增值税改革存在的问题及对策研究

增值税税率调整对工业企业纳税筹划的影响及对策

增值税税率调整对工业企业纳税筹划的影响及对策近年来，我国经济发展迅速，税收制度也开始逐步完善，并不断地进行改革。

其中，增值税作为重要的税种，在税制改革中扮演了重要的角色。

然而，在2018年5月1日之后，增值税税率有了调整，对于工业企业的纳税筹划产生了影响。

本文将从工业企业的角度出发，探讨增值税税率调整对工业企业纳税筹划的影响及对策。

1. 成本上升增值税税率调整后，工业企业的原材料、采购、运输等各项成本都会相应上涨，因为增值税税率的调整会直接影响到企业的经营成本，且成本上升不能被完全转嫁给顾客。

这样一来，企业利润会受到影响，倘若企业缺乏相应策略来应对，会导致企业财务情况恶化。

2. 纳税产生变化增值税税率调整后，企业的销售额、纳税额也会相应发生变化。

这些变化可能会对工业企业的税务负担造成一定影响，如纳税额的增加，进而影响到企业的现金流状况。

3. 不同行业影响不一增值税税率调整对不同的行业影响不尽相同。

如，对于批发和零售业来说，增值税税率调整对其影响较小；而对于制造业企业来说，增值税税率的调整可能会对其产生很大影响。

因为制造业企业需购买大量原材料，涉及很多环节，所以税率调整对制造业企业的影响相对较大。

要缓解增值税税率调整带来的成本上升，工业企业需要寻找其他较为切实的成本降低方式。

如降低各项费用支出，采取合理的财务策略，研究生产流程和生产制度等，提高生产工作效率等措施，来降低企业的成本。

2. 加快工业转型增值税税率调整需要企业更好地调整全局，如加快工业转型，通过更改产品结构和生产加工方式等，增加高附加值产品或服务，提高经济效益。

因为高附加值的产品和服务往往拥有更高的价格，从而实现对获利的提升，以应对增值税税率调整带来的问题。

3. 多元化经营对于企业来说，多元化经营可以有效地降低增值税税率带来的影响。

通过开拓新的市场，扩大经营范围，减轻税率调整对企业的冲击力，使企业“轻松过关”，实现经济和业务多元化发展。

增值税扩围改革对企业影响及应对策略研究

增值税扩围改革对企业的影响及应对策略研究摘要：随着我国社会经济的迅速发展，原有的生产增值税已不适应经济发展的需要，我国进行了增值税的转型，随着增值税转型的成功，对增值税进行扩围的问题也随之而来，本文就增值税扩围改革对企业的影响及应对策略进行了研究。

关键词：增值税扩围；企业影响；应对策略中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-00-01随着我国市场经济的发展，我国对增值税进行了改革，以适应现代经济发展的需要，随着增值税转型的成功，增值税扩围改革成为了人们的关注焦点，增值税扩围改革对企业来说有着很大的影响，能够给企业带来经济及社会效益。

一、增值税扩围改革对企业的影响1.增值税扩围改革对企业税负的影响我国对增值税进行转型后，使其从生产型到消费型实现了转变，对于交通运输业中的民航业影响是比较大的，它连接着生产、分配及消费等各环节，原来民航业征收的营业税不属于增值税的范围，它们之间是平行关系，增值税的税负不仅和纳税人收入的高低有关，还和纳税人成本可获得抵扣项目有关，抵扣项目在民航业收入中所占比重的高低直接影响着税负的高低。

现行增值税率虽有6%、11%、13%及17%四个税率档次，当按照生产型增值税的17%税率征收时，改征之后的增值税税负都比原来营业税税负要高，就是在消费型的增值税之下，改革之后的税负也是比原来有所增加的；而当增值税按消费型且税率档次低于17%时，增值税扩围后的税负比原来是降低的。

2.增值税扩围后对国家财政收入带来的影响在生产型增值税下，我国的增值税是由收入、外购货物及外购劳务所组成的，而消费型增值税是由收入、外购货物、外购劳务及新增固定资产所组成的，在现行的生产型增值税情况下是比原来的营业税收要大的，而消费型增值税是有所下降的，我国按照现行增值税进行征税，增值税扩围后将会增加国家财政的收入，但这是以增加企业的税负来实现的，尤其是交通运输业中的民航业，在生产型增值税下，税收负担会大大增加。

浅议“营改增”试点过程中出现的问题及对策

浅议“营改增”试点过程中出现的问题及对策“营改增”实施以来，改革虽然有很多的成果，达到了一定的预期目标，但是过程中存在问题也是难免的。

随着改革的不断深入，暴露出的问题也越来越多。

使改革不断深入，发现并缓解改革中的矛盾，是本文研究的主要目的。

本文提出了营改增过程中出现的问题，分析当前存在的立法有待健全、税率的设置有待完善，地方征管力度有待加强等问题以及完善营改增的相关意见，健全增值税立法体系，采用低税率避免征收的复杂化；扩大增值税的征收试点范围；完善税收法律的建设，健全增值税立法体系，加强地方征收管理制度，进一步推及深化改革，全面推动的经济发展。

标签：营改增；税制转换；税法体系一、营改增进程随着十八届三中全会的召开，中国已经进入了一个全面深化改革阶段。

”营改增”是”十二五”时期结构性减税的一项重要内容，作为深化财税改革的一部分，是继增值税转型改革之后的又一次重大税制改革，也进入了全面贯彻十八大精神，力求实现更全面、更深入的改革新阶段。

回顾从2012年上海地区开始的交通运输业和部分现代服务业的试点，到2013年全国范围内的试点，再到2014年年初，交通运输业全部纳入改革范围，我国的增值税改革正在有条不紊的进行着。

二、改革过程中出现的问题增值税时产生于资本主义条件下的一个税种，资本主义国家运用增值税的出发点是为其统治阶级的根本利益服务，但这并不妨碍社会主义国家利用其为经济和财政利益服务。

所以要认清增值税的本质，既不能因为其产生于资本主义就加以排斥，也不能因为对其的运用而忽略对资本主义国家实行增值税本质的认识。

1.部分行業进项税抵扣难，税负加重。

对于某些行业来说，在“营改增”实施过程中企业的税负不降反升。

以交通运输业来说，在”营改增”之后，交通运输业由原来不含税销售收入按3%纳税变为了按11%为税率的增值税，应税所得由增值税销项税额扣除进项税额。

一方面，税率的提高使得销项税额提高，进而使企业的税负加重；另一方面，对于交通业来说，所需购进的固定资产是有限的并且更新的周期较长，而且许多细类的运输成本还没有纳入到”营改增”的范围中，比如运输企业外地加油时大都无法提供增值税发票，企业不能取得过路费、过桥费、保险费等占运输成本很大比重的增值税专用发票，结果不能实现完全的进项抵扣。

我国增值税转型问题研究

Ｐ增长，应对金融危以革的配套措施，消进口设备免征增值税和外商投资企业看它有助于凭借投资和出口拉动ＧＤ取
ห้องสมุดไป่ตู้
采购国产设备增值税退税政策，小规模纳税人的增值税机所造成的全球经济放缓乃至局部衰退的不利局面；长将从
了重要的作用。然而由于经济的发展，产型增值税抑制了我国经济的发展，值税转型迫在眉睫。首先讲述我国增值税生增
改革的动因，次分析下改革的利弊，后总结下改革的设想。其最
部门继续将其按固定成本和变动成本进行处理。从ＧＰ重新制定预算和计划的。而在ＲＡ模式下，作业为基础ＫＣ以下对两种成本中心成本的分摊，们可以看出，Ｋ是 “ 我ＧＰ成本拉动” 摊的一个典型，助生产部门按照基本生产部门分辅的资源计划ＡＢ（ｔｉａｅｓｕｃｌｎｉｇ是为ＲＰＡｃｉｔＢｓｄＲｅｏｒｅＰａｎｎ）ｖｙ了满足经营计划、数量为基础的ＲＡ的应用，Ｒ以ＣＡＢＰ在
征收率统一调低至３，再设置工业和商业两档税率，不将矿产品增值税税率恢复到１。７
终产品的数量变化而变化的成本是变动成本，Ｋ下则认ＧＰ

我国增值税转型问题的思考

能以不含税价格参与其中，人力资源的优势大大削弱，不利于税将被改征增值税，也就意味了原来归为地方所有的营业税就
新兴服务业的发展。随着商品服务化、服务信息化等行业的迅要归人中央财政收入中去，势必会极大减少地方财政收入规
必然选择。
破．因此，要想解决好上述问题，中央与地方税收收入的分配
二、 “ 营改增” 改革试点进展现状与评价首先， “ 营改增 ” 的减税效果显而易见。２０１１年上半年，与
格局必然将要进行重大调整，以适应增值税改革试点的新变化。我国目前地方税体系本身尚不完善，每年地方政府新增政
３％，税负降幅４０％，成为“ 营改增 ” 试点的最大受益者。其次，在处理好中央和地方税收分配划分关系，是增值税改革试点成功
企业的市场发展和空间范围上，由于 “ 营改增 ” 的实施被极大的
的关键问题。
拓宽了。从目前试点企业来自本地和外省市的订单出现明显井喷这一现象能够看出，改革试点极大刺激了交通运输业和现代
猛发展，商品与服务的融合度越来越高，同时从发达国家的主模，导致地方政府在提供公共产品、履行职能和保证地方经济
流做法来看，对商品和服务共同征收增值税更为常见。因此，快速有序发展上出现重大的困难。这就相当于把地方的蛋糕分 “ 营改增” 既是体现国际惯例的举措，又是深化我国税制改革的给中央，中央与地方现存的税收收入分配的均衡局面将被打

浅议我国增值税的改革

浅议我国增值税的改革
黄义凤广东省梅州市财贸学校５０４７１１
呈现过热迹象，而固定资产投资过热又直是通货膨胀不断攀升的重要因素，要使我国经济总体健康、定、稳协调地快速发展，必须动用一切可能动用的手段来抑制呈扩张之势的企业投资；另一方面当时异常拮据的政府收支状况，要求我们采取一切可能采取的措施来极大地提升政府的收入水平。在这种经济背景下，家选择开征生产型增值税，一增国这值税类型曾发挥了较的重复征税，有利于调整企业结构，高劳动生产率；提二是异化为企业垫支，化了税负概念，淡有利于企业的接受与配合，并且纳税计算简便，减少了征纳双方的矛盾。由于这种税制格局与其他经济政策手段配合，当时曾比较有效地抑制了通贸膨胀和投资过热，使我国经济在其后的一段时间内得到了快速、平稳的发展，其历史作用有目共睹。但是，随着我国市场经济体制的逐步完善和改革开放的不断深化，生产型增值税本身所固有的负面效应愈来愈明显地暴露出来，
一
法国是世界上最早实行增值税的国家，与其他国家相比，其增值税制度也最为健全和系统，它的特点一是税基范围大，包括农业、商业、工业、服务业和自由职业者，即法国境内所有有偿提供产品和服务的经营活动都应缴纳增值税；二是在税基规定与税率设计上也很完善。增值税税基等于交易的实际价格，即以购买方支付的总金额为税基进行征收，卖方以任何方式提供的额外降低（折优惠、回扣、佣金等）都可以打从税基中予以扣除，法国增值税的税率设为两档，２．％的标准税率和５５即０６．％的从低税率。（）大部分国家的增值税属于消四费型增值税。根据纳税人购人的固定资产价值中所含增值税税金如何进行抵扣的不同做法，目前国际上增值税制可以划分为三种类型：一是生产型增值税，即不允许抵扣购入的固定资产价值中所含增值税税金；二是收入型增值税，即按折旧方法对固定资产价值中所含增值税税金逐年抵扣，这样纳税人在一定时间内仍然承担着固定资产所含增值税的部分税负；三是消费型增值税，即对纳税人所购入固定资产价值中所含增值税税金当年一次性抵扣，从而避免了重复征税的问题。目前，世界上大部分国家如法国、荷兰、墨西哥等都实行消费型增值税。从增值税的上百年发展历史可看出，实行消费型增值税，即是对纳税人的资本支出进行免税，彻底消除了重复征税问题，有利于鼓励资本投资和技术改造，也有于避免偷税漏税行为。

我国增值税转型问题研究

我国增值税转型问题研究张梦瑜（北京航空航天大学经济管理学院北京市&###$"）摘要：本文在对增值税类型及改革实践进行回顾的基础上，分析我国进行增值税转型的必要性，对增值税转型试点改革过程中反映出来的问题进行研究，并有针对性地提出推进增值税转型改革的建议。

关键词：增值税转型；生产型增值税；消费型增值税中图分类号：’$&!文献标识码：(文章编号：&##)*"+!,!##$-#%)##!")#"一、我国增值税类型及改革实践回顾增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。

根据对外购固定资产处理方式不同，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种：生产型增值税是指在计算应纳增值税额时，只允许从销项税额中扣除外购原材料等劳动对象的进项税额，不允许扣除外购固定资产的进项税额。

目前世界上大多数国家实行消费型增值税，只有我国和印度尼西亚等少数国家采用生产型增值税。

我国在&++*年之所以选择生产型增值税，是与当时的经济发展环境分不开的。

然而，随着经济环境的变化以及经济发展水平的提高，生产型增值税的弊端日渐明显。

党的十六届三中全会做出了“增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围”的决定，明确了我国增值税改革的方向。

!##*年+月，我国增值税转型的试点改革首先在东北地区展开。

这次改革有几个方面的特点和限制：仅仅面向装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业、高新技术产业和军品工业等八个行业；仅仅面向一般纳税人；只允许抵扣!##*年%月&日以后企业购进的固定资产所含税金；实行“增量抵扣法”。