增值税业务培训讲义
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增值税培训课件
通过与税务机关协商解决争议，达成共识。
调解解决
在第三方主持下，协商解决争议。
仲裁解决
提交仲裁机构解决争议，作出具有法律约束 力的裁决。
司法解决
向法院提起诉讼解决争议，依法作出判决。
06
增值税相关法规与热点问 题
增值税相关法规解读
增值税基本概念
定义、纳税义务人、征税范围等。
增值税申报与缴纳
纳税申报表填写、税款缴纳方式等。
网上申报流程
详细说明网上申报的步骤、操作方法 和注意事项。
纸质申报流程
介绍纸质申报的步骤、操作方法和注 意事项。
申报时间与期限
明确增值税申报的时间、期限和逾期 申报的后果。
增值税实务操作指南
增值税发票管理
增值税税款缴纳
介绍增值税发票的开具、认证、抵扣和缴 销等实务操作。
详细说明税款缴纳的方式、途径和操作方 法。
增值税税率与抵扣制度
各类商品的税率、进项税额的抵扣等。
增值税发票管理
发票的开具、使用、保管等规定。
增值税热点问题探讨
增值税发票虚开问题：虚开发 票的原因、防范措施等。
增值税发票丢失与补救：丢失 原因、补救措施及法律责任等
。
增值税税收筹划：合理避税的 方法、风险控制等。
增值税稽查与风险管理：稽查 重点、风险防范等。
增值税案例分析
案例二
某运输公司
优惠政策
根据国家政策，对运输企业提供的运输服务 免征增值税。
背景介绍
该公司从事交通运输业务，需要缴纳增值税 。
案例分析
通过该案例，说明企业如何了解和利用税收 优惠政策，实现合理避税。
04
增值税申报流程与实务操 作
增值税申报流程
调解解决
在第三方主持下，协商解决争议。
仲裁解决
提交仲裁机构解决争议，作出具有法律约束 力的裁决。
司法解决
向法院提起诉讼解决争议，依法作出判决。
06
增值税相关法规与热点问 题
增值税相关法规解读
增值税基本概念
定义、纳税义务人、征税范围等。
增值税申报与缴纳
纳税申报表填写、税款缴纳方式等。
网上申报流程
详细说明网上申报的步骤、操作方法 和注意事项。
纸质申报流程
介绍纸质申报的步骤、操作方法和注 意事项。
申报时间与期限
明确增值税申报的时间、期限和逾期 申报的后果。
增值税实务操作指南
增值税发票管理
增值税税款缴纳
介绍增值税发票的开具、认证、抵扣和缴 销等实务操作。
详细说明税款缴纳的方式、途径和操作方 法。
增值税税率与抵扣制度
各类商品的税率、进项税额的抵扣等。
增值税发票管理
发票的开具、使用、保管等规定。
增值税热点问题探讨
增值税发票虚开问题：虚开发 票的原因、防范措施等。
增值税发票丢失与补救：丢失 原因、补救措施及法律责任等
。
增值税税收筹划：合理避税的 方法、风险控制等。
增值税稽查与风险管理：稽查 重点、风险防范等。
增值税案例分析
案例二
某运输公司
优惠政策
根据国家政策，对运输企业提供的运输服务 免征增值税。
背景介绍
该公司从事交通运输业务，需要缴纳增值税 。
案例分析
通过该案例，说明企业如何了解和利用税收 优惠政策，实现合理避税。
04
增值税申报流程与实务操 作
增值税申报流程
增值税政策培训课件
（二）属于征税范围的特殊项目
1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税； 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税； 4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
100
90
合计
210
生产经营环节减少
生产经营环节减少，各环节增值额之和不变。
20
70
10
100
各环节增值税之和不变。
（一）概念
3.法定增值额 各国用于征税的增值额不是理论增值额，而是法律规定的增值额（法定增值额）。 差别之处 对固定资产的处理不同
产品价值构成
C
V+M
下列纳税人不办理一般纳税人登记： （一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的； （二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。
三、税率
（一）基本税率：16% （二）低税率：10%、6% （三）零税率。
三、税率
1
有形动产租赁服务
16%
2
销售或者进口货物
16%
3
加工、修理修配劳务
16%
（一）基本税率：16%
案例：
某日化用品厂，系增值税一般纳税人，主要生产洗衣粉等日化类产品。税务检查人员在增值税年度检查中，通过对企业“产成品”账户进行检查，发现企业以自产产品——洗衣粉作为长期投资，共计金额3 700 000元，其账务处理为：借记“长期投资”，贷记“产成品”，再审核“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户，企业未提销项税额。
项目
生产型
收入型
消费型
1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税； 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税； 4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
100
90
合计
210
生产经营环节减少
生产经营环节减少，各环节增值额之和不变。
20
70
10
100
各环节增值税之和不变。
（一）概念
3.法定增值额 各国用于征税的增值额不是理论增值额，而是法律规定的增值额（法定增值额）。 差别之处 对固定资产的处理不同
产品价值构成
C
V+M
下列纳税人不办理一般纳税人登记： （一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的； （二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。
三、税率
（一）基本税率：16% （二）低税率：10%、6% （三）零税率。
三、税率
1
有形动产租赁服务
16%
2
销售或者进口货物
16%
3
加工、修理修配劳务
16%
（一）基本税率：16%
案例：
某日化用品厂，系增值税一般纳税人，主要生产洗衣粉等日化类产品。税务检查人员在增值税年度检查中，通过对企业“产成品”账户进行检查，发现企业以自产产品——洗衣粉作为长期投资，共计金额3 700 000元，其账务处理为：借记“长期投资”，贷记“产成品”，再审核“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户，企业未提销项税额。
项目
生产型
收入型
消费型
增值税业务培训
增值税业务培训
汇报人： 2023-12-21
目录
• 增值税基本概念与政策背景 • 增值税发票管理及操作流程 • 增值税申报与缴纳操作指南 • 增值税专用发票管理及风险防
范措施
目录
• 增值税税收优惠政策解读与申 请流程指导
• 增值税业务培训总结与展望未 来发展趋势预测
01
增值税基本概念与政策背景
03
增值税申报与缴纳操作指南
增值税申报时间与方式选择
申报时间
增值税申报通常在每月或每季度 的固定时间内进行，具体时间根 据税局规定而定。
申报方式
可以选择网上申报或纸质申报， 根据企业实际情况和税局要求选 择合适的申报方式。
增值税申报表填写规范及注意事项
填写规范
按照申报表的要求，准确填写企业的 销售、采购、税额等信息，确保数据 的真实性和准确性。
发票认证
购买方在收到发票后需在规定时 间内进行认证，可通过税务网站
或APP进行认证。
抵扣操作
购买方在认证通过后，可在申报 期内进行抵扣操作，需填写抵扣
申请表并提交相关资料。
注意事项
购买方需确保所取得的增值税专 用发票真实有效，并在规定时间 内完成认证和抵扣操作，避免因 过期或其他原因导致无法抵扣税
款。
THANKS
谢谢您的观看
05
增值税税收优惠政策解读与申 请流程指导
增值税税收优惠政策类型及适用范围介绍
减免税政策
针对特定行业、产品或服务，减 免增值税税额。
抵扣政策
允许企业将购买固定资产、原材料 等所含税额进行抵扣。
退税政策
对出口退税、跨境服务退税等业务 给予税收优惠。
税收优惠政策申请条件和流程说明
汇报人： 2023-12-21
目录
• 增值税基本概念与政策背景 • 增值税发票管理及操作流程 • 增值税申报与缴纳操作指南 • 增值税专用发票管理及风险防
范措施
目录
• 增值税税收优惠政策解读与申 请流程指导
• 增值税业务培训总结与展望未 来发展趋势预测
01
增值税基本概念与政策背景
03
增值税申报与缴纳操作指南
增值税申报时间与方式选择
申报时间
增值税申报通常在每月或每季度 的固定时间内进行，具体时间根 据税局规定而定。
申报方式
可以选择网上申报或纸质申报， 根据企业实际情况和税局要求选 择合适的申报方式。
增值税申报表填写规范及注意事项
填写规范
按照申报表的要求，准确填写企业的 销售、采购、税额等信息，确保数据 的真实性和准确性。
发票认证
购买方在收到发票后需在规定时 间内进行认证，可通过税务网站
或APP进行认证。
抵扣操作
购买方在认证通过后，可在申报 期内进行抵扣操作，需填写抵扣
申请表并提交相关资料。
注意事项
购买方需确保所取得的增值税专 用发票真实有效，并在规定时间 内完成认证和抵扣操作，避免因 过期或其他原因导致无法抵扣税
款。
THANKS
谢谢您的观看
05
增值税税收优惠政策解读与申 请流程指导
增值税税收优惠政策类型及适用范围介绍
减免税政策
针对特定行业、产品或服务，减 免增值税税额。
抵扣政策
允许企业将购买固定资产、原材料 等所含税额进行抵扣。
退税政策
对出口退税、跨境服务退税等业务 给予税收优惠。
税收优惠政策申请条件和流程说明
增值税专题培训
➢ 有利于消除逃税 ➢ 有利于防止重叠征税 ➢ 有利于实施出口退税
四、增值税旳产生与发展
➢ 增值税旳设想是由美国经济学家托马斯·S·亚当斯 提出旳。增值税旳制度是由法国在1954年创建旳
➢ 目前，全世界100多种国家(地域)实施了增值税 ➢ 中华人民共和国成立后，曾在消除多环节、阶梯
式商品税反复征税方面进行了某些有益旳探索 ➢ 1979年，开始在部分行业和地域进行增值税试点 ➢ 1984年，正式设置增值税，并扩大了增值税旳征
税基应为增值额。增值额旳计算能够采用 加法与减法两种措施 ➢ 在实践中，各国均采用了减法来计算增值 税旳增值额和应纳税额
➢ 用减法来计算增值税旳增值额和应纳税额，又有 扣额法与扣税法两种措施
➢ 用扣额法计算，应纳税额=(销售收入额或营业收 入额－购进商品支付金额)×税率
➢ 用扣税法计算，应纳税税额=销售收入额或营业收 入额×税率－购进商品支付金额×税率，其中， 销售收入额或营业收入额×税率被简称为销项税 额，购进商品支付金额×税率被简称为进项税额
➢ 3．混合销售旳处理
➢ 混合销售是指一项销售行为，既涉及应税货品， 又涉及加工和修理、修配之外应该征收营业税旳 劳务
➢ 为明确纳税人旳纳税义务，《增值税实施细则》 要求：从事货品生产、批发、零售旳单位与个人 以及以货品生产、批发、零售为主旳单位与个人 旳混合销售行为，视同销售货品，征收增值税， 其他单位与个人旳混合销售行为，按提供非应税 劳务处理，征收营业税
➢ ㈡简易计税方法旳税基
➢ 小规模纳税人与某些特殊货品或销售货品 旳行为实施简易征税方法，税基为不含税 销售额
➢ 不含税销售额是指销售货品或提供给税劳 务向购置方收取旳全部价款和价外费用， 但是不涉及增值税税额。若小规模纳税人 收取旳销售额是含税旳，在计税时，应将 含税销售额换算为不含税销售额
四、增值税旳产生与发展
➢ 增值税旳设想是由美国经济学家托马斯·S·亚当斯 提出旳。增值税旳制度是由法国在1954年创建旳
➢ 目前，全世界100多种国家(地域)实施了增值税 ➢ 中华人民共和国成立后，曾在消除多环节、阶梯
式商品税反复征税方面进行了某些有益旳探索 ➢ 1979年，开始在部分行业和地域进行增值税试点 ➢ 1984年，正式设置增值税，并扩大了增值税旳征
税基应为增值额。增值额旳计算能够采用 加法与减法两种措施 ➢ 在实践中，各国均采用了减法来计算增值 税旳增值额和应纳税额
➢ 用减法来计算增值税旳增值额和应纳税额，又有 扣额法与扣税法两种措施
➢ 用扣额法计算，应纳税额=(销售收入额或营业收 入额－购进商品支付金额)×税率
➢ 用扣税法计算，应纳税税额=销售收入额或营业收 入额×税率－购进商品支付金额×税率，其中， 销售收入额或营业收入额×税率被简称为销项税 额，购进商品支付金额×税率被简称为进项税额
➢ 3．混合销售旳处理
➢ 混合销售是指一项销售行为，既涉及应税货品， 又涉及加工和修理、修配之外应该征收营业税旳 劳务
➢ 为明确纳税人旳纳税义务，《增值税实施细则》 要求：从事货品生产、批发、零售旳单位与个人 以及以货品生产、批发、零售为主旳单位与个人 旳混合销售行为，视同销售货品，征收增值税， 其他单位与个人旳混合销售行为，按提供非应税 劳务处理，征收营业税
➢ ㈡简易计税方法旳税基
➢ 小规模纳税人与某些特殊货品或销售货品 旳行为实施简易征税方法，税基为不含税 销售额
➢ 不含税销售额是指销售货品或提供给税劳 务向购置方收取旳全部价款和价外费用， 但是不涉及增值税税额。若小规模纳税人 收取旳销售额是含税旳，在计税时，应将 含税销售额换算为不含税销售额
增值税培训讲义
（1）单位
细则第9条 所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体及其它单位。
（2）个人 细则第9条 所称个人，是指个体工商户及其他个人。
注：原细则第八条 条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业 、其它企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其它单位。
*
5
➢一般纳税人
✓一般纳税人认定
条例第13条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机 关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制 定。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可 以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人， 依照本条例有关规定计算应纳税额。
从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年 应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征 税。（国税函[2001]882号）
*
17
案例 ：
思考：
通过上述案例的解答我们可以看出外购商品用于赠送的税务 处理的复杂性，很难从从原理上进行解释：
（1）比如为什么要交增值税，本身赠送的过程未产生增加值 ，也没有对发票抵扣产生影响。
（2）比如个人所得税处理，其需要明确到主体才能对应进行 处理。
（3）比如企业所得税支出，旧法下非公益性捐赠以及直接赠 送不允许扣除，而此处手机赠送是否就不应扣除。
（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；
（2）财提政示部：是、否国地家税税、务国总税局都规可定以的核其定他，情如形何。协调
分别核定超过了销售额等情况
*
20
➢混合销售 ✓名词解释
（1）非应税劳务
细则第5条第2款 所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交、建筑业
细则第9条 所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体及其它单位。
（2）个人 细则第9条 所称个人，是指个体工商户及其他个人。
注：原细则第八条 条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业 、其它企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其它单位。
*
5
➢一般纳税人
✓一般纳税人认定
条例第13条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机 关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制 定。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可 以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人， 依照本条例有关规定计算应纳税额。
从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年 应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征 税。（国税函[2001]882号）
*
17
案例 ：
思考：
通过上述案例的解答我们可以看出外购商品用于赠送的税务 处理的复杂性，很难从从原理上进行解释：
（1）比如为什么要交增值税，本身赠送的过程未产生增加值 ，也没有对发票抵扣产生影响。
（2）比如个人所得税处理，其需要明确到主体才能对应进行 处理。
（3）比如企业所得税支出，旧法下非公益性捐赠以及直接赠 送不允许扣除，而此处手机赠送是否就不应扣除。
（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；
（2）财提政示部：是、否国地家税税、务国总税局都规可定以的核其定他，情如形何。协调
分别核定超过了销售额等情况
*
20
➢混合销售 ✓名词解释
（1）非应税劳务
细则第5条第2款 所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交、建筑业
2024年增值税培训课件
学习相关法规
认真学习增值税相关法律法规，了解增值税的基本原理和征收管理 制度。
关注行业动态
关注税务行业动态和最新研究成果，了解增值税改革的前沿问题和未 来发展趋势。
THANKS
感谢观看
增值税的主要作用是避免重复征税，只对商品或劳务在流转过程中的新增价值征税 。
增值税有助于促进商品生产和流通的合理化，保持税收中性，有利于专业化协作生 产的发展和生产经营结构的合理化。
税收制度背景与发展
增值税起源于法国，随后在全球范围内得到广泛应用。
我国自1979年开始试行增值税，经过多年的改革和完善，现已成为我国 税收体系中的重要组成部分。
税人，不能抵扣进项税额。
02
增值税政策解读与ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ用
CHAPTER
最新政策动态及影响分析
增值税税率调整
了解最新税率变化，分析对企业税负 的影响。
发票管理规定更新
关注发票管理新规定，确保企业合规 开票。
抵扣政策调整
掌握新增可抵扣项目，优化企业抵扣 策略。
优惠政策申请条件与流程
01
02
03
免税政策
了解免税项目范围及申请 条件，充分利用免税优惠 。
企业应对策略建议
加强政策学习
组织财务人员学习增值税改革政策，了解政策变化对企业的影响 。
调整经营策略
根据政策变化调整经营策略，合理利用税收优惠政策，降低企业成 本。
加强与税务部门沟通
与税务部门保持良好沟通，及时了解政策执行口径和注意事项。
提升自身专业能力途径
参加专业培训
参加税务部门或专业培训机构举办的增值税培训课程，提高自身专 业能力。
减税政策
掌握减税政策适用条件， 降低企业税收负担。
认真学习增值税相关法律法规，了解增值税的基本原理和征收管理 制度。
关注行业动态
关注税务行业动态和最新研究成果，了解增值税改革的前沿问题和未 来发展趋势。
THANKS
感谢观看
增值税的主要作用是避免重复征税，只对商品或劳务在流转过程中的新增价值征税 。
增值税有助于促进商品生产和流通的合理化，保持税收中性，有利于专业化协作生 产的发展和生产经营结构的合理化。
税收制度背景与发展
增值税起源于法国，随后在全球范围内得到广泛应用。
我国自1979年开始试行增值税，经过多年的改革和完善，现已成为我国 税收体系中的重要组成部分。
税人，不能抵扣进项税额。
02
增值税政策解读与ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ用
CHAPTER
最新政策动态及影响分析
增值税税率调整
了解最新税率变化，分析对企业税负 的影响。
发票管理规定更新
关注发票管理新规定，确保企业合规 开票。
抵扣政策调整
掌握新增可抵扣项目，优化企业抵扣 策略。
优惠政策申请条件与流程
01
02
03
免税政策
了解免税项目范围及申请 条件，充分利用免税优惠 。
企业应对策略建议
加强政策学习
组织财务人员学习增值税改革政策，了解政策变化对企业的影响 。
调整经营策略
根据政策变化调整经营策略，合理利用税收优惠政策，降低企业成 本。
加强与税务部门沟通
与税务部门保持良好沟通，及时了解政策执行口径和注意事项。
提升自身专业能力途径
参加专业培训
参加税务部门或专业培训机构举办的增值税培训课程，提高自身专 业能力。
减税政策
掌握减税政策适用条件， 降低企业税收负担。
2024全新增值税培训课件
与企业所得税的关系
企业所得税是对企业所得收入征收的税，而增值税是对商品和服务的增值部分征收的税。两者在计税依据和征收 环节上有所不同。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而增值税的计税依据是增值额。企业所得税在年度终 了后汇算清缴，而增值税在每个纳税期限内申报缴纳。
CHAPTER 02
全新政策解读与变化分析
合理利用税收优惠政策
01
根据企业实际情况，选择适用的税收优惠政策，降低税负。
合理安排纳税时间
02
通过合理安排资金收付时间，实现延迟纳税或避免不必要的税
收支出。
选择适当的计税方法
03
根据企业经营特点和税收政策，选择对企业有利的计税方法。
避免常见误区和错误做法
避免虚假申报
确保申报数据的真实性和准确性，不得虚报、瞒 报或伪造数据。
避免漏报、少报
认真核对各项数据，确保申报内容的完整性和准 确性，防止漏报、少报现象的发生。
避免违反税法规定
严格遵守税法规定和相关法律法规，不得采取任 何违法手段进行纳税筹划。
提高纳税遵从度建议
1 2
加强税法宣传和培训
提高纳税人对税法的认知和理解水平，增强纳税 意识。
建立完善的内部管理制度
建立健全的财务管理和税务管理制度，规范企业 纳税行为。
下一步学习计划和资源推荐
建议学员继续深入学习增值税相关政 策和制度，掌握更多的实务操作技巧 。
鼓励学员积极利用互联网资源，关注 税务部门官方网站和微信公众号等渠 道，及时获取最新的税收政策和信息 。
推荐学员参加税务部门组织的各类培 训活动，加强与同行的交流和学习。
THANKS FOR WATCHING
2024全新增值税培训 课件
企业所得税是对企业所得收入征收的税，而增值税是对商品和服务的增值部分征收的税。两者在计税依据和征收 环节上有所不同。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而增值税的计税依据是增值额。企业所得税在年度终 了后汇算清缴，而增值税在每个纳税期限内申报缴纳。
CHAPTER 02
全新政策解读与变化分析
合理利用税收优惠政策
01
根据企业实际情况，选择适用的税收优惠政策，降低税负。
合理安排纳税时间
02
通过合理安排资金收付时间，实现延迟纳税或避免不必要的税
收支出。
选择适当的计税方法
03
根据企业经营特点和税收政策，选择对企业有利的计税方法。
避免常见误区和错误做法
避免虚假申报
确保申报数据的真实性和准确性，不得虚报、瞒 报或伪造数据。
避免漏报、少报
认真核对各项数据，确保申报内容的完整性和准 确性，防止漏报、少报现象的发生。
避免违反税法规定
严格遵守税法规定和相关法律法规，不得采取任 何违法手段进行纳税筹划。
提高纳税遵从度建议
1 2
加强税法宣传和培训
提高纳税人对税法的认知和理解水平，增强纳税 意识。
建立完善的内部管理制度
建立健全的财务管理和税务管理制度，规范企业 纳税行为。
下一步学习计划和资源推荐
建议学员继续深入学习增值税相关政 策和制度，掌握更多的实务操作技巧 。
鼓励学员积极利用互联网资源，关注 税务部门官方网站和微信公众号等渠 道，及时获取最新的税收政策和信息 。
推荐学员参加税务部门组织的各类培 训活动，加强与同行的交流和学习。
THANKS FOR WATCHING
2024全新增值税培训 课件
增值税培训讲1
增值税培训讲义一、增值税转型重点增值税实质是对生产经营过程中的增值额为课税对象征收的一种税。
增值额是在生产经营中新创造的那部分价值，在国民生产过程（C+V+M）中V+M征税，相当于净产值或国民收入部分。
增值税按照对固定资产处理方式不同，可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
目前增值税转型后我国实行消费型增值税。
（目前全世界140个国家都实行此税种）（一）增值税转型改革的背景1、应对危机的需要，全球金融危机2、经济发展的需要，加速企业更新设备，促进经济转型3、优化纳税服务的需要，纳税申报期的延长（二）增值税转型改革内容概括1、“一转”：即生产型增值税转为消费型增值税2、“两升”：矿产品恢复到17％，提高个人增值税起征点3、“两降”：降低一般纳税人门槛、小规模纳税人征收率4、“一延长”：将申报期限从10日延长至15日5、“一取消”再生资源综合利用政策取消。
二、增值税税种基本理论（一）增值税的概念---在中华人民共和国境内对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
单位是指各类企业、行政单位与事业单位；个人是指个体工商户及其他个人。
（二）增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物；4、视同销售货物；5、混合销售货物；6兼营非应税劳务。
货物是指有形动产，但包含计算机软件产品。
（三）视同销售货物1、将货物交付其他单位或者个人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算（非独立核算）的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；7、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
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在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过 卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务， 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
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目前增值税税率
税率及征收率
货物及劳务
17％税率 13%税率 11%税率 6%税率
销售货物及提供劳务 农产品等
3%征收率 （销售已使用固定资产减 按2%）
应纳税额=当期销项税额--当期进项税额 =当期销售额*税率--当期进项税额营业税：应Fra bibliotek税额=营业额*税率
4
• 增值税的类型
1、生产型增值税：不允许扣除任何外购固定资产的价款 2、收入型增值税：允许扣除固定资产的折旧 3、消费型增值税：允许将当期购入的固定资产价款一次全 部扣除
5
二、“营改增”的推进过程
17
应税服务范围
• 问题: 1、出租 • 出租带宽 • 出租裸纤线路 • 出租管道
2、比较财税〔2013〕106号应税服务范围注释中“信息技术 服务”
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（三）税率及征收率
• 基础电信服务---------税率为11% • 增值电信服务---------税率为6%。
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（三）税率及征收率
• 小规模纳税人征收率3% • （一般纳税人）简易计税方法征收率3%
税服务。 • （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有
形动产。
• （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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纳税人
• 问题: • 代扣代缴 境外漫游 • 承包经营
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（二）应税服务范围
15
应税服务范围
• 具体应税服务范围注释： 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电 系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传 送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和 信息的业务活动。
4%征收率 （销售已使用固定资产 4%减半）
5%、6%征收率
小规模 一般纳税人简易征收 一般纳税人简易征收
零税率
免抵退税
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营改增 有形动产租赁
交通运输、基础电信 部分现代服务业 小规模、一般纳税人简 易征收 一般纳税人简易征收
免抵退税
（四）应纳税额
22
计税方法
1、一般纳税人
• 计税方法 ： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率 销售额＝含税销售额÷（1+税率）
电信业“营改增” 政策培训
深圳市国家税务局货物和劳务税处 张新 2014年5月23日
主要内容
一、“营改增”的意义 二、“营改增”的推进过程 三、主要政策内容 四、注意事项
1
一、“营改增”的意义
2
“营改增”的意义
从两个角度看 • 税制完善 • 促进经济发展
3
“营改增”的意义
• 增值税与营业税的比较 • 增值税重要特点---------消除重复征税 增值税一般计税方法：
8
“营改增”试点推进过程
• （四） 2014年6月1日起，在全国范围内开展电信业营改增 试点。
• ----财税〔2014〕43号
• 另： • 保留-----财税〔2013〕106号
• 国家税务总局2014年第26号公告 《电信企业增值税征收管 理暂行办法》
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“营改增”试点推进过程
• （五）下一步： • 1.餐饮、娱乐等生活服务业； • 2.建筑安装、不动产销售等行业； • 3. 金融、保险业。 • 2015年底全面完成“营改增”
• 管理、申报规定
2、小规模纳税人
• 计税方法：应纳税额=销售额×征收率 • 管理、申报方法
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销售额
销售额
是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。
• 价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包 括同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业 性收费：
• 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或 者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政 事业性收费；
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销售额
视同销售货物
• 《实施细则》规定，单位或个体工商户的下列行为，视同销售 货物：
• 1、将货物交付他人代销； • 2、销售代销货物； • 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个
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“营改增”试点推进过程
• （一）2012年起部分省市试点“1+6”行业： • 1个大行业：交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服
务、管道运输服务，不含铁路运输） • 6个现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物
流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
• 2012年按地区分步实施“1+6”行业试点 • 1月1日，上海市 • 9月1日，北京市 • 10月1日，江苏省、安徽省 • 11月1日，福建省、厦门市、广东省、深圳市 • 12月1日，天津市、浙江省、宁波市、湖北省
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三、主要政策内容
11
纳税人
（一）纳税人
• 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供电信业服 务的单位和个人，为增值税纳税人。
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纳税人
• 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 • 下列情形不属于在境内提供应税服务： • （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应
• 包括基础电信服务和增值电信服务。
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应税服务范围
• 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网， 提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、 波长等网络元素的业务活动。
• 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、 有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的 传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳 增值税。
• 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； • 3.所收款项全额上缴财政。
24
销售额
视同提供应税服务 • 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： • （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业
和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会 公众为对象的除外。 • （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
• ---财税〔2011〕111号
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“营改增”试点推进过程
• （二）2013年8月1日起，“1+7”行业（增加了广播影视服 务
• ）在全国范围内实施。-----财税[2013]37号
• （三） 2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮 政业营改增试点。
• -----财税〔2013〕106号。
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目前增值税税率
税率及征收率
货物及劳务
17％税率 13%税率 11%税率 6%税率
销售货物及提供劳务 农产品等
3%征收率 （销售已使用固定资产减 按2%）
应纳税额=当期销项税额--当期进项税额 =当期销售额*税率--当期进项税额营业税：应Fra bibliotek税额=营业额*税率
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• 增值税的类型
1、生产型增值税：不允许扣除任何外购固定资产的价款 2、收入型增值税：允许扣除固定资产的折旧 3、消费型增值税：允许将当期购入的固定资产价款一次全 部扣除
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二、“营改增”的推进过程
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应税服务范围
• 问题: 1、出租 • 出租带宽 • 出租裸纤线路 • 出租管道
2、比较财税〔2013〕106号应税服务范围注释中“信息技术 服务”
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（三）税率及征收率
• 基础电信服务---------税率为11% • 增值电信服务---------税率为6%。
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（三）税率及征收率
• 小规模纳税人征收率3% • （一般纳税人）简易计税方法征收率3%
税服务。 • （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有
形动产。
• （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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纳税人
• 问题: • 代扣代缴 境外漫游 • 承包经营
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（二）应税服务范围
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应税服务范围
• 具体应税服务范围注释： 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电 系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传 送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和 信息的业务活动。
4%征收率 （销售已使用固定资产 4%减半）
5%、6%征收率
小规模 一般纳税人简易征收 一般纳税人简易征收
零税率
免抵退税
21
营改增 有形动产租赁
交通运输、基础电信 部分现代服务业 小规模、一般纳税人简 易征收 一般纳税人简易征收
免抵退税
（四）应纳税额
22
计税方法
1、一般纳税人
• 计税方法 ： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率 销售额＝含税销售额÷（1+税率）
电信业“营改增” 政策培训
深圳市国家税务局货物和劳务税处 张新 2014年5月23日
主要内容
一、“营改增”的意义 二、“营改增”的推进过程 三、主要政策内容 四、注意事项
1
一、“营改增”的意义
2
“营改增”的意义
从两个角度看 • 税制完善 • 促进经济发展
3
“营改增”的意义
• 增值税与营业税的比较 • 增值税重要特点---------消除重复征税 增值税一般计税方法：
8
“营改增”试点推进过程
• （四） 2014年6月1日起，在全国范围内开展电信业营改增 试点。
• ----财税〔2014〕43号
• 另： • 保留-----财税〔2013〕106号
• 国家税务总局2014年第26号公告 《电信企业增值税征收管 理暂行办法》
9
“营改增”试点推进过程
• （五）下一步： • 1.餐饮、娱乐等生活服务业； • 2.建筑安装、不动产销售等行业； • 3. 金融、保险业。 • 2015年底全面完成“营改增”
• 管理、申报规定
2、小规模纳税人
• 计税方法：应纳税额=销售额×征收率 • 管理、申报方法
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销售额
销售额
是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。
• 价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包 括同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业 性收费：
• 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或 者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政 事业性收费；
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销售额
视同销售货物
• 《实施细则》规定，单位或个体工商户的下列行为，视同销售 货物：
• 1、将货物交付他人代销； • 2、销售代销货物； • 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个
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“营改增”试点推进过程
• （一）2012年起部分省市试点“1+6”行业： • 1个大行业：交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服
务、管道运输服务，不含铁路运输） • 6个现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物
流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
• 2012年按地区分步实施“1+6”行业试点 • 1月1日，上海市 • 9月1日，北京市 • 10月1日，江苏省、安徽省 • 11月1日，福建省、厦门市、广东省、深圳市 • 12月1日，天津市、浙江省、宁波市、湖北省
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三、主要政策内容
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纳税人
（一）纳税人
• 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供电信业服 务的单位和个人，为增值税纳税人。
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纳税人
• 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 • 下列情形不属于在境内提供应税服务： • （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应
• 包括基础电信服务和增值电信服务。
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应税服务范围
• 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网， 提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、 波长等网络元素的业务活动。
• 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、 有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的 传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳 增值税。
• 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； • 3.所收款项全额上缴财政。
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销售额
视同提供应税服务 • 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： • （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业
和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会 公众为对象的除外。 • （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
• ---财税〔2011〕111号
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“营改增”试点推进过程
• （二）2013年8月1日起，“1+7”行业（增加了广播影视服 务
• ）在全国范围内实施。-----财税[2013]37号
• （三） 2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮 政业营改增试点。
• -----财税〔2013〕106号。