浅析应收账款舞弊及其审计对策
制造企业应收账款管理存在的问题及对策探析
108财务管理制造企业应收账款管理存在的问题及对策探析杨秀丽苏州杭达水泥制品有限公司江苏苏州摘要：应收账款作为企业重要的一项流动资产，是企业资金管理的重要部分。
应收账款的存在和数量的不断增大，成了阻碍企业发展的首要问题。
制约企业的资金流动，同时增大企业的经营风险，借款融资企业成本增大，资金链一旦断裂甚至影响企业的存亡。
本文在分析制造企业应收账款管理存在问题的基础上，探索加强制造企业应收账款管理的方式方法，从而全面加强应收账款管理，采取相应的对应策略，解决制造企业应收账款面临的问题，进而让制造企业的资金链走向正轨，为企业做大做强提供良好的资金支持。
关键词：应收账款；制造企业；资金链；策略；风险一、引言制造企业在刚刚起步阶段，为了业绩和维持公司的正常经营，需要迅速打开产品销售市场。
为了能在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须大量占有市场份额，扩大市场占有率。
有的时候会采用先发货后收款的赊销方法。
这种情况下，签订的合同有的存在霸王条款，商业折扣太大，回款周期太长，有的甚至长达半年至一年。
应收账款的占比太多，直接影响企业的正常发展，虽然看账面数据很漂亮，但是制约企业的资金流动。
企业在实际经营过程中也会存在呆账、坏账现象，严重的情况下，企业很可能被应收账款拖垮，这对企业的发展是十分不利的。
应收账款既是财务风险源，又是财务发展推动器，对企业而言就是一把双刃剑。
应收账款对企业扩大经营规模，提高销售量，提高市场占有率有很大的促进作用。
但同时，应收账款又会造成企业资金的流失。
鉴于应收账款在企业中的重要性，结合制造企业应收账款中存在的现实问题，采取相应的对应策略，解决应收账款的问题。
提高应收账款的流动性，提高资金使用效率，帮助制造企业发展。
二、制造企业应收账款管理存在的问题1.客户资级评价不客观缺乏对客户实地考察，更没有对客户等级进行的调查。
认为是老客户就没有必要对他们现在的经营状况做调查，盲目地只注重生产量，导致赊销业务慢慢变成呆账、坏账。
美的公司应收账款存在问题及对策研究
美的公司应收账款存在问题及对策研究
一、问题分析：
1. 应收账款结构分布不均衡：美的公司应收账款的结构分布不均衡，主要呈现出大客户应收款项多、小客户应收款项少的情况。
2. 应收账款违约率高：由于这些大客户的资金实力较强，因此在交易过程中可能会出现违约的情况，而且由于大客户所欠款项较多，一旦违约将会对公司产生较大的影响。
3. 应收账款回收周期长：由于美的公司大部分的客户都是采用信用销售的方式进行交易，因此应收账款的回收周期也相对较长，难以预测，不利于公司的资金流动。
二、应对措施：
1. 合理调整应收账款结构分布：通过优化客户结构，增加小客户的应收款项，降低大客户所占比例，以实现应收账款结构分布的均衡。
2. 严格控制信用销售额度：为了降低应收账款违约率，应严格控制大客户的信用销售额度，建立信用评级、风险控制等制度，确保公司的权益不受损失。
3. 加强收款管理，缩短回收周期：通过搭建电子收款平台、建立客户预付款等形式，加强收款管理，缩短应收账款的回收周期，为公司资金的流动提供更加充足有力的保障。
4. 建立完善的应收账款管理制度：应建立及完善应收账款管理制度，加强日常跟进及管理，确保收回应收账款的时间及金额。
同
时应制定应收账款清查制度，进行定期清理及核对，及时发现及处理账款问题。
以上为美的公司应收账款存在问题及对策的分析，公司需要综合考虑实际情况，细化落实措施，提高应收账款管理水平，为公司的发展提供保障。
医药行业应收账款管理存在的问题及对策
加速资金周转
通过应收账款的回款，企 业可以快速回收资金，提 高资金使用效率。
降低库存成本
应收账款可以降低库存积 压，从而降低库存成本和 仓储费用。
医药行业应收账款管理的现状与挑战
现状
随着医药行业的快速发展，应收账款规模不断扩大，回款周期延长，坏账风险增加。
挑战
医药行业面临着激烈的竞争，为了扩大销售规模和提高市场占有率，企业往往采取宽松的信用政策， 导致应收账款风险增加；同时，部分客户拖欠款项严重，给企业带来较大的财务压力和经营风险。
信用政策不合理
企业信用政策不合理，过于宽松或过于严格，导致应收 账款规模过大或过小。
法律制度不健全
法律法规不完善
相关法律法规不完善，对应收账款的监管力度不够，导致企业对应收账款的管理存在漏 洞。
执法不严格
执法部门执法不严格，对应收账款的追缴力度不够，导致部分应收账款无法收回。
04
医药行业应收账款管理对策与 建议
医药行业应收账款管理存在 的问题及对策
汇报人：文小库 2024-01-09
目录
• 医药行业应收账款管理概述 • 医药行业应收账款管理存在的
问题 • 医药行业应收账款管理问题的
原因分析
目录
• 医药行业应收账款管理对策与 建议
• 医药行业应收账款管理案例分 析
01
医药行业应收账款管理概述
应收账款的定义与特点
定期更新客户信用信息
及时了解客户经营状况和财务状况变化，调整客户信用 等级，降低坏账风险。
优化销售策略，控制应收账款规模
制定合理的销售计划
根据市场需求、产品特性和客户群体 等因素，制定合理的销售计划，控制 销售规模和应收账款余额。
应收账款风险的分析与对策
应收账款风险的分析与对策在市场经济中，赊销是企业进行促销的重要手段，它给企业带来效益，而产生的应收账款给企业也带来风险。
本文针对应收账款给企业带来的风险提出了防范措施。
规避风险，最终实现企业利润的最大化。
标签：应收账款应收账款风险应收账款防范对策在市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争，这种竞争迫使企业常常采用赊销手段扩大销售，以提高市场占有份额，减少库存商品，节约库存商品占用的资金和管理费用，把库存商品转化为应收账款，节约各项支出。
但是，应收账款又有它的两面性，它既能给企业带来收益，又能给企业带来一定的负面影响。
如果应收账款不能及时收回，则占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度，使大量的资金沉淀在非生产环节，企业正常的营运活动就会被延误。
因而，加强应收账款的风险管理，避免或减少损失的发生，保证经营活动的正常进行，提高经济效益，是企业急需解决的重大问题。
一、应收账款产生的原因1.企业缺乏风险意识。
企业为了扩大市场份额，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。
但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩大销售，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，忽略了大量被客户拖欠、占用的资金能否及时收回的问题。
2.企业内部控制制度不健全。
企业为了扩大销售，采用销售额与销售人员工资挂钩的办法，销售人员只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，从而产生大量的应收账款。
对这些应收账款企业没有相应的追讨制度和奖惩办法，以至于货款回收慢，回收不及时，甚至造成呆账、坏账。
3.企业信用制度失当。
信用标准过高或过低，日常控制不合理不规范，应收账款管理不严，追交欠款不力，给企业造成损失。
二、应收账款给企业带来的风险分析1.不合理的应收账款占用生产经营资金，致使资金短缺，影响工资发放、原材料购买，企业不能正常的生产经营。
2.企业的现金流出过多，提高了资金的使用成本。
应收账款的风险分析与防范措施
建立员工激励机制，将应收账款 管理和风险防范纳入绩效考核体 系，激发员工的工作积极性和主
动性。
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风险评估的指标与模型
应收账款周转率
该指标反映了企业应收账款的 周转速度和运营效率。应收账 款周转率越低，说明企业的应
收账款风险越高。
坏账率
该指标反映了企业坏账的占比和信 用管理的效果。坏账率越高，说明 企业的应收账款风险越高。
逾期账款率
该指标反映了企业逾期账款的占比 和催收效果。逾期账款率越高，说 明企业的应收账款风险越高。
市场竞争
为了扩大市场份额，企业 不得不采取赊销方式来吸 引客户。
销售政策
企业为了促进销售，往往 采取赊销政策来吸引客户 。
应收账款的成因与影响
客户违约
客户因各种原因无法按时 支付款项，导致企业形成 应收账款。
影响
应收账款对企业的影响主 要有以下几点
资金占用
应收账款占用了企业的流 动资金，可能导致企业资 金周转困难。
应收账款的成因与影响
坏账风险
应收账款存在无法收回的风险，可能给企业带来经济损失。
财务成本
应收账款的管理和控制需要投入人力、物力和财力，增加了 企业的财务成本。
应收账款的管理与控制
管理策略
针对应收账款的管理，企业应采取以下策略
制定合理的信用政策
企业应根据自身情况和市场环境，制定合理的信用政策，包括信用 期限、信用额度等。
强化内部控制
企业应建立健全的内部控制制度，确保应收账款的核算、记录和监 督等环节的有效性和准确性。
应收账款的管理与控制
定期对账和催收
企业应定期与客户核对往来账目，及时催收 逾期款项，防止坏账的产生。
审计师如何应对企业财务造假与舞弊
审计师如何应对企业财务造假与舞弊在现代商业环境中，企业财务造假与舞弊问题对于企业和整个市场的稳定与信誉都有严重的影响。
作为审计师，应对企业财务造假与舞弊是我们义不容辞的责任。
本文将探讨审计师在面对这些问题时应采取的应对措施，从预防、发现到应对，以提高审计质量和市场信任。
一、预防阶段1.严格遵守职业道德和规范：作为审计师，我们需要遵守职业道德准则和审计规范，尊重职业操守，保持独立性和诚实的态度。
定期进行职业道德培训以确保我们的行为符合最高标准。
2.建立有效的内部控制制度：审计师应当积极参与企业内部控制制度的建设和持续运作。
通过评估内部控制的有效性和风险管理机制的健全性，能够及时预防财务造假和舞弊行为的发生。
3.加强风险识别与评估：审计师需要充分了解企业的业务模式、经营环境和相关内外部风险，通过风险评估和分析，尽早发现风险点并采取相应措施。
同时，审计师还应定期与内外部的相关方沟通，获取有效的信息，增加对企业的了解程度。
二、发现阶段1.采用全面的审计程序：审计师需要根据审计计划和风险评估结果，设计合适和全面的审计程序。
包括审计证据的采集、内部控制的测试、财务数据的分析等，以确保发现企业财务造假和舞弊行为的迹象。
2.注重数据的真实性和准确性核实：审计师应注重数据的真实性和准确性核实，对企业财务报表中的关键数据进行深入审查和验证。
同时，需要与企业的管理层以及其他专业人员进行充分的合作和沟通，获取更多的信息和调查线索。
3.应用数据分析技术：随着科技的发展，审计师可以利用数据分析技术，对大量数据进行挖掘和分析，识别异常和规律性的变化，进一步发现潜在的财务造假和舞弊行为。
三、应对阶段1.及时报告和沟通：一旦审计师发现企业财务造假和舞弊行为的迹象，应及时向企业管理层报告，并与其沟通相关发现。
同时，也需要向审计委员会、监管机构和相关方报告，确保信息的传递和处理。
2.采取适当的措施和调查：在发现财务造假和舞弊行为后，审计师应根据情况采取适当的措施，包括进一步调查、追踪资金流向等。
应收账款管理存在的问题及对策研究内容与目标
一、问题描述1.1 应收账款管理的问题：对客户信用审查不严格、应收账款催收不及时、应收账款风险控制不力等。
1.2 问题影响：应收账款逾期较多、坏账率较高、影响企业现金流和盈利能力。
二、分析原因2.1 客户信用审查不严格导致的问题2.1.1 缺乏完善的客户信息收集和分析机制2.1.2 客户信用评估标准不够科学、合理2.2 应收账款催收不及时导致的问题2.2.1 催收流程不够规范、完善2.2.2 催收人员专业素养不足2.3 应收账款风险控制不力导致的问题2.3.1 对客户经营状况、行业风险等情况了解不够2.3.2 对应收账款进行适时、适量的动态调整不够三、目标设定3.1 提高客户信用审查的严格性，降低坏账率3.2 优化催收流程，加快应收账款的回笼速度3.3 加强风险控制，预防坏账风险四、对策建议4.1 客户信用审查的改进措施4.1.1 完善客户信息收集和分析机制，建立完整的客户档案4.1.2 建立科学、合理的客户信用评估体系，引入第三方信用评估工具4.2 应收账款催收的优化措施4.2.1 设立专门的催收团队，统一规范催收流程4.2.2 提高催收人员的专业素养，加强对外访与协商的能力培训 4.3 应收账款风险控制的措施4.3.1 加强对客户经营状况、行业风险的调研，建立应收账款的预警机制4.3.2 优化应收账款管理制度，提高应收账款的动态调整能力五、实施方案5.1 客户信用审查的实施方案5.1.1 分析现有客户信息，建立完整的客户档案5.1.2 制定客户信用评估标准，并定期进行评估5.2 应收账款催收的实施方案5.2.1 设立专门的催收团队，明确催收责任人5.2.2 设立催收流程，建立逾期账款提醒机制5.3 应收账款风险控制的实施方案5.3.1 定期对客户进行风险评估，建立风险预警机制5.3.2 完善应收账款管理制度，提高风险应对能力六、预期效果6.1 客户信用审查的改进将降低坏账率，提升企业盈利能力6.2 应收账款催收的优化将加快应收账款的回笼速度，提高现金流 6.3 应收账款风险控制的加强将降低坏账风险，保障企业经营稳健七、结语应收账款管理是企业财务管理的重要组成部分，合理、规范的应收账款管理能够有效降低企业的财务风险，提高企业的盈利能力。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策一、背景我国上市公司财务报告舞弊问题一直备受关注。
财务报告的真实、准确、完整是保护投资者权益和资本市场健康发展的基础。
在实际操作中，一些上市公司存在财务报告舞弊的现象，给投资者和市场带来了严重的损失。
为了解决这一问题，我们需要深入探讨财务报告舞弊的成因，并提出相应的对策措施。
二、财务报告舞弊的成因1. 利益驱动：一些上市公司为了追求自身利益最大化，会采取编造虚假报告来掩盖企业真实的经营状况。
虚增收入、减少负债，虚构应收账款等手法。
2. 内部控制不严：上市公司的内部控制体系不健全，不完善的会计核算制度和财务管理制度，导致了财务报告舞弊的滋生。
内部控制环境欠佳，管理层和内部审计部门的失职渎职是导致财务报告舞弊的重要原因。
3. 不透明的信息披露：一些上市公司信息披露不透明，对外公布的财务数据与实际情况相去甚远，给投资者带来了误导，导致投资者无法及时获得真实的企业经营状况，从而容易成为财务报告舞弊的受害者。
4. 监管不力：监管部门对上市公司的财务报告审核不力，监管体系缺失，监管机制不完善，导致了财务报告舞弊案件屡禁不止。
5. 道德风险：企业管理人员的道德风险也是财务报告舞弊问题的一个重要因素。
由于企业管理层的私心、私欲，往往会导致财务报告舞弊问题的发生。
三、对策1. 完善内部控制：上市公司应加强内部控制建设，健全公司内部控制制度和审计制度，建立健全的财务管理制度和内部审计制度，加强内部审计和风险控制。
3. 加强监管力度：监管部门应加大对上市公司的监管力度，加强对上市公司的财务报告审核，加大对财务报告舞弊行为的打击力度，依法严惩掩盖、造假财务报告的行为。
4. 完善企业治理机制：加强企业内部治理，完善公司治理结构，建立健全的内部组织架构，保证企业管理层真实、公正地履行公司治理职责，有效约束公司管理人员的道德风险。
5. 增加投资者教育：加强对投资者的教育，提高投资者的风险意识和自我保护意识，让投资者能够更加理性地对待投资，并能够通过自己的努力减少对财务报告舞弊的受害可能。
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浅析应收账款舞弊及其审计对策
应收账款是企业流动资产中非常重要的一个项目，下面是小编搜
集整理的应收账款舞弊及其审计对策，供大家阅读查看。
应收账款的发生频率往往非常高，对方单位也非常分散，所以在
对企业进行审计的时候审计人员往往要格外重视应收账款是否真实
可靠。
例如2012年的浙江晶盛机电，在大经济环境普遍走低的情况下，
该公司前三季度实现净利润超过上年全年总额，毛利率也显著高于同
行业水平。更为重要的是，其余企业均为将其列为主要竞争对手，而
晶盛机电凭借猛增的应收账款余额自封为业界龙头。
该公司的财务信息披露显示，其应收账款集中于某一大型客户，
账龄长达一年以上的余额有接近五百万，根据财务报表的纵向对比，
其增长速度超乎常理，应收账款的大幅增加使得应收账款与主营业务
收入的增加比例存在很大的差别，并且公司急于上市，因此引起了业
界人士的注意，称其有舞弊嫌疑。
本文为分析类似的应收账款舞弊问题以及其审计对策，将从问题
分析、问题原因和审计对策几个方面进行分部讨论。
一、应收账款审计中经常发现的问题
通过虚增应收账款来增加当期的销售收入。为稳定企业发展势头，
增强外部投资人和债权人的信心，企业就有可能通过虚增收入，来制
造营业额达标的假象，增加应收账款是其中比较常见的做法。企业可
能为遮盖舞弊痕迹，将虚列的应收账款和其他舞弊的企业对冲销账，
以此来调高利润，，粉饰财务报表，夸大经营成果。
利用坏账准备进行应收账款的舞弊。首先企业可能利用变更坏账
计提比例来进行舞弊。其次通过确认坏账损失来操纵盈利水平，企业
可能会把预计可收回的应收账款作为坏账处理，将应确认为坏账损失
的应收账款长期挂账处理。再次，企业通过改变应收账款的账龄来扭
曲财务信息，使其总额不变，但是掩盖了企业的财务风险。
利用关联方进行应收账款舞弊。在国际上知名的安然财务舞弊案
中，安然公司通过成立特殊目的实体进行复杂的融资安排，向其转移
负债和费用，以伪造自己的财务信息。在国内上市公司中，关联方进
行协定以进行利益的沟通输送，这样的事情也屡见不鲜。
其他类型的舞弊行为。有的财务人员为了谋取私利也会虚增应收
账款，例如在现金销售的时候将其计入应收账款以实现对业资金的挪
用，以后冲回或者虚转费用冲销。更有甚者直接销售收入不记账，收
到现金后贪污资金。
二、应收账款舞弊的原因
上文已经初步分析过，经济发展过程中有时面临不景气，而市场
化带来的竞争相对激烈，企业在压力和巨额利益面前，有可能罔顾经
济秩序和法律法规，进行应收账款的舞弊造假。再者，企业的应收账
款对应户头和数据众多，业务往来频繁，造假的隐蔽性也相对较强。
此外，应收账款舞弊还涉及财会人员的职业素养和职业道德，企业的
管理结构和高层决策等种种内部原因。
从外部审计的角度来说，当前我国审计的独立性受到多方面的制
约。如果审计人员违反审计原则，为了争取客户和收取费用而进行审
计工作，那么在发现企业财务问题之后，也极有可能做出隐匿事实，
与企业妥协的举动。
三、应收账款审计的主要切入点
从宏观角度着手，运用分析手段和程序，对趋势进行判断。审计
人员可以运用比较分析法，将财务指标和同类可比指标进行比较，比
如，通过比较被审单位以前会计期间的财务指标、对被审单位的预期
结果、同类行业中可比企业的财务指标等，进而找到企业财务信息中
可能出现的问题点。
审计人员也可以运用趋势分析法，利用多个期间的数据进行对比，
并对其增加变化情况、变动幅度以及发展趋势进行分析，预测其可能
的未来发展趋势。在应收账款舞弊案件中，就比如说前文提到的浙江
晶盛机电，它在涉嫌舞弊前后的应收账款余额，都有比较剧烈和频繁
的变动。
从微观角度入手，关注被审计单位存货的实物流向，加强对应收
账款函证过程的审计，关注坏账准备的计提数、损失确认数以及账龄
问题。
对应收账款的审计程序主要是针对真实性而设立，对大额销售收
入，要进行对生产记录、出库单、发货记录、验收记录等原始记录以
及对存货库存的全方位综合审计。
针对坏账准备的审计主要集中在准备计提数、损失确认数以及账
龄问题三个方面。审计师应重点关注计提比例以及方法是否符合企业
会计准则以及相关法律法规的规定，计提的坏账准备是否已得到恰当
的会计处理。针对坏账损失的确认一定要关注其确认条件是否符合相
关规定，以及相关的审核手续是否齐全。
应收账款的审计往往还需要函证等程序进行支持，这是对审查是
否有虚增应收账款最有效的审计对策。应收账款函证应直接发函给被
审计单位的债务人，，以此来核实被审计应收账款的数额和发生业务
是否真实正确，同时也证明应收账款账面记录与客户记录是否相符及
销售截止测试。但函证也有其不足之处，函证的重点放在金额上，对
账龄以及其他相关信息核实不足，应该引进一些必要的替代补足程序。
综上所述，应收账款审计作为审计工作中的重要部分，其审核工
作应该落到实处。这对于维持良好的资金运转，减少资金闲置提高效
率，促进资产保值增值，促进管理者做出正确的决策，维护购销双方
的合法权益，维护正常经济秩序等都具有重要意义。
感谢您的阅读！