负债核算方法分析
资产负债表分析
资产负债表分析资产负债表是反应企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情形的会计报表，是企业经营活动的静态体现。
资产负债表是时点数，它相当于企业的一个“截面”，通过对“截面”信息的解读，可以了解企业的财务状态是否正常。
资产负债表是时点数，即在某一时刻所出现出的数字，但是换一个时点，数字可能会产生变化。
所以，为了更准确、更全面地了解资产负债表，不能只看一个时期的报表，必须连续看几个月乃至几年的表，这样才能有一个更准确的判定。
一、从资产负债表看公司风险偏好公司资产负债结构风险评估测评表风险偏好是企业在经营管理中愿意承当的风险大小，企业风险偏好与企业的战略目标和领导人的管理风格有关。
不同行业、不同规模、不同性质的企业，其风险高低的指标参照值是不同的，比如50％的资产负债率在普通工业企业就已经偏高，而在房地产企业就不算高，由于房地产行业的资产负债率普遍偏高。
在评判企业风险偏好高或者低时，其评判标准应结合本企业自身的行业、规模大小、企业性质以及公司的战略方向，设计出合适自身的评判指标及数值。
二、从资产负债表看公司战略转型公司的战略转型对公司的影响是全方位的，不仅主营业务会产生重大变化，公司的经营管理方式、组织架构、业务范畴乃至企业文化都可能产生很大的改变，公司战略转型后的每一个变化都能在资产负债表上有所体现。
例，固定资产/在建工程变化：固定资产或在建工程占总资产的比重大幅提高，公司有可能由轻资产领域进入重资产领域，公司可能由服务行业进入制造业。
应收账款变化：应收账款金额及占活动资产比重大幅增加，公司可能进入竞争更猛烈的红海领域，信誉赊销力度加大，也可能公司以前的业务模式以现销为主，新参与的行业以赊销为主。
也要结合周转天数来看，如果周转天数很短，那么转型多是成功的。
例，存货变化∶存货金额及占活动资产比重大增，公司可能由无存货的服务业进入生产制造业，也有多是制造业之前的转型，但转型不成功导致产品积存严重。
负债类科目总结报告范文(3篇)
第1篇一、报告概述随着我国经济的快速发展，企业负债经营已成为一种普遍现象。
负债类科目作为企业会计核算的重要组成部分，直接反映了企业的财务状况和经营风险。
本报告旨在对负债类科目进行总结，分析其特点、风险及管理措施，为企业财务决策提供参考。
二、负债类科目概述负债类科目是指企业所承担的、以货币计量、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
根据负债的偿还期限，可分为流动负债和非流动负债。
1. 流动负债：主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。
这些负债通常在一年内到期，对企业短期偿债能力有较大影响。
2. 非流动负债：主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
这些负债偿还期限较长，对企业长期偿债能力有重要影响。
三、负债类科目特点1. 权益性：负债类科目反映了企业对债权人承担的义务，具有明显的权益性。
2. 期限性：负债类科目具有明确的偿还期限，对企业资金流动性有重要影响。
3. 可计量性：负债类科目以货币计量，便于企业进行财务分析和决策。
四、负债类科目风险分析1. 偿债风险：负债类科目可能导致企业资金链断裂，影响企业正常运营。
2. 利率风险：市场利率波动可能导致企业负债成本上升，影响企业盈利能力。
3. 税收风险：税法变动可能导致企业税负增加，影响企业财务状况。
五、负债类科目管理措施1. 优化负债结构：合理控制流动负债和非流动负债比例，降低企业偿债风险。
2. 加强债务管理：建立健全债务管理制度，规范债务融资行为。
3. 提高资金使用效率：加强资金管理，提高资金使用效率，降低资金成本。
4. 加强风险管理：密切关注市场变化，及时调整负债策略，降低利率风险和税收风险。
六、结论负债类科目是企业财务状况的重要体现，对企业经营和发展具有重要意义。
企业应充分认识负债类科目的特点、风险及管理措施，加强负债管理，提高企业财务风险防范能力，为企业可持续发展奠定坚实基础。
报告人：[姓名]报告日期：[日期]第2篇一、报告背景负债类科目是财务会计中不可或缺的一部分，它反映了企业在特定时点的债务状况。
资产负债表整体结构分析
资产负债表整体结构分析资产负债表整体结构分析资产负债表由资产、负债和所有者权益三部分组成。
资产负债表结构分析，就是通过对报表各个组成部分占总资产的比率分析，来评价和衡量企业的财务状况。
企业的资产和负债是从两个不同角度反映同一经营活动的两种记录。
资产是反映企业可支配资金的多少，通过现金、存货、固定资产等形式反映资金存在的状况；而负债足企业资金取得的途径，反映的是资产筹集的来源，如短期借款、长期借款等。
资产负债表结构分析包括资产结构分析、负债结构分析等。
(一)资产负债表列示为一直观、有效地分析企业资产负债表，我们需要先提供一个资产负债表，仍然以老母亲餐厅为例，假设餐厅持续发展，在**01年12月31日之后的一年里运转正常，且**01年12月31日的资产负债表以表2-3“老母亲餐厅”组织第一次聚餐后适当投融资后的资产负债表为标准对外报出，到** 02年12月31日时，餐厅对外报出的资产负债表如表8-1所示。
企业经营中的细节说明：在* *02年的全年，老母亲餐厅实现主营业务收人3 650元，购买了60元的固定资产，购买了经营”二毛酸菜”的品牌使用投花费20元，无其他大项支出，对应的利润表见本章表8—8。
表8-l经营1年后老母亲餐厅的资产负债表编制单位：老母亲餐厅**02年12月31日单位：元注：表数据对应表8-8利润表，表10-l现金流量表。
在第8章、第9章和第10章中提到的资产负债表数据，都来该表。
(二)资产结构分析资产负债表的资产结构，指企业的流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产占资产总额的比重。
通过分析不同流动性的资产占总资产的比率，能了解企业的资产结构是否合理。
在分析资产结构时，报表使用者关注的指标主要有流动资产率，其计算公式为：流动资产率=(流动资产额÷资产总额)×100%。
具体到“老母亲餐厅”* *02年底报表数，其流动资产率=1164. 7÷1528. 7×100%= 76. 19%。
第7章 资产负债表分析
资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产
流动资产合计
资产负债表
期末 年初 余额 余额
负债和所有者权益
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
期末 年初 余额 余额
7
资产
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产
固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
2019年禽流感爆发，不仅禽类养殖停业，还需 要销毁大量禽类，向农户赔偿金额约3亿，截止 2019年12月27日，因禽流感疫情政府已实际赔 付33 910万元。
仔细分析草原兴发的财务报告，我们发现它有以
下怪异之处：
12
现金比率极高，而且现金变化无几
从下表公司的现金约占总资产（数据略）的 1/4以上，现金比率非常高，而且95%以上的现 金都集中在母公司。母公司为什么要囤积这么多现 金，为何现金没有太多变化呢 ？是不是这些现金 受到限制不能动用！
试问草原兴发的高管，你们既然有12亿的现金在 账上，为何还要麻烦大股东质押你们公司的股权来申请 贷款；试问大股东们，你们旗下的公司这么有钱，还要 你们出面帮忙借钱，他们为何还要你们帮助它借钱？15
四处举债，不惜花费巨额财务费用（万元）
报告期
短期借款 财务费用 净利润
负债和所有者权益的核算
借入时： 借：银行存款 10 000 贷：短期借款—季节性储备借款 10 000 1、2月每月预提借款利息时： 借：财务费用 700 贷：预提费用 700 3月末归还借款本息时： 借：预提费用 14 00 财务费用 800 短期借款—季节性储备借款 10 000 贷：银行存款 12 200
（2）小型技措借款的核算： 技措借款是为了提高企业施工生 产能力、降低工程产品成本等采取技 术组织措施而向银行等金融机构借入 的款项。
营业税
城市维护建设税
房产税、土地使用税、车船员使用税 和印花税 有关所得税的内容，详见第十二章第 五节所得税的核算。
应付股利的核算
应付股利核算的内容
应付股利核算应设置的账户
应付股利核算的会计处理
4-2
长期负债概述 长期借款的核算 应付债券的核算
长期负债
长期应付款和专项应付款的核算
4-2-1 长期负债概述
5000
1000 1000 6000 6000
应付账款的核算
应付账款核算的内容 应付账款核算应设置的账户及其会 计处理
应付票据的核算
应付票据核算的内容 应付票据核算应设置的账户
应付票据核算的会计处理
预收账款的核算
预收账款核算的内容
预收账款核算应设置的账户 预收账款核算的会计处理
应交税费的核算
（二）一次偿还本息基本建设投资借款核算 贷款金融机构如对基本建设投资借款 采用分次转存支付的方法，施工企业在取得 借款时，应先计入“银行存款”账户的借方 和“长期借款—基本建设投资借款”账户的 贷方 贷款金融机构如对基本建设投资借款 采用指标管理的方法，施工企业应在以借款 支付各项设备款，工程款和其他固定资产购 建有关支出时，计入“专项工程支出”账户 的借方和“长期借款—基本建设投资借款” 账户的贷方。
资产负债表分析
资产负债表分析的目的与内容 资产负债表水平分析 资产负债表垂直分析 资产负债表项目分析
1
重点及难点
重点：掌握资产负债表的水平分析与 垂直分析方法及应用以及重要项目的 分析；了解资产负债表分析的意义与 内容；理解会计法规、准则等变动对 资产负债表的影响 。
本章难点：资产负债表项目分析
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（3）平衡结构
主要标志：流动资产的资金需要全 部依靠流动负债来满足。
结果：企业风险均衡。 负债政策取决于资产结构。 存在潜在的风险。
这一结构形式只适用于经营状况良 好、具有较好成长性的企业。
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（4）风险结构
主要标志：以短期资金来满足长期 资产的资金需要。
结果：财务风险较大。 负债成本最低。 存在“黑字破产”的潜在风险。
4
第二节 资产负债表水平分析
资产负债表水平分析，就是将资产负债 表的实际数与对比标准或基数进行比较， 以揭示资产、负债和所有者权益的变动 差异的分析方法。
资产负债表水平分析的目的在于揭示资 产与权益的变动差异及产生原因。由于 资产负债表对比标准或基数不同，其分 析目的与作用也不同。
5
注意
资产负债表水平分析除了要计算某项目 的变动额和变动 率外，还应计算初该 项目变动对总资产或负债和所有者权益 总额的影响程度，以便确定影响总资产 或负债和所有者权益总额的重点项目。
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2、股东权益结构分析
股东权益结构变动对其成本的影响： 一般情况下，留存收益的资本成本小于 优先股成本，优先股成本小于普通股成 本。
分析：主要依据资产负债表提供的资料， 对其进行垂直分析，了解股东权益结构 的变动情况，对股东权益结构的合理性 进行判断。
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财务会计与资产负债表分析
以不良实物资产对外投资
陕长岭与兄弟公司组建新公司，14500万+500万，之后马 上将新公司1.45亿股权和西安长岭1.2亿股权托管给母公司 ，每年收取2.5%托管费。
馈赠巨额资产
ST金荔的大股东将2.2亿元资产无偿赠予上市公司，使上市 公司每股净资产从-0.496元增加到1.89元，同时盈利。
3.坏账准备 （1）分析坏账准备提取方法、提取比例的合理性 （2）注意比较企业前后会计期间坏账准备提取方法是否一
致
..\超连接\应收账款案例.ppt
（三）存货分析 存货是企业最重要的流动资产之一，通常占整个流动
资产的一半以上，存货的核算是否真实、准确会直接 影响企业的损益和财务状况 1.存货规模与结构分析 2.存货计价分析（计价方法、盘存制度、跌价准备） 3.存货真实性分析 4.存货质量分析（毛利率、周转率、完好程度） ..\超连接\存货案例.ppt
无偿占用了供应商的资本 OPM（Other People’s Money）:无本经营战略，是指企
业充分利用做大规模的优势，增强与供应商讨价还价能力，将 占用在存货和应收账款上的资金及其成本转嫁给供应商的营运 资本管理策略 简化营运资本WCR =应收款+存货-应付款
尽量减少资金在无收益流动资产的占用，同时增加无成本流动负债， 并延长无成本流动负债的偿债时间
2.非流动资产结构分析 非流动资产主要包括可供出售金融资产、持有至到期
投资、投资性房地产、长期股权投资、长期应收款、 固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无 形资产、递延所得税资产和其他非流动资产。
3.负债结构分析
负债结构是指各项负债占总负债的比重。通过对负债 结构分析，可以了解各项负债的数量和比重，进而判 断企业负债主要来自何方，偿还的紧迫程度如何，揭 示企业的融资能力和抵抗破产风险的能力
负债与所有者权益的核算培训讲义powerpoint69页
例2 预收及应付款的核算
露营公司采材料到达并验收入库，购货款三个月后通过企业开出的转账支票支付。采购原材料并验收入库，货款尚未支付时，企业应作如下分录：
借：原材料 20 000
贷：银行存款 23 400
例3
如果例2中资料不变，只是在支付方式上，露营公司在收到所购买的原材料时，开出一张金额为23 400元，期限为3个月，不带息的商业承兑汇票进行货款结算。这时核算业务中的会计分录只需将例2各个分录中的“应付账款”改为“应付票据”。
4.1 负债的核算
4.1.1 负债核算概述
1、负债的含义和内容 1）含义：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。要点：负债的本质是企业的现时义务；负债由具体的主体所承担，负债的清偿会导致企业或其他主体资产的减少；负债是企业资源的来源，负债的减少就意味着企业资源的减少。负债引起的未来流出的经济利益金额能够可靠地计量 。
例4
露营公司预收佳佳公司购货款5 000元，根据商品购销合同，后来露营公司发货给佳佳公司，商品的价格为10 000元，销项增值税为17 00，成本为7 500元。佳佳公司以银行存款补付剩余款项。露营公司预收款时，应作如下分录：
借：银行存款 5 000
贷：预收账款 5 000露营公司发出商品，补收货款，结转成本时，应作如下分录：
贷：短期借款 100 0004、5月底每月确认利息费用500元(100 000元X6%÷12)，并记录应付利息这项负债，应作如下分录：
借：财务费用 500
贷：应付利息 5006月底偿还本金，支付利息时，应作如下分录：
借：短期借款 100 000
应付利息 1 000
4.1.2 流动负债的核算
2、常见流动负债项目的核算 1）短期借款的核算短期借款是指企业根据生产经营对资金的需要，从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款。短期借款的用途：用于补充流动资金，满足生产周转、季节性生产和结算对资金的需要。“短期借款”的账户结构 贷方：记录借入的本金 借方：记录偿还的本金总分类核算、根据债权人、借款种类和币种的明细核算
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负债核算方法分析
【摘 要】 负债：是指过去的交易、事项形成的现有
义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是企
业承担的，以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债
务。它代表着企业偿债责任和债权人对资产的求索权。负债
按流动性分类，可分为流动负债和长期负债。
【关键词】 会计 负债 核算
Abstract ： Liabilities are the debts which the enterprise
assumes and needs to assets， or services repay in the future
with the currency accumaccumulation. The paper mainly
discusses the liability accounting methods.
1.负债的分类与特征
负债：是指过去的交易、事项形成的现有义务，履行该
义务预期会导致经济利益流出企业。负债是企业承担的，以
货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。它代表着
企业偿债责任和债权人对资产的求索权。负债按流动性分
类，可分为流动负债和长期负债。负债主要有以下几个特征：
1.1负债必须是企业承担的现时义务，它是负债的一个
基本特征。其中，现时义务是指企业在现行条件下已承担的
义务；未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义
务，不应当确认为负债。
1.2预期会导致经济利益流出企业也是负债的一个本质
特征，只有企业在履行义务时会导致经济利益流出企业的，
才符合负债的定义，如果不会导致企业经济利益流出的，就
不符合负债的定义。在履行现时义务清偿负债时，导致经济
利益流出企业的形式多种多样，例如用现金偿还或以实物资
产形式偿还，以提供劳务形式偿还，部分转移资产、部分提
供劳务形式偿还，将负债转为资本等。
1.3负债应当由企业过去的交易或者事项所形成。换句
话说，只有过去的交易或者事项才能形成负债。企业将在未
来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项，不形成负债。
2.加强信息披露
应加强对非现金资产价值确定方面的信息披露。在年报
债务重组事项中，上市公司对非现金资产价值的确定普遍披
露得不够明确与充分，致使投资者对其“公允”性产生怀疑。
因此，此方面的信息披露应予强化。
债务重组产生的收益作为非经营性损益，对于公司业
绩、资产质量和可持续发展等方面产生的影响值得重视。因
此，进一步严格债务重组信息披露的要求，有助于增强年报
的透明度和可信度。这一计量模式排除了独立市场参与者在
评估该负债时考虑的制造费用、利得和风险溢价等因素，因
此不可避免地有一些缺点：（1）提供的信息缺乏可比性。譬
如三家企业具有相同金额的产品维修担保债务，一家拟由内
部部门承担维修义务，一家拟由外部承担，还有一家部分由
内部承担、部分由外部承担。如果采用成本累积法，这三项
负债实际上是一个按成本计价，―个按市价计价，还有一个
部分按成本、部分按市价计价，因而不具有可比性。（2）报
表上列示的金额在市场上不会被独立的第三方接受，因为如
果将负债转让给独立的第三方，第三方必然会要求一定的风
险报酬和利润。（3）成本累积法并未试图反映市场状况，因
此它很难区别计量的目的，也不能准确回答成本只是直接性
的成本还是包括其他的成本。
3.公允价值的获取与认定
其次，公允价值的获取存在一定的难度，因为后续计量
大多是在没有交易的情况下进行的，就不可避免地要解决公
允价值的认定问题。
方法一，是基于活跃市场的交易价格，获取的难度最小，
也最能够代表公允价值和被接受程度，但需要特别指明的
是，并非所计量项目存在相应的市场价格，该价格就一定是
所计量项目的公允价值。在某些特殊情况下会出现市场价格
失灵的现象，如：正经历财务困难的企业之间发生的交易价
格，关联方企业之间发生的交易价格，按先前签订好的合同
执行交易的价格等，非独立和经常性交易价格。上述种种可
能性的存在，势必影响公允价值计量的准确性。
方法二，指的是在找不到所计量项目的市场价格的情况
下，可以使用所计量项目同类（类似）项目的市场价格作为
其公允价值。在类似项目法具体应用时，最关键的就是类似
项目的确定。通常研究两个项目是否相似的具体步骤如下：
（1）确定所要计量的项目的期望现金流量；（2）选定另外
一个初步认为具有相似特征的资产或负债；（3）比较两个项
目的现金流量，以确保它们是相同的；（４）判断两个项目
的现金流量面对经济状况变化时是否按照同样的方式变化。
如果不是，则它们不是相似项目。但是在判定一个项目是所
计量项目的类似项目之后，并不意味着其市场价格就成了所
计量项目的公允价值或者成为该项目公允价值的参考价值，
还应该考虑出现市场价格失灵的情况时作出的判断和调整，
这些因素将直接影响同类或类似市场交易价格的获取，同样
会增加公允价值信息的获取。需要指出的是，前两种认定方
法，由于公允价值是通过直接或间接市场交易双方在公平交
易的基础上确定的，获得和确定公允价值相对比较容易，但
是必须认识到的是现实的市场环境是复杂多变的，交易的公
平性受诸多因素影响，特别是目前我国缺乏活跃的市场，要
素市场不成熟，市场化程度低，加之我国金融工具市场化程
度不高，交易行为也存在着不规范行为，当市场交易不活跃
或市场被分割时，金融产品价格受到扭曲，从而会计信息的
质量受到影响使得非现金资产的公允价值很难准确把握。
方法三，指的是当一项资产或负债不存在或只有很少的
市场价格信息时，应当考虑采用适当的估价技术来确定资产
或负债的公允价值。估价技术法是公允价值计量方法中实施
难度最大的一个，也是争议最多、对公允价值计量客观性影
响最大的一个，通常见到的对公允价值的抨击和质疑，其实
主要就集中在对所采用的估价方法上。仔细分析产生抨击的
原因，一方面是由于企业的资产种类繁多，并处于不同的市
场环境中，市场信息的真实性难以辨认，存在活跃市场交易
价格的判断难度较大等难以解决的问题，因此在实际工作
中，只能大致地估计或采取近似价值的操作，在市场信息不
充分的情况下，容易形成操纵利润的嫌疑。另一方面，对公
允价值进行判断的主要形式――现值技术的运用，因不同投
资者之间，投资者与管理当局之间对投资的期望报酬率不可
能完全统一，对未来现金流量的估计具有较大不确定性，这
同样导致在具体的技术操作上难度较大，加之无论是贴现率
的选择还是对未来现金流量的估计，均离不开对未来事项和
不确定性的主观判断，这些主观判断因素的存在，在增加公
允价值的不确定性的同时无疑也大大增加了企业会计人员
“捕获”公允价值的难度。
（作者单位：哈尔滨铁路局财务处资金结算所）