出口企业账务处理
生产出口企业财务做账流程
生产出口企业财务做账流程《生产出口企业财务做账流程：一场数字和规则的奇妙之旅》作为一名曾经深入生产出口企业财务工作的“财务战士”，现在就来和大家唠唠生产出口企业财务做账流程这个事儿，那可真是一场既严谨又妙趣横生的“冒险”。
一、初始的数据收集——大海捞针的开始生产出口企业的财务就像一个信息收集站，首先得把所有的原始凭证找齐。
这就好比在一个杂乱无章的大仓库里找宝贝，采购发票、发货单、报关单等等都是我们的目标“宝物”。
有时候业务部门送过来的单据乱得像被龙卷风席卷过的杂物堆，你得瞪大了眼睛一张张筛选。
比如那张被揉得皱巴巴的原材料采购发票，可能就藏着成本核算的关键数字，这时候感觉自己像个找线索的侦探，不放过任何一个蛛丝马迹。
二、成本核算——数字的魔方游戏生产环节成本核算是最复杂也最有趣的部分。
你要把直接材料、直接人工、制造费用这些小方块巧妙地组合到一起。
想象一下，直接材料就像一堆五颜六色的积木块，每一种原材料都是独特的一块。
直接人工呢，那是工人们用心投入的汗水结晶，得按照工时或者产量分摊到每个产品上。
制造费用就像万能胶，把水电费、设备折旧这些零零散散的东西黏合到成本里。
这时候要是一个数字错了，整个成本魔方可就“变形”了。
记得有一次，仓库报错了一批原材料的单价，结果算出来的产品成本夸张得像外星产品的高价，我当时就像一个拆炸弹的士兵，紧张地重新核对每一个数据。
三、出口退税环节——与政策的斗智斗勇出口退税就像是国家给我们生产出口企业的甜蜜小奖励。
但想要拿到这个奖励，可得和政策这个严师好好打交道。
得把报关单、出口发票等资料整理得像等待检阅的士兵一样整齐。
申报退税的时候，那些税收代码、汇率换算，每一个细节都得精准到位。
就像走钢丝一样，稍微歪一点就可能掉进“退税失败”的深渊。
我曾经因为一个产品的归类编码填写错误，差点就错过了一笔可观的退税金额，当时那个懊恼啊，感觉就像到嘴的鸭子飞了。
四、财务报表编制——盛大的数字庆典最后到了编制财务报表这个阶段，就像是把之前所有的努力成果都摆到一个精美的舞台上展示。
出口税金账务处理流程
出口税金账务处理流程出口税金账务处理可是个挺有趣又有点小复杂的事儿呢。
一、了解出口税金的种类。
出口税金呀，有好几种呢。
像关税，这是货物进出海关的时候可能要交的。
还有增值税，出口退税这块就和增值税关系密切。
企业所得税呢，也是在出口业务盈利的时候需要考虑的税金。
咱们得先清楚有哪些税金会涉及到出口业务，就像认识一群小伙伴，得先知道他们是谁嘛。
二、出口关税的账务处理。
要是涉及到出口关税，这部分税金会增加企业出口货物的成本哦。
在账务上，一般是把出口关税计入到“主营业务成本”里。
比如说，咱们企业出口一批货物，算出要交的关税是1000元。
那就得做这样的账务处理，借：主营业务成本1000元，贷：应交税费应交出口关税1000元。
等实际交了关税的时候呢，就借：应交税费应交出口关税1000元，贷：银行存款1000元。
感觉就像是给货物出国交的“过路费”一样，要好好记在账上。
三、增值税与出口退税。
增值税在出口业务里就比较特别啦。
出口货物很多时候是有退税政策的。
企业先得按照正常的销售计算增值税销项税额哦。
比如咱们的货物不含税销售额是10000元，税率是13%，那销项税额就是1300元。
这时候呢，借：应收账款11300元，贷：主营业务收入10000元，贷：应交税费应交增值税（销项税额）1300元。
然后就是退税环节啦。
如果企业符合退税条件，税务机关会把一部分增值税退还给企业。
假设退税额是800元，那账务处理就是借：其他应收款出口退税800元，贷：应交税费应交增值税（出口退税）800元。
收到退税的时候呢，借：银行存款800元，贷：其他应收款出口退税800元。
这就像是国家给企业出口的一个小奖励，让企业在国际市场上更有竞争力呢。
四、企业所得税。
出口业务有盈利的时候，可别忘了企业所得税哦。
企业要先算出出口业务的利润，这利润就是收入减去成本、费用这些。
比如说出口业务收入10000元，成本8000元，费用500元，那利润就是1500元。
企业所得税的税率一般是25%，那要交的企业所得税就是1500×25% = 375元。
出口销售账务处理方案
一、概述出口销售是企业对外贸易的重要组成部分，涉及外汇结算、关税、退税等多个环节。
为了确保出口销售业务的顺利进行，提高财务管理水平，本文提出以下出口销售账务处理方案。
二、账务处理流程1. 销售合同签订（1）销售部门与客户签订出口销售合同，明确产品名称、数量、价格、付款方式、交货期限等条款。
（2）销售部门将合同复印件送至财务部门备案。
2. 发票开具（1）销售部门根据合同信息，开具增值税专用发票。
（2）财务部门审核发票信息，确保无误后，将发票交由销售部门。
3. 外汇结算（1）销售部门根据合同约定，将外汇结算单据送至财务部门。
（2）财务部门核对结算单据，确认无误后，进行外汇结算。
4. 关税缴纳（1）根据出口货物清单，计算关税金额。
（2）财务部门将关税缴纳凭证送至海关，办理关税缴纳手续。
5. 退税申报（1）根据出口货物清单，计算应退税额。
（2）财务部门整理退税申报材料，提交至税务机关。
6. 收入确认（1）财务部门根据合同约定，确认出口销售收入。
（2）将销售收入计入主营业务收入账户。
7. 成本核算（1）根据出口货物清单，计算出口成本。
（2）将出口成本计入主营业务成本账户。
8. 期末结转（1）将主营业务收入账户和主营业务成本账户余额结转至本年利润账户。
（2）根据本年利润账户余额，计算净利润。
三、账务处理注意事项1. 确保合同条款明确，避免后续纠纷。
2. 严格审核发票信息，确保发票真实、准确。
3. 外汇结算过程中，注意汇率波动风险，合理选择结算方式。
4. 关税缴纳及时，避免滞纳金产生。
5. 退税申报材料齐全，确保退税顺利进行。
6. 成本核算准确，提高企业盈利能力。
7. 期末结转及时，确保财务报表真实、准确。
四、总结出口销售账务处理是企业财务管理的重要组成部分。
通过以上方案，可以规范出口销售业务流程，提高财务管理水平，为企业创造更大的经济效益。
在实际操作过程中，需根据企业实际情况进行调整和完善。
货物出口后财务处理流程
货物出口后财务处理流程一、报关单和发票的处理。
报关单和发票可是特别重要的东西哦。
报关单呢，就像是货物出口的身份证一样，上面详细记录了货物的各种信息。
拿到报关单之后呀，财务得仔细核对上面的信息，像是货物的名称、数量、金额这些，可不能有一丁点儿差错。
发票也一样，它是咱和客户交易的一个重要凭证。
这俩东西都得好好保存起来，就像宝贝一样，因为后面做财务处理的时候，它们可都是重要依据呢。
二、确认收入。
这可是个关键的步骤哦。
货物出口了，就意味着咱能赚钱啦。
不过这收入可不是随便确认的。
一般呢，是按照会计准则和出口业务的实际情况来确定的。
如果是FOB （离岸价）成交的，那在货物装船越过船舷的时候，基本上就可以确认收入了。
这时候呀，财务要在账上把这笔收入记下来。
这就好像是在小账本上开心地写上：“咱又赚了一笔！”不过呢，要是还有一些不确定的因素，像货款能不能顺利收到之类的，那还得谨慎一点，可能得等到更有把握的时候再确认收入。
三、外汇核销。
外汇核销听起来就有点高大上，但其实也没那么可怕啦。
就是要确保咱们收到的外汇和出口的货物是对应的。
现在很多地方都实行网上核销了，方便了不少呢。
财务要把报关单、外汇水单这些资料在相关的系统里进行核销操作。
这个过程就像是在给外汇和货物牵红线，让它们一一对应起来。
要是核销不通过，那可就麻烦了，就像给红线打了个死结，所以得特别细心才行。
四、退税申报。
退税可是出口企业的一项福利呢，就像是政府给咱的一个小惊喜红包。
财务要收集好各种退税需要的资料，像增值税专用发票、报关单退税联之类的。
然后在规定的时间内，向税务机关申报退税。
这个过程有点像参加一场考试，资料准备得全不全、对不对，都直接影响能不能拿到这个退税红包呢。
而且税务机关审核的时候可能还会发现一些小问题，这时候可不能慌，要积极配合解决。
五、成本核算。
货物出口了，咱得知道自己到底赚了多少呀，这就需要成本核算了。
成本包括很多方面呢，像货物的采购成本、运输成本、报关费用等等。
出口帐务处理
1出口帐务处理1.1 生产企业出口业务会计核算1.1.1一般贸易方式下出口业务核算1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款(或银存)贷：主营业务收入(或其他业务收入等）2)月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:借：主营业务成本贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）3)次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税(增值税)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)4)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算)借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5)收到出口退税款时,做帐务处理:借:银存贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)1.1.2进料加工贸易方式下出口业务核算：1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价)作账务处理:借:应收账款(或银存）贷：主营业务收入(或其他业务收入等)2)月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费-—应交增值税（进项税额转出)3)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:借：其他应收款-—应收出口退税(增值税)贷：应交税费-—应交增值税（出口退税）4)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)5)收到出口退税款时,做帐务处理:借：银存贷:其他应收款—-应收出口退税（增值税）1.1.3来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本.应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。
【企业】出口企业帐务处理辅导
【关键字】企业全省出口退税工作会议材料出口企业帐务处理辅导（仅供参考）外贸企业出口退税有关帐务处理按照《出口货物退（免）税管理办法》规定，出口企业出口的货物必须进行财务处理才能办理退税。
一、外贸企业涉及出口退税的主要明细帐外贸企业办理出口退税必须设置的明细帐有：库存出口商品帐、自营出口商品帐、应收（付）外汇帐款明细帐、应交税金（增值税）明细帐等：（1）库存出口商品帐：是核算企业盈亏情况的重要帐册，是按商品代码、商品品名、记载数量、金额等设置的明细帐。
以购进的出口货物增值税专用发票为做帐依据。
商品必须严格按照实际应付的全部款项扣除增值税专用发票上注明的增值税税款，为该商品的进价成本。
在货物购进入库时，按照相应的会计分录，在出口商品库存帐各栏目逐栏记录。
2、自营出口销售帐：是核算出口销售的重要依据，必须严格按制度规定向银行办理交单的口径为销售收入。
自营出口销售帐是按商品代码、商品品名、销售成本、销售收入、金额等设置的。
以出口企业开具的出口销售发票为做帐依据。
在货物报关出口后，必须及时做自营出口销售帐。
在自营出口销售帐的贷方反映收入部分，外币金额栏反映出口销售发票的外币金额，折美元金额栏反映美元金额数，人民币金额栏反映出口发票外币金额乘以当日外汇人民币牌价计算的销售收入，此销售收入与实际收汇后用结汇水单上的外汇人民币牌价计算的销售收入之差在“汇兑损益”科目反映，国外发生的运保费冲减自营出口销售收入。
自营出口销售帐的借方记出口货物的销售成本，进价栏反映不含税金额，费用栏为国内发生的出口费用，单独设“经营费用“科目的此栏目不反映。
余额部分借为亏损，贷为毛利。
3、应收（应付）外汇帐款明细帐：此明细帐是记载企业应收或应付国外客户的出口货款、进口货款、佣金等结算款项，以出口销售发票上所列的出口销售金额为做帐依据，按不同的会计科目反映，如自营出口、自营进口、代理出口、代理进口。
如果收汇、付汇商品种类较多的企业还可根据合同号或发票号或客户再分设子目。
特殊行业账务处理--2023年最新出口企业账务处理
出口企业账务处理（一）购进、销售及出口退税的计算（1）购进原材料的账务处理借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）内销货物的账务处理借：银行存款贷：主营业务收入-内销应交税费-应交增值税（销项税额）（3）出口货物的账务处理借：应收外汇账款贷：主营业务收入-出口（4）计算出口产品：不得抵减的进项税额。
当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物适用税率-出口货物退税率）借：主营业务成本（当期不得抵扣的进项税）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（5）计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期全部进项税额+当期不得抵扣的进项税额-上期留抵税额（6）计算免抵退税额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料的价格*出口货物退税率）（7）计算应退税额若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额＞当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0借：其他应收款-应收出口退税款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（8）收到出口退税款的账务处理借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税款（9）结转下期留抵税额结转下期留抵税额为：当期期末留抵税额-当期免抵退税额若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额≤当期免抵退税额。
则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额借：其他应收款-应收出口退税款应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（二）“免、抵、退”税的申报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系，并根据反馈疑点调整申报数据。
2、增值税申报纳税时间：法定的增值税纳税申报期内资料：（1）《增值税纳税申报表》及其附表。
对外贸易账务处理
一、一般贸易出口账务处理出口企业账务处理大致同非出口企业账务处理一样，只是涉及增加一些出口退税方面的会计分录：1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）2、结转当期免抵税额（内资企业必须做，外资企业可以不做）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）3、结转当期应退税额借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税（出口退税）4、出口退运出口退运的账务处理分两部分：A、跨年度退运（根据税务局专管员要求处理，以下分录仅作为参考，许多税务局要求直接补税）借：以前年度损益调整——出口收入贷：以前年度损益调整——内销收入应交税费——应交增值税——销项税借：应缴税费——应交增值税——进项税额转出贷：主营业务成本B、本年度退运借：主营业务收入——出口收入贷：应收账款/预收账款借：库存商品——出口应缴税费——应交增值税——进项税额转出贷：主营业务成本5、出口转内销出口转内销账务处理比照退运账务处理进行。
二、进料加工、来料加工贸易出口账务处理进料加工贸易方式同一般贸易账务处理基本一样，区别在于一般贸易是国内采购原材料，进料加工是国外进口材料，即进料加工复出口。
来料加工贸易方式是收取加工费方式，即国外客户提供原材料，企业根据国外客户的要求加工定制产品出口，收取加工费，属于免税范畴。
收入的会计处理同一般贸易，但是来料加工原材料是单独记账备查，企业日常账务处理不需要记载。
三、代理出口贸易账务处理1、对于委托方而言正常计收入及相关科目，如收入：借：应收账款贷：主营业务收入——代理出口支付代理费：借：经营费用——代理费贷：现金、银行存款、应付账款等其他处理同一般贸易账务处理。
2、对于受托方而言，仅涉及代理费收入确认一项：借：现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入——代理费此外，不论哪种出口方式，都涉及海运费的账务处理问题：1、国外客户负担海运费：货物出口时：借：应收账款——国外客户贷：其他应付款——海运费支付海运费时：借：其他应付款——海运费贷：现金、银行存款2、企业自行负担：货物出口时：借：营业费用——海运费贷：其他应付款——海运费支付海运费：借：其他应付款——海运费贷：现金、银行存款。
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出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业普通贸易免税申报及出口退税会计处理12×7.5〔汇率〕＝90 万元征退税率之差＝17％-5％＝12％90×12％＝10.8 万元借：产品销售本钱 10.8贷：应交税金――应交增值税〔进项税转出〕 10.8借：应收外汇账款 90 万元贷：出口销售收入 90 万元借：应收补贴款－出口退税 20 万元借：应交税金－应交增值税〔出口货物抵减内销应纳税金〕 14 万元贷：应交税金――应交增值税〔出口退税〕 34 万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
江苏欢歌电缆 2022 年 8 月有关业务如下：借：原材料 80 万元借：应交税金――应交增值税〔进项税额〕 13.6 万元贷：对付账款 93.6 万元10×7.55〔汇率〕＝75.5 万元借：应收外汇账款 75 万元贷：销售收入 75 万元根据当月退〔免〕税出口收入、出口货物所合用的征税率和退税率之差计算"当期不予免抵或者退税的税额〞10×7.55〔汇率〕×〔17％-5％〕＝9.06 万元借：产品销售本钱 9.06 万元贷：应交税金―应交增值税〔进项税额转出〕； 9.06 万元2、收到淮安市国税局出具的"生产企业进料加工贸易免税证明"一份，载明"不予抵扣税额抵减额〞 10 万元，用红字记：借：产品销售本钱 10 万元贷：应交税金――应交增值税〔进项税额转出〕 10 万元3、当月收到淮安市国税局出具的"生产企业免抵退税审批通知单"，载明"当期免抵税额〞18 万元和"当期应退税额〞 11 万元：借：应收补贴款－出口退税 11 万元借：应交税金－应交增值税〔出口货物抵减内销应纳税金〕 18 万元贷：应交税金――应交增值税〔出口退税〕 29 万元4、收到运保佣单据 5 万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：5×〔17％-5％〕＝0.6 万元借：销售收入 5 万元贷：应收外汇账款 5 万元借：产品销售本钱 0.6 万元贷：应交税金――应交增值税〔进项税额转出〕 0.6 万元例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或者征收增值税账务处理：1、2022 年 9 月，淮安笑语金属出口不予退税铜材一批 50 万美元。
根据国税发【2022】第 102 号规定应视同内销货物计提销项税：50×7.55〔汇率〕＝377.5 万元377.5÷〔1+17％〕×17％＝54.85 万元借：应收账款 377.5 万元贷：销售收入 322.65 万元贷：应交税金－应交增值税〔销项税金〕 54.85 万元2、由于淮安笑语金属上年已申报退税材料中，有10 万美元的出口货物，退税率为11％。
且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2022】第 102 号文件要求，对这局部出口销售发展征税：10×7.55〔汇率〕＝75.5 万元75.5÷〔1+17％〕×17％＝10.97 万元借：以前年度检查调整 10.97 万元贷：应交税金－增值税检查调整 10.97 万元同时红字冲减已按征退税率之差转出进项局部：75.5×〔17％-11%〕 = 4.53 万元借：以前年度检查调整 4.53 万元贷：应交税金－应交增值税〔进项税额转出〕 4.53 万元笑语公司当月有留抵 3 万元，经批准可以冲减，余款开票入库：10.97－4.53＝6.44 万元6.44－3＝3.44 万元借：应交税金——增值税检查调整 6.44 万元贷：应交税金——应交增值税〔进项税额转出〕 3 万元贷：银行存款 3.44 万元例四、来料加工出口〔包括进料加工免税深结转〕货物账务处理淮安同舟电子从事来料加工业务， 2022 年 8 月份从淮安市国税局进出口处取得"来料加工贸易免税证明"，当月进口保税原材料 8 万美元，购进国内辅料 11.7 万元〔含税价〕。
当月来料加工手册项下出口 5 万美元，其中加工费 1 万美元。
国内销售同类货物 6 万元〔含税价〕：材料购进：11.7÷〔1+0.17％〕×0.17＝1.7 万元借：原材料－辅料 10 万元借：应交税金——应交增值税〔进项税额〕 1.7 万元贷：对付账款 11.7 万元国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。
内销：6÷〔1+0.17％〕＝5.13 万元借：应收账款 6 万元贷：销售收入－内销收入 5.13 万元贷：应交税金——应交增值税〔销项税额〕 0.87 万元出口销售：1×7.55〔汇率〕＝7.55 万元借：应收外汇账款 7.55 万元贷：销售收入－出口销售收入 7.55 万元计算来料加工进项转出：5×7.55〔汇率〕÷〔1+0.17％〕＝32.26 万元1.17×32.26÷〔5.13+32.26〕＝1.01 万元借：销售本钱－出口销售本钱 1.01 万元贷：应交税金－应交增值税〔进项税金转出〕 1.01 万元二、外贸企业账务处理例一：外贸企业普通贸易账务处理淮安共济国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如下：1、购进布一批，价税合计 60 万元，取得增值税专用发票。
60÷〔1+0.17％〕＝51.28 万元60-51.28＝8.72借：库存商品 51.28 万元借：应交税金－应交增值税〔进项税金〕 8.72 万元贷：对付账款 60 万元2、转出征退税率之差局部。
51.28×〔17％－11％〕＝3.08 万元借：销售本钱 3.08 万元贷：应交税金－应交增值税〔进项税金转出〕 3.08 万元3、出口离岸价 8 万美元，并申报退税51.28×11％＝5.64 万元8×7.55〔汇率〕＝60.4 万元借：应收出口退税 5.64 万元贷：应交税金－应交增值税〔出口退税〕 5.64 万元借：应收外汇账款 60.4 万元贷：出口销售收入 60.4 万元例二：外贸企业作价方式进料加工账务处理1、淮安众志国际贸易公司从印度购进香料 8 万美元：8×7.55〔汇率〕＝60.4 万元借：商品采购-进口材料 60.4 万元贷：对付外汇账款 60.4 万元2、材料入库借：材料物资 60.4 万元贷：商品采购-进口材料 60.4 万元3、作价 70 万元〔不含税〕销售给淮安成城化工厂，开具增值税专用发票，并到税务部门开具"进料加工贸易免税证明"。
借：应收账款 81.9 万元贷：商品销售收入 70 万元贷：应交税金－应交增值税〔销项税金〕 11.9 万元4、结转销售本钱借：商品销售本钱 60.4贷：商品采购-进口材料 60.4 万元5、众志公司以 80 万元〔不含税价〕收回委托加工物资，并收到专用发票：借：库存商品 80 万元借：应交税金－应交增值税〔进项税金〕 13.6 万元贷：对付账款 93.6 万元6、众志公司出口销售 10 万美元10×7.55〔汇率〕＝75.5 万元借：应收外汇账款 75.5 万元贷：出口销售收入 75.5 万元7、结转应收出口退税13.6-11.9＝1.7 万元借：应收出口退税 6 万元贷：应交税金－应交增值税〔进项税金转出〕 6 万元借：应收出口退税 11 万元贷：应交税金－应交增值税〔出口退税〕 11 万元例三：外贸委托加工方式下进料加工账务处理1、淮安罗曼进出口进口机电一批 10 万美元10×7.55〔汇率〕＝75.5 万元借：商品采购-进口材料 75.5 万元贷：对付外汇账款 75.5 万元2、材料入库借：材料物资 75.5 万元贷：商品采购-进口材料 75.5 万元3、委托淮安罗兰机电设备创造加工成机床借：委托加工材料 75.5 万元贷：材料物资 75.5 万元4、加工机床收回，同时收到罗兰加工费发票 15 万元〔不含税价〕借：委托加工材料 15 万元借：应交税金－应交增值税〔进项税金转出〕 2.55 万元贷：对付账款 17.55 万元5、商品入库借：库存商品 90.5 万元贷：委托加工材料 90.5 万元6、出口并持加工费发票等单证申报退税〔退税率 17％〕借：应收出口退税 2.55 万元贷：应交税金－应交增值税〔出口退税〕 2.55 万元例四：外贸企业出口不退税产品账务处理淮安潇潇进出口公司出口钢材一批，作价40 万美元。
根据国税发【2022】第 102 号规定应视同内销货物计提销项税：40×7.55〔汇率〕＝302 万元302÷〔1+17％〕×17％＝43.88 万元借：应收账款 302 万元贷：销售收入 258.12 万元贷：应交税金－应交增值税〔销项税金〕 43.88 万元例五：外贸企业补征税账务处理淮安暮雨进出口，上半年有委托加工方式进料加工出口床单20 万美元的单证，因申报过期不能通过审核，根据国税发【2022】第 102 号规定应予补税：该笔业务加工费 100 万元〔不含税价〕，退税率 11％。
由于企业在申报退税时已作如下账务处理：100×17％＝17 万元100×11％＝11 万元20×7.55〔汇率〕＝151 万元借：销售本钱 6 万元贷：应交税金－应交增值税〔进项税金转出〕 6 万元借：应收出口退税 11 万元贷：应交税金－应交增值税〔出口退税〕 11 万元借：应收外汇账款 151 万元贷：出口销售收入 151 万元所以，补税时：借：销售本钱 11 万元贷：应收出口退税 11 万元应纳税金＝151÷〔1+0.17％〕×17％＝21.94 万元借：出口销售收入 21.94 万元贷：应交税金－应交增值税 21.94 万元。