营业税改征讲义增值税修订

营业税改征增值税培训课件共70页

❖ 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。
❖ 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
港口设施经营人收取的港口设施保安
费按照“港口码头服务”征收增值税。
包括ห้องสมุดไป่ตู้空服务、港口码头服务、货客运场站代运输公司统一售票按照规
运客运场站服务、打捞救助服务、定标准收取的管理费，按照物流辅助
物流辅助服务
货物运输代理服务、代理报关服务、服务征收增值税。代售票收入，如承仓储服务（简易征收）、装卸搬运运人未开具发票，客运场站应就全部
一般计税方法
税
应纳税额的计算
税收减免
简易计税方法
税收征管
会计核算
发票使用和管理
一、试点范围与时间
2019.8.1 交通运输业（不含铁路运输）部分现代服务业
2019.1.1 铁路运输业邮政业 2019.6.1 电信业
二、纳税人与扣缴义务人
在中华人民共和国境内提供交通运输业、邮政
业、电信业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。在境内提供应税服务是指应税服务的提供方或接受方在境内。下列情形除外：境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务，或出租完全在境外使用
服务（简易征收）和收派服务（简代售票收入按“交通运输业”计税。

营业税改征增值税培训讲座

四、应纳税额的计算
• 准予抵扣的进项税额
• 农产品收购发票或者销售发票 • 农产品销售发票 • 收购发票
四、应纳税额的计算
• 准予抵扣的进项税额
• 运输费用结算单据 • 铁路运输费用结算单据
四、应纳税额的计算
• 准予抵扣的进项税额
• 通用税收缴款书 • 接受境外单位或者个人提供应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书上注明的增值税额准予抵扣。 • 境内代理人转交给服务接收方抵扣 • 服务接收方直接抵扣
培训提纲
一、纳税人和扣缴义务人二、应税服务三、税率和征收率四、应纳税额的计算五、纳税义务发生时间和纳税地点六、税收减免七、征收管理八、对原增值税纳税人有关规定九、差额征税政策辅导十、应税服务范围注释十一、应税服务税收优惠
增值税简介
• 增值税（Value added tax），是以商品和劳务为课税对象，以增值额为税基的新型商品和劳务税。增值税属于价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。
• 从宏观经济的角度来看，其课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，因此被称为生产型增值税。由于这种税制规定固定资产所含税金不允许抵扣，产品成本中包含了这部分不能抵扣的税金，因此并没有解决重复征税问题。
增值税类型二
• 收入型增值税
• 是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价款的折旧费部分。这种类型的增值税，法定增值额和理论增值额一致，不存在重复征税因素，符合税收中性的原则。
三、税率和征收率
• 增值税征收率３％
• 小规模纳税人：全部适用 • 一般纳税人：部分应税服务收入可选择简易计税方法
四、应纳税额的计算

营业税改征增值税培训讲义

营业税改征增值税培训讲义营业税改征增值税讲义注：本讲义如有不正确之处，请以财税[2013]37号文为准。

]目录第一讲概述 (4)一、现行营业税制存在的问题 (4)二、营业税改增值税简介 (5)1．为什么要将征收营业税的行业改征增值税？这一重大税制改革对经济社会发展有哪些积极作用？ (5)2．为什么选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行改革试点？ (6)3. 财政部和国家税务总局印发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》其主要内容是什么? (6)4．改革试点为什么新增了11%和6%两档低税率？ (7)5. 改革试点期间将如何做好增值税与营业税之间的制度衔接？对现行营业税优惠政策有哪些过渡安排？ (7)6. 改革试点的主要税制安排。

(7)7．纳税人在改革前需要做哪些准备？从什么时候开始缴纳增值税？ (8)三、营业税改增值税初期主要问题 (9)1.部分企业税负增加 (9)2.税控装置领用使用不到位 (9)思考题： (10)第二讲营业税改增值税有关纳税人的规定 (11)一、试点纳税人概念 (11)（一）纳税人 (11)（二）扣缴义务人 (11)（三）承包人与发包人 (12)二、纳税人的分类 (13)（一）一般纳税人 (13)（二）小规模纳税人 (14)三、一般纳税人的认定 (14)（一）直接认定 (14)（二）不认定一般纳税人的特殊规定 (14)四、合并纳税 (15)合并纳税的概念 (15)思考题： (15)第三讲征税范围和税率 (16)一、试点应税服务的征税范围 (16)（一）应税服务的概念 (16)（二）试点应税服务税目 (17)二、税率与征收率 (32)（一）增值税税率 (32)（二）增值税征收率 (33)思考题： (33)第四讲应纳税额的计算 (34)一、增值税的计税方法（包括一般计税方法和简易计税方法） (34)（一）一般计税方法 (34)（二）简易计税方法 (36)二、销售额与销项税额 (36)（一）销售额的一般规定 (36)（二）增值税是价外税 (37)（三）销售额的特殊规定 (37)（四）销项税额的计算 (40)（五）进项税额与不得抵扣的进项税额 (42)三、一般纳税人按简易办法计算应纳税额 (45)四、境外单位提供应税服务扣缴税款 (46)扣缴税款的一般规定 (46)思考题： (47)第五讲交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项 (49)一、试点前发生的业务 (49)二、销售使用过的固定资产 (50)第六讲交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策 (51)第七讲营业税改征增值税试点有关会计处理的规定51 试点纳税人差额征税的会计处理 (51)（一）一般纳税人的会计处理 (51)（二）小规模纳税人的会计处理 (54)（三）增值税期末留抵税额的会计处理 (55)（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 (57)思考题： (58)营业税改征增值税讲义（广西瑞丰税务师事务所方榕）第一讲概述一、现行营业税制存在的问题我国的增值税制度是以销项税额扣减进项税额为应纳增值税额的层层销售、层层抵扣的链条式税制，其优点是能够消除商品流通中的重复征税，是货物、劳务税制中的理想税制。

营业税改征增值税讲稿

营业税改征增值税

5、

增值税扣税凭证细化，计算方法明晰试点纳税人经常遇到的又一个难点问题是发生业务时，无法判断哪些凭证可抵扣税款，在增值税进项税额抵扣的计算上原试点政策规定的也不明晰。财税[2013]37号在明确规定增值税扣税凭证的种类的同时，也相应规范了可抵扣税额的金额和计算方法： 1、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额；特别提示，原《试点有关事项的规定》规定增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。而新《试点有关事项的规定》对于进行重大调整，即原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，不再计算。而直接按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。
营业税改征增值税

财税[2013]37号明确，《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条第（十六）和第（十八）项，自2013年8月1日起废止。财税〔2003〕16号第三条第十六款规定，“经地方税务机关批准使用运输企业发票，按'交通运输业’税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。”第十八款规定，“从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。”
营业税改征增值税
4、增值税进项税额抵扣政策调整前期试点政策中沿用了现行增值税暂行条例及实施细则政策规定，无论是原增值税一般纳税人，还是试点一般纳税人购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额不得从销项税额中抵扣，但对于试点一般纳税人将其作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。这一规定有鼓励纳税人租赁应征消费税的摩托车、汽车、游艇使用之嫌。为保证增值税的不偏不倚的中性原则，此项规定在财税[2013]3 7号中予以取消。这就意味着从今年8月1日起，全国范围内所有增值税一般纳税人购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额均可抵扣，但专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的除外。

营业税改征增值税简介46页PPT

22.03.2020
营业税改征增值税简介
12
增值税在我国的实践历程
全面覆盖生产流通领域阶段（1994年至今）
1994年1月1日起施行《中华人民共和国增值税暂行条例》
• 在货物生产流通领域实现了普遍征收 • 简化了税率档次 • 确立了增值税发票的法律地位 • 统一了增值税的计算方法 • 实行按不含税价计税的方法
今天需要讨论的内容
什么是增值税改革的背景
必要性工作回顾
下一步工作安排主要政策介绍
22.03.2020
营业税改征增值税简介
1
什么是增值税
税收：国家筹集财政收入的必要手段，唯一来源只能是社会居民所创造或者拥有的物质财富。
直接税：以收入（所得）或财产为税基，不可转嫁，纳税人=负税人间接税：以支出或消费为税基，可以转嫁，纳税人≠负税人
增值税和传统销售税的区别——消除重复征税传统销售税：专业分工税负重，全能厂税负轻增值税：税负一致
22.03.2020
营业税改征增值税简介
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什么பைடு நூலகம்增值税
增值税的税基 C：不变资本（生产资料） V：可变资本（工资） M：剩余价值 C+V+m：商品总价值
C+V+m V+m：增值税 V：工薪税
营业税存在“阶梯式”重复征税问题，环节越多税负越重
服务贸易出口无法实现退税在营业税内部重复征税基础上叠加了跨税种的重复
征税。增值税抵扣链条不完整
22.03.2020
营业税改征增值税简介
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营业税改征增值税的必要性
影响经济发展
影响了市场主体经济行为的选择，制约了三次产业之间专业化分工和协作的发展

营业税改征增值税系列课程课件

加强发票管理
建立严格的发票管理制度，确保能够及时获取合规的增值税专用发票，以降低税务风险。
企业如何合理规划税务
制定税务规划方案
01
根据企业的实际情况和经营目标，制定合理的税务规划方案，
包括税务筹划、税务风险控制等。
合理利用税收优惠政策
02
深入研究税收政策，充分利用税收优惠政策，降低企业税负。
规范税务申报和缴纳
促进税收公平
营业税改征增值税可以促进税收公平，避免对不同行业采用不同的税制，使税收制度更加公平合理。
营业税改征增值税对企业财务报表的影响
资产负债表
营业税改征增值税可能导致企业资产负债表中的存货和固定资产价值降低，因为增值税是价外税
，不计入资产价值。
利润表
营业税改征增值税可能导致企业利润表中的营业收入和营业成本降低，因为增值税不计入收入和
03
确保按时、准确地进行税务申报和缴纳，避免因违规操作而引
发税务风险。
企业如何提高财务管理水平
加强财务团队建设
提高财务团队的专业素质和业务能力，确保财务工作的质量和效率。
建立完善的财务制度
建立健全的财务制度，规范财务管理流程，提高企业的财务管理水平。
运用信息化手段
借助信息化手段，实现财务数据的实时监控和分析，提高财务管理效率。
CHAPTER 02
营业税改征增值税对企业的具体影响
营业税改征增值税对企业税负的影响
降低企业税负
营业税改征增值税可以消除重复征税，降低企业整体税负，尤其是对于中间环节较多的行业，如
制造业和物流业。
优化税收结构
营业税改征增值税可以优化税收结构，使增值税链条更加完整，有利于促进企业专业化分工和协作。

营业税改征增值税

促进产业结构升级
营业税改征增值税有利于促进第三产业的发展，尤其是服务业。这将推动产业结构的优化升级，提高经济质量。
提高税收公平性
增值税具有税收公平的特点，同一行业内的不同企业之间的税收负担相对均衡。这有利于促进市场公平竞争，激发市场活力。
营业税改改革营业税制度，将其与增值税制度合并，完善中国的税收制度，使其更加科学、合理、透
率。
对经济发展的影响
促进产业结构优化
营业税改征增值税可以促进服务业等第三产业的发展，推动产业结构的优化升级。
增强经济发展动力
营业税改征增值税可以降低企业成本，提高企业的投资意愿和创新能力，增强经济发展的动力。
提升国际贸易竞争
力
营业税改征增值税可以降低出口产品的税收成本，提升我国国际贸易的竞争力。
明和可操作。
促进经济发展
通过减轻企业税收负担，激发市场活力，促进经济发展。同时，改革也有利于提高中国企业的国际竞争力，推动对外贸易的发展。
优化税制结构
营业税改征增值税是优化税制结构的重要举措之一。改革有利于降低间接税的比重，提高直接税的比重，使税制结构更加合理、
稳定和可持续。
03
营业税改征增值税的实施方案
增值税的抵扣机制可以鼓励企业更新设备和进行技术改造，推动企业转型升级。
对税收制度的影响
简化税收制度
01
营业税改征增值税可以简化税收制度，减少重复征税，提高税
收效率。
完善税收体系
02
营业税改征增值税可以完善税收体系，增加税收的公平性和透
明度。
提高税收管理效率
03
营业税改征增值税可以促进税收信息化建设，提高税收管理效
营业税改征增值税