研究开发费用归集的内容,入账依据、比例要求
研发费用归集与核算及管理制度
研发费用归集与核算及管理制度研发费用管理制度第一章总则第一条为了加强科学技术研究开发经费（以下简称研究开发经费）的管理，加速某某公司（以下简称某某公司）的科学研究和新技术的推广应用，促进某某公司经济效益的提高，根据国家和上级的有关规定，结合某某公司的实际特制定本办法。
第二条研究开发经费是用于进行科学技术研究、开发、新技术推广应用的专项费用。
第三条研究开发经费必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。
第二章研究开发经费的来源第四条研究开发经费的来源：1、国家、股份公司对重点研究开发项目的专项拨款；2、由某某公司成本列支的研究开发项目费用；3、其它方面筹措来用于研究开发项目的费用。
第三章研究开发经费的使用范围第五条研究开发经费的使用范围：1、为进行科学技术研究、开发、新技术推广所发生的调研费、资料费、差旅费、技术协作费、材料费、测试仪器的购置费等费用。
2、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费等费用。
3、为开展科技情报及知识产权工作所发生的技术资料费、出版印刷费、专利年费等费用。
4、用于科技进步奖励所发生的费用。
第四章研究开发经费的管理第六条某某公司科技处是研究开发经费的归口管理部门，具体负责研究开发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。
第七条研究开发经费由某某公司按研究开发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。
第八条研究开发经费的拨付按照某某公司资金拨付的规定执行，各项目承担单位只有在研究开发项目委托开发合同签订后才能启用，并由项目承担单位按规定的使用范围严格控制、合理使用。
第九条研究开发有关内容需要与外单位（某某公司以外单位）合作或委托其进行的，必须签订科研项目外委技术合作研究合同，该合同须由某某公司科技处审查后才能生效拨款。
第十条研究开发经费在使用中有关单位分管技术工作的领导，科技部门负责人要按内控制度授权的规定执行，并按照不同的项目进行核销。
高新技术企业研发费用归集说明
高新技术企业认定——研发费用归 集
• 提示：独立交易原则是指完全独立的无关 联关系的企业或个人，依据市场条件下所 采用的计价标准或价格来处理其相互之间 的收入和费用分配的原则。独立交易原则 目前已被世界大多数国家接受和采纳，成 为税务当局处理关联企业间收入和费用分 配的指导原则。
高新技术企业认定——研发费用归 集
高新技术企业 研发费用归集说明
高新技术企业认定——研发费用 归集
• 企业持续进行了研究开发活动，近三个会计年度 的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低 于如下要求：近三年每年销售收入 • 小于5,000万元的企业，不低于6%； • 5,000万元至20,000万元的企业，不低于4%； • 20,000万元以上的企业，不低于3%。 • 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额 占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企 业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计 算。
各研发项目费用的归集科目
内部研究开发投入额 委托外部研究开发投入额
人 员 人 工
直 接 投 入
折 旧 费 用 与 长 期 费 用 摊 销
设 计 费
设 备 调 试 费
无 形 资 产 摊 销源自其 他 费 用境 内 的 外 部 研 发 投 入 额
按每个项目、每年发生的研发投入进行归集和填写。
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高新技术企业认定——研发费用归 集
高新技术企业认定——研发费用归 集
• 该项指标主要体现在企业研究开发项目情 况表、企业年度研究开发费用结构明细表 中，具有法律效力的是经具有资质并符合 工作指引要求的中介机构鉴证的2010— 2012年度研究开发总额与销售收入总额的 比例的专项审计报告。 • 填写企业研究开发项目情况表的意义在于 判断该项是否是研发项目，只有研发项目， 其对应的支出才能算研发费用。评审专家 将对企业提供的材料进行逐一评价。
（完整版）研发费用归集说明
（完整版）研发费用归集说明1. 企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等。
2. 研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
——技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。
为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。
本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。
二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。
2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。
三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。
a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。
b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。
2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。
3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。
四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。
研究开发费用的归集与分配
研究开发费用的归集与分配作者：黄福来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第5期《企业所得税法》第二十八条第二款规定，国家重点扶持高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合：1?郾产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2?郾研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；3?郾高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；4?郾科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；5?郾高新技术企业认定管理办法规定的其它条件的企业。
其研究开发费占销售收入不低于规定比例，是对高新企业研究开发费用投入的规定，从某种意义上讲。
反映的是高新技术企业开发能力上的先进性，开发技术上的创新性和开发能力、创新的持续和提升等。
《企业所得税法》第三十条第一项明确规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产，按照无形资产成本的150%摊销。
在会计处理上，“无形资产准则”规定：企业自行开发无形资产发生的研发支出，未满足资本化条件的，借记：“研发支出—费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记：“研发支出—资本化支出”科目，贷记：“原材料”，“银行存款”，“应付职工薪酬”等科目；研究开发项目达到预定用途，形成无形资产的，借记：“无形资产”科目，贷记：“研发支出—资本化支出”科目。
试举例说明：某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究过程中，发生材料费50000元，人员工资30000元，设计费5000元，装备调试费6000元，折旧费用与长期待摊费用7000元，无形资产摊销2000元，委托外部研究开发费用10000元，其它费用8000元，共计研发支出118000元，其中符合资本化条件的支出为88000元，其会计分录：借：研发支出——费用化支出30000——资本化支出88000贷：原材料50000应付职工薪酬30000库存现金或银行存款38000该项目专利技术达到预定用途，形成无形资产结转时，其会计分录：借：管理费用30000无形资产88000贷：研发支出——费用化支出30000——资本化支出88000在实际工作中，研发支出最终成果多样化，很多情况下，研发支出除了形成无形资产或计入管理费用外，研发过程中，还有可能形成部分生产材料、存货甚至是固定资产，研发成果不同、形成的资产不同，对此，现行会计制度没有细化。
科研机构 研发费用归集
科研机构研发费用归集科研机构研发费用归集科研机构作为推动科学技术发展和创新的重要力量，需要投入大量资金进行研究与开发。
研发费用的归集是科研机构管理和运营的重要一环。
本文将从研发费用归集的目的、归集方式、归集原则等方面进行探讨。
一、研发费用归集的目的研发费用归集的目的是为了统计和管理科研机构的研究与开发活动所产生的费用，为科研机构提供决策依据，合理配置研发资源，推动科学技术的进步和应用。
通过研发费用的归集，科研机构可以了解项目的经济效益，评估研发投入的回报，为未来的科研工作提供参考和指导。
二、研发费用归集的方式研发费用的归集可以通过内部核算和外部报账两种方式进行。
内部核算是指科研机构内部对研发活动所产生的费用进行核算和归集。
科研机构可以根据项目的性质和要求，制定相应的核算制度和流程，将人员费用、设备费用、材料费用等按照一定的比例或分配规则进行归集。
内部核算可以帮助科研机构了解各个项目的费用结构和组成，为项目管理和决策提供数据支持。
外部报账是指科研机构将研发活动所产生的费用报账给出资方或政府部门。
科研机构需要按照出资方或政府部门的要求，填写相关报账表格，并提供相应的费用凭证和支出明细。
外部报账可以帮助科研机构获得相应的经费支持，维护与出资方或政府部门的合作关系。
三、研发费用归集的原则研发费用归集应遵循以下原则：1.真实性原则。
研发费用的归集应真实、准确地反映研发活动所产生的费用，不得故意夸大或缩小。
2.合规性原则。
研发费用的归集应符合法律法规和相关政策的要求，遵守会计准则和财务管理规定。
3.公正性原则。
研发费用的归集应公正、公平地对待各个项目，不得偏袒或歧视。
4.合理性原则。
研发费用的归集应合理、科学地确定费用的分类和归集方式，确保研发活动的经济效益。
5.可比性原则。
研发费用的归集应具有可比性，便于不同项目之间的比较和分析，为科研机构的决策提供科学依据。
四、研发费用归集的重要性研发费用的归集对于科研机构的管理和决策具有重要的意义。
研发费用的界定和帐务处理
关于研发费：企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。
《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企2007194号）就企业研发费用财务管理做了具体要求。
财企[2007]194号第一条规定，企业研发费用包括：(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。
(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
(七)通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
(八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
一般原则财企[2007]194号第二条规定，企业应当明确研发费用的开支范围和标准,严格审批程序,并按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用。
企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支,不应纳入研发费用。
企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理,但同时承担生产任务的,要合理划分研发与生产费用。
财企[2007]194号第四条规定，企业可以建立研发准备金制度,根据研发计划及资金需求,提前安排资金,确保研发资金的需要,研发费用按实际发生额列入成本(费用)。
财企[2007]194号第五条规定，企业应当在年度财务会计报告中,按规定披露研发费用相关财务信息,包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例,集中收付研发费用情况等。
研发费归集财务制度
研发费归集财务制度一、前言研发费用是企业为了开发新产品、改进技术或者提高竞争力而发生的费用，属于企业日常经营活动中非常重要的一部分。
对于大多数企业来说，投入到研发活动中的费用占结算总成本的比例非常大，因此如何合理、准确地归集和核算研发费用对于企业的管理和运营至关重要。
本文将针对研发费用的归集工作，就如何建立一套完善的财务制度进行探讨，希望能够对企业的财务管理工作起到一定的指导作用。
二、研发费用的定义和分类1. 研发费用的定义研发费用是指企业为了开发新产品、改进技术或提升竞争力而发生的费用支出。
研发费用一般包括技术研究费用、产品开发费用、试验费用、技术改进费用等。
这些费用通常包括人工成本、设备购置、仪器设备维护、实验室租赁、专家咨询费用等方面的支出。
2. 研发费用的分类研发费用可以按照活动的不同阶段划分为不同的类别，主要包括以下几种类型：（1）技术研究费用：主要指企业对某项技术或工艺进行初步探索和研究的费用支出。
（2）产品开发费用：主要是指企业为了开发新产品或者对现有产品进行改进而发生的费用。
（3）试验费用：主要是指企业在产品研发过程中进行试验和测试的费用支出。
（4）技术改进费用：主要是指企业为了提高产品质量或者降低生产成本而进行技术改进的费用。
根据以上的分类，企业可以对研发费用进行合理的划分和核算，从而更好地了解研发活动对企业财务的影响。
三、研发费用的归集流程1. 研发活动的计划阶段在研发活动的计划阶段，企业首先需要确定研发目标和方向，并编制相应的研发计划。
在制定研发计划的过程中，需要充分考虑到研发费用的核算和预算，确保研发活动能够按照计划顺利进行。
2. 研发活动的执行阶段一旦确定了研发计划，企业就需要开始执行研发活动。
在执行阶段，企业需要设立专门的研发团队，负责具体的研发工作。
企业需要监控研发活动的进度和成本情况，及时核算和记录研发费用的支出。
3. 研发费用的核算和归集研发活动进行中，企业需要对研发费用进行核算和归集。
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研究开发费用科目的归集范围
八大项
一、直接人工
从事研究开发活动人员全年工资薪金,包括工资薪金、津贴补贴、加班工资、奖金、年终加薪、其他（研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业为研发人员缴纳的社会保险费用和公积金补助费，以及外聘研发人员的劳务费用等)。
研发人员人数要与税审报告平均人数对应，工资与个税申报，社保，劳动合同对应。
二、直接投入
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出
（一)材料、燃料和动力
材料是领用环节的记入研发费用，领用单上要有明确的标识，注明项目号、领料部门、领料人，燃料和动力的分配依据要合理，并保持一贯性。
（二)测试手段购置费
达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费。
(三）工装及检验费
工艺装备开发制造费,设备调整检验费,试制产品检验费。
（四）仪器设备维护费
用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费。
（五)仪器设备租赁费
专门用于研发活动的仪器、设备租赁费.
（六）其他
1、用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费.
2、其他.
三、折旧费用与长期待摊费用摊销
（一）仪器设备
专门用于研发活动的仪器
（二）长期待摊费用
研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用.
(三）其他
1、研究开发项目在用建筑物的折旧费用；
2、研究开发项目在用建筑物改建、装修过程中发生的长期待摊费用本期摊销额。
四、设计费
（一）设计制定费
新产品设计费、新工艺规程制定费。
（二）其他设计费用
进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。
五、装备调试费
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
六、无形资产摊销
因研究开发活动需要购入的研究软件、专利权、非专利技术等，关健是购入。
七、其他费用
（一)勘探现场试验费
勘探开发技术的现场试验费.
（二）研发成果相关费用
研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。
（三）图书资料及翻译费
技术图书资料费、资料翻译费
（四）其他
为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费用等。
注意：此项费用一般不得超过研究开发费用的10%
八、委托外部研究开发费用
按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额,会计处理还是按100％。
研发费用分配口径及归集依据
企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营业务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相关的分配表；涉及多个研发
项目的，再按合理方法研发费用分配至各研发项目，并编制相应的分配表.
分配方法应保持一贯性，不要随意变更。
企业在研发费和生产经营费用间、或各研发项目间划分不清的支出，尽量不要归集进研发费用科目。
企业应提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。
几项指标
1、研发费用占收入的6％以上，尽量做高些.
2、高新技术新产品收入占企业当年总收入的60％以上.
3、具有大专以上学历的科技人员占职工总人数的30%，研发人员占总职工人数的10%以
上。
4、企业在中国境内发生的研发费用占总研发费用60%以上.。