消费税例题及作业

10级中专3班《消费税》例题及作业11.10

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消费税例题

【例3-1】甲售汽车100万（不），消′率8%，交多少消′？

【例3-2】销售额300万（含）

【例3-5】甲产卷烟，4月赠消费者10件。本月售三批，价分别：

（1）12.1元 1 000件（2）12.3元 5 000 （3）12.5元10 000件

（1）赠送消费者，为视同销售。

（2）如抵债

【例3-7】一烟厂自产的卷烟赠消费者。成本100万、成本利润率5%、消费税30%。

【例3-10】材料成本100万、加工费用40万、消′率30%。

【例3-11】A提供100万烟丝委托B加工卷烟，付加工费40万。A将收回的烟丝全部售出，价300万（不）。问A应交什么税？

【课堂练习3-1】A厂接受一外资企业委托加工首饰2000件，收加工费50000元，其中包括辅料成本2000元，代垫辅料的进项为300元。

（1）A厂该项业务应纳增值税额？

（2）如加工合同注明材料实际成本为60000元，A厂无同类商品售价可供参照，而该外资厂当月同类商品加权平均售价为80元/件（不）。该产品消费税率为10%。计算A厂应代收代缴的消费税额。

（3）外资厂收回后，当月全部销售，问是否应再交纳增′、消′？如需交纳，请计算该项业务应纳税额。

外资厂

①应纳增值税=

②委托加工收回直接销售

【课堂练习3-2】某轮胎厂94年4月售轮胎收入880 000元，其中包括增值税额127 864元。此外，该厂还接受加工特制轮胎批，合同注明材料成本20，000元，加工过程中代垫辅助材料成本1000元。加工完毕，向委托方开具专用发票，注明加工费8000元、增值税额1360元。该产品没有同类市场价格。假定该企业本月进项20,000元。计算该企业本月应纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。【例3-12】关税完税价100万，关税率40%，消费税率30%。

【例3-13】某企业07年3月发生下列业务:

(1)进口一批A类化妆品,关税完税价格为820 000元,已纳关税230 000元。

(2)委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元。该批加工产品已收回（受托方无同类货物价格）。

综述几个组成计税价格

1.视同销售的组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)

【例3-14】将自产卷烟无偿赠送销售者，消费税成本是100万元，成本利率5%，消费税税率8%。

2.委托加工的组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)

【例3-15】A提供100万烟叶，委托B加工烟丝，加工费40万，烟丝的消费者税率30%，消费税？材料成本100万元，加工费40万元，消费者税率30%。

3.进口的组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

【例3-16】关税的完税价格100万，关税占完税价格的40%，消费税30%。求交纳多少消费税？

【例3-19】甲企业将当月从农场购入的化妆品原料芦荟20吨，每吨买价1000元，全部发出委托乙企业加工，当月乙加工完毕，加工成化妆品A 10吨（该商品同类不含税售价3000元/吨），乙企业收取加工费8000元，另代收代缴消费税及收取的增值税税额1360元，并开具增值税专用发票给甲企业。

甲企业收回后，当月将8吨化妆品A用于连续生产化妆品B7吨，当月以每吨不含税价6000元全部销售，取得收入42000元和增值税税额7140元，另将2吨化妆品A作为职工福利，问当月甲企业应纳增值税和消费税税额为多少？

【例3-20】某黄酒厂销售科10月份售黄酒300吨，每吨不含税价3600元，门市售19吨，每公斤5元（含增值税）。问应纳消费税额。

【例3-21】甲卷烟厂生产100箱卷烟，一个标准箱的定额税率150元，100箱

卷烟共买了30万元，

消费税作业

一、判断题：

1．消费税在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳(金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节)，实行的是价内税。 ( )

2.企业把自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工，由于没有产生销售额，不必计入销售额，因而无需纳税。 ( ) 3．纳税人自产自用从价定率征税的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的公式是：(成本+利润)÷(1-消费税税率)。( ) 4．委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回直接出售的不再缴纳消费税。 ( ) 5．委托加工应税消费品的组成计税价格计算公式中的加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用，但不包括代垫辅助材料的实际成本。 ( ) 6．纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。 ( )

7．将自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，应视同销售，依法缴纳消费税。（）8．消费税的最终负担者是消费者，商业零售企业在销售应税消费品后，应按销售额计算缴纳消费税。（）

二、单选题：

1．现行消费税的计税依据是指( )。

A．含消费税而不含增值税的销售额 B．含消费税且含增值税的销售额

C．不含消费税而含增值税的销售额 D．不含消费税也不含增值税的销售额

2．纳税人进口金银首饰，其消费税纳税环节是( )。

A．进口环节 B．批发环节 C．零售环节D．进口和零售环节

3．某摩托车制造厂3月5日销售摩托车400辆，每辆不含税价5 000元，价外每辆收取费用117元；3月7日该厂又以100辆摩托车向某企业投资，双方协议，每辆摩托车按本月最高不含税价6 000元计算；3月20日该厂将自产的10辆摩托车换取原料一批，价值为50 000元，已知摩托车的适用税率为10％，则该摩托车厂本月应纳的消费税税额为( )。

A．269 000元 B．259 000元 C．266 000元 D．270 000元

4．某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60％，消费税税率为l0％。该企业应纳的消费税是( )万元。

A．60 B．106.67 C．96 D．1 066.67

三、多选题：

1．根据消费税暂行条例规定，下列行为中应当缴纳消费税的有( )。

A．用自产的应税消费品换取生产资料 B．用自产的应税消费品抵偿债务

C．用应税消费品连续生产应税消费品 D．用自产的应税消费品为职工搞福利

2．下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有( )。

A．某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日期为5月份，实际收到货款为6月份，则纳税义务发生时间为6月份

B．某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

C．某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D．某金银珠宝店销售首饰10件，收取价款2.5万元，其纳税义务发生时间为当天

3．某公司将一批自产消费品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8%，消费税成本利润率为5%，则其计税销售额（组价）为（）万元。

A．消费税组成计税价格为9.13 B．消费税组成计税价格为7.78

C．增值税组成计税价格为9.13 D．增值税组成计税价格为8.8

4．下列情况中应征消费税的有（）

A．将自产应征消费税发给职工使用 B．购进的已税消费品用于连续生产应征消费税

C. 作为展销样品的化妆品 D．用于广告的化妆品

四、计算题：

1．某汽车制造厂为赞助一次汽车接力赛，无偿赠送比赛主办单位5辆越野车，每辆实际销售价格为15万元，该价格为增值税合并定价。请计算该厂赞助的5辆越野车应纳消费税税额（消费税税率为5%）。

2．某化妆品生产公司(增值税一般纳税人)，2011年4月份共发出成套化妆品四批：4月2日，销售l00套，不含税售价300元/套；4月15日，销售80套，不含税售价320元/套；4月20日，向拥有30％股份的某商场销售200套，不含税售价150元／套(税务机关认定售价明显偏低)；4月25日，用成套化妆品500套与某企业换取原材料。本期无进项税额。

要求：试计算该公司当月应纳的增值税和消费税。

3．某炼油厂当月销售汽油3000吨，柴油2000吨，已知，计量单位换算标准是：1吨汽油=1388升，1吨柴油=1176升，汽油单位税额=0.2元/升。柴油单位税额=0.1元/升。请计算该厂当月应纳消费税税额。

4.某卷烟厂2010年3月提供一批烟叶委托某烟丝厂加工成烟丝。委托加工合同注明烟叶成本金额6万元，加工费3700元。卷烟厂提货时，烟丝厂按组成计税价计算代收代缴消费税。卷烟厂当月将这批收回的烟丝，一半直接对外销售，取得不含增值税收入45500元；一半用于生产成30标准箱卷烟销售，向购买方开具的增值税专用发票上注明价税合计款438750元。计算卷烟厂应纳消费税（该型号香烟核定调拨价70元/ 条）。