短期借款的核算
信用证押汇是否需要通过“短期借款”科目核算？【会计实务操作教程】
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
信用证押汇是否需要通过“短期借款”科目核算？【会计实务操作教 程】 信用证押汇是否需要通过“短期借款”科目核算？ 问：信用证押汇业务处理时的会计分录如何做，需不需通过短期借款 科目？ 答：信用证押汇分为信用证卖方押汇、信用证买方押汇；通常都是短 期资金融通。 信用证卖方押汇，是指卖方发货后，银行凭卖方交来信用证项下单证 相符单据向其提供的短期资金融通。单证相符押汇还款来源为信用证项 下货款收回，如开证行到期不履行付款责任，银行对卖方有追索权。流 程为：银行将押汇款支付给卖方账户，开证行到期向银行支付付款当还 押汇款项。 信用证买方押汇，是指银行收到国内信用证项下单据后，应开证申请
人要求代其垫付信用证项下应付款项的短期资金融通。流程为：银行代
买方对外垫付押汇款项，并将单据交付买方；。买方到期向我行付款， 用以归还押汇款项。 1、信用证卖方押汇： 收到信用证 借：其他应收款——信用证
贷：主营业务收入等
向银行押汇 借：银行存款 财务费用——利息支出（押汇）
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
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贷：其他应收款——信用证 若开证行到期不履行付款责任，银行对卖方追索 借：应收账款——XX客户 贷：短期借款。 2、信用证买方押汇 交纳保证金办理信用证 借：其他货币资金——信用证保证金存款 贷：银行存款 以信用证支付货款 借：库存商品等 贷：其他应付款——信用证 向银行办理信用证买方押汇 借：其他应付款——信用证 贷：短期借款 向银行归还押汇款项 借：短期借款 财务费用——利息支出（押汇） 贷：银行存款。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
学校_会计制度核算办法(3篇)
第1篇第一章总则第一条为规范学校财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》等法律法规，结合学校实际情况，制定本核算办法。
第二条本核算办法适用于学校各类经费的会计核算，包括预算内拨款、预算外收入、自筹资金等。
第三条学校会计核算应当遵循以下原则：（一）合法性原则：会计核算必须符合国家有关法律法规和政策规定；（二）真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，保证会计信息的真实可靠；（三）完整性原则：会计核算应当全面反映学校的财务状况和经营成果；（四）及时性原则：会计核算应当及时进行，确保会计信息的时效性；（五）可比性原则：会计核算应当采用一致的会计政策，保证会计信息的可比性；（六）谨慎性原则：会计核算应当谨慎处理可能发生的风险和损失。
第四条学校会计核算采用权责发生制，以人民币为记账本位币。
第二章会计科目设置第五条学校会计科目设置应遵循以下原则：（一）按照国家统一的会计制度设置；（二）根据学校实际情况设置；（三）便于核算和管理。
第六条学校会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类和成本费用类。
第七条资产类科目包括：（一）现金；（二）银行存款；（三）存货；（四）固定资产；（五）无形资产；（六）长期投资；（七）在建工程；（八）其他资产。
第八条负债类科目包括：（一）短期借款；（二）应付账款；（三）预收账款；（四）长期借款；（五）其他应付款；（六）应交税费；（七）其他负债。
第九条净资产类科目包括：（一）事业基金；（二）专用基金；（三）结余。
第十条收入类科目包括：（一）财政拨款收入；（二）事业收入；（三）经营收入；（四）其他收入。
第十一条支出类科目包括：（一）事业支出；（二）经营支出；（三）对附属单位补助支出；（四）上缴上级支出；（五）其他支出。
第十二条成本费用类科目包括：（一）教育成本；（二）科研成本；（三）管理费用；（四）销售费用；（五）财务费用；（六）其他费用。
负债筹资业务核算
负债筹资业务核算主讲人：张娆主要内容12短期借款长期借款短期借款的概念•短期借款，是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内（含1年）的各种借款。
短期借款的利息（单利）计算账户：短期借款银行存款×××短期借款减少 增加偿还短期借款 借入短期借款期末余额账户：短期借款利息核算使用的相关账户 银行存款（资产类）◆偿还本期 短期借款利息财务费用等××× 应付利息(负债类) 减少 增加 ◆尚未偿还的 短期借款利息 期末余额财务费用等×××例题：短期借款（2）核例：见教材P6【例1】C公司于2018年7月1日借入短期借款100 000元，借款期为2个月，年利率为6%（单利计息），到期还本付息。
借：银行存款 100 000贷：短期借款 100 0007月末确认尚未偿还的利息100 000×6%÷12×1=500借：财务费用 500贷：应付利息 5008月末确认尚未偿还的利息和7月末的处理相同到期偿还短期借款本金和利息借：短期借款 100 000应付利息 1 000贷：银行存款 101 000长期借款的概念•长期借款，是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的各种借款。
长期借款的利息：需要判断利息资本化，还是费用化？长期借款 减少 增加 ◆偿还长期借款 ◆借入长期借款本金和利息 尚未偿还的利息 （到期一次还本付息） 期末余额账户：长期借款 银行存款×××在建工程×××财务费用×××例题：长期借款 （2）核例：见教材P6【例2】C公司为购建生产线（工期1年），于2×17年1月1日借入两年期借款5 000 000元，年利率6%（单利计息），到期还本付息。
2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲--第3章 负债
2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲第三章负债第一节短期借款【知识点】短期借款★短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
（一）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（二）计提、支付短期借款利息1.需要预提利息费用（1）计提时借：财务费用贷：应付利息（2）支付时借：应付利息贷：银行存款2.不需要预提利息费用借：财务费用贷：银行存款（三）归还短期借款借：短期借款贷：银行存款【案例题】甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为4%。
根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。
甲公司应编制如下会计分录：（1）1月1日，借入短期借款：借：银行存款 1 200 000贷：短期借款 1 200 000（2）1月末，计提1月份应付利息：本月应计提的利息金额＝1 200 000×4%÷12＝4 000（元）借：财务费用 4 000贷：应付利息 4 0002月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
（3）3月末，支付第一季度银行借款利息：借：财务费用 4 000应付利息8 000贷：银行存款 12 000（4）10月1日，偿还银行借款本金：借：短期借款 1 200 000贷：银行存款 1 200 000如果上述借款期限为8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。
9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息。
借：短期借款 1 200 000应付利息8 000贷：银行存款 1 208 000【多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（）。
A.贷记“应付账款”科目B.借记“制造费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.借记“财务费用”科目『正确答案』CD【单选题】2017年7月1日，某企业向银行借入一笔生产经营用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6%，利息按季支付、分月预提。
会计科目和主要账务处理(负债和共同类)
会计科目和主要账务处理（负债和共同类）负债类2001 短期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1 年）的各种借款。
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算。
二、本科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
三、短期借款的主要账务处理（一）企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，做相反的会计分录。
（二）资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“预提费用”、”银行存款”等科目。
实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。
2002 存入保证金一、本科目核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。
企业（金融）收到非客户交纳的保证金，在“其他应付款”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照客户进行明细核算。
三、存入保证金的账务处理，应当比照“吸收存款”中活期存款的相关规定进行处理。
四、本科目期末贷方余额，反映企业接受存入但尚未返还的保证金余额。
2003 拆入资金一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。
企业（金融）在系统内拆入的款项，应单独设置“系统内拆入资金”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照拆入资金的金融机构分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
三、拆入资金的主要账务处理（一）企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目，按拆入资金的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（利益调整）。
（二）资产负债表日，应按实际利率计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
短期借款管理制度
短期借款管理制度一、总则短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
为了规范企业的短期借款行为，加强短期借款的管理，防范财务风险，提高资金使用效率，特制定本制度。
二、短期借款的审批权限（一）借款金额在_____元以下的，由财务经理审批。
（二）借款金额在_____元至_____元的，由财务总监审批。
（三）借款金额在_____元以上的，需经过董事会审批。
三、短期借款的申请流程（一）企业内部各部门因业务需要提出短期借款申请，填写《短期借款申请表》，注明借款用途、金额、还款期限等相关信息。
（二）部门负责人对借款申请进行审核，确认借款的必要性和合理性，并签字确认。
（三）将经过部门负责人审核的《短期借款申请表》提交给财务部门。
四、财务部门的审核（一）财务部门收到借款申请后，对申请进行详细的财务审核。
1、审查企业的资金状况，评估是否有足够的资金偿还借款。
2、分析借款用途的合理性和必要性。
3、核对借款金额和还款期限是否符合企业的财务规划。
（二）根据审核结果，财务部门提出审核意见，并报相关领导审批。
五、短期借款的合同签订（一）短期借款申请获得批准后，企业与借款机构签订借款合同。
（二）合同内容应包括借款金额、利率、还款方式、还款期限、违约责任等重要条款。
（三）财务部门负责对借款合同进行审核，确保合同条款符合企业利益和法律法规要求。
六、短期借款的资金使用（一）借款资金到位后，应按照借款申请和合同约定的用途使用。
（二）严禁将借款资金挪作他用。
（三）财务部门对资金的使用情况进行监督和检查。
七、短期借款的还款管理（一）财务部门应提前做好还款计划，确保按时足额还款。
（二）在还款日前，准备好足够的资金用于还款。
（三）如因特殊情况无法按时还款，应提前与借款机构沟通协商，办理展期或调整还款计划等手续。
八、短期借款的利息支付（一）按照借款合同的约定，按时支付借款利息。
（二）财务部门应准确计算利息金额，并办理支付手续。
0301第三章 负债：短期借款、应付及预收款项
第三章负债本章考情分析负债属于重要内容，在考查负债的有关知识时，往往会结合资产、收入等章节进行考核。
在学习本章内容时，应重点关注应付职工薪酬、应交税费等知识。
近三年真题题量及分值第一节短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而会计处理：1.借入时借：银行存款贷：短期借款2.计提利息时借：财务费用贷：应付利息二、归还短期借款会计处理：借：短期借款应付利息（财务费用）贷：银行存款【例题·多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（）。
（2019年）A.借记“财务费用”科目B.借记“制造费用”科目C.贷记“应付账款”科目D.贷记“应付利息”科目【答案】AD【斯尔解析】相关账务处理如下：借：财务费用贷：应付利息【例题·单选题】2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。
（2018年）A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元【答案】D【解析】本题相关分录如下：借入款项时：借：银行存款 350贷：短期借款 350按月计提利息时：借：财务费用 1.75贷：应付利息 1.75到期偿还本息时：借：短期借款 350应付利息 5.25贷：银行存款 355.25【例题•单选题】2016年1月1日，某企业向银行借入资金600 000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（）。
※计算公式：短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月）
※ 结转实际采购成本就是将通过“在途物资”账户归集的各种材料的采购成本结转入“原 材料”账户。
※ 结转材料实际采购成本之前，应先计算出各种材料的采购成本，以便于结转。
计算公式：材料采购实际成本=买价+采购费用
※ 固定资产折旧性质：固定资产在使用过程中的价值损耗。提取折旧是为了用于固 定资产更新。 ※ 折旧的提取方法：每月末，根据下列公式计算提取，按照使用 的范围分别计入当月费用。
每月提取折旧额=固定资产账面原值×选定的折旧 方法所规定的折旧率 ※ 折旧核算上的特殊做法：设立“累计折
旧”账户，专门记录已提取的折旧额，而不是直接记入“固定资产”账户。
1.商品销售收入 的确认条件 ★ 商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方； ★ 企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权； ★ 收入的金额能够可靠计量； ★ 与交易相关的经济利益能够可靠的流入销售企
【例 20】购入丙材料，货款未支付。
借：在途物资——丙材料
220 000
借：应交税费——应交增值税 36 720
贷：应付账款 ——红星工厂
256 720
【例 21】向供货企业预付购货款。
借：预付账款——胜利工厂 180 000
贷：银行 存款
180 000
※ 预付账款时，材料尚未收到，因而不能直接计入材料采购成本。应先记入“预
业； ★ 相关的成本能够可靠的计量。 ※ 必须同时具备以上五个条件，才能确认为收入！
2.商品销售收入 的计量 ◆ 一般应按照从购货方已收货款金额或合同等确定的应收款金额计量。但应考虑以下
情况： ▲ 发生的销售退回、销售折让（因质量原因等的售价减让）和商业折扣（因促销等对
商品标价的打折）等应冲减当期收入。 商品销售净收 入＝不含税单价×销售数量－销售退 回－销售折让－商业折扣
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（一）短期借款核算的内容
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。
短期借款核算的内容包括：借入本金的核算，每期计提和支付利息的核算，以及到期偿还本金的核算等。
对短期借款的利息，通常是每季度支付一次。
如果利息数额较小，可以在实际支付利息时直接计入当期的财务费用或开发成本。
如果利息数额较大，可以按月预提（新准则取消“预提费用”，因此不能计提！）。
（二）短期借款的会计处理
1.账户设置
为了核算企业的短期借款，房地产开发企业要设置“短期借款”账户。
该账户贷方登记企业借入的各种短期借款的本金数额，借方登记偿还的各种短期借款本金数额。
期末贷方余额反映的是企业尚未偿还的短期借款的本金。
该账户可按债权人设置明细账，进行明细核算。
2.短期借款会计处理举例
【例7－1】某房地产开发企业1月1日向银行借入半年期短期借款100万元，年利率6%，利息按季支付，按月计提。
（1）1月1日借入本金时：
借：银行存款1000000
贷：短期借款1000000
（2）1月末计提利息时：
应计提利息＝1000000×6%÷12＝5000
作如下会计分录：
借：财务费用等5000
贷：预提费用——预提借款利息5000
（3）2月末计提利息与1月末相同：
借：财务费用等5000
贷：预提费用——预提借款利息5000
（4）3月末支付利息时：
借：财务费用5000
预提费用——预提借款利息10000
贷：银行存款15000
（5）4、5、6月计提利息与1、2月相同；
（6）7月1日偿还本金并支付最后一个季度利息：
借：预提费用——预提借款利息15000
短期借款1000000
贷：银行存款1015000
需要说明，房地产开发企业如果将短期借款直接用于产品开发，并且利息费用数额较大，可将直接用于产品开发的借款利息计入房地产的开发成本，如果数额不是很大，为了简化核算，短期借款的利息费用可以直接计入当期损益，即计入财务费用。