应收款坏账处理
应收账款坏账核销账务处理and应收账款坏账核销账务处理方法
应收账款坏账核销账务处理and应收账款坏账核销账务处理方法一、应收账款坏账核销的背景和原因应收账款是企业销售商品或提供服务后，待收取的账款。
然而，在实际经营过程中，由于各种原因，部分客户可能无法按期付款，或者明确表示无法还款。
这些未能收回的应收账款就被认定为坏账。
坏账的产生原因多种多样，包括客户破产、欺诈、倒闭、失联、盗窃等。
企业面临着坏账的风险和损失，需要及时核销这些坏账从而对企业的财务报表进行合理处理。
二、应收账款坏账核销的方法核销坏账的方法有两种，分别为直接坏账核销方法和准备坏账准备金法。
1.直接坏账核销方法直接坏账核销方法是指将坏账直接从应收账款中直接扣除，同时将坏账相关的账务处理记录在损益类科目中，对应的科目为“其他业务费用”或“坏账准备”。
这种方法的优点是简单直接，能够及时降低应收账款账面余额，更真实地反映企业的财务状况。
但缺点是容易造成损益表波动较大，对企业的盈利能力产生一定冲击。
2.准备坏账准备金法准备坏账准备金法是指在确认有坏账出现前，根据历史经验和风险预测，预先计提一定比例的坏账准备金，用于抵销应收账款中的坏账风险。
当确定部分或全部应收账款已经无法收回时，使用准备坏账准备金抵销相应的应收账款，同时将坏账相关的账务处理反映在损益类科目中。
这种方法的优点是能够稳定损益信息，在一定程度上抵御坏账产生的周期性波动。
但缺点是需要对坏账风险进行概率的预测和计提，对企业对应的准备金有一定的要求。
无论采用哪种核销方法，应收账款坏账核销的账务处理通常包括以下几个环节：1.核销准备在核销应收账款前，应先进行核销准备工作。
包括对账、核对坏账风险和监督核销过程等。
2.坏账减值计提根据准备坏账准备金法，需预先计提坏账准备金。
根据历史经验和风险预测，决定计提比例，并计提相关会计凭证，计提数额需要做相应的会计分录。
3.应收账款坏账核销根据核销方法，将坏账直接扣除或通过预备坏账准备金抵销相应的应收账款，并将核销后的应收账款与坏账相关的账务处理记录在损益类科目中。
应收账款的会计处理与坏账准备
应收账款的会计处理与坏账准备应收账款是指企业出售商品或提供劳务后，由购买方尚未付款的款项。
在企业经营过程中，应收账款的管理与处理是一项重要任务。
正确的会计处理与坏账准备能够有效降低企业的坏账风险，保证企业的资金回收和财务健康。
一、应收账款的会计处理1.确认应收账款当企业将商品或劳务提供给客户后，应确认相应的应收账款。
确认应收账款的同时，需要记录相应的销售收入。
通常将应收账款列入借方，销售收入列入贷方。
2.核对与调整应收账款企业在确认应收账款后，应定期核对应收账款与客户对账单或其他经营记录，确保账款的准确性。
同时，如果发现应收账款有误或不存在的情况，需要及时进行调整。
3.计提坏账准备企业需要根据历史经验和风险评估，计提一定比例的坏账准备。
坏账准备是指针对不可收回的应收账款设置的准备金，用于弥补可能发生的坏账损失。
计提坏账准备时，需要将坏账准备列入借方，同时将利润表上的损失项目相应计入贷方。
二、坏账准备的计提方法1.百分比法百分比法是根据历史经验和风险评估，按照应收账款余额的一定比例计提坏账准备。
比如，企业可以根据历史坏账比例计算出一个适当的比例，将应收账款乘以该比例来计提坏账准备。
2.个别计提法个别计提法是根据具体的应收账款情况，对可能发生坏账的账款进行逐一计提。
比如，一些客户长时间不付款或者面临较大风险的客户，企业可以针对其进行特别计提。
3.组合计提法组合计提法是综合运用百分比法和个别计提法。
企业可以根据不同客户的风险评估结果，分别采用不同的计提方式进行坏账准备的计提。
三、坏账的核销当确定某笔应收账款无法收回时，需要将其核销。
核销应收账款包括两个步骤：首先将应收账款从应收账款总额中减去，然后在资产负债表中将该笔账款进行相应减少，同时在利润表中确认相应的损失。
四、其他注意事项1.严格执行应收账款的管理制度，建立健全的内部控制制度，确保应收账款的准确性和及时收回。
2.定期检查客户信用状况，了解其偿还能力，及时调整坏账准备比例。
应收账款的管理与坏账处理
应收账款的管理与坏账处理应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务后，客户应付给企业的款项，是企业的一项重要资产。
良好的应收账款管理和坏账处理对企业的经营和财务状况至关重要。
本文将从应收账款管理和坏账处理两个方面展开论述。
一、应收账款的管理1.建立完善的应收账款管理制度为了规范应收账款的管理，企业应建立一套完善的管理制度。
制定明确的销售合同和收款规则，详细记录合同内容、交货日期和付款方式等信息，确保销售过程的规范性和可追溯性。
2.合理设置信用额度和期限企业应根据客户的信誉及支付能力，合理设置信用额度和期限。
对于信誉较高、支付能力良好的客户，可以适当放宽信用额度和期限，以提高客户满意度；对于信誉较差或支付能力不稳定的客户，应严格控制额度和期限，以降低坏账风险。
3.加强应收账款的监控和催收企业应建立完善的应收账款监控机制，及时跟踪和核对收款情况。
定期进行账龄分析，及时发现异常情况并采取相应的催收措施。
可以通过电话、短信、邮件等方式提醒客户付款，并及时与逾期客户进行沟通，寻求解决方案。
二、坏账的处理1.确认和核销坏账准备当企业发现客户无法支付欠款或破产清算时，应及时确认账款为坏账，并核销相应的坏账准备。
核销坏账准备时，应按照相关会计准则的要求进行操作，确保财务报表的准确性。
2.采取追偿措施企业有权采取合法的追偿措施来追索坏账款项。
可以通过法律途径，通过法院起诉、律师函等方式追回欠款。
此外，还可以委托专业的催收机构来进行追偿工作，提高追偿成功的概率。
3.优化风险控制措施为减少坏账的发生，企业需要加强风险控制措施。
可以通过建立多元化客户基础、明确合同条款、严格审核客户信用等方式来降低坏账风险。
此外，也可以通过购买信用保险等方式将风险转移给保险公司，降低企业自身承担坏账风险的压力。
结论良好的应收账款管理和坏账处理对于企业的经营和财务状况至关重要。
企业应建立完善的应收账款管理制度，合理设置信用额度和期限，并加强应收账款的监控和催收工作。
合并报表应收帐款与坏账的处理
合并报表应收帐款与坏账的处理CHPAERT1 内部应收帐款和帐坏准的处备理对于业企团内集应收帐部款提计坏帐准的如何备进行销处抵理对？于前以度编制年合并会计表报时销的内抵部应收帐计款提坏的准备如帐何行抵销进处理在企业集？内部购进的商团期品形末成存的货况情，下对于存货价该值包中含的未现实部内销利润如何售行进销处抵？理对以前于年编度制并会合计表报抵销的存时货值价中含包未的实内现销部利售，润本编期制合会计报并表时何如行进抵销处？理对于企业集内部团定固产资交易在，编制并合会计报表时如应何行进抵处理销？于以前对度企业年集团内交部形成的固易定资，产编制在合会计报表并时应何如进抵行处销理？对于业企团内部交易形集的成固资定产用期使进行满理清的情下，在况编合制会并计表报应时如进行何抵处理？销对企于业团集内部交形易的成固资定产使期用未满、提前进行清理情的况，在编制合下会并报表时计应如进何抵行处理销？对企于集业团部交内易成形的固定资使产用期、超满使期进用行理的清况情，在下编制合并会报表时计如何进行抵应处销理？于子公对司期提当取盈的余公，积编在制合会并计表报应时如进行何销处理抵？对于子司公以前度提取的年盈公余积在，编制并合会报表时应计如何行进抵销理？处当期内部收应款和帐坏准帐备的理处续连编制合并计报会的情表下况报表应抵销目项连在续制编合会计报表并的情下，况上合并利期润配分表的中分未利润配数额就的是本合期利润并分表期配初分未配润。
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应收账款坏账的账务处理
应收账款坏账的账务处理摘要：应收账款是企业日常经营活动中产生的一种资产，但随着时间的推移，一部分应收账款难以回收，变成了坏账。
坏账对企业的资产负债表和利润表都会产生一定的影响。
本文将介绍应收账款坏账的定义、分类以及在会计准则下的账务处理方法，以帮助企业正确处理应收账款坏账。
一、应收账款坏账的定义与分类1. 定义应收账款坏账是指企业的客户无力支付或拒绝支付已欠款项的一种情况。
一般情况下，坏账发生的原因可以分为客户破产或倒闭、偿债能力不足、拖欠等。
由于坏账无法从客户那里收回，企业需要采取适当的会计处理方式。
2. 分类根据会计准则，应收账款坏账可以分为两类：a. 主观应收账款坏账：指企业在详细考察客户的信用情况后，判断客户无法偿还债务或拒绝支付。
一般会计师会根据相关依据和证据来判断是否计提主观应收账款坏账准备。
b. 客观应收账款坏账：指客户的债务无法得到有效追收或法律判决后无法偿还。
客观应收账款坏账的确认需要有相关的法律支持和证据。
二、应收账款坏账的会计处理方法1. 主观应收账款坏账如果企业认为某个客户无法偿还债务，可以采取以下会计处理方法：a. 计提主观应收账款坏账准备企业可以根据过往经验和客户信用状况，根据一定比率计提主观应收账款坏账准备。
计提比率应该基于企业对不同客户的风险评估，一般来说，风险更高的客户应该有更高的计提比率。
b. 减值损失确认一旦计提主观应收账款坏账准备，企业需要在利润表上确认减值损失。
减值损失应该与计提的主观应收账款坏账准备相等。
2. 客观应收账款坏账如果客观条件表明某个客户的债务无法获得追收，可以采取以下会计处理方法：a. 计提客观应收账款坏账准备根据客户的债务无法追收的程度，企业可以计提相应的客观应收账款坏账准备。
这需要有相关的法律支持和证据。
b. 减值损失确认企业需要在利润表上确认减值损失，金额应与计提的客观应收账款坏账准备相等。
c. 坏账核销客观应收账款坏账被确认后，企业需要将其核销，并从资产负债表中调整应收账款的余额。
审计中的应收账款确认和坏账准备方法
审计中的应收账款确认和坏账准备方法在审计中，应收账款是企业重要的资产之一，对应收账款的确认和坏账准备的正确处理，直接关系到企业的财务状况和经营成果的真实性。
本文将就审计中的应收账款确认和坏账准备方法进行讨论，以提高审计工作的准确性和可靠性。
一、应收账款的确认应收账款的确认是指确定企业针对销售或服务等业务而产生的预期收款权益的过程。
审计人员在确认应收账款时，需关注以下几个方面：1. 业务实质的核查审计人员需要核实企业实际提供的产品或服务，以确保应收账款的产生是基于真实的交易。
这可以通过查阅销售合同、交货单、发票等相关文件来判断。
2. 合同履行情况的评估审计人员需要评估合同方是否按照合同约定支付款项，以判断应收账款的确认是否合理。
对于有争议或风险较高的合同，需要进一步详细核查。
3. 收款能力的评估审计人员需要评估客户的收款能力，以确认应收账款能否按时回收。
可以通过查阅客户的财务报表、银行流水等资料了解客户的财务状况和经营状况。
二、坏账准备的方法坏账准备是指为应对潜在的坏账风险而提前做出的恰当准备。
审计人员在进行坏账准备的确认时，需遵循以下原则：1. 风险评估审计人员需要评估应收账款的坏账风险，即企业面临的无法收回账款的可能性。
可以结合历史数据和市场环境等因素进行综合判断。
2. 根据风险评估确定预期损失比例审计人员根据风险评估的结果，结合企业的历史经验和行业情况，确定适当的预期损失比例。
预期损失比例是指应收账款金额的一定比例，用于计算坏账准备的金额。
3. 坏账准备计提根据预期损失比例，审计人员将坏账准备计提到相关会计科目中，以反映企业面临的坏账风险和准备的金额。
计提坏账准备后，企业财务报表将更准确地反映应收账款的实际价值。
三、其他应收款的确认和坏账准备方法除了应收账款外，企业还可能存在其他应收款项，如预付款、股东借款等。
对于其他应收款的确认和坏账准备，审计人员需要根据具体情况进行判断和处理。
1. 其他应收款的确认审计人员需要核实其他应收款的业务背景和合同约定，评估其合理性和实际性。
会计操作要点应收账款的管理与坏账处理
会计操作要点应收账款的管理与坏账处理会计操作要点：应收账款的管理与坏账处理应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务后，尚未收到对方支付款项的债权。
在日常经营中，有效的应收账款管理至关重要，可以保证企业资金流动性和健康发展。
同时，坏账的处理也是会计工作中的重要环节，合理处理坏账可以提高企业的财务状况。
本文将为大家介绍一些会计操作要点，帮助企业进行应收账款的管理和坏账的处理。
一、应收账款的管理1.制定明确的信用政策企业在与客户进行业务往来前，应制定明确的信用政策。
这包括对客户的信用评估、信用额度设定、付款条件等方面进行规定。
只有与信誉良好的客户进行合作，才能降低坏账的风险。
2.及时查收账款企业应定期核对销售记录与收款记录，及时向客户催款。
对于拖欠支付的客户，必须采取积极有效的措施进行催收，以避免应收账款长期处于未回收状态。
3.建立完善的应收账款管理系统企业应建立健全的应收账款管理制度和内部控制措施，确保应收账款的真实性和准确性。
制度要明确应收款项的记录、验证、核对、报告等环节，并严格落实。
4.定期进行应收账款的账龄分析按照账龄将应收账款进行分类，并进行积极的分析与评估。
分析不同账期的应收账款占比，及时调整回款策略，合理安排资金使用和财务预算。
5.加强与客户的沟通与合作与客户建立良好的沟通机制，解决应收账款问题。
可以与客户共同商定付款方式、期限等，提高账款回收率。
6.优化收款流程简化企业的收款流程，减少中间环节，提高回款效率。
可以通过电子支付、在线银行等方式，加快资金的回笼速度。
二、坏账的处理1.坏账的确认与计提当企业判断某笔应收账款无法收回时，应及时将其列为坏账。
坏账计提时，应根据坏账的风险程度和可能收回的金额进行准确的估计。
2.坏账的核销企业在进行年度结账时，应进行坏账的核销。
核销时，应将坏账从应收账款中扣除，并计入损益。
核销后，坏账不再计入应收账款总额。
3.坏账准备金的建立为应对坏账风险，企业应建立坏账准备金。
财税实务：哪些应收帐款可以作为坏帐处理？
哪些应收帐款可以作为坏帐处理？
国税发[2000]84号：第四十七条 纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：
（一）债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
（二）债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
（三）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；
（四）债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
（五）逾期3年以上仍未收回的应收账款；
（六）经国家税务总局批准核销的应收账款；
《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（2005年国家税务总局令第13号）
第二十条企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一：
（一）债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业。
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应收账款坏账处理
一、基本概念
坏账准备是指企业针对应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的损失准备，是应收款项的备抵账户。
一般企业对坏账损失的核算，采用备抵法，设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等事项。
①在收入实现时，确认应收账款
借：应收账款——某公司
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
应收账款原则上按照实际发生额计价入账。
②企业计提坏账准备
借：信用减值损失
贷：坏账准备
坏账准备计提比例是公司会计政策制定的，一般根据公司实际情况，按账龄分析制定，如1年以内5%，1到2年20%，2到3年50%，3年以上100%等。
根据《企业会计制度》规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法，计提坏账准备的方法由企业自行确定，可以按余额百分比法、账龄分析法、赊销金额百分比法等计提坏账准备，也可以按客户分别确定应计提的坏账准备。
A.余额百分比法：首次计提坏账准备公式，当期应计提的坏账准备等于期末应收账款余额乘坏账准备计提百分比。
B.账龄分析法：首次计提坏账准备公式，当期应计提的坏账准备等于期末各账龄组应收账款余额乘各账龄组坏账准备计提百分比。
C.销货百分比法：当期应计提的坏账准备等于本期销售总额乘坏账准备计提比例。
D.个别认定法：是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法。
目前我国会计实务中规定只能采用应收账款余额百分比法，即企业可以于年度终了，按照年末应收账款余额的3%--5%计提坏账准备金，计入管理费用，形成坏账准备，实际发生坏账时再冲减坏账准备同时转销应收账款。
计提坏账，会造成当期多交税（当期企业所得税汇算清缴时做纳税调增），未来期间少交税，形成可抵扣暂时性差异。
“未来期间少交税”即属于预期未来会给企业带来经济利益的资源，根据《企业会计准则第18号——所得税》第十三条规定，企业在资产负债表日，有明确的证据可以证明，在未来期间可以获得足够多的应纳税所得额，用来抵扣当期确定的可抵扣暂时性差异，应当在账务上需要确认“递延所得税资产”。
以企业所得税标准税率25%为例，当期多计提的坏账准备部分，需要同时确认递延所得税资产（当期坏账准备的增加额×25%）：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
当坏账损失实际发生时，账务上需要核销坏账，核销某笔坏账的当期，坏账损失准予在企业所得税前扣除，若以前年度计提信用减值损失汇算清缴时做了纳税调增处理，当期在企业所得税汇算清缴时，需要做纳税调减处理。
③冲减多计提的坏账准备
借：坏账准备
贷：信用减值损失
本期计提的坏账准备金额小于坏账准备账面余额的，应当按其差额做相反会计分录。
④实际发生坏账损失（账款确定无法收回）
借：信用减值损失
坏账准备
贷：应收账款
如果企业确定收不回来了，财务人员应该汇报给相关领导，并将业务合同、发货或提供服务的信息和发票资料收集好。
要有催收的记录，证明确实是收不回来了，企业领导审批完成后在财务账上做核销处理。
证据链必须完整，既要提供内部证明，还要提供外部证明，内外结合、相互印证的证明才是最可靠的。
如果缺少外部证明的话，想要税前扣除，被税局认可的可能性就会大大降低。
备注：按照国税总局最新规定，无须出具“专项报告”，改为“自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。
”
⑤已确认并转销的应收款又重新收回
借：应收账款
贷：坏账准备
信用减值损失
同时：
借：银行存款
贷：应收账款
二、应收账款管理制度
①建立客户的信用档案
对客户进行资信调查，做好客户的信用管理，评定信用等级，进行动态管理。
资信调查要解决几个问题：能否和这个客户进行商品交易，比如一些严重失信的企业，每次信用的额度控制在多少为合适，采取什么样的交易方式，付款的时间，付款的保障措施。
②明确职责分工
明确财务、销售、法务，这些部门在应收账款管理中的职责，确保各部门之间协同合作，共同推进应收账款的管理核算、预警、回收工作。
③应收账款挂账审批制度
实行谁经手谁负责的长效机制，对每笔应收账款业务的发生都有明确的责任人。
④建立台账制度，做好账龄分析
通过对应收账款总额进行控制，定期统计应收账款的余额、账龄和增减变动的情况，把过期的债权款项要纳入清收工作的重点，及时反馈给相关的部门，调整新的信用政策，提高应收账款的收现率。
⑤定期编制《应收账款催收报表》。
详细反映公司内部业务部门，以及各个客户应收账款的发生增减的变化、余额，以及每笔应收账款的账龄变动等财务信息，由财务部门的主管信用控制的管理人员，定期发送给相关业务部门的人员来跟进，以及报告给公司的领导来关注、重视、督促、应收账款的催收。
把应收账款的回收率作为重要的指标，同时将应收账款的回收和具体到员工的个人的绩效考核挂钩，与奖罚挂钩，做到目标明确责任分明。
⑥建立应收账款坏账准备制度
遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的准备金制度。
三、申报表填写
在企业所得税汇算清缴时，要填写A105090表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。
账上计提的坏账，实际并未发生的，企业所得税不可以税前扣除，申报时需要纳税调增，在A105090资产损失税前扣除计纳税调整明细表中账载金额，税收金额，纳税调整，纳税调整明细表根据附表带出数据。
企业逾期三年以上的应收款项可以税前扣除，申报时A105090资产损失税前扣除计纳税调整明细表账载金额，税收金额，纳税调整。
留存备查资料：纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。
参考文献：
1. 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（2011-03-31国家税务总局公告2011年第25号）
2. 国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告（2018-04-10国家税务总局公告2018年第15号）
3. 国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告（2018-12-28 国家税务总局公告2018年第65号）。