第十四章 审计沟通-沟通的形式和时间

2015年注册会计师资格考试内部资料

审计

第十四章　审计沟通

知识点：沟通的形式和时间

● 详细描述：

注册会计师与治理层沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式

沟通。有效的沟通形式不仅包括正式声明和书面报告等正式形式，也包括讨论等非正式形式。

1.对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形

式沟通不适当，注册 会计师应当以书面形式与治理层沟通。书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

2.注册会计师审计准则要求的注册会计师的独立性，以书面形式与

治理层沟通。

之所以强调这些事项必须采用书面形式进行沟通，与它们的性质和重要程度有关。

如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工 作底稿中，并记录沟通的时间和对象。

如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分。

沟通的时间

注册会计师应当及时与治理层沟通。

对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通；对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，在书面沟通前，应尽快向治理层口头沟通。

例题：

1.注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通

。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

解析：本题考查的是“注册会计师与治理层的沟通”知识点，注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。所以本题正确。