集型行业，资金管理对企业生产经营活动有着重要的资源保障作
用。随着烟草工业企业跨省联合重组等一系列改革步伐的推进，现有烟草工业企业普遍管理规
模较大，管理层级较多，对资金的有效管控有着更高的要求，本文从烟草工业集团公司的角
度，对资金管理的认识与操作方式进行了研究探讨。
关键词：烟草工业；集团公司；资金管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01
资金流是企业生产经营活动的重要内容，企业的生产经营活动需要资金作为资源保障，资
金管理关系到企业生存和发展。当前，烟草工业集团公司资产多、资金量大，所属烟厂地点分
散，给资金的管理带来了一定的难度。烟草行业实行专卖管理，严格规范是行业发展的生命
线。加强资金管理，在提高资金使用效益的同时保证资金活动的规范性对烟草工业集团公司而
言显得尤为重要。
一、资金管理的重要性
资金管理是财务管理的重要内容，资金的筹措和使用能力反映了财务管理水平的高低，也
反映着公司的盈利水平和管理水平，公司生产经营实现的利润也是资金活动的结果和反映。卷
烟集团公司由于规模大、层级多、资金的涉及面广、资金流量大，如果不重视资金管理，很有
可能出现资金大量闲置、财务费用过高，内部舞弊等，更为严重的是影响公司生产经营活动，
危及公司的生存发展。另外，资金活动客观上反映了公司的生产经营活动，资金管理的难点也
是公司内控管理的薄弱环节，通过对资金活动的加强和改进，完善内部控制，提高基础管理水
平，更好的为公司发展提供内在动力。
二、建立资金管理机制体制
集团公司资金管理主要采取集中管理的方式，加大对下属烟厂、所属单位的资金管控，便
于集团公司宏观调控，发挥规模效益、优化资源配置、降低筹资成本、也有利于防范资金风
险，保证资金安全。各下属烟厂及独立核算单位在集团公司的授权范围内开展资金活动，加强
资金收支的严格审批。
集团公司的资金集中管理模式包括：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模
式、内部银行模式和财务公司模式，这些管理模式各有优劣。烟草工业集团公司应根据自身实
际情况，建立符合现代企业要求的资金管理机制，比如集团公司作为资金结算中心统一对外收
款，下属企业的资金支出在集团公司核定的银行资金限额范围内开支，每月或固定时期由集团
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公司总部进行银行资金余额补足，此种方式既集中资金管控又赋予了下属企业一定的资金使用
灵活性。
三、集中资金管理模式的一些措施
集团公司在实施资金集中管理模式下，需要重点加强以下方面的管理。
（一）银行账户管理
烟草工业集团公司下属核算机构较多，应避免下属核算机构多头开户，造成资金管理失
控。下属核算机构开立银行账户必须报经集团公司批准，集团公司销售卷烟、原料等主要收入
集中在集团总部收款，各下属核算机构银行账户只负责核算范围内的零星收入及采购、工程技
改、工资税金、管理费用等日常开支。
（二）资金的预算管理
预算是公司生产经营过程中资金支出的依据，集团公司应严格要求下属单位执行预算管
理，避免资金使用的随意性，在资金支付审批中，财务人员和各级领导应做到无预算的活动不
允许发生资金支出，强调预算执行的刚性，使资金的支出有章可循。
（三）资金管理信息化建设
借助信息化手段来提高资金管理水平，集团公司应通过信息系统软件来统一会计核算，实
现集团公司财务信息的一体化，提高会计信息质量，为资金信息化管理提供一个可供分析的平
台，同时也使集团公司及时准确了解各下属单位的资金状况。烟草行业目前正在推进资金监管
系统建设，主要目的就是借此对资金支付行为进行多视角监管，将资金的监督前移到事前和事
中的业务环节，变规范为程序，进行系统在线控制。
（四）业务环节的资金控制
筹资活动的资金管理，根据既定的资金战略，以目标资本结构为指导，结合企业的生产经
营需求合理预测资金需要量，统筹考虑最优的筹资方式，筹资渠道、筹资规模和筹资结构。投
资活动的资金管理，以企业发展战略为导向，合理选择投资项目，对重大投资方案应进行详细
论证，充分考虑投入与产出的经济效益情况以及投资风险情况。经营活动的资金管理，在保障
生产经营活动正常开展的前提下，分析成本费用控制中的薄弱环节，优化业务流程，改进管理
模式，有效降低成本费用水平，提高资金使用效益，减少资金的不必用支出。注重与各地烟草
公司的卷烟收入往来账清理，对应收账款进行账龄分析，及时催收，加速资金的周转。
（五）资金管理的内部控制
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烟草工业集团公司应建立健全内部会计控制体系，加强会计基础工作管理。建全完善会计
人员岗位责任制，明确职责，对不相容岗位实施内部牵制，业务经办与审批人员的分离、出纳
与账务处理、稽核、档案保管人员相分离。妥善保管库存现金、有价票据，做到日清月结，定
期不定期进行盘点检查。定期核对银行存款余额调节表，对未达账项逐笔核对清楚。完善资金
支付审批制度，按资金支付额的大小、资金性质等内容实施分层级授权审批。
总之，烟草工业集团公司要在新的市场竞争当中占得先机，获得竞争优势，就要完善内部
的监督和管理机制，从资金管理入手加强管控，规范资金使用，降低财务风险，充分发挥资金
使用效率，提高企业的经济效益，增强集团公司的盈利能力和市场竞争力，促进集团公司持续
健康的发展。
参考文献
[1]财政部.企业内部控制基本规范，2008.
[2]财政部.企业内部控制应用指引第6号——资金活动，2010.
[3]孙静芹.集团公司资金集中管理研究.中国经济出版社，2004.