电子课件 《税法》梁伟样 7 (2)
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（二）税务违法司法处理 1、直接妨害税款征收的犯罪 ➢ 偷税罪：偷税数额占应缴税额的10％以上不满30％且数额
在1万元以上不满10万元，处三年以下有期徒刑或者拘役 ，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税额30％以上且 超过10万元的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税 数额1倍以上5倍以下罚金。单位犯偷税罪的，对单位判处 罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依 照自然人犯偷税罪处罚。 ➢ 抗税罪。犯抗税罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并 处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的处三年以上 七年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
➢ 对骗税行为的处罚：骗取出口退税款未构成犯罪的， 由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍 以上5倍以下的罚款。
➢ 对抗税行为的处罚：情节轻微，未构成犯罪的，由税 务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1 倍以上5倍以下的罚款。
➢ 对其他违法行为的处罚：纳税人在期限内不缴或者少 缴应纳税款、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款 的，处少缴税款50%以上5倍以下的罚款；非法印制发 票的，并处1万以上5万以下的罚款；编造虚假计税依 据的，并处5万元以下的罚款；逃避、拒绝检查的， 处1万元以下的罚款、情节严重的，处1万元以上5万 元以下的罚款。
➢ 非法制造、出售非法制造其他专用发票罪。可以用于骗取出 口退税、抵扣税款的：处3年以下有期徒刑、拘役或者管制， 并处2万以上20万以下罚金；数量巨大的，处3年以上7年以下 有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；数量特别巨大的 ，处7年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者 没收财产；其他情况：处2年以下有期徒刑、拘役或者管制， 并处或者单处1万元以上5万元以下罚金；情节严重的，处2年 以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。
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决定的过程。仅适用于公民处以50元以下、法人1000元以下罚 款的违法案件。 ➢ 程序：一是出示税务执法证件；二是告知违法事实、依据和陈 述申辩权；三是听取陈述申辩意见；四是填写处罚决定书，并 当场交付当事人。 （二）一般程序 ➢ 适用于简易程序以外、情节比较复杂、处罚比较重的案件。 ➢ 程序： ❖ 税务调查 ❖第二节 税务行政处罚
本节主要 内容
1、税务行政处罚的概念和原则 2、税务行政处罚的设定和种类 3、税务行政处罚的主体和管辖 4、税务行政处罚的程序 5、税务行政处罚的执行
一、概念和原则
（一）概念 税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违
反税收法律、行政法规的违法行为，尚未构成犯罪， 依法应承担行政责任的，由税务机关给予的处罚。 （二）税务行政处罚的原则： ➢ 法定原则； ➢ 公正、公开原则； ➢ 以事实为依据原则； ➢ 过罚相当原则； ➢ 处罚与教育相结合原则； ➢ 监督、制约原则； ➢ 一事不二罚原则。
二、设定和种类
（一）设定 ➢ 立法机关设定的行政处罚：设定各种税务行政处
罚。 ➢ 行政机关设定的行政处罚：设定除限制人身自由
以外的税务行政处罚。 ➢ 税务机关设定的行政处罚：可设定警告和罚款，
违法行为不超过1000元；违法所得不超过3倍，金 额不超过30000元。 （二）税务行政处罚的种类 ➢ 罚款； ➢ 没收违法所得； ➢ 停止出口退税； ➢ 收缴发票和停止供应发票。
五、处罚的执行
税务行政处罚的执行是指履行税务机关依法作出的 行政处罚决定的活动。 ➢ 作出行政处罚决定后，应当送达当事人执行，当事 人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履行。 ➢ 当事人在法定期限内不申请复议又不起诉，并且在 规定期限内又不履行的，税务机关可以依法强制执 行或者申请法院强制执行。 ➢ 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事 人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚 款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按 罚款数额的3％加处罚款。
第六章 其他税种(上) 《税法》PPT课件
三、教育费附加和地方教育附加的征收管理
（一）教育费附加和地方教育附加的缴纳义务发生时间
教育费附加和地方教育附加的缴纳义务发生时间与增值税、消 费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时 缴纳；教育费附加和地方教育附加的扣缴义务人为负有增值 税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税 的同时扣缴教育费附加和地方教育附加。
三、城市维护建设税应纳税额的计算
（一）城市维护建设税计税依据的确定
城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、 消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资 产增值税免抵税额。城市维护建设税的计税依据应当按照 规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
（二）城市维护建设税税率的判定 城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设
费附加和地方教育附加的地点。但是下列情况除外：
代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同 （1） 时也是教育费附加和地方教育附加的代扣代缴、代收代
缴义务人，其教育费附加和地方教育附加的征纳地点在 代扣、代收地。
跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 （2） 省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，
物及其附着物并取得收入的单位和个人。
置三档差别比例税率。
纳税人所在地 市区
县城或者镇 市区、县城或者镇以外的其他地区
税率 7% 5% 1%
城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定 税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳增值税、消 费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：
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5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章：《增值税暂行 条例实施细则》、《税务代理试行办法》等。 6、地方政府制定的税收地方规章：省级人民政府可根据车船 税等部分税收条例制定实施细则。
第四节 税收立法
本节主要内容
1、税收立法原则 2、税收立法机关 3、税收立法程序 4、税法的实施
一、税收立法原则
税收立法是国家立法机关或其授权机关根据一定的立 法程序，制定税收法律规范的一系列活动。立法原则是指 税收立法活动中必须遵循的准则。 1、从实际出发原则：即从中国国情出发。
2、公平原则：同一行业、同种产品的税负大体一致。
我国税收立法程序包括以下阶段：
三
1、提议阶段。
税 收
2、审议阶段。
立
法
3、通过阶段。
程
序
4、公布阶段。
立法程序是立法机关在税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法
四、税法实施
税法的实施即税法的执行。它包括税收执法和守法 两个方面，核心是遵守税法。
1、一方面要求税务机关和税务人员正确运
税
用税收法律，并对违法者实施制裁 。
3、民主决策原则：严格程序、体现广大群众根本利益。
4、原则性与灵活性相结合的原则 ：贯彻法制的统一性 与因时因地制宜相结合。
5、稳定性与连续性的原则：税法一经制定，在一定阶 段内要保持其稳定性，不能朝令夕改、变化不定 。
二、税收立法机关
1、全国人民代表大会和全国人大常务委员会制定税收法律 ： 《个人所得税法》、《企业所得税法》、《税收征收管理 法》等。 2、全国人大或人大常委会授权的立法：增值税、营业税、消费税、 资源税和土地增值税等五个暂行条例。法 Nhomakorabea实
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税法模拟试卷（二）一、单项选择题（每小题 1 分，共10 分）1、税法规定起征点为200元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为180元和400元，则甲乙纳税人分别纳税（）。
A、0元和20元B、0元和40元C、18元和40元D、以上说法都不对2、某零售企业为增值税一般纳税人，月销售额为29250元，则该企业当月增值税的计税销售额为（）元。
A、25000B、25880C、27594D、352403、进口货物的增值税应由（）征税。
A、进口地税务机关B、海关C、交货地税务机关D、进口方所在地税务机关4、下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（）。
A、化妆品B、成品油C、金银首饰D、烟5、纳税人从事运输业务，其营业税的纳税地点为（）。
A、机构所在地B、劳务发生地C、动输业务所经地D、以上任选一地6、下列项目中，在计算所得税应纳税所得额时准予从收入总额中扣除的项目是（）。
A、资本性支出B、无形资产开发未形成资产的部分C、违法经营的罚款支出D、各项税收滞纳金罚金7、自行申报缴纳个人所得税的纳税人，其纳税地点的选择应该是（）。
A、收入来源地B、个人户籍所在地C、税务机关指定地D、任选一地8．《税收征管法》及其实施细则规定，除法律、行政法规另有规定的以外，会计账簿、会计凭证、会计报表、完税凭证及其他有关资料应当保存( )。
A．3年B．5年C．10年D．20年9．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在( )内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
A．1年B．2年C．3年D．5年10．根据《税收征管法》的规定，致使纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，应当从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款( )的滞纳金。
A．1‰B．2‰C．0.3‰D．0.5‰二、多项选择题（每小题2 分，共20 分）1、下列税种属于流转税类的有（）。
A、增值税B、消费税C、营业税D、房产税2、单位和个人提供的下列劳务应征增值税的有（）。
税法概述(PPT 61页)
税收概述
• 税收的定义（P1）：
– 税收是政府为了满足社会公众的需要，凭借政 治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形 式；
• 税收的特征（P2）：
– 本课程所指的税法是广义的概念。
税法与税收的关系
• 税法是税收的法律表现形式，税收以税法的法 律形式加以确定，税法是税收的法律保障。
• 税收是税法规范的具体内容，税法制定、实施 的目的是为了保证税收的实现。
税法的作用（P3）
• 税法是国家组织财政收入的法律保障； • 税法是国家宏观调控经济的法律手段； • 税法对维护经济秩序有重要作用； • 税法可以有效地保护纳税人的合法权益； • 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可
• 本章学习要求 第一节 税法的概念 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 我国现行税法体系与税收管理体制
本章学习要求
1.掌握税法的法律级次 2.掌握税收的基本特征 3.掌握税收法律关系的构成 4.掌握税收实体法的构成要素 5.掌握我国现行税法体系 6.掌握我国现行税收收入的划分
第一节 税法的概念
扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或 个人 – 纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人 的有效集合
课税对象（P10）
• 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的 目的物，是国家据以征税的依据：包括流转额、 所得额、财产、资源、特定性为五大类。
具体的划分 税目
征税主体 征税
课税对象
纳税 纳税主体
计算应纳 税额的标准
税款的 经济来源
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
《税法》(第三版高教版)教案：第四章第二节 营业税税款计算(梁伟样 编)
授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：4-2教学过程及主要内容课程讲义第二节营业税税款计算一、营业税计税依据的确定营业税的计税依据又称为营业税的营业额，为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
具体分为三种情况，见下表所示：营业税的计税依据（1）纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除；（2）纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除；（3）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
（4）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴营业税税额中减除。
（5）纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用，按相关规定可以扣除部分金额后确定营业额的，其扣除的金额应提供以下相关的合法有效凭证：①支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；②支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；③支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
二、营业税应纳税额的计算应纳营业税额计算公式如下：①全额计税：应纳税额=销售额×比例税率②余额计税：应纳税额=（全部收入－应税扣除项目）×适用税率③组成计税价格计税：应纳税额=组成计税价格×适用税率纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，须按外汇市场价格折合成人民币计算，人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日国家公布的外汇牌价(原则上为中间价)；对于金融机构，则按收到外汇收入的当天或当季季末国家公布的外汇牌价折算成人民币；保险业按收到外汇收入的当天或当月月末国家公布的外汇牌价折算成人民币。
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中国现行税制体系图
注：
1．从2008年1月1日起，内外资企业将统一征收企业所得税。
企业所得税法与外商投资企业和外国企业所得税法同时废止。
2．屠宰税、筵席税、牧业税由地方管理，征收与否，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况自行决定；具体征收办法由各地省级人民政府根据国务院有关规定制定。
目前这三种已经停征。
3．固定资产投资方向调节税从2000年1月1日起停征。
4．遗产税、燃油税、社会保障税、证券交易税尚未立法开征。
5．农业税已从2006年开始全国废止。
6．从2007年1月1日起，内外资企业和个人统一征收车船税。
车船使用税和车船使用牌照税同时废止。