第5章 关税与非关税措施
国际贸易第五章关税措施
学生准备内容：从价税的特点
完税价格 (Duty Paid Value)
海关估价协议
混合税、选择税
混合税（Mixed or compound Duty）
对同一种商品，同时采用从量、从价两 种标准征收关税的一种方法。
选择税（Alternative Duty） 对同一物品，同时有从价税和从量税两 种税率，征税时由海关选择，通常按税额较 高的税率征收的一种关税。
普惠制方案
受惠国或地区
（发展中国家毕业制度）
受惠商品范围 （产品毕业制度） 减税幅度 保护措施 原产地规则 (Rule of Origin)
保护措施
由于普惠制是一种单向的优惠，为了保护本 国某些产品的生产和销售，给惠国一般都规 定保护措施。通常包括以下几种形式 免责条款 (Escape Clause) 预定限额 (Prior Limitation) 竞争需要标准 (Competitive Need Criterion，美国)
滑准税（Sliding Duties）
对配额外进口的一定数量棉花，适用滑准税形式暂定
关税
当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/公斤时，按 0.57元/公斤计征从量税；
当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时，暂定关税
税率R按下式计算：
R=8.686÷P + 2.526%×P－1 P：完税价格（元/公斤）
反倾销税(Anti-dumping Duty)
反倾销税是对于实行商品倾销的进口货物所征收的 一种进口附加税。
乌拉圭回合《反倾销协议》（自学）
第五章 关税措施 《国际贸易概论》ppt课件
（七）季节税
第三节 关税的保护程度
一、名义保护率 某种进出口商品进入该国关境时海关根
据海关税则所征收的关税税率。 是和自由贸易状况下相比，征收关税后
使货物产品价格增长的比例。
二、有效保护率
是指征收关税后对某类产品在其生产 过程中增值的影响或保护程度。
“经济学家们传统地把注意力集中在最终产 品上，似乎全部生产阶段均在一国国内完成，从 而仅考察名义保护率对这类贸易的影响。但是， 由于中间产品贸易的存在，名义保护率不足以说 明保护的真实程度。”
如日本对坯布的进口征收税率有协定 税率10%或7.5%另外每平方米加征2.6日 元两种，具体征收关税时，按其中高者进 行。
（五）滑动关税（sliding duty）
也称滑准关税或伸缩关税，是根据进 出口商品价格或数量的变动而相应调整关 税税率的一种方法，分为滑动进口税和滑 动出口税，其目的是使商品的税后价格能 够保持稳定，保护国内产业发展。
是自由贸易下产品的增值。
▪ 例如：假定在自由贸易的条件下，某产品的 价值为100元，其中50元为进口投入，50元为国 内附加值。如果对同类的进口产品征收20%的关 税，对国内生产的进口替代品的进口投入如原材 料或半成品则免税，这种产品在国内市场的价格 上升到120元，保护关税就使国内附加值增加到 70元（120-50=70）。那么，对这种产品的有 效保护率为：ERP=（70-50）/50=40%
▪ WTO《反倾销协议》规定的反倾销的条件： 1）存在倾销——正常价格的确定 2）存在实质损害 3）倾销与损害之间存在因果关系
三、按差别待遇和特定的实施情况分： （二）最惠国税
（三）特惠税
(1)宗主国与殖民地之间，如1932年的英联邦 特惠制
第05章 国际贸易措施(讲义)
第一节关税措施一、关税（Customs Duty）的概述1、含义是指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。
2、特点⑴关税的征收对象是进出境的货物和物品⑵关税具有涉外性，是对外贸易政策的重要手段⑶关税在商品的流通过程中征收，是一种间接税3、相关概念⑴海关（Customhouse）：是指设立在关境上的国家行政管理机构。
⑵关境（Customs Territory）：是指海关执行海关法令规章，行使管辖权，征收关税的领域。
◆关境国境一些国家在国境（Frontier）内设立自由港、出口加工区、保税区等经济特区。
虽然这些经济特区在国境之内，但却在一国的关境之外。
因此，这些国家的关境小于国境。
当几个国家结成关税同盟、共同市场等区域经济一体化组织，参加这些组织的国家对内取消一切贸易限制，对外建立统一的关税制度。
因此，这些国家的关境大于国境。
4、作用⑴积极作用①财政关税（Revenue Tariff）②保护关税（Protection Tariff）⑵消极作用①使消费者负担加重②恶化贸易伙伴关系，导致贸易摩擦③易导致国内企业不思进取丧失国际竞争力④有些商品因征税使国内外差价过大，成为走私的对象----------------------------精品word文档值得下载值得拥有---------------------------------------------- --------------------------------------------------------二、关税的种类1、进口税（Import Duty）⑴含义是指进口商品进入一国关境时或者从自由港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。
一般地说，进口税税率随着进口商品加工程度的提高而提高，即工业制成品税率最高，半制成品次之，原料等初级产品税率最低甚至免税，这称为关税升级（Tariff Escalate）。
第五章 关税法
第三节
一、关税的减免
(一)法定减免税
关税减免及征收管理
下列进出口货物，免征关税： 1.关税税额在人民币50元以下的货物； 2.无商业价值的广告品和货样；
3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资；
4.在海关放行前损失的货物； 5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食 用品。
(二)特定减免
特定减免税也称政策性减免税。在法定减免税之外， 国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有 关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免 税。 特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制，海 关需要进行后续管理，也需要减免税统计。
出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国 境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交 价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当 扣除。
下列税收、费用不计入出口货物的完税价格： • 1.出口关税； • 2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共 和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、 保险费（即出口货物的运保费最多算至离境口 岸）； • 3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
（四）关税补征和追征
非因纳税义务人违反规 定造成短征税款的，海关应 当自缴纳税款或者货物放行 之日起 1 年内，向纳税人补 征。
因纳税义务人违反规 定造成少征或者漏征税款 的，海关可以自应缴纳税 款之日起3年内追征税款。
（五）关税纳税争议
纳税争议的申诉过程：
纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向 原征税海关的上一级海关书面申请复议。 逾期申请复议的，海关不予受理。 海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定， 并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人；纳税义务人 对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日 起15日之内，向人民法院提起诉讼。
国际贸易管理与世界贸易组织法 第26讲关税、非关税措施与反倾销措施
关税、非关税措施与反倾销措施01关税02非关税措施02反倾销措施c1. 关税的概念关税，即一国或单独关税区的海关根据其法律及关税税则的规定，代表国家或政府按照货物进出关境时的状态对进出口货物征收的一种税。
2. 关税的种类①根据货物进出口关境的流向可以分为进口税、出口税和过境税；②在正常关税之外征收的关税为特别关税，如反倾销税、反补贴税；③根据确定关税的独立程度可分为自主关税和协定关税，最惠国待遇关税是一种协定关税；④根据征收方法不同可以分为从价税、从量税和混合税。
3. 约束关税与关税减让关税是GATT规范的重要内容，而约束关税并分阶段消减关税原则是GATT的基本原则。
而各成员在关税减让表中公布的税率受到约束，是可以适用的关税税率的最高限，称为约束关税或约束关税税率。
约束关税不禁止做出减让的成员实际适用比约束关税低的关税，此为适用关税。
GATT第2条规定，每一成员给予其他成员产品的关税待遇，不得低于减让表中规定的待遇。
GATT第28条规定，关税减让谈判需遵循互惠互利原则。
3. 约束关税与关税减让GATT第2条第2款规定了三种可以不受上述约束关税义务约束的情况：第一种，对国内产品生产的投入物征税，如果进口产品含有该类物质，进口国可以对该产品按投入物的价值征税；如对国内同类产品征税，也可以对进口产品征税，但这类征税不能违反国民待遇义务。
第二种，反倾销税和反补贴税不受约束关税义务的约束。
第三种，如果进口国对进口货物提供了服务，则可以按照提供服务的费用收取服务费。
4. 海关估价海关为对进口货物征收从价税所使用的货物的价格，称为完税价格。
完税价格的确定，称为估价或海关估价。
GATT第七条规定了估价的一般原则，乌拉圭回合达成的《海关估价协定》则规定了6种估价方法。
1.进口商品的成交价格；2.相同货物的成交价格,指与被估价货物同时或大约同时出口销售至相同进口国的相同货物的成交价格；3.类似货物的成交价格，指与被估价货物同时或大约同时出口销售至相同进口国的类似货物的成交价格；4.倒扣价格，以国内销售价格（转售价格）为依据扣除相关的价格因素；5.估算价格，以发生在生产国的生产成本为基础的价格；6.合理评估价格，依据一般原则综合评估。
国际贸易措施(关税、直间接非关税措施)
按征税目的：财政关税
保护关税
按征税商品的流向：进口税
出口税
过境税
按征税标准：从量税
从价税
混合税
选择税
按差别待遇：进口附加税
差价税
特惠税
普遍优惠制
按保护程度：名义关税
有效关税
进口附加税：反补贴税
反倾销税
报复关税
关税结构：对各类进口商品实行不同税率的关税体系。
主要表现形式：
阶梯式的关税税率结构
如果进口国是一个大国，当它对进口商品的需求量占到出口该商品的国家出口量的相当大比重时，他就会成为一个垄断的购买者，或接近于垄断购买者，从而具有影响进口商品国际价格的能力，就能向出口国转嫁关税。
国内效应：
当进口国是一个小国时，一方面，它的进口数量的变化无力影响国际市场的价格水平；另一方面，如果它对进口的商品者征收关税，它无力将征收关税的负担转嫁出去，这样关税的国内效应就会充分的发挥出来：社会收益发生重新分配，消费者收益减少，生产着收益增加，政府的关税收入增加，社会收益的净损失，即保护成本。
SA8000终将成为ISO9000、ISO14000之后的一项新的国际标准。一旦企业取得了SA8000认证，就等于取得了进入进口国的通行证，但通过第三方认证则要增加企业的沉重的负担。
出口信贷
出口信贷国家担保制
资本输出
出口补贴
商品倾销
外汇倾销
X：产品的国际价格；
A：原材料的国际价格。
当最终产品的名义税率大于其投入（原材料）的名义税率时，对该产品的有效保护率大于名义税率；
当最终产品的名义税率等于其投入的名义税率时，对该产品的有效保护率等于名义税率；
当最终产品的名义税率小于其投入的名义税率时，对该产品的有效保护率小于名义税率；
关税措施与非关税措施
二、关 税 的 主 要 种 类
标准
种
类
对象及商品流 进口税、出口税、过境税 向
目的
财政关税、保护关税
差别待遇和特 进口附加税、（反补贴税、反倾销 定的实施情况 税）、差价税、特惠税（普惠制）
方法及标准 从量税、从价税、混合税、选择税
关税措施与非关税措施
三、非 关 税 壁 垒
l 非关税壁垒的涵义 l 非关税壁垒的特点 l 非关税壁垒的主要种类
关税措施与非关税措施
2020/11/6
关税措施与非关税措施
一、关 税 的 特 点 与 作 用
关税的涵义 关税的主要特点 关税的作用
关税措施与非关税措施
关税的涵义： 关税是进口商品经过一国关境
时，由政府所设置的海关向其进出 口商所征收的税收。
关税是通过海关执行的
关税措施与非关税措施
关税的主要特点： １．关税是一种间接税。
税，提高进口货物的价格，削弱它与本 国同类产品的竞争能力，以保护本国的 生产免受外国竞争者的损害。对出口商 品征收关税，可以抑制这些商品的出口， 使国内市场得到充分供应，防止本国大 量物资外流。
关税措施与非关税措施
l （2）调节作用。
l
一是调节生产。
l
二是调节市场供求。
l
三是调节物价。
l
四是调节财政和外汇收支。
l 出口加工区是一个国家或地区在其港口 或临近港口、国际机场的地方，划出一 定的范围，新建和扩建码头、车站、道 路、仓库和厂房等基础设施以及提供免 税等优惠待遇，鼓励外国企业在区内投 资设厂，生产以出口为主的制成品的加 工区域。出口加工区通常有两大类型：
l 1、综合性出口加工区。 l 2、专业性出口加工区。
第5章 国际贸易措施(新)资料讲解
例：欧共体征收差价税的方法(Target Price)
• TP=2元/kg, Ct=0.5元/kg, Tsp=TP-Ct =1.5元 /kg
• Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/kg
Tsp.=Tp-Ct=1.5
–目的:增加发展中国家外汇收入，加速发展中国 家经济增长。目前有31个发达国家实行了普惠制( 欧、日、美、加、澳、德等)，170多个发展中国家 接受普惠制。对中国给惠的有28个 ，有3个给惠国 不对中国给惠，即美国、匈牙利、保加利亚。
2020/8/14
• 世界各国对于进口商品都要征收关税 。但就同一个国家而言，对同样的进 口商品，由于其原产地不同，征税的 税率并不是完全相同的。发达国家对 进口商品征税至少有三种税率标准:一 般税率、最惠国待遇税率、普惠制税 率
某国1
Tax=Tsp-Pm =1.5-1=0.5
Ct=0.5
中心市场 TP=2
（C.I.PFm到=岸1 价格）(口关岸境线线)
某国2
某国3
2020/8/14
例：欧共体征收差价税的方法(Target Price) (1)制定目标价格(指标价格)：共同市场内生产效率最低、成
本最高的内地中心市场的价格。一般高于世界市场价格。 TP=2元/kg (2)确定入门价格(门槛价格:Threshold Price)=目标价格-进 口港到内地中心市场的运费等一切开支。
进出口货物
•
关税具有涉外性。
2020/8/14
3、作用：
A、增加本国财政收入 B、调节进出口贸易
a、出口方面 b、进口方面 c、贸易差额方面
2020/8/14