财政学相关计算题

例1：某针织厂是增值税一般纳税人，生产针织布和印染布。2010年9月发生如下业务：

1.购进燃料，取得增值税专用发票。货架金额是10000元，税额1700元。

2.从小规模纳税人购进棉花，取得普通发票，金额是10万元。

3.从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得普通发票，列明价款1000元。

4.销售针织布130000米，每米不含税单价3元。

5.销售印染布120000米，每米不含税单价5元。

计算当月应纳增值税税额。（答案在纸上的例1）

例2：某小商店（增值税小规模纳税人）4月份的销售额是6万元，本月进货3万元。计算该商店当月应缴纳多少增值税？

应纳税额=[6万元/(1+3%)]x3%=5.825242元x3%=0.17475万元

例3：某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人。2010年6月的修理收入（价税合计款）为8000元。计算其应纳增值税。

不含税销售额=8000/(1+3%)=7766.99元应纳税额=7766.99x3%=233.01元

例4：广州一间家具厂，2011年3月份销售家具50套，每套价格平均6000元。当月购进板材5万元，购进油漆1.5万元，购进辅料0.5万元。税务局认定该厂为小规模纳税人。

计算该家具厂当月应缴纳的增值税。

例5：某零售商店当月销售一件售价为2000元的衣服（不含税），增值税的基本税率为17％，假定当月进项税额为150元，计算该商店应纳税额。

解：销项税额=2000 ×17％=340元进项税额=150元应纳税额=190元

例6：某公司当月销售收入100万元（不含税），当月购进原材料金额20万元（不含税），购进生产经营用电脑一批，取得增值税专用发票上注明税额为10万元，还为改善职工生活条件购进一批电风扇发给职工，取得发票注明税额6000元，计算当月该公司应纳税额。（税率17％）

解：销项税额= 100×17％=17万元进项税额= 20×17％+10=13.4万元应纳税额=3.6万元

例7：某商业企业属于小规模纳税人。2009年3月发生如下业务：

1、将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票。

2、购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人取得含税销售款2300元。

3、销售给某一般纳税人仪器2台，获得不含税销售额12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。

解：应纳税额=销项税额＝[3200/（1+3%）+2300 /（1+3%）+12300] ×3%=528（元）

例8：某公司2012年财务情况如下：

2、对外承包工程收入150万；

3、出售固定资产一套，收入8万元；

4、取得投资分红20万；

5、厂房出租租金10万元；

6、国债利息收入3万元；

应纳税所得额=年度收入总额-各项扣除=688万- 399万=289万

1、纳税年度收入总额=500+150+8+20+10=688万

2、可以扣除的项目=280+15+18+20+36+30=399万

应纳所得税=应纳税所得额×25%=289万×25%= 72.25 万

例9：某制药企业，2012年度生产经营情况如下：

（1）销售收入4500万元，销售成本2000万元；销售税金及附加80万元；

（2）其他业务收入300万元；

（3）销售费用1500万元，其中含广告费1000万元，业务宣传费50万元

（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元，新产品研究费用40万元；

（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%（银行同期贷款利率6%）

（6）营业外支出80万元，其中，含供货商支付违约金5万元。接受工商局罚款1万元，提供政府部门向灾区捐赠70万元。

计算该企业2011年度应纳税所得额和应纳企业所得税。

解：1.计算利润总额=4500+300-2000-80-1500-500-100-80=540

2.成本、费用、支出调整项目：

（1）广告宣传费税前扣除限额=（5400+300）X15%=720万元

广告宣传费超限额=1050-720=330万元（需要调增所得额）

（2）管理费用中

业务招待费限额=50万元X60%=30万元＞4800X5‰=24万元

业务招待费超限额=50-24=26万元（需调增所得额）

（3）新产品研究费用

可以按照实际发生额的50%抵扣应纳税所得额=40万元X50%=20万元（需调减所得额）（4）财务费用中，利息超标需调增所得额=50÷10% X（10%-6%）=20万元

（5）营业外支出。工商罚款1万元不得税前扣除，需要调增所得额。

公益性捐赠的扣除限额=利润总额X12%=540万元X120%=64.8万元

捐赠超限额=70-64.8=5.2万元

3.应纳税所得额=540+330+26-20+20+1+5.2=902.2万元

应纳企业所得税=应纳税所得额X25%=902.2 X 25%=225.55万元

例10：某职员4月份的工资6000元，当月交通补贴500元。独生子女补贴150元。

当月缴纳养老保险费：480元，缴纳医疗保险费：120元，缴纳失业保险费：60元，缴纳住房公积金：900元。计算当月应交纳的个人所得税。

（1）应纳税所得额=（6000+500）-3500-1560=1440元

（2）应纳税额=应纳税所得额X3% =1440 X 3%=43.2元

例11：某外商投资企业中的工作的美国专家（非居民纳税人），于2012年10月份取得该企业发放的工资收入15 000元人民币。计算其应纳个人所得税。

解：应纳税所得额= 15000 - 3500- 1300= 10200元应纳税额= 10200*25% - 1005 = 1545元

例12：电视机厂为增值税一般纳税人，4月份销售电视机200万元。购进货物2笔。（1）购进50万元的原材料，取得增值税发票，上面注明税款8.5万元（17%）

（2）购进设备30万，取得增值税发票，上面注明税款5.1万元（17%）