管理会计学最新版精品课件第4章

管理会计学课件第4篇

9.2
全面预算的编制（续4）
5.制造费用预算固定性制造费用包括厂房和设备的折旧、租金及一些车间管理费用、财产税等，它们支撑企业总体的生产经营能力，一经形成，在较短期内会保持不变。预计制造费用＝预计变动性制造费用+预计固定性制造费用＝预计业务量（机时、人工小时等）×预计变动制造费用分配率+预计固定性制造费用
9.2
2.生产预算
全面预算的编制（续1）
预计生产量＝预计销售量+预计期末存货数量-预计期初存货数量
表 9-4 生产预算 2006 年度季度预计销售量加：预计期末存货合计减：预计期初存货预计生产量 1 2 000 500 2 500 （100） 2 400 2 6 000 500 6 500 （500） 6 000 3 6 000 100 6 100 （500） 5 600 4 2 000 100 2 100 （100） 2 000
9.2
1.销售预算预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价
全面预算的编制
表 9-3a 销售预算 2006 年度季度预计销售数量（万块）单位售价（元）预计销售额（万元） 1 2 000 0.70 1 400 2 6 000 0.70 4 200 3 6 000 0.80 4 800 4 2 000 0.80 1 600 全年 16 000 0.75 12 000
表 9-10 销售及管理费用预算 2006 年度季度预计销售量（万块）单位变动性销售及管理费用预计变动性销售及管理费用固定性销售及管理费用：工资广告费折旧费保险费差旅费固定费用合计预计销售及管理费用减：折旧预计现金支付的销售及管理费用 1 2 000 0.05 100 35 10 15 － 5 65 165 15 150 2 6 000 0.05 300 35 10 15 － 5 65 365 15 350 3 6 000 0.05 300 35 10 15 15 5 80 380 15 365 4 2 000 0.05 100 35 10 15 － 5 65 165 15 150

管理会计年第四章(ppt)

•
经营预测是融资计划的前提
•
经营预测有助于改善投资决策
•
预测的真正目的是有助于应变
预测的真正目的是有助于应变
• 预测都不可能很准确； • 但是预测给人们展现了未来的各种可能
的前景，促使人们制定出相应的应急计划； • 预测和计划是超前思考的过程，其结果
并非仅仅是一个资金需要量数字，还包括对未来各种可能前景的认识和思考。
销售费用、工资、制造费用、单位原材料、单位燃料、动力都没有降下来
通过本案例的分析，你认为: 2.如果你是公司财务科长，你将得出什么结论?如何向经理解释?
甲药厂的销售能力强，乙药厂的生产能力强，从利润的实现看，甲的贡献大。
应以变动成本为计算基础，之后调整为完全成本法。同时考虑销售存货的计价。
• 购买力指数法就是企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。
4、购买力指数法
•
• • 影响购买力的因素 •
人口个人收入
Bi=aiyi＋biri＋cipi
式中：
Bi—i yi—i地区可支配的个人收入占全国的百分比； ri—i pi —i ai，bi，ci—为上述三个因素相应的权数。
4、购买力指数法
•
中盛公司拟将该公司电冰箱的销售潜量
4000000元分配给甲、乙、丙三个地区。假设ai， bi，ci三个权数分别为0.5,0.3和0.2,利用上式, 计算中盛公司在甲、乙、丙三个地区的购买力指
数,并以此为依据,分配中盛公司在甲、乙、丙三
个地区的销售潜量。
表4—10
地区
yi (%)
• 4.5.1 资金需要总量预测
• 2、预计资产负债表法

2024版《管理会计学课件》ppt课件

03
管理会计学的方法体系
预测分析
01
预测分析的概念
预测分析是通过对历史数据的分析和研究，运用一定的方法和模型，对未来经济活动的发展趋势和可能结果进行预测和推断的过程。
02 03
预测分析的方法
包括定性预测法和定量预测法。定性预测法主要依赖于专家的经验和判断，如德尔菲法、主观概率法等；定量预测法则运用数学模型对历史数据进行处理和分析，如时间序列分析、回归分析等。
05
管理会计学面临的挑战与发展趋势
管理会计学面临的挑战
全球化带来的竞争压力
随着全球化的加速，企业面临更加激烈的国际竞争，要求管理会计学提供更加精准、及时的信息支持。
信息技术的发展
信息技术的发展对管理会计学提出了更高的要求，如大数据分析、云计算等技术的运用，需要管理会计学不断创新和适应。
利益相关者需求的变化
《管理会计学课件》 ppt课件
目录
• 管理会计学概述 • 管理会计学的基本理论 • 管理会计学的方法体系 • 管理会计学在企业管理中的应用 • 管理会计学面临的挑战与发展趋势 • 管理会计学实践案例分享
01
管理会计学概述
管理会计学的定义与特点
定义
管理会计学是会计学的一个分支，主要研究企业内部管理决策所需的
20世纪初至中期，管理会计学主要关注成本计算和成本控制，形成了以标准成本制度为代表的成本会计体系。
决策支持阶段
20世纪70年代至今，管理会计学逐渐转向为企业的战略决策提供支持，形成了以战略管理会计和业绩评价为代表的决策支持体系。
管理会计学的重要性
1 2
提高企业决策效率通过提供准确、及时的会计信息和分析结果，帮助管理层做出更明智的决策，提高企业的决策效率。

(本科)管理会计学pp4教学课件

二、两种成本法下的损益计算
引例
（三）跨年度产销不平衡情况下两种成本法计算的税前净利
1. 产量不变，销量变动
【例4-5】华芳公司于三个会计年度连续生产和销售甲产
品，年生产量均为5 000件，年销售量分别为5 000件、4 000件
1.产生的理论依据不同变动成本法的理论依据是：产品成本和期间成本是两个不同的概念，应明确区分。完全成本法的理论依据是：凡是同产品生产有关的耗费都应计入产品成本。
二、变动成本法与完全成本法的区别
2. 成本划分和产品成本构成内容不同具体而言，两种成本法的差别如表4-1所示。
二、变动成本法与完全成本法的区别
一、两种成本法下的成本计算
试一试？
【例4-1】假设华芳公司生产甲产品，20×× 年度生产2 000件，每件直接材料5元、直接人工4 元、变动制造费用3元，固定制造费用全年共15 000元。下面分别采用变动成本法和完全成本法进行产品成本的计算。
解具体计算如表4-2所示。
一、两种成本法下的成本计算
完全成本法是传统的成本计算法，主要依据
6.
公认会计原则汇集和分配企业一定时期所发生的
适
生产费用，计算和确定产品成本和存货成本，适
用
性
用于财务会计系统编制对外的财务报表；
不
变动成本法是适应企业加强内部经营管理的
同
需要对成本进行规划和日常控制，适用于管理会
计系统用来编制企业的内部报表。
三、变动成本法与完全成本法的作用
表4-2表明，华芳公司如果采用变动成本法，则单位成本为 12元，固定制造费15 000元全额列入利润表内从贡献毛益总额中扣除，；如果采用完全成本法，则产品单位成本为19.5元。

(本科)管理会计课件-第4章盈亏平衡分析教学课件

引例
在经济萧条时期，企业面临不断降低的销售额时，需要降低固定成本或者变动成本，调整成本结构降低盈亏平衡点。
2008-2009年萧条时期，任天堂Wii游戏机和微软Xb60处于激烈竞争阶段，因此提价并不是好选择，索尼公司采取降低变动成本和固定成本以降低盈亏临界点。索尼公司降低了零件的数量和控制台中央处理器的成本，以降低变动成本，同时，降低零部件的数量也降低了固定成本，如组装机器的成本和负责与采购代理商的工资。
多品种的盈亏平衡分析
二、综合边际贡献率法
综合边际贡献率法是根据综合边际贡献率计算多品种盈亏平衡点的方法。这种方法对各种产品同等看待，不要求分配固定成本，将产品创造的边际贡献视为补偿企业固定成本的收益来源。
三、联合单位法
当企业多种产品的实物产销量之间存在较稳定的数量关系时，而且产品销路都有保障，就可以用联合单位代表按实物量比例构成的一组产品。
(本科）管理会计课件-第4章盈亏平衡分析教学课件
正版可修改PPT
第四章盈亏平衡分析
主要内容
盈亏平衡分析的基本原理单一产品盈亏平衡分析多产品盈亏平衡分析盈亏平衡分析拓展
学习目标
了解盈亏平衡分析的含义熟悉利用敏感性分析的方法掌握盈亏平衡分析的基本原理与计算方法掌握不确定及非线性条件下盈亏平衡点的计算
模型线性假设
原理：统计学——当企业有足够构建多元线性模型估计企业的盈利模型。
固定成本与单位变动成本不变假设销售单价不变假设
固定成本不变假设：在一定期间和业务量范围内固定成本总额表现为一条水平线。
模型：固定成本=a，a为常数
单位变动成本不变假设：在一定期间和业务量范围内单位变动成本总额表现为一条水平线。

4人大版管理会计学(第五版)第4章

提出各种成本降低方案
成本降低方案的提出主要可以从改进产品设计、改善生产经营管理、控制管理费用三个方面着手，这些方案应该既能降低成本，又能保证生产和产品质量的需要。
正式确定目标成本
企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测期的目标成本。
(指数平滑法)中盛公司1-6月份电冰箱的销售量如下表:
月份 1 2 1000 3 1300 4 1200 5 1170 6 1350 销售量 1200 (台)
a=0.3 , 一月的预测值为1250台,要求预测7月的销售量.
月份 aXt-1 1 2 3 4 0.3×1200 0.3×1000 0.3×1300 0.7×1250 0.7×1235 0.7×1165 (1-a)St-1 St 1250 1235 1165 1206
选择初选目标成本主要有两种方法:

选择某一先进的成本水平作为初根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本。

成本初步预测
成本初步预测是指在当前生产条件下不采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。
初步预测是根据历史资料来推算的，一般可以采用以下两种方法: 1、按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。 2、根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。
5 6
7
0.3×1200 0.3×1170
0.3×1350
0.7×1206 0.7×1204
0.7×1194
1204 1194
1240
因果预测分析法
影响产品销售的因素是多方面的，但在这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与产品销售存在某种函数关系，只要找到与产品销售(因变量)相关的因素(自变量)以及它们之间的函数关系，就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测。这种销售预测方法就是因果预测分析法。

管理会计学-4上课dysf

第四章预测分析
❖ 预测分析概述 ❖ 销售预测 ❖ 成本预测 ❖ 利润预测 ❖ 资金需要量预测
第一节预测分析概述
❖ 经济预测及其分类 ❖ 经济预测一般程序
经济预测及其分类
❖ 经济预测：根据已知历史资料和现有经济条件，按经济发展的内在规律，有目的的预计和推测未来经济发展趋势与水平的过程。
❖ 经济预测分类
趋势预测法
❖ 趋势预测法:将过去的历史资料按发生时间的先后顺序排列成一个时间数列，根据时间数列随时间而发生的趋势来进行预测。
月份
销量（Qt）
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 100 120 130 160 190 230 260 300 280 290 300 320
❖ 趋势预测法可以分为：加权平均法、指数平滑法、时间序列回归法
❖ 要求：用指数平滑法预测2009年1月份的销售量。
已知前一期（2008年12月）的实际销售量为320吨，但不知道前一期的预测销售量。告诉了2008年1月预测销售量110吨，如何计算前一期（2008年12月）的预测销售量？
平滑指数法计算表
时间t
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
宏观经济预测经济预测中观经济预测
微观经济预测
非财务预测财务预测
销售预测成本预测
利润预测资金预测
经济预测一般程序
❖ 确定预测目标。 ❖ 收集、整理和分析各种预测（历史）资料。 ❖ 选定预测方法，建立预测模型，确定预测误差。 ❖ 进行实际预测。 ❖ 评价预测结果，修正预测误差，提交预测报告。
❖ 一元线性回归法、二元线性回归法、二次曲线回归法、指数曲线回归法
二元线性回归法

管理会计学第五版标准成本法人大第4章课件

中盛公司2008年产品销售收入为
1181700元，销售成本为900000元。共生产A、B、C三种产品，成本利润率分别为 60%、17%和36%，销售比重分别为20%、 50%和30%。
通过市场调查和内部强化控制，预计 2009年公司经营将出现以下变化：
由于销售增长，预计销售成本按上年水平计算将增加10%；
例4-6
例4-6
假设预测期20×9年全国电冰箱的销售量预测为180万台，公司计划安排广告费4 万元，采用多元回归模型预测20×9年中盛公司电冰箱压缩机的销售量如下。
例4-6
1)建立多元回归模型。
式中，y为中盛公司电冰箱压缩机的销售量;x1为中盛公司广告费支出;x2为全国电冰箱销售量。
例4-6
B、C产品市场竞争加剧，预计销售比重将分别调至40%和20%；而A产品市场竞争力较强，为增加公司利润，计划将其销售比重调至40%；
通过成本挖潜，预计2009年产品成本将降低4%；
由于产品质量提高，A产品的销售价格将由每件100元（2009年销售量为5000件）升至每件110元，销售税率为13%；
选择初选目标成本主要有两种方法: 选择某一先进的成本水平作为初
根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本。
成本初步预测
成本初步预测是指在当前生产条件下不采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。
初步预测是根据历史资料来推算的，一般可以采用以下两种方法:
假设经理的预测更准确、更重要，将其预测的权重确定为2，而将销售人员的预测权重均确定为1，则综合预测结果为:
例4-1
调查分析法
通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。