12 基本财务报表

学习目的与要求

了解企业财务会计报表的构成

理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能

掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法

了解其它会计报表的功能及编制原理

教学重点与难点

重点

资产负债表、利润表和现金流量表的编制

难点

现金流量表

一、财务报表概述

（一）概念及其构成

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，财务报表至少包括如下部分：

资产负债表

利润表

现金流量表

所有者权益（股东权益）变动表

附注

?财务报表的列报基础是：持续经营。

?财务报告=财务报表+其他资料

?=会计报表+附注+其他资料

?注意：附注是财务报表的一个重要组成部分

分类：

按资金运动状态：静态、动态

按编制时间：中期、年度

按编制基础：个别、合并

按报送对象：内部、外部

（二）会计信息的产生过程

原始凭证的取得

↓

记账凭证的编制

（编制会计分录）

↓

登记账

↓

科目汇总

（试算平衡）

↓

财务报表的编制

（三）财务报表的编制要求

以持续经营为基础；

附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量；

一致性；

重要性；

资产和负债，收入和费用不能相互抵销

可比性；

财务报表的最新基本要求

附件三企业会计准则第××号——财务报表列报（草案）第一章总则第一条为了规范企业财务报表的列报，保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表之间相互可比，根据《企业会计准则第××号——基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称财务报表是指反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。财务报表至少应当包括以下组成部分：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）利润分配表；（四）所有者权益增减变动表；（五）现金流量表；

（六）附注。第三条本准则适用于合并财务报表和个别财务报表的列报。第四条本准则不涉及下列各项：（一）财务报表中交易和事项的确认与计量；（二）其他具体会计准则中规定的特殊列报要求；（三）现金流量表列报的内容和格式，按照《企业会计准则第××号——现金流量表》的规定进行处理。第二章财务报表列报的基本要求第五条企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则第××号——基本准则》和其他各项具体会计准则的规定编制财务报表。第六条财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。具体会计准则的列报要求发生改变，或者企业的主要经营业务发生重大变化除外。

第七条性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，不具有重要性的项目除外；性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。第八条财务报表中的资产项目和负债项目、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，具体会计准则另有规定除外。资产项目按扣除减值准备后的净额列报，不属于抵销。第九条企业列报当期财务报表时，至少应当提供上一会计期间所有列报项目的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，具体会计准则另有规定除外。财务报表项目的列报发生变化时，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整情况；如果企业难以对上期比较数据进行调整，应当在附注中披露不能调整的原因。第十条企业应当在财务报表的显著位置披露以下各项：（一）编报企业的名称；（二）财务报表是个别财务报表或合并财务报表；

教你如何看懂财务报表知识讲解

如何看懂会计报表（摘录自陆杭的家）最近有很多人跑来问我，到底应该如何来看企业的财务报表，应该从哪几个方面来着手，才不至于将重要的财务信息遗漏掉。那好，我就简单写一下，方便大家，也解放自己。要看懂一个企业的财务报表，首先要搞清楚至少应该有哪几张报表。关于这个问题，我得说一下，报表是为了了解企业而服务的，做为企业的一个外部关系人，我们应该从哪几个方面来了解企业呢。至少从三个方面，大家注意，我说的是至少，而不是只是。从哪三个方面呢？一个是企业财务状况，二是企业的经营成果，三是企业的现金流量。说白一点，就是，一是要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱，二是要搞清楚我这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少，三是要搞清楚这一段时间从我手头上经手了多少实实在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我们就要搞清楚这三个方面的问题，为了让我们搞清楚这三个方面的问题，企业给我们准备了三张报表，一张是资产负债表，这是为了让我们搞清楚第一个问题，另一张是利润表或损益表，这是为了让我们搞清楚第二个问题，第三张是现金流量表，这是为了让我们搞清楚第三个问题。因此，我们最常见的就这三张报表。基本搞明白企业给我们准备了哪几张报表之后，我们来看一看，这三张表是个什么关系。为什么要搞明白这个问题呢，我打个比较简单的比方，比如，你想让一个人告诉你一些事情，你首先要搞明白，他是不是对你撒谎，如果搞明白呢，第一，你要看他说的话，是不是前后矛盾，能不能自圆其说，这主要从形式上来考查，第二，你得对他说的话进行深入分析，了解具体事实，再去问一问其他人对这个事情的看法，然后和他说的话做一个对比，看看有什么问题，等等，总之，要从内容上来考查。也就是说，要从两个方面去考查，即从形式上和内容上去考查，才要对这件事情有真正的了解。在这里，我们只是先从形式上来考查，至于如何从内容上来考查会计报表，我们在以后的时间里，和大家来讲。那如何从形式上来考查呢，也就是说，会计是企业经济活动的语言，会计报表是会计人员来做的，如何来考查这些"狡诈"的会计人员是不是说了假话呢，首先要搞清楚，这几张报表之间有什么关系，这些关系是不是正确的反映在这些会计报表上了。这些关系在会计上叫"勾稽关系"，当然，一般情况下，企业放到我们面前的会计报表，这些关系都是正确的，那是企业在私下里核对了很多次才拿出来的，所以，一般没有什么问题，作为一个公司的会计人员，如果这个"勾稽关系"没搞正确，那真正有点太对不起观众了。谈了这些报表的"勾稽关系"，主要有两种，一种是表内的"勾稽关系"，另一种是表间"勾稽关系"，第一种很简单，就是表内各项目之间的加加减减，看一看加减得对不对，汇总是否有误等；第二种较复杂一点，就是，一张报有的某一项或几项，与另一张报表的某一项或几项，有一个确定的关系，可以通过一定的公式来验证。先让我们来看一看表内的"勾稽关系"吧。先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。在这张报表时，最重要的一个"勾稽关系"就是资产等于负债

三一重工财务报表分析报告

三一重工 ——财务报表分析 600031 三一重工财务报表分析一、公司简介三一重工股份有限公司是由三一集团有限公司控股的工程机械行业龙头企业，于2000年12月8日成立，2003年7月3日在上海证券交易所上市交易。公司不仅是全球最大的混凝土机械制造商，也是中国最大、全球第六的工程机械制造商，

产品线覆盖的工程机械制造商，产品线覆盖混凝土机械、筑路机械、挖掘机械、桩工机械、起重机械、非开挖施工设备、港口机械、风电设备等全系列。其中，混凝土机械、桩工机械、履带起重机为国内第一品牌，混凝土泵车全面取代进口，国内市场占有率达57%。目前，三一重工在全国已建有15家6S中心。未来几年内，将在全国31个省会城市、直辖市、200多个二级城市开设6S中心。在全球拥有169家销售分公司、2000多个服务中心、7500多名技术服务工程师。近年，三一重工相继在印度、美国、德国、巴西投资建设研发和制造基地。自营的机制、完善的网络、独特的理念，将星级服务和超值服务贯穿于产品的售前、售中、售后全过程。公司贯彻“守正出奇”、“转型”发展战略，高度重视创新，2015年力争实现营收10%以上增长，做出具体规划包括：1、加强市场开拓与价值销售，聚焦海外国家销售和主打产品推广；2、严格控制成本费用和经营风险，努力降低盈亏平衡点，并建立费用管控长效机制；3、借助互联网的思维、商业模式和技术实现跨越，推进互动式营销、大数据应用、CRM、智能化制造示范等项目；4、加快转型，培育新的利润增长点，如国际化、PC装备、工业4.0、工程机械后市场等。二、行业分析公司所属行业为工程机械行业，机械行业是整个国民经济的基础性工业与重要支柱产业，机械产品既可以是终端产品（比如机床、挖掘机），也可以是零部件产品（比如齿轮、弹簧）；既可以是最终消费品（比如家用机器人、游轮），也可以是生产经营设备（比如机床、起重机）。因此，机械行业的繁荣与否与实体经济相关度极高。随着我国经济步入新常态，机械行业也步入新常态，主要特征包括以下方面：第一，行业增速下降，主要产品产量、行业毛利率、收入及利润增速持续下滑。2015年前三季度，液压元件、滚动轴承、减速机、齿轮、弹簧等零部件以及混凝土机械、风机、挖掘机等产品的产量均已负增长，通用设备、专用设备、运输设备、金属制品等子行业毛利率已经低于15%，收入增速低于7%。第二，行业去杠杆化仍在进行。除2012年运输设备子行业受政策刺激，资产负债率有明显提升外，通用设备、专用设备、仪器仪表等子行业资产负债率已延续十几年的持续下降趋势，显示机械行业对社会资本的投资回报率及吸引力持续

企业财务报表分析的基本内容

企业财务报表分析的基本内容财务报表分析通过分析资产负债表、损益表、现金流量表和内部报表等，揭示企业财务状况和财务成果变动的情况及其原因；偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析，构成了财务报表分析的大致框架。对财务报表的解读与分析资产负债表分析资产结构分析资产结构的弹性分析资产结构的弹性分析，就是要比较报告期和基期的资产结构，从中判断金融资产比重的变化情况，以确定企业资产结构的弹性水平。资产结构的弹性，就是资产总量随时调整的可能性及资产内部结构可随时调整的可能性，这取决于弹性资产，即金融资产在总资产中所占的比重。金融资产，具体指货币资金、短期投资、应收票据、一年内到期的长期债权投资、长期投资中的股票和债券投资。保持一定数量的金融资产，可以降低企业的财务风险和资产风险，但金融资产的机会成本较高，过量的金融资产会导致企业效率和效益的下降。因此，金融资产的持有量应根据企业自身经营特点和宏观经济等因素合理确定。资产结构的收益性分析将资产划分为收益性资产、保值性资产和支出性资产。为了提高盈利水平，应尽可能直接增加形成企业收益资产的比重，减少其他两类资产的

比重。资产结构的风险性分析实践中，存在着三种资产风险结构类型：保守性资产结构、中庸性资产结构和风险性资产结构。三种风险结构的差别在于使流动资产保持在什么水平以及维持什么水平的金融资产、存货资产和信用资产。一般来说，流动资产的风险比较小。企业应尽力构建一种既能满足生产经营对不同资产的要求，又使经营风险最小的资产结构。融资结构分析融资结构包括：a.融资的期限结构：按时间长短，分为长期融资和短期融资，长期融资包括所有者权益和长期负债，短期融资包括短期负债；b.融资的流动性结构：流动性，主要是由于到期偿还约束性的高低而引起的；融资的方式结构：c.融资方式即企业获得资金的手段，负债和所有者权益各项目的划分，实际上已反映出了各自的融资方式。不同的融资结构，其成本和风险是各不相同的。最佳的融资结构应是成本最低而风险最小的融资结构。企业要得以正常生存和发展，其资金来源必须可靠而又稳定，资金运用必须有效而又合理，企业流动负债、长期负债与所有者权益之间，以及各项资产之间，必须保持一个较为合理的比例关系。利润表和利润分配表分析通过利润表和利润分配表，可以考察企业投入的资本是否完整、判断企业盈利能力大小或经营效益好坏、评价利润分配是否合理。利润表的项目

财务报表综合分析作业

格力电器（000651）财务报表综合分析第一节格力电器（000651）杜邦分析从上图可见，格力电器(000651)2012-2014年3年的杜邦分析图直观地展现出了企业财务状况的综合分析。以下从四个方面具体做出分析： 1）净资产收益率是综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析系统的核心。财务管理及会计核算的目标之一是使股东财富最大化，净资产收益率反映企业所有者投入资本的获利能力，说明企业筹资、投资、资产营运等各项财务及管理活动的效率，不断提高净资产收益率是使所有者权益最大化的基本保证。所以，这一财务分析指标是企业所有者、经营者都十分关心的。从以上图表中我们可以看出格力电器在三年内的净资产收益率呈现上升的趋势，而且连续3年排名前三。该指标反映股东权益的收益水平，用以衡量公司运用自有资本的效率。通过财务杠杆原理分析可以看出，负债比率越高，所获得财务杠杆利益越大，净资产收益率越高。决定净资产收益率高低的因素主要有三个方面，即销售净利率、总资产周转率和权益乘数。希望通过进一步的分析将净资产收益率这一综合指标发生升降变化的原因具体化，帮助投资者及经营者找出问题所在。 2）销售净利率反映企业净利润与营业收入的关系，它的高低取决于企业销售收入与成本总额的高低。要想提高销售净利率，一是要扩大销售收入，二是要降低成本费用。扩大销售收入具有重要意义，它既有利于提高销售净利率，又可提高总资产周转率。降低成本费用是提高销售净利率的一个重要手段。从图表中能看出格力电器在3年内的销售净利润，该企业营业利润率2012年末值为7.50亿元，在所选的20家同行业企业中排名第7名。2013年末值为9.22亿元，在所选的20家同行业企业中排名第5名，比2012年增长1.72亿元。2014年末值为10.35亿元，在所选的20家同行业企

财务报表的编制基础

财务报表的编制基础 1.会计年度会计年度是以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。通常情况下，一个单位的经营和业务活动，总是连续不断进行的，如果等到单位的经营和业务活动全部结束后，才核算财务状况和经营成果，既不利于单位外部利益关系方了解单位的经营情况，也不能满足企业自身经营管理的需要。因此，会计上就将连续不断的经营过程人为地划分为若干相等的时段，分段进行结算，分段编制财务会计报告，分段反映单位的财务状况和经营成果。这种分段进行会计核算的时间区间，会计上称为会计期间。 2.记账本位币记账本位币是指用于日常登记账簿时用以表示计量的货币。《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在一般情况下，企业采用的记账本位币都是企业所在国使用的货币，记账本位币是与外币相对而言的，凡是记账本位币以外的货币都是外币。 3.会计计量所运用的计量属性根据2006年版《企业会计准则》的描述，会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 4.现金和现金等价物的构成现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。以持续经营为基础编制财务报表不再合理，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的事实、披露未以持续经营为基础编制的原因和财务报表的编制基础。且在编制会计报表时，企业应当对持续经营的能力进行估计。如果已决定进行清算或停止营业，或者已确定在下一个会计期间将被迫进行清算或停止营业，则不应再以持续经营为基础编制会计报表。如果某些不确定的因素导致对企业能否持续经营产生重大怀疑时，则应当在会计报表附注中披露这些不确定因素。如果会计报表不是以持续经营为基础编制的，则企业在会计报表附注中对此应当首先予以披露，并进一步披露会计报表的编制基础，以及企业未能以持续经营为基础编制会计报表的原因。

财务报表基础

财务报表基础一、报表概念：会计的三大报表是指资产负债表，利润表，现金流量表。资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。，是要搞清楚企业目前有多少钱和欠多少钱。利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。是要搞清楚企业这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。是要搞清楚这一段时间企业手头上经手了多少实实在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。二、报表功能：三大报表功能决定资产负债表反映财务状况，利润表反映经营成果，现金流量表详细描述了公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。这三大报表涵盖了企业的全面财务数据，除一些特殊情况或需要明细分析的数据之外，三大报表已经能准确表述该企业情况。三、各报表含义：资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块。在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的

静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。当前国际上常用的利润表格式有单步式和多步式两种。单步式是将当期收入总额相加，然后将所有费用总额相加，一次计算出当期收益的方式，其特点是所提供的信息都是原始数据,便于理解;多步式是将各种利润分多步计算求得净利润的方式，便于使用人对企业经营情况和盈利能力进行比较和分析。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以，又被称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。四、报表间关系勾稽关系”，主要有两种，一种是表内的“勾稽关系”，另一种是表间“勾稽关系”。第一种就是表内各项目之间的加加减减，看一看加减得对不对，汇总是否有误等；第二种是一张报表的某一项或几项，与另一张报表的某一项或几项，有一个确定的关系，可以通过一定的公式来验证。（一）表内“勾稽关系” 资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是短缺还是盈余。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。既我

基本财务报表

12 基本财务报表学习目的与要求了解企业财务会计报表的构成理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法了解其它会计报表的功能及编制原理教学重点与难点重点资产负债表、利润表和现金流量表的编制难点现金流量表一、财务报表概述（一）概念及其构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，财务报表至少包括如下部分：资产负债表利润表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表附注 ?财务报表的列报基础是：持续经营。 ?=财务报表+其他资料 ?=报表+附注+其他资料 ?注意：附注是财务报表的一个重要组成部分分类：按资金运动状态：静态、动态按编制时间：中期、年度按编制基础：个别、合并按报送对象：内部、外部（二）会计信息的产生过程原始凭证的取得 ↓ 记账凭证的编制（编制会计分录） ↓ 登记账 ↓ 科目汇总（试算平衡） ↓ 财务报表的编制（三）财务报表的编制要求以持续经营为基础；

附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量；一致性；重要性；资产和负债，收入和费用不能相互抵销可比性；相关披露；时间性单独列报财务报表的披露要求企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： ? 1.编报企业的名称； ? 2.日或财务报表涵盖的会计期间； ? 3.人民币金额单位； ? 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。二、资产负债表（一）概念及其作用资产负债反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表的作用反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。（二）资产负债表结构资产负债表编制单位：xx公司 200x年x月x日单位：万元（三）编制基础与格式 1.该报表为账户式结构（左右两栏）；（报告式） 2.编制的理论依据是：资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4.报表项目的排列规则：资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大

贵州茅台股份有限公司2012年度财务报表分析报告

贵州茅台股份有限公司2012年度财务报表分析报告1、公司概要贵州茅台酒股份有限公司（Kweichow Moutai Company Limited SH:600519）是由中国贵州茅台酒厂有限责任公司、贵州茅台酒厂技术开发公司、贵州省轻纺集体工业联社、深圳清华大学研究院、中国食品发酵工业研究所、北京糖业烟酒公司、江苏省糖烟酒总公司、上海捷强烟草糖酒（集团）有限公司等八家公司共同发起，并经过贵州省人民政府黔府函字（1999）291号文件批准设立的股份有限公司，注册资本为一亿八千五百万元。 2、所在行业的基本情况市场集中度是衡量市场结构的常用指标，也就是在市场中最大的几个公司的市场占有率。一般用规模最大的前四家或前八家企业的市场份额占整个市场的份额来表示。从白酒行业近几年的发展趋势来看，中国白酒的销售总量趋向平稳，但是行业的市场集中度呈现逐步提高的趋势。从2000年开始，白酒产业市场集中度连年上升，到2010年前六名企业的合计销售收入占全行业的约30％。全行业20%的大型企业占据了80%的市场份额。随着市场竞争的加剧，一线品牌正加大市场扩张与渗透的力度，挤占二、三线品牌的市场空间。市场呈现出强者越强、弱者越弱的态势。随着竞争的深入，市场集中度将进一步提高。但我们也应看到，茅台和五粮液的销售额增长主要是因为近几年连续大幅涨价，其产量并没有明显增长。从细分市场的角度来看，不同细分市场的集中度又不相同。高端市场被茅台、五粮液、剑南春占领，集中度较高。盈利模式的转变：由上述市场集中度分析可知，我国白酒行业已经开始由总量增长转向价值增长。这点主要体现在高端市场。高端市场中茅台、五粮液和剑南春一路提价，并推出年份酒，高价撇脂。不仅摆脱了低价竞争，而且开始了高端酒价值增长的时代。。回顾白酒这二十年来的发展历程，最早实行降度降价的古井贡酒早早就退出了行业前五名，泸州老窖直到最近几年才重新回到前五名的位置。而五粮液和茅台虽然一路提价，但最终成就了在高端市场的霸主地位。不难发现，通常价格下降带来的销量增长，是产品价格向下一层次消费群滑落引起的，这就意味着产品的品牌地位在下降，远离了原有的目标市场。中国市场的高端消费人群的消费能力在不断提升，因此提价就成了高端酒稳固品牌地位的有利武器。 3、公司近年来业务概要公司主营贵州茅台酒系列产品的生产和销售，同时进行饮料、食品、包装材料的生产和销售，防伪技术开发，信息产业相关产品的研制开发。贵州茅台酒股

公司的主要财务报表有哪些

●公司的主要财务报表有哪些? 答：l、资产负债表资产负债表是反映企业在某‘特定日期财务状况的会计报表，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 2、利润及利润分配表利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表，表明企业运用所拥有的资产进行获利的能力。利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，是利润表的副表。通过利润分配表，可以了解企业利润表上反映的净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成以及年末未分配利润的数额。 3、现金流量表现金流量表反映企业一定期间现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。现金流量表主要分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量三个部分。 ●财务报表分析的方法与原则是什么? 答：财务报表分析的方法有比较分析法和因素分析法两大类。财务报表的比较分析法是指对两个或几个有关的可比数据进行比较，揭示财务指标的差异和变动关系，是财务报表分析中最基本的方法。财务报表的因素分析法则是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对财务指标的影响程度。财务报表分析的原则主要有：坚持全面原则、坚持考虑个性原则。 ●变现能力分析 1、什么叫流动比率? 答：流动比率是流动资产除以流动负债的比值，其计算公式为：流动比率=流动资产÷流动负债,流动比率可以反映短期偿债能力。 2、什么叫速动比率? 答：比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标为速动比率，也称为酸性测试比率。速动比率是从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债的比值。速动比率的计算公式为：速动比率=(流动资产一存货)÷流动负债 ●营运能力分析 1、什么是存货周转率和存货周转天数? 答：存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。它是销售成本被平均存货所除所得到的比率，或叫存货的周转次数。用时间表示的存货周转率就是存货周转天数。存货周转率=销货成本÷平均存货(次),存货周转天数=360÷存货周转率(天) 2、什么是应收帐款周转率和周转天数? 答：应收帐款周转率销售收入与平均应收帐款的比值。它反映年度内应收帐款转为现金的平均次数，它说明应收帐款流动的速度。应收帐款周转天数，也称应收帐款回收期或平均收现期，它表示企业从取得应收帐款的权利到收回款项，转换为现金所需要的时间，是用时间表示的应收帐款周转速度。应收帐款周转率=销售收入÷平均应收帐款(次),应收财款周转天数=360÷应收帐款周转率(天) 3、什么是流动资产周转率?

2012 财务报表分析题答案

批准的工程项目建设文件、建设工程委托监理合同及其他建设工程合同，对工程实施的专业化监督管理财务报表分析综合练习及参考答案一、单项选择题：从下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题干的括号里。第一章 1.财务报表分析的最终目的是（C） A.阅读财务报表 B.做出某种判断 C.决策支持 D.解析报表 2.下列不属于财务报表分析对象的是（D） A.筹资活动 B.经营活动 C.投资活动 D.管理活动 3.下列不属于财务报表分析基本原则的是（A） A.严谨性原则 B.目的性原则 C.全面性原则 D.多元立体性原则 4.下列不属于财务报表分析基本程序的是（）21—23没有错误选项 A.设计分析要点 B.收集、整理分析资料 C.选择分析方法 D.提交分析报告页脚内容1

批准的工程项目建设文件、建设工程委托监理合同及其他建设工程合同，对工程实施的专业化监督管理 5.通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是（B） A.比率分析法 B.比较分析法 C.因素分析法 D.平衡分析法 6.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（C） A.偿债能力 B.营运能力 C.获利能力 D.投资能力 7.基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是（D） A.中国石油的销售利润率与中国石化的成本费用率 B.家乐福超市与麦当劳的销售额 C.苏宁电器本年一季度利润额与上年年度利润额 D.百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标 8.下列方法中常用于因素分析的是（C） A.比较分析法 B.比率分析法 C.连环替代法 D.平衡分析法第二章页脚内容2

第六章财务报表(基础)

内部真题资料，考试必过，答案附后一、单项选择题 1.下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是( )。 A.固定资产 B.交易性金融资产 C.存货 D. 长期借款 2.乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“库存商品”科目借方余额500万元，“存货跌价准备”科目贷方余额80万元，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。 A．1000 B．920 C．800 D．720 3.某企业2007年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2007年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。 A．1200 B．90 C．1100 D．2200 4.资产负债表中货币资金项目中包含的项目是( )。 A.银行本票存款 B.银行承兑汇票 C.商业承兑汇票 D.交易性金融资产 5.某企业“应收账款”总账科目月末借方余额300万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额50万元，“预收账款”科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“预收款项”项目的金额为（）万元。

A．300 B．590 C．550 D．585 6.“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。 A.应收账款 B.预收款项 C.应付账款 D.其他应付款 7.某企业2008年发生的营业收入为200万元，营业成本为100万元，销售费用为10万元，管理费用为20万元，财务费用为5万元，投资收益为20万元，资产减值损失为10万元（损失），公允价值变动损益为30万元（收益），营业外收入为8万元，营业外支出为7万元。该企业2008年的营业利润为（）万元。 A．108 B．105 C．85 D．100 8. 在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( )。 A.车船税 B.城市维护建设税 C.印花税 D.房产税 9.下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（） A.应付账款 B.存货 C.货币资金 D.长期借款 10.下列各项不属于现金等价物的是（）。 A．现金 B．随时用于支付的银行存款 C．三个月内到期的债券投资 D．准备近期出售的股票投资 11.下列项目在资产负债表中只需要根据某个总分类账账户就能填列的项目是( )。 A.应收账款 B.应付职工薪酬 C.预付款项 D.预收款项

2012 财务报表分析题答案

财务报表分析综合练习及参考答案一、单项选择题：从下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题干的括号里。第一章 1.财务报表分析的最终目的是（C ） A.阅读财务报表 B.做出某种判断 C.决策支持 D.解析报表 2.下列不属于财务报表分析对象的是（D ） A. 筹资活动 B.经营活动 C.投资活动 D.管理活动 3.下列不属于财务报表分析基本原则的是（A） A.严谨性原则 B.目的性原则 C.全面性原则 D.多元立体性原则 4.下列不属于财务报表分析基本程序的是（）21—23没有错误选项 A.设计分析要点 B.收集、整理分析资料 C.选择分析方法 D.提交分析报告 5.通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是（B） A.比率分析法 B.比较分析法 C.因素分析法 D.平衡分析法 6.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（C） A.偿债能力 B.营运能力 C.获利能力 D.投资能力 7.基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是（D ） A.中国石油的销售利润率与中国石化的成本费用率 B.家乐福超市与麦当劳的销售额 C.苏宁电器本年一季度利润额与上年年度利润额 D.百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标 8.下列方法中常用于因素分析的是（C） A.比较分析法 B.比率分析法 C.连环替代法 D.平衡分析法第二章 9.下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（A） A.将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列 B.将资产项目列在报表的左方 C.资产负债表左右两方平衡，且满足会计恒等式

D.我国现行的企业资产负债表采用账户式格式 10.下列信息中不由资产负债表提供的是（C ） A.企业资产状况 B.企业的债务情况 C.企业的债权人信息 D.企业的自有资金 11.在资产负债表中，为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是（ B ） A.货币资金 B.存货 C.长期股权投资 D.固定资产 12.反映内部筹资结果的资产负债表项目是（D ） A.长期负债 B.资本 C.长期股权投资 D.留存收益 13.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是（B） A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法 14.商业汇票实质是一种（B ） A.交易性资产 B. 商业信用行为 C.可供出售资产 D.持有至到期投资 15.下列关于“存货”的各种表述中错误的是（ D ） A.存货对企业生产经营活动的变化具有特殊的敏感性，必须使存货数量与企业经营活动保持平衡 B.若企业存货过少，会影响生产，导致企业错失销售良机 C.在传统的工业企业和商业企业，存货往往占流动资产总额的一半左右 D.根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一 16.下列有关资产负债表项目表述错误的是（D ） A.企业持有投资性房地产的目的是赚取租金或资本增值，或二者兼而有之 B.为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产属于固定资产 C.对于无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产不应摊销 D.企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资产折旧方法。 17.下列有关流动负债项目表述错误的是（D） A.企业的应付票据如果到期不能支付，不仅会影响企业的信誉，影响以后资金的募集，而且还会招致银行的罚款 B.应付账款属于企业的一种短期资金来源，信用期一般在30~60天，而且一般不用支付利息 C.对企业来说，预收账款越多越好 D.职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职工薪酬 18.根据会计准则，与或有事项相关的义务满足一定条件，才能确认为预计负债。下列不属于确认预计负债条件的是（C ） A.与或有事项相关的义务是企业承担的现时义务 B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业

财务报表基础知识

1、现金流量表是以现金为基础编制的反映公司财务状况变动的报表，它反映出公司一定会计期间内有关现金和现金等价物的流出和流入的信息。 2、银行存款日记帐是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。 3、现金流量表属于年度会计报表，银行存款日记帐不属于报表。财务基础知识会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。对于管理者来说，会计就是企业的语言，这个是不管是对内还是对外，譬如你对外和客户打交道，你就需要用到会计语言，通过会计语言告诉对方，我们公司规模多大等等相关信息，对于会计语言，他实际描述的就是货币表现出来的经济活动，他的载体就是你们平时报销的原始单据，对于这个原始单据的理解不要片面的仅仅理解为你们报销的单据，实际上合同、仓库的领料单，出库单，质量检验单，生产部门的工时统计资料等等，这些都是原始资料，会计人员通过会计语言规则---会计法，企业会计准则等将原始单据转换为记账凭证，再通过记账凭证转换成账簿，最后通过会计账簿生成财务报表。财务报表基础知识首先给大家简单介绍一下，会计的六要素资产=负债+所有者权益这三个要素反映的一个时点数，通过这些时点数反映公司在某一个时点的财务状况，相当于就是一个企业的照片资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源，简单的说就是企业的资源。负债一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。简单的说，负债就是所欠的钱所有者权益含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益请大家想一想，机柜厂目前的资产都有啥，负债都有啥，所有者权益都有啥，讨论一下收入-费用=利润反映企业经营成果的有收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，

企业财务报表分析范例——两公司对比分析报告

企业财务报表分析本报告选取的2家上市公司的2009年12月31日会计报表，仅对当年的财务状况进行分析，相关分析结论仅为学习讨论使用。 A、B公司的财务报表数据，在本文件的最后面（附录表）一、财务指标分析现根据两个公司的会计报表从基本的财务数据与指标对2009年的财务状况进行分析，并结合两公司各自的情况进行对比。表1 2009年12月31日A公司和B公司重要财务指标（单位：人民币万元）（一）偿债能力指标分析两公司近期偿债能力如表2所示：表2 偿债能力指标 1、流动比率分析。 2、速动比率分析。 3、现金比率分析。（二）每股财务数据分析每股财务数据有每股收益、每股净资产、每股现金含量、每股负债比等。表3 每股财务数据

1、每股收益分析。 2、每股净资产分析。（三）资产运营能力分析资产运营能力财务指标有应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、非流动资产周转率、总资产周转率等，数据如表4所示表4 资产运营能力数据 1、应收账款周转率分析。 2、存货周转率分析。 3、总资产周转率分析。（四）盈利能力指标分析盈利能力指标包括经营净利率、经营毛利率、资产利润率、资产净利率、净利润率、净资产收益率、税前利润增长率、净资产收益率增长率等，公司近期盈利能力指标如表5：表5 盈利能力指标

1、经营净利率分析。 2、经营毛利率分析。 3、总资产利润率分析。（五）财务结构指标财务结构指标包括资产负债率、资本负债率、股东权益比率等等。数据如表6所示：表6 财务结构指标 1、资产负债率分析。 2、股东权益比率分析。（六）财务风险指标表7 财务结构指标 1、现金流动负债比分析。 2、销售现金率分析。

财务报表的基础知识

一、资产类：资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用，并能够给企业带来的。简单的说，资产就是。与SNA中的核算口径相同，我国资产负债核算中的“资产”指。所谓是指已经界定，其所有者由于在一定时期内对它们的有效使用、持有或者处置，可以从中获得经济利益的那部分资产。 1 1001 库存现金企业的库存现金 2 1002 银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项 3 1003 存放中央银行款项企业（银行）存放于中国人民银行（以下简“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 4 1011 存放同业企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项 5 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 6 1021 结算备付金企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。 7 1031 存出保证金企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 8 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 9 1111 买入返售金融资产企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金 10 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

11 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 12 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目 13 1131 应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 14 1132 应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 15 1201 应收代位追偿款企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款 16 1211 应收分保账款企业（保险）从事再保险业务应收取的款项 17 1212 应收分保合同准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金 18 1221 其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 19 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备 20 1301 贴现资产企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 21 1302 拆出资金企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项 22 1303 贷款企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。 23 1304 贷款损失准备企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等. 24 1311 代理兑付证券企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券。

基本财务报表相关资料

...../ 12 基本财务报表学习目的与要求了解企业财务会计报表的构成理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法了解其它会计报表的功能及编制原理教学重点与难点重点资产负债表、利润表和现金流量表的编制难点现金流量表一、财务报表概述（一）概念及其构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，财务报表至少包括如下部分：资产负债表利润表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表附注 ?财务报表的列报基础是：持续经营。https://www.360docs.net/doc/a32373751.html,/tag/%e8%b4%a2%e5%8a%a1%e6%8a%a5%e5%91%8a/?=财务报表+其他资料 ?=报表+附注+其他资料 ?注意：附注是财务报表的一个重要组成部分分类：按资金运动状态：静态、动态按编制时间：中期、年度按编制基础：个别、合并按报送对象：内部、外部（二）会计信息的产生过程原始凭证的取得 ↓ 记账凭证的编制（编制会计分录） ↓

登记账 ↓ 科目汇总（试算平衡） ↓ 财务报表的编制（三）财务报表的编制要求以持续经营为基础；附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量；一致性；重要性；资产和负债，收入和费用不能相互抵销可比性；相关披露；时间性单独列报财务报表的披露要求企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： ? 1.编报企业的名称； ? 2.日或财务报表涵盖的会计期间； ? 3.人民币金额单位； ? 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。二、资产负债表（一）概念及其作用资产负债反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表的作用反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。（二）资产负债表结构资产负债表编制单位：xx公司 200x年x月x日单位：万元

12 基本财务报表

财务报表的最新基本要求

教你如何看懂财务报表知识讲解

三一重工财务报表分析报告

企业财务报表分析的基本内容

财务报表综合分析作业

财务报表的编制基础

财务报表基础

基本财务报表

贵州茅台股份有限公司2012年度财务报表分析报告

公司的主要财务报表有哪些

2012 财务报表分析 题 答案

第六章 财务报表(基础)

2012 财务报表分析 题 答案

财务报表基础知识

企业财务报表分析范例——两公司对比分析报告

财务报表的基础知识

基本财务报表相关资料

2012 财务报表分析题答案

第六章财务报表(基础)

2012 财务报表分析题答案