财务分析方法培训课件
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《重工财务分析》课件
环保需求增加
随着环保意识的提高，重工行业将面 临更高的环保要求，推动行业向绿色 、低碳方向发展。
技术创新
新材料应用
新材料的应用将为重工产品带来更高的性能和更轻的重量，提高 产品竞争力。
机器人与自动化技术
机器人与自动化技术将进一步提高重工生产的自动化程度，减少人 工成本和生产误差。
信息化技术
信息化技术将促进重工企业内部的信息流通和协同工作，提高管理 效率和决策水平。
建议一
01
建立完善的财务分析体系
企业应建立一套完整的财务分析体系，包括财务指标的选取、评价标准
的确定和判断依据的制定等，以确保财务分析的准确性和可靠性。
02
加强财务风险控制
企业应加强财务风险控制，建立健全的风险预警机制和应对措施，以降
低财务风险对企业经营的影响。
03
提高财务分析人员的素质
企业应注重培养和提高财务分析人员的专业素质和技能水平，加强财务
分析人员的培训和学习，以适应不断变化的财务环境和市场需求。
建议二
强化财务信息披露和透明度
企业应加强财务信息披露和透明度，及时、准确地披露企业的财务状况和经营成果，以增 加投资者和利益相关者的信心和信任。
注重财务分析与业务分析的结合
企业应注重财务分析与业务分析的结合，深入了解企业的经营状况和市场需求，以更好地 制定经营策略和财务规划。
总资产详情数据
重工企业在2018至2022年期间的总资产持续增长，其中 2021年和2022年的增长速度较快，均超过10%。
经营现金流详情数据
重工企业在2020FY年经营现金流大幅增长，但2021FY年出现大幅下滑，2022FY年则再次大幅增长。这显示了该行业的波 动性，需要关注其未来发展趋势。
CEO公司财务报表分析与决策培训课件
企业目前的财务政策 是否合适？是否需要 调整或修正？
如何保证企业的财务 状况健康、安全和可 持续发展，防止发生 财务危机？
财务报表分析 财务状况
损益表
资本结构政策 目标：债务安全有效 重点：适度负债； 发挥负债效益； 控制债务风险。
股利政策 目标：股东利益至上 重点：是否分红； 分多分少； 如何分红。
2、分析和评价公司财务业绩和风险 —— 让你学会如何应用财务分 析方法评价自己企业的经营业绩和面临的风险。
3、参与讨论和制定财务政策及战略 —— 让你掌握如何制定企业财 务政策的要点，借助财务报表分析结果，了解企业存在的问题和 财务政策的含义，学会参与讨论财务计划和财务决策！
财务管理？
公司治理？
财务报表犹如名贵香水，只能细细品尝，不能生吞活剥。
63
305
78
债
预付税款
3116
258
235
165
468
124
表
银行存款
11,069 17,227 20,264 41,925 82,294 109,685
现金及现金等价物
32,575 39,129 45,149 64,461 71,167 78,859
流动资产小计
59,218 69,457 79,909 121,076 171,507 207,635
无形资产 固定资产净值 资产净值
WCR是负数， OPM战略 成功！
长期债券 所有者权益
吸收资本
无本赚息= 利息支付为
负数
投入资本＝占用资本＝有息负债＋所有者权益 ≈（流动资产－流动负债）＋长期负债＋所有者权益
零售业
How Wal-mart makes money? OPM战略
银行从业人员财务培训课件
解答方式
针对不同问题，提供详细的解答思路和解决方案 ，帮助学员解决实际工作中的困惑。
经验分享
邀请资深银行从业人员分享自己的工作经验和心 得体会，促进学员之间的交流和学习。
THANKS
谢谢您的观看
成本费用分析
对银行的成本费用进行分类，分析 各类成本费用的规模、结构和成本 水平，评估银行的成本控量表是反映银行现金流入 和流出的报表，通过分析现金流 量表，可以了解银行的流动性状
况。
现金流入结构分析
对银行的现金流入来源进行分析 ，包括客户存款、同业拆借、贷 款还款等，评估银行的资金来源
信用风险管理概述
信用风险识别与评估
信用风险是指借款人或债务人因违约或信 用评级下降导致银行表内外业务发生损失 的风险。
银行应建立完善的信用风险识别、评估和 控制体系，对各类信用风险进行及时识别 和评估。
信用风险限额管理
信用风险应对措施
银行应对信用风险实施限额管理，设定各 类信用风险的限额，并确保在限额内进行 业务操作。
市场风险识别与评估
银行应建立完善的市场风险识别、计 量、监测和控制体系，及时识别和评 估各类市场风险。
市场风险限额管理
银行应对市场风险实施限额管理，设 定各类市场风险的限额，并确保在限 额内进行业务操作。
市场风险应对措施
银行应制定应对市场风险的策略和措 施，包括风险分散、对冲和套期保值 等手段。
信用风险管理
01
02
03
案例选择
挑选具有代表性的实际案 例，涉及银行财务管理的 各个方面，如风险管理、 投资决策、税务筹划等。
分析方法
采用财务比率分析、趋势 分析、敏感性分析等多种 分析方法，对案例进行深 入剖析。
针对不同问题，提供详细的解答思路和解决方案 ，帮助学员解决实际工作中的困惑。
经验分享
邀请资深银行从业人员分享自己的工作经验和心 得体会，促进学员之间的交流和学习。
THANKS
谢谢您的观看
成本费用分析
对银行的成本费用进行分类，分析 各类成本费用的规模、结构和成本 水平，评估银行的成本控量表是反映银行现金流入 和流出的报表，通过分析现金流 量表，可以了解银行的流动性状
况。
现金流入结构分析
对银行的现金流入来源进行分析 ，包括客户存款、同业拆借、贷 款还款等，评估银行的资金来源
信用风险管理概述
信用风险识别与评估
信用风险是指借款人或债务人因违约或信 用评级下降导致银行表内外业务发生损失 的风险。
银行应建立完善的信用风险识别、评估和 控制体系，对各类信用风险进行及时识别 和评估。
信用风险限额管理
信用风险应对措施
银行应对信用风险实施限额管理，设定各 类信用风险的限额，并确保在限额内进行 业务操作。
市场风险识别与评估
银行应建立完善的市场风险识别、计 量、监测和控制体系，及时识别和评 估各类市场风险。
市场风险限额管理
银行应对市场风险实施限额管理，设 定各类市场风险的限额，并确保在限 额内进行业务操作。
市场风险应对措施
银行应制定应对市场风险的策略和措 施，包括风险分散、对冲和套期保值 等手段。
信用风险管理
01
02
03
案例选择
挑选具有代表性的实际案 例，涉及银行财务管理的 各个方面，如风险管理、 投资决策、税务筹划等。
分析方法
采用财务比率分析、趋势 分析、敏感性分析等多种 分析方法，对案例进行深 入剖析。
财务知识培训ppt课件
03
CATALOGUE
财务分析方法
比率分析法
总结词
通过对比不同数据指标，评估企业的财务状况和经营绩效。
详细描述
比率分析法利用财务报表中的数据计算各种财务比率，如流 动比率、速动比率、存货周转率、应收账款周转率等，以评 估企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
趋势分析法
总结词
通过比较企业连续几年的财务报表， 分析财务数据的变化趋势。
为了保障低收入群体的利益，国家制定了一系列个人所得税优惠政 策，如子女教育税收优惠政策等。
06
CATALOGUE
财务风险管理
财务风险识别
1 2
识别财务风险
通过了解企业的财务报表、经营状况和行业趋势 ，识别企业可能面临的财务风险，如流动性风险 、信用风险和投资风险。
关注关键指标
关注企业的财务指标，如资产负债率、流动比率 、存货周转率等，及时发现潜在的财务风险。
企业所得税优惠政策
为了鼓励企业投资和发展，国家制定了一系列企业所得税优惠政策， 如小型微利企业税收优惠政策等。
个人所得税
个人所得税定义
个人所得税是对个人所得依法征收的一种税。
个人所得税计算
个人所得税的计算依据是个人收入，根据个人收入计算应纳税所得 额，再根据应纳税所得额计算个人所得税。
个人所得税优惠政策
3
分析外部环境
分析宏观经济形势、政策法规和市场竞争等因素 对企业财务状况的影响，预测可能出现的财务风 险。
财务风险评估
评估风险大小
运用定性和定量分析方法 ，评估企业面临的财务风 险大小，为制定应对措施 提供依据。
风险预警机制
建立财务风险预警机制， 通过监测关键指标的变化 ，及时发出预警信号，以 便采取应对措施。
财务分析课件第八章 增长能力分析
本年营业收入增加额 530,986.00 429,282.00 -89,464.00 -805,539.00 -54,397.00
收入增长率（%）
22.50
22.23
-4.43
-28.51
-1.89
• 从表8-1中可以看出，ZGSH公司2014年-2016年期间销售规模逐年下降，营 业收入自2013年的2,880,311百万元下降至1,930,911百万元。其中2015年 下降幅度最大，较2014年营业收入下降了28.51%。但自2017年开始，营业 收入有所好转，2017年和2018年的收入增长率分别为22.23%和22.50%， 可见ZGSH公司近两年销售情况良好。
-13,235.00 -30,972.00
-20.21
-32.11
43,480.00 48,910.00
-5,430.00 -22,467.00
2013年 96,453.00
71,377.00
净利润增长率（%）
14.22
18.80
36.09
-11.10
-31.48
60.00 50.00 40.00 30.00 20.00 10.00
收入增长率
本期营业收入增加额 上期营业收入 100%
本期营业上收期入营-业上收期入营业收入100%
一、收入增长率
• （二）收入增长率分析 • 1.要判断公司在销售方面是否具有良好的成长性，必须分析收入增长是否具有效益性。 • 2.要全面、正确地分析和判断一个公司销售的增长趋势和增长水平，必须将一个公司不同时期的
三、资产增长率
• （一）资产增长率的内涵和计算
• 资产是公司拥有或者控制的用于生产经营活动并取得收入的经济资源，同时 也是公司进行融资、筹资、经营的物质保证。资产的规模和增长状况表明了 公司的实力和发展速度，也是体现公司价值和实现公司价值扩大的重要手段。 在实践中凡是表现为不断发展的公司，都表现为公司的资产规模稳定且不断 增长，因此资产增长率是衡量公司增长能力的重要指标。
简单的财务知识培训课件
简单的财务知识培训课件目录CONTENCT •引言•财务基础知识•财务报表解读•财务分析基础•财务管理基础•财务风险管理•结语01引言了解财务基础知识掌握财务报表阅读和分析理解财务决策对企业的重要性提高财务素养和决策能力01020304培训目标01020304财务基础知识财务报表阅读和分析财务决策案例分析培训内容概述讲解投资、融资和运营等方面的财务决策，以及如何制定财务策略。
详细解读资产负债表、利润表和现金流量表，掌握如何分析财务报表。
介绍财务的基本概念、术语和框架。
通过实际案例，深入剖析企业财务决策过程，提高学员的实际操作能力。
02财务基础知识负债企业承担的义务，预期会导致经济利益流出企业。
收入企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
利润企业在一定会计期间的经营成果。
资产企业拥有或控制的资源，预期会导致未来经济利益流入企业。
所有者权益企业资产扣除负债后的净额，代表所有者对企业的要求权。
费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
010203040506资产类科目负债类科目所有者权益类科目损益类科目如现金、银行存款、应收账款、存货等，用于记录资产增减变动。
如短期借款、应付账款、长期借款等，用于记录负债增减变动。
如实收资本、资本公积、盈余公积等，用于记录所有者权益增减变动。
如主营业务收入、管理费用等，用于记录收入和费用变动。
会计分录只涉及两个账户的增减变动，借贷方向相反。
涉及两个以上账户的增减变动，借贷方向相反。
用于调整账户记录，以反映经济业务的真实情况。
在会计期末编制，用于结转账户余额至下期。
简单分录复合分录调整分录结账分录03财务报表解读资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它列出了企业资产、负债和所有者权益的各项目。
资产负债表的主要目的是提供企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的信息，帮助报表使用者了解企业的财务状况。
第八章 财务分析PPT课件
比率指标的类型： (1)构成比率 又称结构比率，它是某项财务指标的各组成部分数值占总体 数值的百分比，反映部分与总体的关系。如，企业资产中流 动资产、固定资产和无形资产占资产总额的百分比，企业负 债中流动负债和长期负债占负债总额的百分比等。利用构成 比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以 便协调配置财务资源。
利息保障倍数
长期偿债能力
产权比率
资产负债率
（一）短期偿债能力分析
短期偿债能力分析是指企业流动资产对流动负债及 时足够偿还的保证程度，是衡量企业当前产生现金 的能力。
对比分析是财务分析的一种基本方法。可进行绝对 数量与相对数量的比较分析，两者不可偏废。通过 对比，可以揭示出企业有关方面存在的问题，为深 入地分析企业财务活动情况奠定了基础。科学合理 的对比标准有历史标准、预算标准、行业标准和经 验标准等。
2．比率分析法
比率分析法是利用财务报表各指标之间存在的内在逻辑关系， 通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况、财务活动 效果的一种方法。比率分析是一种重要的分析方法，它排除 了规模不可比的影响，能够使在某些条件下的不可比指标具 有可比性。
趋势分析法既可用于对财务报表的整体分析，又可以 对某些主要财务指标进行分析。通过分析，可以了解 引起财务指标变化的主要原因，并预测企业未来的发 展前景。
趋势分析法的具体运用主要有两种方式：一是重要财 务指标的比较；二是比率进行比较，直接观察其 增减变动幅度，显示企业未来的发展趋势。对不同时期财务 指标的比较，通常有两种方法：
四、财务分析的程序
确定财务分析范围，搜集相关的经济资料； 选择适当的分析方法进行对比，作出评价； 进行因素分析，抓住主要矛盾； 为作出经济决策提供各种意见。
五、财务分析的方法
利息保障倍数
长期偿债能力
产权比率
资产负债率
（一）短期偿债能力分析
短期偿债能力分析是指企业流动资产对流动负债及 时足够偿还的保证程度，是衡量企业当前产生现金 的能力。
对比分析是财务分析的一种基本方法。可进行绝对 数量与相对数量的比较分析，两者不可偏废。通过 对比，可以揭示出企业有关方面存在的问题，为深 入地分析企业财务活动情况奠定了基础。科学合理 的对比标准有历史标准、预算标准、行业标准和经 验标准等。
2．比率分析法
比率分析法是利用财务报表各指标之间存在的内在逻辑关系， 通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况、财务活动 效果的一种方法。比率分析是一种重要的分析方法，它排除 了规模不可比的影响，能够使在某些条件下的不可比指标具 有可比性。
趋势分析法既可用于对财务报表的整体分析，又可以 对某些主要财务指标进行分析。通过分析，可以了解 引起财务指标变化的主要原因，并预测企业未来的发 展前景。
趋势分析法的具体运用主要有两种方式：一是重要财 务指标的比较；二是比率进行比较，直接观察其 增减变动幅度，显示企业未来的发展趋势。对不同时期财务 指标的比较，通常有两种方法：
四、财务分析的程序
确定财务分析范围，搜集相关的经济资料； 选择适当的分析方法进行对比，作出评价； 进行因素分析，抓住主要矛盾； 为作出经济决策提供各种意见。
五、财务分析的方法
企业财务报表分析教材(PPT51页)
企业财务报表分析教材(PPT51页)培 训课件 培训讲 义培训ppt教程 管理课 件教程ppt
企业财务报表分析教材(PPT51页)培 训课件 培训讲 义培训ppt教程 管理课 件教程ppt
哈佛分析框架
战略分析
会计分析
财务分析 前景分析
企业财务报表分析教材(PPT51页)培 训课件 培训讲 义培训ppt教程 管理课 件教程ppt
• 资本结构与金融市场利率
利润易变性 Profit Volatility
传 导
营业风险 Business Risk
传 导
风险的传导与放大
风险传导效应
XYZ公司风险评估测算表
销售收入 减:变动成本
固定成本 息税前利润 减:固定利息支出 税前利润 减:所得税 税后利润
预期数 50,000 19,000 20,000 11,000
2,500 8,500 2,805 5,695
销售收入+5% +5% 52,500 +5% 19,950
0% 20,000 +14% 12,550
0% 2,500 +18% 10,050 +18% 3,316 +18% 6,734
销售收入-5% -5% 47,500 -5% 18,050 0% 20,000 -14% 9,450
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评价会计策略
• 公司选择的关键会计政策与行业惯例是否一致？ 若不一致，是因为公司的经营战略与众不同， 还是其他原因？
• 公司管理层是否存在利用会计弹性进行盈余管 理的强烈动机？
• 公司是否变更了会计政策和估计？理由是否充 分？影响如何？
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哈佛分析框架
战略分析
会计分析
财务分析 前景分析
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• 资本结构与金融市场利率
利润易变性 Profit Volatility
传 导
营业风险 Business Risk
传 导
风险的传导与放大
风险传导效应
XYZ公司风险评估测算表
销售收入 减:变动成本
固定成本 息税前利润 减:固定利息支出 税前利润 减:所得税 税后利润
预期数 50,000 19,000 20,000 11,000
2,500 8,500 2,805 5,695
销售收入+5% +5% 52,500 +5% 19,950
0% 20,000 +14% 12,550
0% 2,500 +18% 10,050 +18% 3,316 +18% 6,734
销售收入-5% -5% 47,500 -5% 18,050 0% 20,000 -14% 9,450
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评价会计策略
• 公司选择的关键会计政策与行业惯例是否一致？ 若不一致，是因为公司的经营战略与众不同， 还是其他原因？
• 公司管理层是否存在利用会计弹性进行盈余管 理的强烈动机？
• 公司是否变更了会计政策和估计？理由是否充 分？影响如何？
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权人感到贷款有安全保障。 5. 所有者权益内部结构，实收资本应小于各项积累，以积
累为资本的2倍为宜。这样可以减少分红压力，是企业重 视长期发展。因此，实收资本为所有者权益（60%）的 1/3即20%，公积金和未分配利润是所有者权益的2/3即
40%。公积金应明显大于未分配利润即3：1为宜。
某企业的资产负债表
某央企A分公司2006-2010年人工成本情况表 单位：元、人
发现问题
❖ 你从某分公司人工成本报表上看到什 么问题？原因是什么？你有何改进对 策？
趋势分析
❖ 该分公司职工人数是逐年递增的，在2007年达到一 个小高峰，主要是在岗职工的增长，劳务工比例在 下降。人工成本在2006年出现短暂下降外，其余年 份都在稳步增长，而且提取工资、五险一金的增长 速度远远大于人工成本的增长速度，尤其是补充的 商业保险费用增长更是迅猛。可能是出于避嫌的考 虑，福利费和劳务工报酬有增有减，教育培训经费、 工会经费、劳保费用都在快速增长。该分公司成本 费用总额的增长异常迅猛，远远大于人工成本、营 业收入和息税前利润的增长速度。
某行业的标准资产负债表数据的依据
1. 通常认为，负债应小于自有资本，这样企业在经济恶 化时能保持稳定。但过于小的负债率，会使企业失去经 济繁荣时获取额外利润的机会。自有资本占60%，负债
占40%是比较理想的。 2. 通常固定资产应小于自有资本，占到自有资本的2/3为
好。这样可使自有资本中有1/3用于流动资产，不至于 靠拍卖固定资产来偿债。在固定资产占40%的情况下，
当然流动资产要占60%。 3. 一般认为流动比率为2合适，那么。流动负债就占30%，
当然长期负债占10%。
某行业的标准资产负债表数据的依据
4. 一般来说长期负债不应超过营运资金。长期负债会随着 时间延续不断转化为流动负债并需动用流动资产来偿还。 保持长期负债不超过营运资金，就不会因这种变化而造 成流动资产小于流动负债，从而使长期债权人和短期债
❖ （5）负债高，利息负担必然重，盈利能力也不会 很高。
❖ （6）流动负债很高，财务风险较大。
某行业损益表
某行业损益表分析结论
❖ A企业的差距主要是销售成本太高，而B 企业优势主要是期间费用少和所得税少。 所得税一般不由企业来定，那么B企业的 经验就是期间费用少，财务控制较好。ຫໍສະໝຸດ 某公司资产规模与结构分析表
❖
趋势分析方法
❖ 采用趋势分析法时，必须注意以下问题： ❖ （1）各个时期指标在计算口径上要一致； ❖ （2）剔除偶发因素的影响，以反映正常情况
下的经营状况； ❖ （3）应用例外原则。即应对某项有显著变动
的指标作重点分析，研究其产生的原因，以 便采取对策，趋利弊害。
某公司财务报表趋势分析表
某公司财务报表趋势分析结论
趋势分析法
❖ 趋势分析法是将两期或连续数期财务报告中 相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、 数额和幅度，以说明公司财务状况或经营成 果的变动趋势的一种方法。此法可以分析引 起变化的主要原因、变动性质，并预测公司 未来的发展趋势。既可以用财务指标比较， 也可以用会计报表比较和会计报表项目构成 的比较。
某公司资产规模与结构分析
❖ 3.长期投资只包括长期股权投资,2000年总额 增加,主要是被投资企业按权益法核算的收益, 长期投资比重下降,说明公司致力于内部经营, 未向外发展.
❖ 4.无形资产增加少,比重低,且来自合并新公司 所致,不是自身开发的结果.长期待摊费用对企 业来说不能为企业直接使用,越少越好;与无形 资产有无混用情况.
❖
结构分析法
❖ 从资产负债表可以看出股本结构；资产负债 结构；流动资产与流动负债的结构；固定资 产与长期资本的结构；负债与所有者权益的 结构；股东权益内部结构。从损益表可以看 出各种不同收益对净利润的贡献大小和耗蚀 程度。从现金流量表可以看出现金流入比、 现金流出比和现金流入流出比。
某行业的标准资产负债表
某公司资产规模与结构分析
1.2000年资产增长率47.16%,主要是流动资产和固定资产增加 引起的,占资产增加额的95%,增加了流动性和生产能力.长期 投资与无形资产虽然增加了,但比重小,说明对外投资程度不 高.
2.2000年流动资产比重49.46%,长期资产40.54%,既有一定流 动性,又有一定生产规模;随着知识经济时代的到来,无形资产 比重应该越来越多;固流资产应保持合理的比例结构,该该 1:1.34,是保守型策略,主持利润率7.95%,说明盈利水平不高, 经营风险一般.该公司是制造业,固定资产规模应该较高,属于 上市公司,筹资较容易,可以降低流动资产比重.行业固流结构 平均水平是1:0.9,按照1:1标准优化:或减流15279万元,增固 定资产15279万元,或减流7639.5万元,增加固7639.5万元.
该企业财务状况存在问题
❖ （1）流动比率、速动比率都很低，表明短期偿债 能力弱；
❖ （2）资产负债率、产权比率都很高，表明长期偿 债能力也很弱；
❖ （3）流动资产不足以偿还高负债，只能变卖固定 资产来偿还，而这样又会影响盈利 能力；
❖ （4）长期负债高于营运资金（10%）20%，那么 这20%的长期负债就需要动用固定资产的变卖款或 所有者权益来偿还。这样又会影响股东对债权人的 保证程度；
（1）总资产有较快的增长； （2）固定资产增长较快，是总资产有较快的增长的主 要原因；
（3）存货持续稳步增长，可能是新设备投产引起的； （4）速动资产减少，被投入固定资产和存货了； （5）实收资本不变； （6）各项积累持续增长，是企业筹资的主要来源； （7）长期负债逐年增长成为另一个资金来源； （8）流动负债剧增，速动比率恶化。
结构分析法
❖ 结构分析法是以会计报表中的某个总体作为 100%，再计算出其组成项目占总体的百分比， 从而得出各个项目的结构比例及其对总体的关 系大小。这种方法既可以用于同一公司不同时 期财务状况的纵向比较，又可以用于不同公司 的横向比较。同时可以消除不同规模差异的影 响，有利于分析公司的财务状况和经营成果。 结构百分比=（部分/总体）×100%，通常损 益表中的总体是销售收入，资产负债表中的总 体是资产总额，现金流量表中的总体是现金净 流量总额。该方法是把常规的财务报表换算成 结构百分比报表，从而比较几年或几个企业同 期数据，以查明差额的原因。
累为资本的2倍为宜。这样可以减少分红压力，是企业重 视长期发展。因此，实收资本为所有者权益（60%）的 1/3即20%，公积金和未分配利润是所有者权益的2/3即
40%。公积金应明显大于未分配利润即3：1为宜。
某企业的资产负债表
某央企A分公司2006-2010年人工成本情况表 单位：元、人
发现问题
❖ 你从某分公司人工成本报表上看到什 么问题？原因是什么？你有何改进对 策？
趋势分析
❖ 该分公司职工人数是逐年递增的，在2007年达到一 个小高峰，主要是在岗职工的增长，劳务工比例在 下降。人工成本在2006年出现短暂下降外，其余年 份都在稳步增长，而且提取工资、五险一金的增长 速度远远大于人工成本的增长速度，尤其是补充的 商业保险费用增长更是迅猛。可能是出于避嫌的考 虑，福利费和劳务工报酬有增有减，教育培训经费、 工会经费、劳保费用都在快速增长。该分公司成本 费用总额的增长异常迅猛，远远大于人工成本、营 业收入和息税前利润的增长速度。
某行业的标准资产负债表数据的依据
1. 通常认为，负债应小于自有资本，这样企业在经济恶 化时能保持稳定。但过于小的负债率，会使企业失去经 济繁荣时获取额外利润的机会。自有资本占60%，负债
占40%是比较理想的。 2. 通常固定资产应小于自有资本，占到自有资本的2/3为
好。这样可使自有资本中有1/3用于流动资产，不至于 靠拍卖固定资产来偿债。在固定资产占40%的情况下，
当然流动资产要占60%。 3. 一般认为流动比率为2合适，那么。流动负债就占30%，
当然长期负债占10%。
某行业的标准资产负债表数据的依据
4. 一般来说长期负债不应超过营运资金。长期负债会随着 时间延续不断转化为流动负债并需动用流动资产来偿还。 保持长期负债不超过营运资金，就不会因这种变化而造 成流动资产小于流动负债，从而使长期债权人和短期债
❖ （5）负债高，利息负担必然重，盈利能力也不会 很高。
❖ （6）流动负债很高，财务风险较大。
某行业损益表
某行业损益表分析结论
❖ A企业的差距主要是销售成本太高，而B 企业优势主要是期间费用少和所得税少。 所得税一般不由企业来定，那么B企业的 经验就是期间费用少，财务控制较好。ຫໍສະໝຸດ 某公司资产规模与结构分析表
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趋势分析方法
❖ 采用趋势分析法时，必须注意以下问题： ❖ （1）各个时期指标在计算口径上要一致； ❖ （2）剔除偶发因素的影响，以反映正常情况
下的经营状况； ❖ （3）应用例外原则。即应对某项有显著变动
的指标作重点分析，研究其产生的原因，以 便采取对策，趋利弊害。
某公司财务报表趋势分析表
某公司财务报表趋势分析结论
趋势分析法
❖ 趋势分析法是将两期或连续数期财务报告中 相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、 数额和幅度，以说明公司财务状况或经营成 果的变动趋势的一种方法。此法可以分析引 起变化的主要原因、变动性质，并预测公司 未来的发展趋势。既可以用财务指标比较， 也可以用会计报表比较和会计报表项目构成 的比较。
某公司资产规模与结构分析
❖ 3.长期投资只包括长期股权投资,2000年总额 增加,主要是被投资企业按权益法核算的收益, 长期投资比重下降,说明公司致力于内部经营, 未向外发展.
❖ 4.无形资产增加少,比重低,且来自合并新公司 所致,不是自身开发的结果.长期待摊费用对企 业来说不能为企业直接使用,越少越好;与无形 资产有无混用情况.
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结构分析法
❖ 从资产负债表可以看出股本结构；资产负债 结构；流动资产与流动负债的结构；固定资 产与长期资本的结构；负债与所有者权益的 结构；股东权益内部结构。从损益表可以看 出各种不同收益对净利润的贡献大小和耗蚀 程度。从现金流量表可以看出现金流入比、 现金流出比和现金流入流出比。
某行业的标准资产负债表
某公司资产规模与结构分析
1.2000年资产增长率47.16%,主要是流动资产和固定资产增加 引起的,占资产增加额的95%,增加了流动性和生产能力.长期 投资与无形资产虽然增加了,但比重小,说明对外投资程度不 高.
2.2000年流动资产比重49.46%,长期资产40.54%,既有一定流 动性,又有一定生产规模;随着知识经济时代的到来,无形资产 比重应该越来越多;固流资产应保持合理的比例结构,该该 1:1.34,是保守型策略,主持利润率7.95%,说明盈利水平不高, 经营风险一般.该公司是制造业,固定资产规模应该较高,属于 上市公司,筹资较容易,可以降低流动资产比重.行业固流结构 平均水平是1:0.9,按照1:1标准优化:或减流15279万元,增固 定资产15279万元,或减流7639.5万元,增加固7639.5万元.
该企业财务状况存在问题
❖ （1）流动比率、速动比率都很低，表明短期偿债 能力弱；
❖ （2）资产负债率、产权比率都很高，表明长期偿 债能力也很弱；
❖ （3）流动资产不足以偿还高负债，只能变卖固定 资产来偿还，而这样又会影响盈利 能力；
❖ （4）长期负债高于营运资金（10%）20%，那么 这20%的长期负债就需要动用固定资产的变卖款或 所有者权益来偿还。这样又会影响股东对债权人的 保证程度；
（1）总资产有较快的增长； （2）固定资产增长较快，是总资产有较快的增长的主 要原因；
（3）存货持续稳步增长，可能是新设备投产引起的； （4）速动资产减少，被投入固定资产和存货了； （5）实收资本不变； （6）各项积累持续增长，是企业筹资的主要来源； （7）长期负债逐年增长成为另一个资金来源； （8）流动负债剧增，速动比率恶化。
结构分析法
❖ 结构分析法是以会计报表中的某个总体作为 100%，再计算出其组成项目占总体的百分比， 从而得出各个项目的结构比例及其对总体的关 系大小。这种方法既可以用于同一公司不同时 期财务状况的纵向比较，又可以用于不同公司 的横向比较。同时可以消除不同规模差异的影 响，有利于分析公司的财务状况和经营成果。 结构百分比=（部分/总体）×100%，通常损 益表中的总体是销售收入，资产负债表中的总 体是资产总额，现金流量表中的总体是现金净 流量总额。该方法是把常规的财务报表换算成 结构百分比报表，从而比较几年或几个企业同 期数据，以查明差额的原因。