内部审计实务标准的基本原则
银行内部审计(实务基础)
二、银行内部审计的职责定位和价值
目前银行审计面临的内外部环境 1、外部经营环境情况 2、内部经营环境情况。
三、银行业内部控制评价的模式
三、银行业内部控制评价的模式
1、内控评价机制形成的背景 2、内控评价的规定 3、内部控制评价等级和排序 4、内部控制评价程序 5、内部控制评价方法和计分规则
三、银行业内部控制评价的模式
• 内控评价的规定 • 审计部门履行全行内部控制评价的职能。内部控制评价工作，
以审计条线内部控制现场审计为基础，并结合合规、监察、风 险管理及其他内外部检查情况进行。
• 内部控制评价工作遵循真实、客观、公平的原则。通过对各行 内部控制体系和状况的定期评价和通报，引导分行控制风险， 提升经营效率和效益，减少损失。
二、银行内部审计的职责定位和价值
• 商业银行审计组织架构
• 银行内部审计设有独立、垂直的审计条线，分为总行审计部、 地区审计部和省直分行审计部三级。
• 审计条线独立于业务经营管理部门，在行长直接领导下开展工 作。审计监督工作，由审计条线统一规划指导、组织实施和评 价考核。
二、银行内部审计的职责和定位
四、审计工作的总体要求
• 2、审计人员的应具备的素质 • 1）专业水平 • 2）审计人员应恪守的职业操守 • 3）从业经验
四、审计工作的总体要求
• （二）审计对象库 • （三）审计流程 • （四）审计计划制定 • （五）审计检查。
四、审计工作的总体要求
• （六）审计底稿撰写 • （七）审计评价 • （八）审计报告 • （九）审计成果转化运用 • （十）审计追踪 • （十一）持续审计环节
内部审计准则解读(最新)PPT课件
• 思考题：目前我们的专项审计方案基本上是制度或者控制
• 导向的，你认为这存在哪些弊端？如何更好地落实风险导
• 向理念？
四、关于审计证据
• 定义：通过实施审计程序获得的，用以证实审计事项，支 • 持审计结论、意见和建议的各种事实依据
• 证据种类：书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、 • 口头证据、环境证据
• 遵循抽样规范
•
四、抽样审计的关键在于合理确定样本量，确定样本
• 量要综合把握充分性和经济性，也要坚持风险导向理念
启示和问题
• 一、学习掌握抽样技术，避免审计抽样中的“拍脑袋”、“摸 • 黑球”现象，“随机抽样”不等于“随意抽样” • 二、增强“通过样本推断总体”的意识，在作出审计判断和 • 审计评价时，努力避免就事论事现象 • 三、积极运用计算机辅助审计手段，力争在更多领域实现 • 全覆盖式的审计，有效规避审计风险
启示和问题（一）
• 问题描述的五要素 • 1、应该怎样—规定的政策、标准和程序 • 2、实际怎样—存在的问题和证据 • 3、危害如何—已经或可能产生的影响 • 4、什么原因—问题发生的原因、是否可能重复 • 发生 • 5、怎样改进—如何解决问题、需要做什么 • 最佳实务：描述清晰、定性准确、分析深刻、建议 • 可行
• 独立性、客观性的关系？
二、关于职业道德规范
• 职业道德：职业品德、职业纪律、职业责任
• 一般原则：
•
1、诚信正直
•
2、保持客观
•
3、专业胜任
•
4、保守秘密
准则解读
• 一、诚信正直：诚实、守信、廉洁、正直
•
负面清单：歪曲事实、隐瞒问题、缺乏证据、含糊陈述、以权
谋私、屈从压力
内部审计定义与内部审计专业实务标准
IIA International Professional Practice Framework(IPPF)国际内部审计专业实务框架（国际内部审计师协会2009年1月修订）（红皮书）中国内部审计协会译★内部审计定义★职业道德规范★国际内部审计专业实务标准★实务公告修订讲明作为整合IIA所公布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。
该权威标准由以下两部分构成：强制性指南。
遵循强制性指南的原则关于内部审计专业实务是必须且重要的。
强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。
《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）。
强力推举的指南。
强力推举的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务，包括立场公告、实务公告和实务指南。
↓新版IPPF所作的重大改变是：（1）程序改进。
加强了IPPF的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准和修订周期。
标准的修订周期目前确定为三年，尽管并非每三年都需要进行修改，IIA仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。
（2）进展与实务关心。
这一部分不再纳入柜架体系。
它曾经包含了内部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源（例如培训、出版物和研究报告等）。
由于新版IPPF的范围只包括上述的权威标准，这项内容不再适合于新的框架。
（3）释义。
这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释，置于需要加以解释的相关标准条款之下。
（4）实务公告。
这部分内容在范围上差不多缩减为只包括用于实施“内部审计定义”，《职业道德规范》和《标准》的技术和方法。
原框架中涉及工具及技术方法的内容差不多移至实务指南部分。
（5）实务指南的立场公告。
这是IPPF新增的内容，实务指南侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引，包括详细的流程、程序、方案和步骤（例如每一步所形成的结果的范例）。
IIA内部审计实务标准导读
《内部审计实务标准》导读目录第一章绪论第一节审计不是会计的继续或分支-------------------------3第二节国际内部审计师协会----------------------------------5第二章内部审计职业实务标准框架第一节职业实务标准框架的结构--------------------------9第二节审计准则框架比较-----------------------------------13第三章内部审计定义第一节2001年以前的定义----------------------------------14第二节2001年定义-------------------------------------------17第三节从定义看国际内部审计研究的主要问题------22第四章内部审计的基本概念第一节内部审计基本概念体系-----------------------------24第二节内部审计是管理工作的组成部分-----------------26第五章道德准则第一节制定和遵守职业道德准则的意义-----------------28第二节道德准则-----------------------------------------------29第六章属性标准第一节1000宗旨、权力和职责----------------------------32第二节1100独立性与客观性-------------------------------37第三节1200熟练性与应有的职业审慎-------------------41第四节舞弊审计-----------------------------------------------46第五节1300质量保证与改进项目-------------------------48第七章工作标准第一节2000管理内部审计活动----------------------------53第二节2100内部审计工作的性质和范围----------------62第三节2200审计业务计划----------------------------------79第四节2300开展审计业务----------------------------------83第五节2400报告审计结果----------------------------------89第六节2500、2600监察进程------------------------------95《内部审计实务标准》导读李学柔第一章绪论本章主要讲两个问题：1、审计不是会计的继续或分支。
(完整版)内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。
第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。
建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。
第六条在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
第九条在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料。
第十条投资立项审计主要包括以下内容：㈠可行性研究前期工作审计。
《中国新内部审计准则》解读2019
17
二、准则的使用范围
[条文] 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内 部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受 委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
[解读] 扩大了审计主体的范围，旧准则表述为适用于各类组 织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 《新准则》增加了适用范围。“其他组织或者人员接受委托、 聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。”表 明，除内审机构和内审人员外，还有两类不属内部审计的人员， 如：聘请委托中介机构及社会审计人员、其他临时参与内审业 务的人员，在履行职责期间也应遵守《基本准则》。
[解读] （1）老准则：第十一条 内部审计人员应在考虑组织风险、管 理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出 合理安排。
（2）《新准则》文字上作了适当修改； （3）《新准则》第十条、第十二条两次提到“组织风险”问 题，由此可能，内部审计的开展要充分重视和考虑“组织风 险”。
23
八、项目审计方案
（三）准则讨论修改阶段
2012年8月，准则委员会召开会议对准则修订稿初稿进行讨 论，对初稿进行了修改和完善。2012年10-11月，对准则体系结构、 内容6 再次进行了调整，于2013年1月形成了准则征求意见稿。
内部审计理论与实务
行为规则
内部审计师： 应当诚实、勤恳并负责地开展工作。 应当遵守法律，按照法律及职业要求进 行披露；不得蓄意参与非法活动，或参 加有损于内部审计职业或其所在组织的 行为。 应当遵守并协助实现组织的法律和道德 目标。
内部审计师： 不应参与可能损害或被认为会损害其公 正评价的活动或关系，包括参与与组织 利益相冲突的活动和关系。 不能接受可能损害或被认为会损害其职 业判断的任何物品。 应当披露已知的，如果不披露，可能会 歪曲检查工作报告的所有重大事实。
内部审计理论与实务研究
一、 内部审计定义
（一）依据来源 1.国际内部审计专业实务框架（IPPF）（2010） 2.中国内部审计准则（2003发布，2013修订） 3.审计署关于内部审计工作的规定（审计署4号令，
2003）
（二）定义描述
1. IPPF
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，其目的是增加组织的价值 和改善组织的经营。它通过系统、规 范的方法评价和改善组织的风险管理、 控制和治理程序的有效性，帮助组织 实现其目标。
本组织内部控制系统的适当 性和有效性，以及在完成指 定的责任过程中的工作效果 本组织内部控制系统的适当 性和有效性，以及在完成指 定的责任过程中的工作效果 内部控制、风险评估和治理 程序
内部控制、风险评估和治理 程序
帮助本组织成员有 效履行职责
帮助本组织成员有 效履行职责
帮助组织增加价值， 改善组织营运效果
内部审计的客观性主要是指内部审计人员精 神上的独立性，是指内部审计人员在开展内 部审计工作时应具有的不偏不倚的态度，即： 内部审计人员不应因来自于各种干预而轻易 的改变审计程序、审计内容、审计方法和审 计结论，内部审计人员在开展工作时，要避 免利益冲突。
内部审计规范
（六）舞弊的报告 在舞弊检查过程中，出现下列情况时，内部审计人员应 向适当管理层汇报： 1、可以合理确信舞弊已经发生，并需深入调查； 2、舞弊行为已导致对外披露的财务报告严重失实； 3、发现犯罪线索，并获得应移交司法机关处理的证据。 内部审计人员在舞弊检查结束后，应出具相应的审计报 告： 1、报告的内容：舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊手 段及原因、检查结论、处理意见、建议及纠正措施； 2、如舞弊行为性质较轻且金额较小时，可一并纳入常 规审计报告； 3、如发现的舞弊行为性质严重或金额较大，应出具专 项审计报告。
第11号 第13号 第14号 第15号 第17号 第18号 第19号 第21号 第22号 第23号 关系 第24号
结果沟通 第12号 遵循性审计 评价外部审计工作的质量 利用外部专家服务 分析性复核 第16号风险管理审计 重要性与审计风险 审计抽样 第20号 人际关系 内部审计质量控制 内部审计的控制自我评估法 内部审计的独立性与客观性 内部审计机构与董事会或最高管理层的 内部审计机构的管理
3、内部审计通知书的编制和送达时间 审计通知书的编制应根据经过批准的审 计计划。 审计通知书一般应在审计实施前送达， 特殊审计项目可以在实施审计时送达。 4、内部审计通知书的送达对象 审计通知书主送被审计单位，必要时可抄 送内部相关部门。 涉及组织内个人责任审计的，应抄送被审 计者本人。
三、审计证据
内部审计规范
宁波工程学院 许忠达
内部审计规范体系 第一层次 内部审计基本准则 内部审计人员职业道德规范 第二层次 内部审计具体准则 第三层次 内部审计实务指南
第一层次 内部审计基本准则 内部审计基本准则是内部审计准则的总纲， 是制定具体准则和实务指南的依据。 具体包括制定依据、内审定义、适用范围、 一般准则、作业准则、报告准则、内部管 理准则等内容。 内部审计人员职业道德规范 职业道德规范是对内部审计人员的职业行 为标准作出的规定。其目的在于树立内部 审计良好的职业形象、维护内部审计工作 的权威。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
内部审计实务标准本文目录： 内部审计师协会职业道德规范 内审实务标准 简介 IIA颁布《内部审计实务标准》修订本的补充实务公告
内部审计师协会职业道德规范 1、基本内容 2、重点难点和和疑点
基本内容 --------------------------------------------------------------------------------
《道德规范》的目的是促进内部审计职业领域内的道德文化的发展。
国际注册内部审计师协会理事会在1999年6月通过的《道德规范》中指出：道德规范对于内部审计职业来说是必要的和适当的，因为它是建立信任的基础。这种基础为评价和改进风险管理、控制和治理过程，帮助组织实现其目标，提供了保证。
《道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。对于协会会员、IIA职业资格的接受者或参加者，对《道德规范》的违背将根据协会的规章和行政指南予以评价和管理。
2000年6月通过的新《道德规范》包括两个基本部分：一是与内部审计职业和实务相关的原则（共4条原则：正直、客观、保密、能力）；二是描述内部审计师预期行为规范的行为规则（在4条原则之下共有12条行为规则）。这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的行为。
内部审计师应使用和信守以下原则： 1、正直 内部审计师的正直建立起信用，从而为其判断的可靠度提供基础。这条原则包括4条行为规则：
1．1 应当诚实、勤奋并负责地完成工作。 这是审计师个人品质的基础。不诚实就不能将职责和权限委托给他；不勤奋就可能增加错误、疏忽和误解；没有责任感就得不到他人的信任，这样审计师就将失去对组织的价值。
1．2 应当按照法律及其职业要求，遵守法律和做出披露。 这一条有两点要求： （1）如果内部审计师了解到一些对组织重要的信息，他依照法律和职业的要求，负有报告该信息的责任。 （2）反之，如果审计师没有足够的证据来说明他的判断，就不应该作出评价。
1．3 不得故意参与非法活动，或参加有损于内部审计职业或其机构的行为。 1．4 应当遵守并贡献于组织的合法道德目标。
2、客观 内部审计师在收集、评价和沟通有关被检查的活动或过程的信息中，应展示其最大限度的职业客观性。在其作出判断的过程中，不受其个人喜好或他人的不适当影响，内部审计师对所有相关环境作出公正的评价。这条原则包括3条行为规则： 2．1 不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动或关系。这种参与包括那些与组织的目标相冲突的活动和关系。 2．2 不接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判断的任何东西。 2．3 应当揭示其知道的所有重要事实，如果不予揭示，可能歪曲对所复核活动的报告。
3、保密 内部审计师应尊重其收到的信息的价值和所有权。除非法律允许或有适当的授权，不能披露获取的信息。这条原则包括2条行为规则：
3．1 应当谨慎利用和保护在其职责中获取的信息。 3．2 不应当为个人目的，或者以任何有悖于法律或有害于机构的合法道德目标而利用信息。
4、能力 内部审计师在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。这条原则包括3条行为规则： 4．1 应当只从事他们具备必要的知识、技能和经验的服务活动。 4．2 应当根据《内部审计实务标准》完成内部审计。
重点、难点和疑点 --------------------------------------------------------------------------------
在《内部审计师职业道德规范》中，“行为规则”是灵魂，应重点掌握这一部分的内容，尤其是其中的：内部审计师协会成员和注册内部审计师不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动。内部审计师协会成员和注册内部审计师不能接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判断的任何东西。内部审计师协会成员和注册内部审计师只能开展那些以他们的专业能力预计可以恰当地加以完成的服务工作。在汇报其工作成果时，内部审计师协会成员和注册内部审计师应揭示他们了解的所有重要事实。否则，有可能歪曲正在审查的经营报告或隐瞒非法的事实。
另外，在应用这些行为规则时，需要协会成员及其内部审计师的判断，以保持审计行为的高标准。这些对审计人员素质要求较高，因国情不同，思维方式有异，而且遇到的情况各种各样，因此就要求根据《道德规范》的精神正确把握。
内审实务标准 简介 一、《标准》的宗旨 ------------------------------------------------------------------------------- 1、说明内部审计实务的基本原则； 2、为开展并促进多种不同的、具有增值作用的内部审计活动制定框架； 3、为衡量内部审计行为的标准提供依据； 4、帮助改善机构的运营与工作。
二、《标准》的构成 ------------------------------------------------------------------------------- 《标准》由属性标准（1000序列号），工作标准（2000序列号）及实施标准（实务公告）（nnnn.Xn）三部分构成。 属性标准说明了开展内部审计活动的机构及人员的特点，共有四条一般准则；工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的质量准绳，共有七条一般准则；它们从总体上说明内部审计服务。实施标准是前两者在特定的审计活动中的具体体现（例如合规性审计、舞弊调查或控制自我评价项目等）。 属性标准与工作标准只有一套，但实施标准却有很多套：每种主要类型的内部审计活动都有一套实施标准。目前已为保证服务和咨询服务制定了实施标准。 保证服务（《标准》的序列号之后冠以“A”，如1130.A1）是一种为了对机构的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为。例如，对财务、绩效、合规性、系统安全和应尽责任的审查等。保证服务共有26条指南。 咨询服务（《标准》的序列号之后冠以“C”，如1000.C1）提供建议以及相关的客户服务活动，这种服务的性质与范围通过与客户协商确定，它的目的是增加价值并提高机构的运作效率。包括顾问服务、建议、协调、程序设计及培训等。咨询服务共有20条指南。
三、《标准》是内部审计实务框架的组成部分 。 ------------------------------------------------------------------------------- 内部审计实务框架包括内部审计的定义、《职业道德规范》、《标准》以及其他方面的指导。
四、说明 ------------------------------------------------------------------------------- 《内部审计实务标准》是一部权威性的国际内部审计标准，是国际现代内部审计经验的结晶，它在内部审计活动中具有普遍的实用意义。深刻体会《标准》的精髓是通过考试的关键。应试考生应仔细通读并掌握标准的所有内容。
内部审计师实务标准 目录 内审实务标准 简介：宗旨、简介、说明 属性标准一：1000-1340序列号 1000宗旨、权力和责任 1100独立性和客观性 1110机构的独立性1120个人的独立性1130对独立性或客观性的损害 1200熟练性和应有的职业审慎性 1210熟练性1220应有的职业审慎性1230继续职业发展 1300质量保证与改进项目 1310质量项目评价1311内部评价1312外部评价 1320质量项目的报告 1330使用“内部审计工作依据《标准》开展”的声明 1340披露违规行为
工作标准一：2000-2240序列号 2000管理内部审计活动 2010制定审计计划2020报告与通过2030资源与管理2040政策与程序2050协调2060向董事会与高级管理层报告情况 2100工作性质 2110风险管理2120控制2130治理 2200审计业务计划 2201计划制定过程中应考虑的因素 2210审计业务目标2220审计业务范围2230审计业务资源的分配2240审计业务工作方案
工作标准二：2300-2600序列号 2300开展审计业务 2310收集信息2320分析与评价2330记录信息2340审计业务的监督 2400报告审计结果 2410报告的标准2420报告的质量2421错误与遗漏 2430对违反《标准》的审计披露2440发布审计结果 2500监测进程 2600管理层对风险的接受
重点难点和和疑点 ------------------------------------------------------------------------------- 1、 内部审计的宗旨、权利和职责；内部审计部门章程 2、 独立性与客观性 3、 熟练性：对外部服务提供者的应用、舞弊的发现与调查等 4、 应有的职业审慎性 5、 质量项目评价：内部评价、外部评价 6、 风险管理 7、 控制 8、 审计任务的计划 9、 开展审计业务：信息记录等 10、报告审计结果：报告的标准等 11、监测进程 12、管理层对风险的接受
IIA颁布《内部审计实务标准》修订本的补充实务公告 发布时间：
中国内部审计协会2002年5月编译出版国际内部审计师协会《内部审计实务标准》（2001年）修订本后，截止到2003年3月，国际内部审计审计师协会又陆续颁布了4个实务公告。
这4个实务公告分别是： 实务公告1110-2：审计执行主管的报告对象， 实务公告1330－1：使用"内部审计工作依据《标准》开展" 的声明（对原实务公告1330－1的修订） 实务公告2060-2：与审计委员会的关系 实务公告2120．A1－3：内部审计在季度财务报告、披露和管理层证明方面的作用
由于这些实务公告是《内部审计实务标准》（2001年）修订本的组成部分，中国内部审计协会对这4个公告进行了编译并公布出来，以及时满足广大内部审计人员和CIA考生的需要。
实务公告1110-2：审计执行主管的报告对象