税收筹划答案第一章
第1章 税收筹划导论
复习题
1．我国现行税制中有哪些税种各类税又有哪些特点这与税收筹划有什么联系
答：我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源
税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、
车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的
基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和
劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在
生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成
本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重
要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减
成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有
较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车
船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这
方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收
负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划税收筹划具有哪些特征
答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因
素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。其特征有：合法性、策划
性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化
答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要
追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达
到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现
实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费
用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进
行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因
素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。
4．何谓逆法避税为什么要实行反避税
答：逆法避税指纳税人利用税法的不完善性或税收漏洞进行避税，由于其行为及其产生的后果与税法
立法意图相背离，损害了公众及国家利益，具体表现在不但会造成国家的税收收入减少，而且还可能在一
定程度上扰乱社会经济秩序。因此逆法避税仅仅在形式上是合法的，本质上与偷逃税并无多大区别。反避
税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止，主要目的在于打击和遏制纳税人以规避税收为
目标，并且其他反避税措施又无法涉及的避税行为。如果对主要目的是为了获取税收利益而并非出于正常
商业目的的安排不进行制约，势必造成对其他企业的不公平，破坏公平市场环境。一般反避税条款用以弥
补特别反避税条款的不足，有利于增强税法的威慑力。面对各种各样新的避税手法，必须要有相应的应对
措施。
5．什么是避税什么是偷税避税与偷税有什么区别，请就每种行为各举一例说明。
答：避税是纳税人在熟知相关税收法律的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律
的差异、疏漏、模糊之处，通过对经济活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减
轻税负的行为。按照避税行为与税收法律意识的关系，可以将避税行为分为顺法避税和逆法避税。在本书
中，顺法避税与税收筹划的含义是一致的。逆法避税含义见复习题4。根据我国税收征管法第六十三条规
定，偷税是指纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少
列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
纳税人的逆法避税行为，虽然有悖于国家税法立法意图，但根据大陆法系和英美法系都有“法律无明
文规定者不为罪”原则，它在形式上却又是合法的。对纳税人的逆法避税行为，根据我国企业所得税法第
六章的规定，税务机关有权进行特别纳税调整，需补征税款的，应补征税款，并根据国家规定加收利息。
而对纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上
5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
举例略。
练习题
1．你或你的家人一年内会缴纳哪些税收这些税收是怎样计算和征缴的请查阅资料，寻找一些对你适
用的税收筹划方法
答：工资、薪金个人所得税。每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额，实行最低税率
为5％、最高税率为45％的九级超额累进税率。可以通过合理安排月工资、薪金及年终一次性奖金的发放，
或者实行双薪制，从而节约税款。
劳务报酬个人所得税。劳务报酬所得采用三级超额累进税率计税，按次或按月计算。当为他人提供劳
务时，需要根据劳务合同书，合理安排纳税年度内每月收取劳务费的数量和实际支付的次数，或者由劳务
报酬支付方支付交通费、住宿费及伙食费，将此在劳务提供者的报酬中扣除，即可以达到节税的目的。
等等……
2．分别从政府视角和企业税收筹划的角度分析我国采用复合税制的意义有人说，税收筹划会减少政
府财政收入，那么，政府为什么还会支持纳税人的税收筹划
答：从政府角度来讲，复合税制具有多元结构、布局面广、调节灵活等特点，适应收入来源复杂化、征
税对象分布广泛等现状要求，能够承担起组织财政收入、调节经济资源配置和实现社会政策等多重任务。
从纳税人的角度来讲，复合税制下的各个税种所规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免
税及纳税期限都有差别，因此每个税种都具备筹划的空间和可能。如果我国税制采用单一税制，不仅纳税
人税收筹划失去空间，而且政府税收政策功能将严重受到影响。
纳税人的税收筹划虽然会减少政府财政收入，但由于其税收筹划是以国家税法立法意图为前提的，其
税收筹划行为往往有利于税收政策调控意图的实现。如果纳税人税收筹划的动机不强，则国家宏观调控意
图将严重受到影响。而且从长远来看，税收筹划有利于涵养税源。因此，国家对纳税人税收筹划持鼓励和
支持的态度。
3．据《华盛顿邮报》报道，2008年美国经济学保守派试图在伊拉克率先推行所得税单一税，同时还
要废除房地产、汽车销售、汽油和一流豪华宾馆饭店税以外的所有税收项目。这对该国的企业税收筹划有
什么影响如果伊拉克政府对个人和企业所得统一征收15%的所得税，你有什么跨国税收筹划方法伊拉克会
不会成为新的国际避税地
答：实行单一税制，不仅会减少伊拉克纳税人在本国进行税收筹划的可能和空间，而且，还会影响伊拉
克政府对本国经济的宏观调控。因此，从长远来看，是不利于伊拉克国民经济的发展的。伊拉克政府如果
仅对个人和企业所得统一征收15％的所得税，将会吸引国外众多跨国公司在其境内设立控股子公司，并将
全球收入大量地转移至该子公司。从而，伊拉克将成为一个新的国际避税地。
4．假设内资企业所得税税率在广州为33%，在深圳为15%。广州的A公司（内资企业）销售一批产品
给惠州的C公司，有以下两种方案：一是直接销售，总销售额为1000万元，成本费用为800万元，利润为
200万元；二是将产品以850万卖给深圳的关联企业B公司，B公司再将产品以1000万元卖给C公司。请
问A公司应采用哪种方案这一筹划方法是基于什么原因
答：方案一.应纳税款=200×33%=66（万元）
方案二. 应纳税款=（850－800）×33%＋（1000－850）×15%＝39（万元）
采用方案二可以减轻企业所得税负担27万元。
这一筹划方法是利用地方税收差别待遇引致的税率差异来进行的。
国开纳税筹划案例分析题
国开纳税筹划案例分析题第⼀章税收筹划概论案例分析题张先⽣是⼀位建筑设计⼯程师，2017年，利⽤业余时间为某项⼯程设计图纸，同时担任该项⼯程的顾问，⼯作时间10个⽉，获取报酬30000元。
那么，这30000元报酬是要求建筑单位⼀次性⽀付，还是在其担任⼯程顾问的期间，分10个⽉⽀付，每⽉⽀付3000元呢？答案：若按⼀次性⽀付，张先⽣获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个⼈所得税。
劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收⼊20%的扣除费⽤，适⽤30%的税率，则张先⽣应该缴纳的税额为：30000×（1-20%）×30%-2000=5200元若分10个⽉⽀付，则每⽉获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得⼤于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费⽤，适⽤20%的税率，则张先⽣⼀共需要缴纳的税额为：（3000-800）×20%×10=4400元由于分10个⽉⽀付劳务报酬的应缴税额⽐⼀次性⽀付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先⽣应选择分10个⽉⽀付，每⽉⽀付3000元。
第⼆章公司设⽴的税收筹划案例分析题【案例1】⾮居民企业税收筹划在⾹港注册的⾮居民企业A，在内地设⽴了常设机构B。
20×7年3⽉，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使⽤费收⼊500万元，相关费⽤及税⾦100万元；②利息收⼊450万元，相关费⽤及税⾦50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，⽆相关费⽤及税⾦；④其他经营收⼊100万元；⑤可扣除的其他成本费⽤及税⾦合计100万元。
上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素。
B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。
问题：⾮居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。
纳税筹划第一章习题
纳税筹划第一章习题第一章纳税筹划基本理论一、术语解释1.纳税筹划2.筹划性(预期性)3.偷税4.逃税5.抗税6.避税7.合法性原则8.企业的四大权利9.税种的税负弹性10.税收管辖权11.纳税人定义上的可变通性12.外汇管制13.税率上的差异14.税收筹划草案二、填空题1.纳税筹划的基本特点之一是,而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。
2.税收优惠是国家政策的一个重要组成部分,符合国家政策的某些行为可能享受不同的税收优惠。
纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为。
3.纳税筹划的是指纳税人在进行税收筹划时,必须站在实现纳税人的整体财务管理目标的高度,服从、服务于企业财务管理的总体目标,必须注重综合平衡。
4.按纳税筹划服务对象是法人还是非法人分类,税收筹划可以分为和两类。
按纳税筹划的对象即是否仅针对特别税务事件分类,纳税筹划可分为与。
5.是采取弄虚作假和欺骗手段,将本来没有发生的应税(应退税)行为虚构成发生了的应税行为,将小额的应税(应退税)行为伪造成大额的应税(应退税)行为,即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税,而从国库中骗取了退税款。
6.从法律的角度分析,避税行为分为和两种类型。
7.依据跨国纳税主体投资经营方向的不同,国际纳税筹划还可分为三类:一是;二是;三是。
8.现代企业一般有四大基本权利,即、、和。
9.在税收法律关系中,权利主体双方法律地位是,只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系,因而双方的权利与义务,这与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等有所不同。
这是税收法律关系的一个重要特征。
10.对各国的的分析是进行跨国税收筹划的起点。
11.各种税收优惠政策实施的直接后果,就是使大大低于,使受惠者的实际税收负担大大地降低了。
12.税基越宽,税率,税负就;或者说税收扣除越大则税负就。
;13.是国家税制的一个组成部分,是政府为达到一定的政治、社会和经济目的,而对纳税人实行的税收鼓励。
《纳税筹划》综合练习(有答案)
《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是（A）。
A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的（C）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
（P11）A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C）。
（P14）A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是（A）。
A守法原则B财务利益最大化原则C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。
A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。
A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。
A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD）。
A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。
A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。
错。
2、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
税收筹划 习题答案
税收筹划习题答案
《税收筹划习题答案》
税收筹划是指纳税人在合法合规的前提下，通过合理的税收规划和安排，最大限度地减少税负，实现合法避税的一种行为。
税收筹划不仅是企业和个人的一项重要经济活动，也是税收管理部门的一项重要工作内容。
下面我们来看一些税收筹划的习题答案。
1. 什么是税收筹划？
答：税收筹划是指纳税人在遵守法律的前提下，通过合理的税收规划和安排，最大限度地减少税负，实现合法避税的一种行为。
2. 税收筹划的原则有哪些？
答：税收筹划的原则包括合法合规、经济合理、真实合理、适用合理、稳妥谨慎等。
3. 税收筹划的方法有哪些？
答：税收筹划的方法包括合理选择税收政策、合理选择税收计算方法、合理选择税收优惠政策等。
4. 税收筹划的意义是什么？
答：税收筹划的意义在于帮助纳税人合理合法地减少税负，提高经济效益，促进经济发展。
5. 税收筹划的注意事项有哪些？
答：税收筹划需要注意合法合规、真实合理、适用合理、稳妥谨慎等原则，避免违法违规行为。
通过以上习题答案，我们可以了解到税收筹划的基本概念、原则、方法、意义
和注意事项。
税收筹划对于纳税人来说是一项重要的经济活动，也是税收管理部门的一项重要工作内容。
希望纳税人能够在遵守法律的前提下，通过合理的税收筹划，最大限度地减少税负，提高经济效益，促进经济发展。
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《税收筹划》习题集（答案见习题后）第一章税收筹划概述一、术语解释1、税收筹划2、筹划性（预期性）3、偷税4、欠税5、抗税6、避税7、合法性原则8、财务利益最大化原则9、法人税收原则10、特别税收筹划11、内部税收筹划12、实用派税收筹划13、漏洞派税收筹划14、企业成果分配税收筹划15、投资决策中的税收筹划二、填空题1、税收筹划的基本特点之一是__________，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。
2、税收优惠是国家则政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为可能享受不同的税收优惠。
纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为__________。
3、税收筹划的__________是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在现实纳税人的整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人的整体税负水平的降低。
4、按税收筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为__________和__________两类。
按税收筹划的对象即是否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可分为__________与__________。
5、__________是指由于采用税收筹划方案而增加的成本。
税收筹划成本包括__________和__________。
6、__________是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成为发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。
7、从法律的角度分析，避税行为分为__________和__________两种类型。
8、税收筹划的经济原则包括__________和__________。
9、__________也称为节税派税收筹划，认为税收筹划时要遵循税法，合理地运用国家政策。
它实质上是通过节税手段减少纳税人总纳税义务。
10、依据跨国纳税主体投资经营方向的不同，国际税收筹划还可分为三类：一是__________；二是__________；三是__________。
《税收筹划》课后习题参考答案
《税收筹划》课后习题参考答案项目一税收筹划的工作流程实训项目答案：它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。
给我们的启示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。
项目二税收筹划操作技术实训项目答案：【实训】该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。
土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。
纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。
选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。
当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。
如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。
【实训】该小店税收筹划利用的是起征点。
规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。
应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。
与起征点相对应的是免征额。
免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥效力。
该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。
年月份，营业收入为元，税后收益为元；月份，营业收入为元，税后收益为元，月份与月份营业收入差额为元，收益差额也达到元。
通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。
原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。
本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进行控制。
《税收筹划》第01章在线测试
《税收筹划》第01章在线测试2、按税收筹划供给主体不同，税收筹划可分为（）A、自行税收筹划B、法人税收筹划C、委托税收筹划D、自然人税收筹划E、生产经营中的税收筹划3、下列关于企业价值最大化理论及这一目标下税收筹划的说法中，正确的是（）A、在企业目标定位于价值化最大的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化B、企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使其更好地满足企业个利益相关者的利益C、由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称为税收筹划D、现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力E、由单纯追求节税和税后利润最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展的过程4、下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质的说法中，正确的是（）A、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的B、偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚C、逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为D、抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是，税收筹划采取的手段是非暴力的E、骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为5、税收筹划的原则包括（）A、系统性原则B、预见性原则C、合法性原则D、时效性原则E、保护性原则第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）1、企业税收筹划必须在纳税义务发生之后，通过对企业生产经营活动过程中的规划与控制来进行。
正确错误2、税收筹划是纳税人对其资产收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。
正确错误3、所得税的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。
税收筹划复习答案
第1章附加练习题答案：三、单选题：1．A合法性是税收筹划最本质的特点。
无论企业法人还是自然人逃避缴纳税款，均是违法的。
避税的合法性目前存在争议，代表性的观点为避税是非法、不合法、脱法行为等几种，但其绝对不是合法的。
抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的非法行为。
2．B企业税收筹划的时效性风险是指如果企业不能及时地学习和了解最新的税法政策，及时合理的变更筹划方案，仍然照搬以前期间的方案，就会面临筹划方案失败的风险。
税收筹划条件包括专业技术人员的素质、筹划技术手段筹划时机的选择和筹划时间跨度的确定等。
3．B商品劳务税税收筹划主要是围绕纳税人身份、销售方式、货款结算方式、销售额、适用税率、税收优惠等纳税相关项目进行。
所得税税收筹划主要是围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行。
4．D两国同时行使居民管辖权，且同时以住所标准确定自然人的居民身份时，跨国纳税人在两个国家均无住所，才可以同时躲避在两国的纳税义务。
四、多选题：1．BDE在企业目标定位于利润最大化的条件下，税收筹划的目标必然是追求税后利润最大化。
价值最大化目标是针对利润最大化目标的缺陷而提出来的，此目标下，作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，但需要从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益。
同时，现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
理想的税收筹划是节税、税后利润最大化和价值最大化三者的统一。
由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
2．AC按税收筹划供给主体的不同，税收筹划分为自行税收筹划和委托税收筹划。
3．ABC抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，而税收筹划是采取不违法的手段: 骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税(应退税)行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税(应退税)行为伪造成大额的应税(应退税)行为，即事先根本未向国家缴过税或未缴足声称已纳的税款，而从国库中骗取了退税款。
计金标税收筹划(第三版)课后习题
税收筹划（第三版）习题库第一章附加练习：一、名词解释：1．税收筹划：2．税收筹划风险3．税收筹划时效性风险4．税收筹划征纳双方认定差异风险5．偷税6．逃税7．税收优惠8．税收管辖权二、填空题：1．依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为和自然人税收筹划两大类。
2．在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有和。
3．由于税和税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。
4．以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。
5．税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业和。
6．国家征税时应避免对经济主体根据市场机制独立进行经济决策的过程进行干扰,这一税制设计的一般原则称为原则。
7．对多数企业和个体纳税人而言，与是可以互相转换的，纳税人可以把属于自己的全部所得进行最佳分割，使自身承担的法人税与个人税之和最小。
8．在减免税期间，企业通过税收筹划获得递延纳税，但是却减少了本能享受到的减免税利益，这说明递延纳税存在的选择问题。
三、单选题：1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A ）A．自然人税收筹划B．企业法人逃避缴纳税款C．国际避税D．非暴力抗税2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（ B ）的规避：A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）A．企业投资决策中的税收筹划B．企业生产经营中的税收筹划C．企业成本核算中的税收筹划D．企业成果分配中的税收筹划4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B ）A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税5．下列关于跨国税收筹划说法错误的是：（ D ）A．甲国实行地域税收管辖权，乙国实行居民税收管辖权时，甲国的居民从乙国获得的所得就可以躲避所有纳税义务。
税收筹划第章习题及全部答案
第6章企业所得税的税收筹划一、术语解释1.实际管理机构2.预提所得税3.亏损弥补4.营业利润来源地5.投资所得来源地二、填空题1、根据我国企业所得法规定,企业分为________和________;2.根据我国企业所得法规定,居民企业,是指依照中国法律在________成立,或者依照外国地区法律成立但________在________的企业;3、根据我国法律规定,________具有法人资格,依法独立承担民事责任；________不具有法人资格,其民事责任由公司承担;4.根据我国企业所得法规定,________企业和________企业只须缴纳个人所得税,不须缴纳企业所得税;5.根据我国企业所得法规定,企业发生的公益性捐赠支出,在________的________以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;6.根据我国企业所得法规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过________年;7.根据我国企业所得税法实施条例规定,一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所,那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税;8.根据我国企业所得法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定实行100％扣除的基础上,按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的________摊销;9.根据我国企业所得法规定,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给上述人员工资的________加计扣除;10.根据我国企业所得法规定,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的,可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣;11.根据我国企业所得法规定,企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减按________计入收入总额;12.根据我国企业所得法规定,企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备,其设备投资额的________可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后________个纳税年度结转抵免;13.按税法规定,无论是外商投资企业还是外国企业,其纳税人身份都有两种可能：一种是作为中国的________；另一种是作为中国的________;而两者最大的差别在于：________负有无限纳税义务,而作为________,只负有有限的纳税义务;因此,这些差别就为企业进行税收筹划提供了一定的空间,企业应当尽可能避免作为________,而作为________负有限纳税义务,从而达到节省税金支出目的;14.我国企业所得税法规定,营业利润的来源地,是以纳税人在我国境内是否设有________为标准加以认定;即凡是在我国境内设有________的,均为来源于我国境内的营业利润;参照国际惯例,我国对投资所得来源地的认定,是以资金、财产、产权的________为标准;15.企业所得税计税依据的筹划空间很大,除了在企业所得税中利用加大成本、费用和准予从收入总额中扣除部分的税收筹划方法以外,在税前费用列支标准掌握、税收优惠政策的运用、利用亏损弥补以及其他环节的政策筹划等最终都要反映到计税依据的筹划上来;在日常税收筹划过程中,我们可以从以下两个方面来进行：一是________；二是________;16.对企业所得税税率筹划可以与税收优惠政策筹划结合起来进行,从而显示出较大的筹划空间;其一,在________地区设立子公司,从而享受________待遇；其二,通过________的选择,或兴办________等享受低税率税收优惠;三、判断题若错,请予以更正1、不组成企业法人的中外合作经营企业,由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税;2、由于在税收中外国企业属于中国“居民”,需要负全面纳税义务,而外商投资企业是非中国“居民”,只负有限纳税义务,因此,对这类企业应按其所得来源地分别确定应税所得;3、总机构设在A地的某外商投资企业,在B地设有一销售分机构,对分机构生产经营所得应按A地企业所得税税率,由总机构汇总缴纳所得税;4、要避免成为居民纳税人身份,关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份的判定标准;按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内,即为中国居民纳税人,从而负有无限纳税义务;因此,对其进行税收筹划的方法是：一方面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区；另一方面也要尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系;5、按照国际惯例,所得来源地拥有优先征税的权力;因此,要对外商投资企业和外国企业所得税征税范围进行税收筹划,除了要明确应纳税所得的规定外,还必须搞清楚何谓来源于中国境内的所得,即必须掌握所得来源地的认定方法或标准;然后在此基础上进行征税范围的税收筹划;6.外资企业支付给职工的工资和福利费,包括企业在中国境内工作职工的境外社会保险费,应报送其支付标准和所依据的文件及资料,经当地税务机关审核同意后,准予列支;7.对外商投资企业和外国企业所得税计税依据的筹划,关键在两个方面,即时间上推移和数量上减少;因此,在外商投资企业和外国企业生产经营的各环节都可以进行计税依据的筹划;8.对于股权转让业务的税收筹划,若外国投资者在股权转让之前先进行股利分配,合法地使转让价格降低,从而降低计税依据,则可以节税；对于受让方来说,也可以用较低的价款取得相同的股权;9.按照企业所得税法的规定,外国投资者从外商投资企业取得的利润,须缴纳预提所得税;10.有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货的人,也是外商投资企业和外国企业所得税的纳税人;四、选择题含单选、多选1.韩国某企业未在中国设立机构场所,2010年初为境内企业提供一项专利权使用权,合同约定使用期限为两年,境内企业需要支付费用1200万元,企业每年初支付600万元,则境内企业2010年应扣缴的所得税为;万元万元万元2.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司关联企业购入一批产品,又将这批产品以50万元转售给乙公司非关联企业;假定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税税率为25%,按再销售价格法计算,此次销售业务应缴纳的企业所得税为元;3.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A国的所得8万元,来自B 国的所得2万元;A、B两国所得税税率分别为30％和25％,若A国采取全额免税法,则在A国应征税额为;A.2.9万元万元4.下列做法能够降低企业所得税负担的有;A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负D.在物价持续下跌的情况下,采用先进先出法5.下列符合西部大开发企业税收优惠的有;A.对实行汇总合并纳税的企业,应当将西部地区的成员企业与西部地区以外的成员企业分开,分别汇总合并申报纳税,分别适用税率B.民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；凡减免税款涉及中央收入80万元含80万元以上的,需报国家税务总局批准C.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001年至2010年期间,减按15％的税率征收企业所得税D.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业,上述项目业务收入占企业总收入70％以上的内资企业自开始生产经营之日起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税6.根据企业所得税法的规定,下列资产的税务处理正确的有;A.生产性生物资产不可以确定预计净残值,应全额计提折旧B.企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除C.企业在重组过程中,应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销7.下列关于纳税人身份的税收筹划的说法中正确的是;A.企业进行税收筹划时,应当尽可能避免作为非居民纳税人,而作为居民纳税人,从而达到节省税金支出目的B.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区,或者在低税区设立销售公司,然后以该销售公司的名义从事营销活动;这种方法对所有的商品转让都适合,在跨国经营公司尤其如此C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品D.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品8.营业代理人,是指具有下列任意一种受外国企业委托代理,从事经营的公司、企业和其他经济组织或者个人;A.经常代表委托人接洽采购业务,并签订购货合同,代为采购商品B.与委托人签订代理协议或者合同,经常储存属于委托人的产品或者商品,并代表委托人向他人交付其产品或者商品C.有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货D.经常与委托人有业务往来,并代表委托人向他人交付其产品9.进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人,实际管理机构所在地在中国境内,即为中国居民纳税人,从而负有无限纳税义务;因此,对其进行税收筹划的方法是;A.尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区B.尽可能将销售公司设在低说区,而实际管理机构设在高税区C.尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系D.尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系10.参照国际惯例,我国对投资所得来源地的认定,是以资金、财产、产权的实际运用地为标准;具体来说,是指外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的;A.从中国境内取得的存款或者贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等B.将财产租给中国境内租用者而取得的租金C.提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、着作权等而取得的使用费D.转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益11．下列关于资产的税务处理说法正确的是;A.固定资产的计价,应以原价为准,即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价B.固定资产折旧只应当采用直线法计算C.企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价,应以成本价为准D.作为投资或者受让的无形资产,在协议、合同中规定使用年限的,可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的,或者自行开发的无形资产,摊销期限不得少于5年12.我国企业所得税法规定,营业利润的来源地,是以纳税人在我国境内是否设有生产经营的机构场所为标准加以认定,具体包括;A.外国企业发生在中国境外的利润、利息、租金和特许权使用费所得B.外商投资企业和外国企业在中国境外设立机构、场所,从事生产、经营的所得C.外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营的所得D.发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得13．所得来源地的标准或准则规定,为外商投资企业和外国企业进行所得税征税范围的筹划提供了空间;具体筹划方法有;A.尽可能将分支机构设在避税区B.尽可能使“其他所得”与外商投资企业之间失去联系C.尽可能将实际管理机构设在避税地D.尽可能使发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润股息、利息、租金、特许权使用费等其他所得和外商投资企业之间有所联系14.在日常税收筹划过程中,我们可以从方面来进行计税依据的税收筹划;A.推迟计税依据实现B.设法压缩计税依据C.提前实现获利年度D.减少企业筹建期间的费用15.在进行关于股权转让业务的税收筹划时应注意;A.股利分配不能给企业的经营带来不利影响,否则就会得不偿失B.能否得到董事会的同意C.进行股利分配的可行性D.若投资者为个人,则要求企业必须是合资企业,合作企业和独资企业均不能进行16.下列所得中,免征预提所得税的有;A.外国投资者从外商投资企业取得的利润B.在境内提供咨询服务取得的收入C.国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得D.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得17.对减税和免税的税收筹划,要注意税收减税和免税规定的界限,主要应注意A.对生产性外商投资企业,经营期限在10年以上的,从开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税B.减免税优惠期限的把握C.必须履行有关程序D.有关技术操作的政策把握18.企业所得税计税依据的筹划空间很大,在日常税收筹划过程中,可以推迟获利年度的出现,主要方法有;A.根据企业的行业情况选择加速折旧方法,抵消利润B.用好用足税前列支政策,加大有关费用的支出标准C.选择适当的商品销售价格压低利润D.做到合法地在预缴期间尽可能少预缴,特别是不要在年终形成多预缴需退税的结果19.企业所得税的纳税义务存在的条件是纳税人拥有计税依据,也就是有应纳税所得额;因此,可以从推迟计税依据的实现方面做好纳税筹划,包括;A.设法压缩计税依据B.合理申报推迟预缴税款C.推迟获利年度出现D.合理分摊汇兑损益中汇兑溢余五、问答题我国税法对投资所得来源地是怎样认定的如何筹划投资所得的来源地六、综合题1.某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,假定2010年度有关经营业务如下：1销售开采原煤13000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元；2转让开采技术所有权取得收入650万元,该技术所有权的账面余额为300万元；3提供矿山开采技术培训取得收入300万元有相关专业培训资质,本期为培训业务耗用库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；4购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；同时支付原材料运输费用共计230万元,取得运输发票；5销售费用1650万元,其中广告费1400万元；6管理费用1232万元,其中业务招待费120万元；探采技术研究费用280万元；7财务费用280万元,其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元,支付年利息万元；8计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费万元取得工会专用收据、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；9营业外支出500万元,其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格,被处罚50万元;其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用超支380万元；⑤技术所有权的摊销年限,税法和会计一致,技术转让所得已经按规定办理减免手续要求：1填列企业所得税计算表中带号项目的金额单位：万元; 2针对企业所得税计算表第13～172.表中实收资本为2000万元,资本公积为500万元,未分配利润为3000万元,所有者权益合计为5500万元;由于企业效益好,潜力大,另一外方投资者李某也想参股,共同投资发展企业;双方达成意向,预签订股权转让合同,郭某将其拥有的1500万元股权中的500万元转让给李某,转让价格按所有者权益乘以股权比例计算;试问该如何进行税收筹划才能使双方利益达到最大3.长城公司是一家跨国公司,2008年在我国的厦门和辽宁省某县城分别投资设立了两家外商投资企业长江公司和河海公司,两公司都生产同种机电产品;长江公司负责新型机电产品的研究、开发,并负责生产、销售；河海公司只负责生产,并在本地区进行销售;2008年,长江公司因为其研制生产的机电产品技术先进,生产效率高,销售状况良好,研制开发费用等各项指标均达标,被厦门科技部门认定为高新技术企业;2008年,长江公司实现销售收入7000多万元,税后利润1200万元;河海公司实现销售收入3500多万元,而税后利润仅有150万元;长江公司、河海公司在管理模式、材料成本方面并无实质性差别；在人工成本上,珠江公司比长江公司少;请根据以上资料,从长城公司的角度进行税收筹划;4.振邦集团是一家生产型的企业集团,由于近期生产经营效益不错,集团预测今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势,于是准备扩展生产能力;离振邦集团不远的Ｍ公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一,Ｍ公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态,已经无力经营;经评估确认资产总额为4000万元,负债总额为6000万元,但Ｍ公司的一条生产线性能良好,正是振邦集团生产原料所需的生产线,其原值为1400万元不动产800万元、生产线600万元,评估值为2000万元不动产作价1200万元,生产线作价800万元;振邦集团与Ｍ公司双方协商,形成了关于资产重组的三种可行方案：方案一：资产买卖行为：振邦集团拿现金2000万元直接购买不动产及生产线,应承担相关的税收负担为营业税和增值税,按照有关税收政策规定,Ｍ公司销售不动产应缴纳%的营业税及附加,生产线转让按4%的税率减半缴纳增值税,并计算资产转让所得缴纳25%的企业所得税;税负总额=1200×%＋800÷1+4%×4%÷2＋1200＋800÷1+4%－800－600－1200×%×25%=万元;该方案对于振邦集团来说,虽然不需购买其他没有利用价值的资产,更不要承担巨额债务,但在较短的时间内要筹措到2000万元的现金,负担较大;方案二：产权交易行为：承债式整体并购其相关的税收负担如下：按照税法政策有关规定,企业的产权交易行为不缴纳营业税和增值税;Ｍ公司资产总额为4000万元,负债总额为6000万元,已严重资不抵债;根据规定,在被兼并企业的资产小于负债或与负债基本相等的情况下,合并企业以承担被兼并企业全部债务的方式实现吸收合并,不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产,不缴纳企业所得税;该方案对于合并方振邦集团而言,则需要购买Ｍ公司的全部资产,这从经济核算的角度讲,是没有必要的,同时振邦集团还要承担大量的不必要的债务,这对以后的集团运作不利;方案三：产权交易行为Ｍ公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司,资产为生产线,负债为2000万元,净资产为0,即先分设出一个独立的Ｎ公司,然后再实现振邦集团对Ｎ公司的并购,即将资产买卖行为转变为企业产权交易行为;同方案二,Ｍ公司产权交易行为不缴纳营业税和增值税;对于企业所得税,当从Ｍ公司分设出Ｎ公司时,被分设企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产,计算被分设资产的财产转让所得,依法缴纳企业所得税：Ｍ公司分设Ｎ公司后,Ｍ公司应按公允价值2000万元确认生产线的财产转让所得600万元,计税150万元;Ｎ公司被振邦集团合并,根据企业合并有关税收政策,被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产,计算资产转让所得,缴纳企业所得税;由于Ｎ公司转让所得为0,所以不缴纳企业所得税;方案三的效果最好,一是避免了支付大量现金,解决了在短期内筹备大量现金的难题；二是Ｎ公司只承担Ｍ公司的一部分债务,资产与债务基本相等；三是振邦集团在资产重组活动中所获取的利益最大,既购买了自己需要的生产线,又未购买其他无用资产,增加了产权交易的可行性;对于振邦集团来说,把资产转让行为转化成为产权交易行为,巧妙地降低了企业税负;值得提醒读者注意的是,该方案有以下两个关键点：1债权转让行为的可行性;要避免债权人或其他利益相关者怀疑企业分立行为含有逃废债务的目的而不予配合；2企业分立中会涉及税收负担,税收负担最终应有哪方承担,在操作时要考虑税负可以通过价格进行转嫁;请回答以下问题：1你同意案例中的税收筹划方案吗2对上述案例,还有没有更好的税收筹划方案请给出思路;公司于2009年2月20日以银行存款900万元投资于B公司,占B公司股本总额的70%,B 公司当年获得税后利润500万元;A公司2008年度内部生产、经营所得为100万元;A公司所得税率为25%,B公司的所得税率为15%;公司可以用两个方案来处理这笔利润;方案一：2010年3月,B公司董事会决定将税后利润的30%用于分配,A公司分得利润105万元;2010年9月,A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司,转让价为1000万元,转让过程中发生税费万元;方案二：B公司保留盈余不分配;2010年9月,A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司,转让价为1105万元;转让过程中发生税费万元;请通过计算帮助A公司进行纳税决策,应该选择哪个方案为什么第7章附加练习题：一、名词解释：1．稿酬所得再版筹划法2．劳务报酬费用转移筹划法3．削山头法：4．工资、薪金福利化：二、填空题：1．根据个人所得税法规定,居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满年的个人;2．在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税;3．从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关其应纳税所得额;4．A国公民甲在我国境内无住所,甲于2009年10月10日来华,并在某公司任技术指导,按月取得报酬;2010年2月2日离开中国,再未返回;甲在华期间所取得的所得交纳个人所得税时应按照居民、非居民纳税人身份处理;三、单选题：1．W某、X某及Y某出资成立了一家个人合伙企业,三位合伙人各占1/3的股份,全年盈利180000元,企业利润平分,三位合伙人的工资为每人每月3000元,按个人所得税法现行规定,W某的所得税实际负担率是：A．%B．%C．%D．%2．李某在一家晚报上连载某小说半年,前三个月每月月末报社支付稿酬10000元；后三个月每月月末报社支付稿酬5000元;李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为元;.4500 C个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额;其中对于个体工商户捐赠支出的扣除,说法错误的是：A．捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果,从而收到既降低税收负担,又扩大纳税人的社会影响的效果;B．捐赠必须是间接捐赠;主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公共事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠；。