应收账款舞弊与风险审计建议
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计⽅法
我们的⽣活离不开买卖，有买卖就会有销售与收款，但有些商家不坏好⼼从中作祟，下⾯店铺⼩编来为你介绍⼀些在销售与收款环节的审计对策，希望对你有所帮助。
1、销售⼈员截留部分应收款，主要指现⾦收款部分;
审计⽅法：通过对应收账款进⾏符合性测试，发现收款异常客户及⼤额收款客户，尤其是现⾦付款客户，对此类客户进⾏重点审查，认为可以采⽤邮寄对账单的⽅式进⾏对账(当然应由审计⼈员进⾏)，或上门拜访，直接对账(主要针对经销商客户；
2、销售⼈员同时供职于好⼏家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司(本来可以进⾏直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处);
审计⽅法：通过对销售结构的对⽐进⾏分析，分析直销与经销结构占⽐的变化，查看有⽆异常;本⼈感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎参与讨论;
3、虚报销售费⽤：销售⼈员虚报差旅费，尤其是针对未进⾏包⼲制的销售⼈员及售后服务⼈员，如：销售⼈员虚报差旅费，如未出差却找车票进⾏报销;
审计⽅法：针对此种情况，可以采取与出差⽬的地客户进⾏回访核对，或通过查询该业务⼈员的通话记录进⾏确认，查看其漫游地既能发现问题，但此法的前提是业务⼈员均使⽤公司统⼀配⽤的电话号码。
另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费⽤，实际是过节给丈母娘送礼的费⽤发票。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
审计应收账款未收整改报告范文
审计应收账款未收整改报告范文一、背景介绍近年来，应收账款未收问题在企业经营中逐渐凸显，给企业的财务状况和经营效益带来了一系列的风险和挑战。
为了解决这一问题，我们对某企业的应收账款未收情况进行了审计，并撰写了本整改报告，以便企业能够及时采取措施加以改进。
二、整改前情况分析根据我们的审计调查，企业应收账款未收问题主要表现在以下几个方面：1. 应收账款管理制度不健全：企业缺乏完善的应收账款管理制度，导致对客户信用评估不足，无法有效控制应收账款的风险。
2. 内部控制不严：企业的内部控制存在疏漏，未能及时发现和纠正应收账款未收的问题。
例如，企业没有建立健全的应收账款核销制度和催收制度，导致应收账款长期未能收回。
3. 销售人员业绩考核方式不合理：企业的销售人员业绩考核主要以销售额为指标，忽视了应收账款的回收情况，导致销售人员在追求销售额的同时，忽视了应收账款未收的问题。
三、整改方案为了解决应收账款未收问题，我们提出以下整改方案：1. 完善应收账款管理制度：建立健全的应收账款管理制度，包括客户信用评估制度、应收账款核销制度、催收制度等，提高应收账款管理的规范性和有效性。
2. 加强内部控制：建立健全的内部控制体系，加强对应收账款的监督和管理，及时发现和纠正应收账款未收的问题。
同时，加强对应收账款的核实和核销，确保应收账款的真实性和准确性。
3. 调整销售人员业绩考核方式：在销售人员的业绩考核中，应加入应收账款回收情况的考核指标，使销售人员在追求销售额的同时，也能够重视应收账款的回收情况，提高整体的应收账款回收率。
四、整改效果评估经过对以上整改方案的实施，我们预计企业的应收账款未收问题将得到有效解决，并带来以下几个方面的改善：1. 应收账款回收率提高：通过加强应收账款管理和内部控制，企业能够更加精确地掌握客户的信用情况，及时采取催收措施，提高应收账款的回收率。
2. 财务状况改善：应收账款的回收情况改善后，企业的财务状况也将得到改善，增加现金流入，提高企业的盈利能力。
应收账款管理方案
应收账款管理方案在现代市场经济中，应收账款作为一种商业信用形式，已经被广大企业所采用。
然而，随之而来的是应收账款管理的问题。
如果管理不当，可能会导致企业资金链断裂，甚至破产。
因此，制定一套有效的应收账款管理方案至关重要。
本文将详细探讨应收账款管理的策略和措施，以帮助企业提高资金利用率和降低坏账风险。
一、应收账款管理的目标应收账款管理的核心目标是确保资金流的顺畅，提高应收账款的回收率，降低坏账风险，以及优化企业财务状况。
为实现这些目标，企业需要采取一系列的管理策略和措施。
二、应收账款管理策略1. 信用政策制定制定合理的信用政策是应收账款管理的首要任务。
信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。
企业应根据市场环境、行业特点和自身实际情况，制定相应的信用政策。
信用标准应明确客户需具备的信用条件，如偿付能力、信誉等；信用条件应明确赊销期限、折扣期等；收账政策应明确逾期账款的催收措施。
2. 应收账款监控企业应建立完善的应收账款监控体系，定期对应收账款进行账龄分析、逾期账款分析和风险评估。
通过这些分析，企业可以及时发现潜在的风险点，采取相应的措施进行预防和控制。
3. 风险转移机制为降低坏账风险，企业可采取一些风险转移措施，如投保信用保险、将应收账款进行证券化等。
此外，企业还可以与供应商合作，采取联合信用策略，共同分担风险。
三、应收账款管理措施1. 强化内部控制体系企业应建立健全的内部控制体系，确保应收账款管理流程的规范化和制度化。
同时，加强内部审计和监督，防止内部管理漏洞和舞弊行为的发生。
2. 优化销售流程企业应优化销售流程，确保销售人员在与客户签订销售合同时，明确约定信用条款和收款方式。
在销售过程中，销售人员应关注客户的信用状况，及时反馈给财务部门和上级管理层。
3. 建立客户信用档案企业应建立客户信用档案，对客户的基本信息、经营状况、支付能力等进行全面了解和评估。
对于不同信用等级的客户，采取不同的销售策略和收款方式。
浅谈应收账款保理的审计
浅谈应收账款保理的审计【摘要】本文主要浅谈应收账款保理的审计。
在介绍了应收账款保理的背景和意义。
在正文中，概述了应收账款保理的定义，审计程序，审计意见的表达，风险和挑战以及内部控制评价。
结论部分对应收账款保理的审计进行了总结和概括。
应收账款保理的审计是一个复杂而重要的工作，需要审计人员结合实际情况和经验进行全面的评估和判断，以确保公司财务信息的准确性和可靠性。
审计人员需要面对各种风险和挑战，同时也需要对内部控制进行评价和改进，以提高公司的经营效率和风险管理能力。
通过对应收账款保理的审计，可以帮助公司更好地管理和控制应收账款，提高资金利用效率，促进企业的可持续发展。
【关键词】应收账款保理，审计，审计程序，审计意见，风险，挑战，内部控制评价1. 引言1.1 引言应收账款保理是一种融资方式，通过将应收账款转让给专业机构，企业可以快速获得资金。
在实践中，应收账款保理已经成为企业融资的重要方式之一，得到了广泛应用。
随着应收账款保理在中国的发展，审计工作也日益重要起来。
本篇文章将从定义、审计程序、审计意见、风险和挑战以及内部控制评价等方面，浅谈应收账款保理的审计。
通过对应收账款保理进行审计，有效评价企业业务的实际情况，为风险管理和决策提供可靠依据，保障企业资金安全和经营稳健发展。
：我们将介绍应收账款保理的定义及其在企业融资中的作用，以便读者对主题有一个清晰的认识。
：接下来，我们将详细阐述应收账款保理的审计程序，包括审计准备工作、应收账款确认和识别、核对应收账款保理合同等内容。
：然后，我们将探讨如何表达应收账款保理的审计意见，包括审计报告的撰写和审计意见的表达方式。
：在审计过程中，我们还会分析应收账款保理可能面临的风险和挑战，以帮助企业更好地应对可能的问题。
：我们将重点介绍内部控制评价在应收账款保理审计中的重要性，以及如何评价和改进内部控制措施。
通过本文的介绍和分析，读者将更全面地了解应收账款保理的审计工作，并且对如何有效开展相关工作有一个清晰的指导。
应收账款审计应注意的问题有哪些
应收账款审计应注意的问题有哪些应收账款是企业流动资产中⼀项重要的科⽬，应收账款的审计⼯作也⼗分重要，在审计师进⾏应收账款审计时应该重点注意什么呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
1、防⽌应收账款长期挂账企业赊销商品⽽产⽣的应收账款，本应及时收回。
但购货单位为了长期占⽤应付货款，销售企业经销⼈员和财会⼈员为了从购货单位谋取利益，⽽共谋长期拖⽋货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。
2、防⽌⼈为调整应收账款，控制企业利润在采⽤备抵法核算坏账损失的企业，坏账损失的计提应按年末应收账款余款乘以⼀定⽐例与坏账准备科⽬贷⽅余款作⽐较之后计算提取，有些企业在不改变应收账款余额的情况下，采取⼈为提⾼或压低提取坏账准备百分⽐的⼿法，多提或少提坏账准备，以调节当期利润。
采⽤备抵法核算坏账损失的企业，为了调节盈亏⽽虚增或虚减管理费⽤，除了采⽤提⾼或压低计提坏账准备⾦的⽐率外，还采取调增或调减应收账款数额的⼿法，多提或少提坏账准备⾦。
3、防⽌利⽤应收账款，私设⼩⾦库根据国家有关规定，企业间可以互相拆借资⾦，但有些企业却利⽤应收账款放贷，将利息收⼊转⼊“⼩⾦库”，并称为企业间拆借资⾦。
4、防⽌虚列应收账款，虚增销售收⼊企业为了体现经营业绩，或为了完成承包任务，就会利⽤年底结账时，⼈为地虚列销售收⼊、挂往来账、虚增利润。
待下⼀年初，再⽤红字将此笔虚列的往来账冲掉。
如审计⼈员在审阅某企业商品销售利润明细表时，发现该企业12⽉份⽑利率⽐其他⽉份⾼出⼏倍，通过详细审查，发现该企业的⼀笔销售收⼊未结转成本，且对应的应收账款账户名经函证查⽆此单位，经查问财务⼈员，才知是企业领导⼈为完成承包任务⽽在年底虚增的⼀笔收⼊。
5、应收账款的⼊账⾦额不实在存在现⾦折扣情况下，应收账款的⼊账⾦额核算有总价法和净价法两种形式。
根据我国会计制度的规定，只允许采⽤总价法核算。
但在实际⼯作中，可能出现按净价法⼊账的情况，这样的结果就会使企业少记正常的收⼊、客观上造成应收账款⼊账⾦额不实的结果，为⼀些不法分⼦贪污制造机会。
应收账款审计方法
【实战干货】审计前看看！应收账款审计方法（建议收当今主流的审计是一种以风险为导向的审计，它要求审计人员先评估财务报表重大错报风险，在评估的结果上设计并实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计程序得出恰当的审计结论并出具恰当的审计报告。
审计准则告诉我们，第一步做的是风险评估。
风险评估的主要方法有询问、观察与检查、分析程序和穿行测试，目的是了解被审计单位及其环境。
第二步是风险应对。
风险应对主要从两个方面出发，一方面是报表层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与报表整体相关，进而影响多个认定（比如内部控制环境的薄弱、对报表有重大影响的高级人员的频繁变动等）。
它要求审计人员应对这类风险时更加强调保持职业怀疑态度的必要性，尽可能多地分派经验丰富的审计人员，执行审计程序时融入更多不被管理层预见的方法等。
另一方面是认定层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与特定的某个交易、账户余额、列报的认定相关，包括我们熟悉的控制测试和实质性审计程序。
根据中注协公开披露，很多审计人员针对应收账款坏账准备程序，未能实施恰当审计程序。
未执行重要客户应收账款函证程序，如2015年12月31日盛天传媒应收东阳虹途影视文化发行有限公司（以下简称“东阳虹途”）686万元，占公司应收账款余额的51.12%，为公司应收账款余额最大客户，且2015年12月盛天传媒和东阳虹途存在大额合同变更，将2013年发行许可合同授权使用费由5040万元变更为2240万元。
而在执行盛天传媒2015年应收账款审计程序时，未对大额合同变更保持合理关注，未对应收东阳虹途期末余额实施函证程序，未说明不予函证的理由，也未实施充分、有效的替代测试。
下面就以我们熟知的应收账款为例，浅析一下应收账款审计。
在我们的实际工作中，几乎每家被审计单位都涉及应收账款的审计，按照审计准则的要求，理清审计思路是必须也是必要的。
应收账款是公司五大循环中销售与收款循环的组成部分，往往融合在风险评估和风险应对的控制测试中，这里不做赘述，下面仅对进一步审计程序中的实质性审计做一下简单总结。
会计舞弊与风险导向审计论文
会计舞弊与风险导向审计摘要：随着经济改革向纵深发展，一些会计舞弊案件大案、要案也浮出水面，如琼民源、红光实业、东方锅炉、银厂厦等已成为舞弊的代名词。
会计舞弊已成为中国市场经济发展的绊脚石。
本文首先对应收账款可能存在的舞弊行为进行分析，然后从风险导向审计角度分几个方面对应收账款舞弊行为的审计进行阐述。
关键词：应收账款,舞弊,风险导向审计abstract: along with the further development of economic reform, some of the cases of accounting fraud case, it also helps them solve serious surface, such as joan minyuan, red light industry, eastern boiler, silver factory mansion, has become the pronoun of fraud. accounting fraud has become a stumbling block to the development of china’s market economy. this paper first accounts receivable possible fraud behavior analysis, and then from the view points risk-oriented audit aspects of the accounts receivable frauds audit in this paper.key words: accounts receivable, fraud, risk-oriented audit中图分类号： f23 文献标识码：a 文章编号：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。
应收账款内部审计报告
应收账款内部审计报告一、审计概况本次应收账款内部审计旨在评估公司应收账款的管理状况，识别潜在风险，提出改进建议，以提高资金使用效率和财务稳定性。
审计范围涵盖了公司截至审计截止日期的应收账款余额及相关业务流程。
审计期间为审计开始日期至审计结束日期。
二、审计依据本次审计依据公司内部财务管理制度、应收账款相关政策及国家相关法律法规进行。
三、应收账款总体情况截至审计截止日期，公司应收账款余额为具体金额元，较去年同期增长/下降了百分比。
从账龄分布来看，1 年以内的应收账款占比为百分比，1-2 年的占比为百分比，2-3 年的占比为百分比，3 年以上的占比为百分比。
四、审计发现的问题（一）客户信用评估与管理不完善部分客户的信用评估资料不完整或未及时更新，导致无法准确评估客户的信用风险。
在与新客户签订合同时，缺乏充分的信用调查，可能增加应收账款回收的不确定性。
（二）销售合同管理存在漏洞部分销售合同中关于收款条款的约定不清晰，如付款时间、付款方式等，容易引发争议，影响账款回收。
同时，对于合同的执行情况缺乏有效的跟踪和监督。
（三）应收账款催收机制不健全未建立明确的应收账款催收责任制度，催收工作缺乏计划性和针对性。
对于逾期账款，未能及时采取有效的催收措施，导致部分账款逾期时间较长。
（四）财务核算与记录不准确存在应收账款入账不及时、金额不准确的情况，影响了财务报表的真实性和可靠性。
同时，对于坏账的计提标准不够明确和合理。
（五）信息沟通不畅销售部门与财务部门之间在应收账款管理方面的信息沟通不够及时和充分，导致财务部门无法及时掌握销售业务的最新情况，影响了对应收账款的监控和管理。
五、问题产生的影响（一）资金周转困难大量逾期应收账款的存在，占用了公司的资金，影响了公司的资金周转，可能导致公司无法及时满足生产经营的资金需求。
（二）增加财务风险坏账的可能性增加，若不能及时计提足额的坏账准备，将影响公司的财务状况和经营成果，增加财务风险。
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应收账款舞弊与风险审计建议
应收账款舞弊直接影响报表使用人对企业偿债能力
及周转能力的判断，审计人员需了解应收账款舞弊的动机及方式，采用完善内部机制，突出监督重点、应收账款分析管理、提高审计独立性、加大对应收账款舞弊行为的打击力度、重大错报风险控制、内部控制与坏账准备处理等有效方法和手段，发现应收账款存在的错误和舞弊情形，从而对其进行纠正和调整。
在市场经济迅速发展的今天，应收账款是企业调节收入、营私舞弊的调节器，应收账款随时给企业带来一定风险。
加强应收账款审计，对于提高企业资金利用率，发现和处理舞弊行为，降低审计风险等具有重要意义。
完善内部机制，突出监督重点
内部控制包括三个控制层次，第一层是企业供应、生产、销售过程中互相牵制和互相制约，第二层是一般业务处理过程中，周期性地核查企业各部门、各项工作的流程，第三层是在纪律检查部门等基础上，利用内部审核与检查工作的方式实施内部控制。
融会贯通的运用三个层次形成立体内控制度，有利于加强对企业经济行为进行监督和控制，将会计舞弊行为防范于未然。
企业可建立销售与收款内部控制融通的监督检查制度，明确监督检查机构或人员职责权限，实施符合性测试和实质性测试，检查销售与收款内部控制制度的健全性。
若发现薄弱环节，应及时采取措施纠正和完善，严格管控关键控制点。
应收账款分析管理
通过建立应收账款账龄分析制度和逾期督促催收制度，加强应收账款的日常监督和管理。
明确财务部门对应收账款结算的监督检查责任，建立销售、物流、财务部门内部定期对账制度，通过函证等方式，定期与客户核对和确认往来账款，减少企业坏账的发生额或客户拖延付款的情况。
通过财务部门和信用管理部门加强应收账款管理，充分计提坏账准备和资产减值损失。
加强对销售部门的管理，销售部门与客户签订合同时，需保持严谨性态度，尽可能在合同中设置保护性条款，根据合同规定，在享有自身权利的同时，防止信用欺诈现象的发生。
财务部门应派专人对应收账款的项目进行管理，定时分析应收账款的结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，及时了解应收账款的发生情况。
加强应收账款管理的监督，充分发挥内部审计的监督作用，内部审计可检查企业内部控制是否有效执行，随时检查应收账款有无异常现象，交易人员是否同客户相互勾结，破坏企业自身的利益等完善应收账款管理的对策。
与此同时，充分发挥法务会计的作用，通过外部监督和舞弊审查中发现
的问题，及时给予企业积极的对策，保证企业经济利益。
提高审计独立性
随着社会经济的发展，企业会计舞弊手段日益繁多，如何查找舞弊，有效地降低审计风险成为注册会计师正确面对的尖锐问题。
需提高注册会计师事务所和注册会计师的准入门槛，要求审计人员对被审计单位的业务有一定了解，要求注册会计师具有相当的业务素质，通过审计过程实行疑错从有和同业复核等原则提高审计独立性，加强对企业财务状况的审查力度，遏制舞弊行为的发生。
审计人员的经验在审计中起至关重要的作用，审计经验丰富的审计人员有更高的职业判断，其审计证据的效率和效果将更好。
加大对应收账款舞弊行为的打击力度
应收账款的舞弊行为扰乱了经济市场，给投资和单位带来损失。
应切实采取有效的防范措施，加大对应收账款舞弊的打击力度，尽最大力量杜绝舞弊的行为。
对于利用应收账款操纵利润，制造虚假会计信息的行为，应依法律法规的规定，对相关当事人追究相应的法律责任。
与此同时，应加强对现有法律法规体系的完善，尽快建立统一的企业会计舞弊鉴定标准，通过加重对企业会计舞弊行为的惩处力度，不断健全司法处罚措施，加强对参与舞弊行为的个人及单位的刑事和民事惩处力度。
重大错报风险控制
在风险导向审计下，审计程序可概括为：了解被审计单位及环境、评估重大错报风险、设计审计程序、实施审计程序、评价获得审计证据、对最初的评估进行检验、实施更多的程序或得出结论。
控制应收账款的重大错报风险，首先应确定应收账款业务的真实性。
审计单位可通过审计销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证等确定该项交易是否真实存在；还可盘点被审计单位库存商品，审计应收账款是否由于销售商品形成；审计年度结算后是否有大量退货的现象，排除被审计公司年末销售业务人为操作的可能性。
对于应收账款增减变动还有确认其合理性和合法性，对企业有无虚列应收账款，虚列企业利润的现象进行审查，详细查证被审单位的总账、明细账，核对进出库记录，以对应收账款的真实性做出合理保证；对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动；核对业务记录，注意账目归属的正确性；针对数额较大的应收账款，应向对方单位发出函证，确定该应收账款的存在性，函证时不得假手他人，保证函证的真实性和有效性。
若积极函证无回函，则经确认后，需再次发送，如二次均未回函，则进行替代测试，确定相关应收账款的真实性。
内部控制与坏账准备处理
应收账款的内部控制包括以下几个部分：业务部门根据审核后的订货单，编制销货通知单，企业相关部门根据销货
通知单，履行各自职责；信用部门根据销货通知单进行资信调查，对符合企业赊销条件的销货通知单予以批准赊销；仓库根据经信用部门批准的销货单核清点待售货物，并交付给指定的运输单位；会计部门根据销货单开具销货发票，核对开出销货发票及各项经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，进行总分类核算；若收到货款，出纳人员登记银行存款日记账，核销应收账款；若应收账款挂账时间长，会计部门应催收相关购货单位，及时处理赊销账款，对货款回收预计有困难的，按会计准则核算坏账准备。
要求被审计单位确定计提坏账准备的具体条件和详细的计提比例，规范坏账准备的计提，审核已计提的坏账准备是否严格按照所制定的标准执行，防止被审单位利用坏账准备账户操纵利润。
企业应收账款舞弊的行为，扰乱了市场的公允性，阻碍了报表的真实性，误导了投资者的判断力，给投资者带来损失。
企业应加强管理，规范制度，从源头上抵制应收账款的舞弊，真实的反映报表各项内容。
确保应收账款的可靠性，有利于企业的进一步发展，更有利于企业与其他企业间形成良性竞争，最终提升企业竞争力。
（作者单位：重庆市审计局教科文处）
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