1994年税制改革的内容
我国的税制改革历程及基本经验
我国的税制改革历程及基本经验作者：林先云来源：《现代企业》2009年第11期历经30年经济体制改革,中国的税制也发生了巨大的变化。
从计划经济条件中作为财政收入方式之一的不完全税收制度,发展演变成为基本适应社会主义市场经济体制的作为财政收入主体方式的全面税收制度;从中国改革开放初期至今,中国税制经历了三次重大改革。
一、税制改革历程1.1984年第一次重大税制改革。
从1978年年底到1982年期间,党的十一届三中全会明确地提出了改革经济体制的任务,社会经济结构发生重大变化,由基本是单一的公有制经济结构逐渐转变为以公有制为基础、多种经济成分同时并存和多种经营方式共同发展的多元结构;国家对经济的管理方式也由直接控制为主向间接控制为主转变,计划经济逐渐转变为有计划的商品经济;对外交往日益频繁,封闭型经济逐渐转变为外向型经济。
随着经济体制改革的发展,税收体制也发生了变化,改革的主要内容包括:(1)健全涉外税制。
颁布了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》。
同时,国务院明确,对中外合资企业、外国企业和外国人继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税,初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。
(2)流转税类的改革。
将原工商税按征税对象的性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税四个税种。
(3)所得税体系的形成。
开征国营企业所得税和调节税,原有的工商所得税改为集体企业所得税,同时调整了税率,减轻了集体企业税收负担。
此外,还陆续开征了城乡个体工商户所得税、个人收入调节税、私营企业所得税等其他所得税,并对农业税加以调整。
加上开征的中外合资经营企业所得税和外国企业所得税,我国的所得税体系初步形成。
(4)资源税的建立。
开征了资源税,对开发原油、天然气、煤炭等自然资源的企业征收,以促进企业加强经济核算,有效利用国家资源。
加上独立出来的盐税,我国的资源税得以建立起来。
(5)特别行为税体系的建立。
为了加强对基本建设投资规模的控制,调节基本建设投资结构,开征了建筑税。
九四年分税制改革的背景原因成效及问题
九四年分税制改革的背景原因成效及问题九四年分税制改革是指中国在1994年进行的一项重大税制改革，其背景原因、成效和问题如下：背景原因：1. 经济转型需求：中国在上世纪九十年代进行了经济体制改革，由计划经济向市场经济转型。
原有的税制已经无法适应市场经济的需要，需要进行改革。
2. 分税制的不合理性：原有的税制模式是中央政府将税收划归中央预算，地方政府仅能依靠中央政府的财政拨款进行开支，这种分配方式不利于地方政府积极性和自主性的发挥。
成效：1. 财政分权：分税制改革后，中央和地方政府之间的财政和税收权力实现了划分。
地方政府获得了更多的财政和税收自主权，能够根据地方经济的需要进行财政调控和决策。
2. 政府权力下放：分税制改革后，中央政府相对于地方政府的权力下放，减少了政府干预经济的程度，有利于优化资源配置和提高经济效益。
3. 地方财政收入增加：由于分税制改革后地方政府获得了更多的税收自主权，地方财政收入大幅增加。
这有助于地方政府提高基础设施建设、社会保障等公共服务的投入，改善民生福祉。
问题：1. 收入分配不均：分税制改革后，地方政府财政收入增加的也可能导致地区之间收入差距的扩大。
一些经济发达地区获得的财政收入更多，而相对欠发达地区的财政收入较少，导致地区发展差距进一步拉大。
2. 财政管理混乱：分税制改革后，中央和地方政府都有一定的财政和税收拨款权限，容易导致财政管理混乱，资金流转不畅，影响财政管理效率。
3. 效率低下：分税制改革后，地方政府需要承担更多的财政责任，但有些地方政府能力有限，财务管理能力不足，导致资源浪费和效率低下的问题。
九四年分税制改革对于中国的财政体制改革起到了重要的推动作用，使地方政府获得更多财政自主权，推进了经济转型和地方发展。
也存在一些问题需要进一步解决，比如收入分配不均和财政管理混乱等。
大连市人民政府关于实行分税制财政管理体制的规定-大政发[1994]115号
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大连市人民政府关于实行分税制财政管理体制的规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 大连市人民政府关于实行分税制财政管理体制的规定（１９９４年１２月３１日大政发〔１９９４〕１１５号）根据《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》（国发〔１９９３〕８５号），为加快我市配套改革，确保新财税体制顺利实施，促进国民经济持续、快速、健康发展，经市政府研究决定，从１９９４年１月１日起，对各区、市、县实行分税制财政管理体制。
一、分税制财政管理体制改革的指导思想我市分税制财政管理体制改革的指导思想是：落实国家改革方案，基本保证区、市、县的既得利益，并区分不同情况，适当集中一部分，以增强市本级的调控能力；正确处理市与区、市、县的分配关系，合理划分税种，将一些适宜区、市、县征收的税种下放，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长；进一步明晰市与区、市、县财政收入范围，防止收入流失和级次混淆；完善结算办法，对现行的补助、上解和结算事项继续按原体制运转，力求规范化。
二、分税制财政管理体制的具体内容１、市与区、市、县事权和支出的划分根据目前市与区、市、县政府事权的划分，市本级财政主要承担市级国家机关运转所需经费和对全市实施宏观调控、能源交通重点基础设施项目建设、重大自然灾害补助以及市直接管理的事业发展支出。
包括行政管理费、公检法支出、支农支出、民兵事业费、基本建设支出、企业挖潜改造和科技三项费支出、城市维护费以及文化、教育、卫生等各项事业费、价格补贴和其他支出。
区、市、县财政主要承担本地区政权机关运转及经济事业发展所需支出。
包括行政管理费、公检法支出、支农支出、基本建设支出、企业挖潜改造和科技三项费支出、城市维护费以及文化、教育、卫生等各项事费、价格补贴和其他支出。
分税制起源及改革措施
北方民族大学公共经济学结课作业浅论分税制的起源及改革措施学院：管理学院姓名：大伟哥班级：公共管理X班学号：200999992011年11月11日浅论分税制的起源及改革措施一、分税制的历史起源1980年代，中国实行经济体制的改革开放，沿海省份由点到线开始全面发展经济，地方和中央采用包税制。
包税制的实质是“包盈不包亏”，地方财政每年仅向中央交纳定额的财政税收，部分地方采用减免企业税收的方式，截留经济发展成果，藏富于企，加上市场经济发展过程中必然产生的通货膨胀，造成了80年代末至90年代初期，中央财政陷入严重危机的现象。
期间共发生过两次中央财政向地方财政“借钱”的事，每次都大约是二三十亿元人民币。
财政收入占国民生产总值的比重，和中央财政占整体财政收入的比重，双双迅速下降，形成建国以来未曾出现过的“弱中央”状态。
中央财力不够，国防建设、国家的基础性投入均面临严重的经费匮乏状态。
分税制改革自然而然地被提上议事日程。
中国1994年税制改革，又称为“分税制”改革。
以朱镕基副总理为主导，刘仲藜以财政部部长、党组书记、国家税务总局局长、财税改革领导小组组长身份，正式开始了分税制改革。
这是中华人民共和国政府对中央和各省、自治区、直辖市之间的税收分配制度及税收结构进行的一次较大规模的改革，这是新中国成立以来涉及范围最大、调整力度最强、影响最为深远的一次财税改革。
二、主要内容概括来说，其主要内容为：1、重整税收结构，取消一些不合理的税种（如产品税），代之以较符合市场化改革的税种，例如征收增值税和规范消费税。
2、重新划分中央税，地方税，中央地方共享税。
使中央取得更大的财源。
3、为了保护个省市（特别是富有的省市）的既得利益，中央设计了一套税收返还制度。
分税制是市场经济国家普遍实行的财税制度。
是处理中央政府与地方政府间分配关系的规范方法。
大致作法是：按税种划分收入；中央集中必要的财力实施宏观调控；中央和地方分设税务机构，分别征税；有一套科学、完整的中央对地方收入转移支付制度。
当前中国税制改革的内容及意义
当前中国税制改革的内容及意义内容提要：本文旨在对当前中国税制改革的内容及意义做一次全面系统的论述，在当前中国加快深化经济体制改革，转变发展方式的大背景下，税制改革被提上一个前所未有的高度。
关键词：税制改革、中国经济、税改意义作者简介：付宗恒新闻与传播学院2010级自2006年以来，税制改革的几个“大动作”仍让人们记忆犹新：延续千年的农业税正式废止，增值税转型改革全面实施，资源税改革启动试点，内外资企业税制全面统一个人所得税“起征点”进一步调高……以减税为主基调的税改，不仅切实减轻了百姓负担，也给中国经济增添了活力。
改革开放30年来，中国税制改革进程可以划分为有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994-2000年）和社会主义市场经济完善期的税制改革2001年至今）三个阶段。
2003年举行的十六届三中全会提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税收改革原则。
从这一年开始新一轮高速增长的中国，将税收调控放在了越来越重要的位置。
1994年的工商税制改革初步确定了市场经济下我国税收制度的基本格局，在此后的十几年间，随着社会主义市场经济的不断完善，结合国内、国外客观经济形势的变化，我国又推行了以“费改税”、内外资企业所得税合并、增值税的转型为主要内容的税制改革。
自2008年美国金融危机爆发以来，中国经济改革30多年来的诸多深层次问题相继暴露出来，例如内需不足、出口过度、外资依赖、服务业发展滞后、定价权缺失、市场诚信危机、企业生存能力偏弱、产业转型缓慢等。
然而，在这一系列问题背后，最深层次的根源是什么?在笔者看来，是代表着传统体制最后堡垒的旧税制。
可以说，目前的中国税收体制如果不进行大改革，整个经济进步、转型和提升都将成为空话。
必须看到，与发展社会主义市场经济和全面建设小康社会的要求相比，现行税制还有许多不完善的地方。
主要表现在：1.实行生产型增值税抑制了企业投资的积极性。
历年税收重大事件
历年税收重⼤事件具有历史重⼤意义的若⼲税收事件回顾通过对每⼀阶段的简要回顾, 我们可以总结出⼀些具有历史重⼤意义的税收事件。
第⼀, 1994年分税制体制建⽴。
中央和地⽅实⾏分税的财政体制是当今世界上许多国家在财政税收管理体制上所普遍采⽤的⼀种⽅法, 是⼀项成功的适合市场经济发展的国际惯例。
我国财政体制建国之初是⼀种连续实⾏了20年之久的原苏联的统收统⽀的中央集权体制模式; 1980年开始改⾏“分灶吃饭”的分权体制; 1988年后⼜改为多种形式的“⼤包⼲”财政体制和财税管理制度。
直到1994年, 我国对税制进⾏的改⾰, 才实现了真正的“质变”, 由⾏政性分权改为经济性分权, 这是我国税收⼯作的⼀个重要转折点。
这次改⾰借鉴了国际上的先进经验, 结合了我国国情, 建⽴了分税制的基本框架, 既调动了中央政府和地⽅政府的积极性, 更是⼤⼤提⾼了中央政府的财政收⼊, 有利于中央政府进⾏宏观管理, 加速了我国经济建设。
1994年的分税制改⾰是建国以来财政管理体制的⼀个重⼤进步, 是计划经济向市场经济转型的重⼤突破。
第⼆, 2006年废⽌农业税。
在农业与⼯业、农村与城市差距逐步扩⼤、“三农”问题已经明显制约着中国经济和社会发展的严峻形势下, 经过⼏年的试点改⾰后, 2005年12⽉29⽇下午, ⼗届全国⼈⼤常委会第⼗九次会议经表决决定, ⼀届全国⼈⼤常委会第九⼗六次会议于1958年6⽉3⽇通过的《中华⼈民共和国农业税条例》⾃2006年1⽉1⽇起废⽌这⼀伟⼤壮举标志着在中国延续两千多年的农业税正式⾛⼊历史, “皇粮国税”寿终正寝, ⼯业反哺农业的历史即将到来。
第三, 2008年统⼀企业所得税。
本着国民待遇原则, 我们在税收政策上, 要适当“优待客⼈”, 但同时不能过分“克⼰”。
“⼆税合⼀”的实现, 标志着从1994年的内外资企业所得税率的“双轨制”就此终结, 原来内外资分别为33$%的企业所得税率正式统⼀为25%。
九四年分税制改革的背景原因成效及问题
九四年分税制改革的背景原因成效及问题九四年，也就是1994年，中国进行了一次重大的税制改革，这次改革是在我国改革开放的大背景下进行的。
税制改革的背景原因多方面，其中包括税制落后、税负重、税收制度不完善等问题。
这一次税制改革在一定程度上取得了成效，但也存在一些问题，需要引起重视。
一、背景原因1.税制落后。
改革开放以来，中国经济飞速发展，税收制度跟不上经济快速发展的步伐，存在着税制滞后的问题。
税收征管的效率低下，税制体系不够完善，税收制度存在着滞后的现象。
2.税负重。
在改革开放初期，中国税收主要由间接税（包括进口税、消费税等）和生产税（包括营业税、企业所得税等）组成，这种税收方式给国民经济造成了很大的压力，导致了税负过重的问题。
3.税收制度不完善。
改革开放初期，我国税收制度存在着缺乏灵活性、不适应市场经济发展的问题。
税收征管体系不完善，征收管理落后，存在着很多弊端和漏洞。
二、成效1.改革税制，加强财政管理。
九四年税制改革，可以说是对我国税收制度的一次深刻变革，它突破了过去税收制度的种种弊端，实现了向市场经济的过渡。
在这次改革中，我国税收管理体制得到了健全，税收征管得到了加强。
2.减轻税负，促进经济发展。
九四年税制改革将原先的消费税和营业税进行了整合，成立了增值税，这使得国家对企业的征税方式发生了改变。
这种方式减轻了企业的税收负担，促进了企业的发展和增长。
3.优化税收结构，促进财税改革。
九四年税制改革还通过取消了对工农业生产资料征收的税金，全面废止了农业税和牲畜畜产品税。
这种改革优化了全国的税收结构，也为以后的财税改革打下了基础。
三、问题1.税收征管有待加强。
九四年税制改革后，税收征管虽然有了一定的改善，但仍存在一些弊端。
税收征管机构的职能不够明确，管理手段不够灵活，对于征管人员的培训也存在问题。
2.税收体制不够完善。
九四年税制改革优化了税制结构，但对于全国的税收体制，还存在不完善的问题。
税收制度不够灵活，税收政策不够完善，针对税收优惠政策的评估和监管不够严格。
1994年开始实行的分税制改革
1994年开始实行的分税制改革，经过10年的发展，已颇有成就，但仍然存在着一些问题，最突出的就是导致了基层财政困难和地区间差距的日益扩大。
其中转移支付制度的薄弱和不规范则是导致地区间差距拉大的因素之一。
问题之一：基层政府财政陷入困境1、分税制使基层政府财源缩减，只能把筹资目光集中于农业。
分税制改革中一项重要的制度变革，就是把一些原来由地方财政支配的收入划归中央政府所有，从而改变了地方财政收入的来源结构。
在这一制度安排下，基层政府为了自身收入的稳定，就把筹集收入的关注点由1994年以前的偏向工业，部分地转向了农业。
但是，规范的农业各税数量是有限的，难以提供基层政府正常运转所需要的资金。
处于财政级次最低层的乡镇财政，在巨大的支出压力下，为了弥补财政收支缺口，不得不在制度外采取非规范的筹资行为，形成了“费大于税”的局面。
继之而来的农村税费改革，使得已经大大降低了的基层政府收入来源进一步枯竭，使乡镇政府机关的运作只能依靠上级的转移支付。
特别是对于以农业为主的地区，取消农业税对基层财政的影响更大。
2、其它导致基层政府财政陷入困境的体制因素。
一是过多的财政层次导致处于分税体制末端的基层财政收入来源有限，不稳定。
省以下，特别是县乡两级处于政府级次的末端，转移支付链条过长，在经过了多级次财政的缺少透明度的转移后，到政府级次末端已所剩无几。
二是基层政府职能转换导致政府资金缺口加大。
省以下地方政府还要承担额外职责，如工资调整须由地方负担的部分等。
职能范围的扩大加剧了基层政府的收支矛盾。
三是机构臃肿、冗员过多也是乡镇财政紧张的重要原因。
乡镇政府机构设置的审批程序没有严格规定，造成机构设置随意性大，机构和人员不断膨胀。
问题之二：区域间不平等地区差距的存在，导致基层政府收入来源的不平等；在转移支付制度不规范的条件下，基层政府收入的不平等反过来又加剧了地区间的差距。
基层政府收入不平等带来的重要危害之一，是导致了教育、公共卫生、基础设施等公共产品供给的不平等。
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1994年税制改革的内容
1994年税制改革被认为是中国税制改革的一个重要转折点。
此次
税制改革的目标是建立一个相对合理、科学、透明的现代税制体系，
以推动经济发展和社会公平。
首先，1994年税制改革明确了税种分类和扩大了税种范围。
根据
改革方案，税种被分为两大类：税收和非税收。
税收包括：增值税、
消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、关税等。
非税
收包括：罚款、取得国有资产使用权、资源费和行政事业性收费等。
其次，1994年税制改革着力调整税率结构和减轻税收负担。
此次
改革旨在实施“适应税基、合理调节”原则，即根据纳税人所得水平
和性质的不同，确定不同的税率。
例如，增值税的税率由改革前的3
个层次调整为5个层次，企业所得税的税率从改革前的55%下调为33%。
此外，还推出了个人所得税的综合征收制度，即将个人的各项所得进
行累积后征收。
第三，1994年税制改革加强了税收的管理和征收方式。
改革推行
了税收征管一体化改革。
即税务机关一体化管理税收的同时，加强对
纳税人的管理和监督。
此外，还对企业所得税的扣缴方式进行了调整，从税前扣缴改为税后扣缴。
这样可以避免企业在支付工资和奖金时，
人为减少所得，从而逃避纳税责任。
第四，1994年税制改革推动了地方财政体制改革的进一步深化。
改革强调了中央与地方财政之间的收入分配关系。
中央增加了对地方
财政的转移支付，并进行了调整。
此举旨在解决地方财政收支不平衡、以及一些地方因经济条件差而难以负担的问题。
第五，1994年税制改革加强了税收制度的透明度和公平性。
通过
细化税法和完善税制运行机制，使税收制度更加规范和透明。
改革还
进一步明确了纳税人的权利和义务，加强了纳税人的权益保护。
此外，通过稳定税制，降低税务机关与纳税人的交易成本，减少了非正当税
收的产生。
尽管1994年税制改革取得了一定的成果，但也存在一些问题和挑战。
例如，税率的设置和调整仍然存在一定的困难，个人所得税的征
收和税率设置仍然需要进一步改进。
同时，税收征管体制改革仍然面
临管理和监督能力的问题。
此外，税收制度与经济发展的需要之间的
协调也需要进一步加强。
总而言之，1994年税制改革作为中国税制改革的一个重要里程碑，为中国的经济发展和社会公平提供了坚实的基础。
它不仅调整了税种
和税率结构，还加强了税收管理和征收方式，并推动了地方财政体制
的改革。
尽管仍面临一些挑战和问题，但改革为中国进一步深化改革
开放，实现经济发展和社会稳定作出了重要贡献。