行政单位财务会计与科目管理知识分析表(PPT 81页)

▪ （3）12月20日，开出直接支付令支付单位会议费4000元。
▪ 借：经费支出—基本支出—一般商品和服务支出—会议费 4000
▪
贷：拨入经费—行政运行
4000
▪ 行政单位还应按开户银行、存款种类，分 别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员 根据银行收付款凭证，按照业务发生的顺 序逐笔登记。每日业务终了，应结出余额。 应定期与银行对帐，至少每月核对一次。 月份终了，单位帐面余额与银行对帐单余 额之间如有差额，应逐笔查出原因，分别 情况进行处理。属于未达帐项，应按月编 制“银行存款余额调节表”，调节相符。
▪ 收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划时， 借记本科目，贷记“拨入经费”等科目 ；提取现金时，借记“现金” 科目，贷记本科目；支出使用时，借记“经费支出”等科目，贷记 本科目。
▪ 当年12月31日工作日结束时,行政单位与代理银行对帐一致后,凭银 行对帐单将零余额帐户的财政授权支付额度余额注销.借记“拨入经 费”、“预算外资金收入”科目，贷记本科目。(采取表结法)
▪ A、未实行国库集中支付
▪ （1）12月3日，收到预算拨入行政运行经费20000元。
▪
借：银行存款
20000
▪
贷：拨入经费—行政运行
20000
▪ （2）12月10，开出转帐支票结算招待费4000元。
▪ 借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—招待费
4000
▪ 贷：银行存款
4000
▪ B、已实行国库集中支付
收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对相
符。
二、零余额账户用款额度的核算
▪ “零余额账户用款额度”是实行国库集中支付后增加的科目，用来核 算国库支付执行机构批准后的财政授权支付月度用款限额。
▪ 设置“零余额账户用款额度(107)”科目，核算行政单位的财政授权 支付月度用款限额，余额一般在借方，反映财政授权支付月度用款 限额。
▪ [例2-1] 某行政单位20××年12月发生如下会计事项：
▪ （1）12月1日，开出支票（支付令）从银行提取现金3000元。
▪ a 、未实行国库集中支付
▪ 借：现金
3000
▪
贷：银行存款
3000
▪ b、已实行国库集中支付
▪ 借：现金
3000
▪
贷：零余额账户用款额度
3000
▪ （2）12月10日，王欣报销差旅费1000元，退回500元。
▪ 借： 经费支出—基本支出 —商品和服务支出—差旅费
1000
▪
现金
500
▪
贷：暂付款—王欣
1500
▪ （3）12月15日，用现金300元购买办公用品。
▪ 借：经费支出—基本支出 —商品和服务支出—办公费
300
▪
贷：现金
300
▪ 行政单位还应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据现金收付款凭证， 按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金
1500
▪ （4）12月31日，该单位收到银行对帐单注销财政授权支付额度5000元。
▪
借：拨入经费
5000
▪
贷：零余额帐户用款额度
5000
三、银行存款的核算
▪ 通过银行结算取得收入时，借记本科目， 贷记“拨入经费”等科目；通过银行结算 支出时，借记“经费支出” 贷记本科目。
▪ [例2-3] 某行政单位20××年12月发生如下会计事项：
第二章 资产类的核算
▪ 资产是行政单位占有或者使用的，能以货 币计量的经济资源，包括流动资产、有价 证券和固定资产。
第一节 流 动 资 产
▪ 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用 的资产，包括现金、银行存款、暂付款、 库存材料等。
▪ 一、现金的核算 ▪ 现金是行政单位为开展业务活动的需要而由出纳
第二篇 行政单位会计
第一章 行政单位会计科目
▪ 会计科目是对会计要素按其经济内容或用 途所作出的科学分类。每一个会计科目都 要规定一定的名称、编号和核算内容，它 是设置帐户和归集、核算各项经济业务的 依据。行政单位的会计科目分为资产类、 负债类、净资产类、收入类及支出类五大 类。
行政单位会计科目表
▪
▪ [例2-2] 某行政单位已实行国库集中支付制度，20××年12月发生如下会计事 项：
▪ （1）12月5日收到授权支付到账通知书，金额为8000元，属于预算内款项的 基本经费。
▪ 借：零余额账户用款额度
8000
▪ 贷：拨入经费—行政运行
8000
▪ （2）12月7日，报帐员（出纳）李丽从银行支取现金3000元作为备用金。
▪ 3、各行政单位在全国统一的总帐科目下，可根据需要自 行设置明细科目。如“经费支出”按《政府收支分类科目》 的“支出经济分类”的“类”、“款”、“项”级科目设 置明细科目；“拨入经费” 按《政府收支分类科目》的 “支出功能分类”的“项”级科目设置明细科目；各种往 来款项按结算单位、个人名称或事项设置明细科目；而固 定资产和材料则按财产物资的类别或品名设置明细科目。
四、 暂付款的核算
▪ 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位 或本单位职工发生的临时性待结算款项。一般包括预付 的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金 等。
▪ 科目表.doc表
▪ 行政单位使用《行政单位会计制度》规定会计科目应注意 以下几点：
▪ 1、制度规定的会计科目，是汇总和检查行政单位资金活 动情况和结果的总账科目。非经财政部同意，不得减并或 自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不 用。
▪ 2、国家统一规定会计科目编号。各行政单位在使用会计 科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会 计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写 科目名称。
▪ A:集中核算单位；
▪ 借：暂付款—李丽
3000
▪
贷：零余额账户用款额度
3000
▪ B:委派单位：
▪ 借：现金
3000
▪
贷：零余额账户用款额度
3000
▪ （3）12月20日，开出授权支付令结算汽车修理费1500元。
▪
借：经费支出—基本支出 —一般商品和服务支出—修理费 1500
▪
贷：零余额账户用款额度
人员保管的库存现金。
▪ 设置“现金”科目，核算行政单位的库存现金的 收入、支出和结存情况，其借方登记增加数，贷 方登记减少数，余额一般在借方，反映库存现金 的余额。
▪ 收到现金时，借记本科目，贷记“其他收入”等 科目 ；提取现金时，借记本科目，贷记“银行 存款”等科目；支出现金时，借记“经费支出” 等科目，贷记本科目。