第十四章+利润的形成与分配的
利润形成与分配业务的账务处理
• 如果可供分配的利润为负数（即累计亏损），则不能进行后续分配； • 如果可供分配利润为正数（即累计盈利），则可进行后续分配。
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利润形成与分配业务的账务处理
二、利润分配的账务处理
利润分配的顺序
2．提取法定盈余公积
法定盈余公积，是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积。
按照《公司法》的有关规定，公司应当按照当年净利润（抵减年初累计亏损后）的 10%提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积累计额超过注册资本50%以上的，可以不 再提取。
“利润分配”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业利润的分配（或亏 损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
该账户的借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者 的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损；贷方登记用盈 余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从“本年利润”账户转入的全年实 现的净利润。年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分 配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各 个明细账户均无余额。
结转前，如果“利润分配——未分配利润”明细科目的余 额在借方，上述结转当年所实现净利润的分录同时反映了当年 实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。因此，在用当年 实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另行编制会计分录。
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利润形成与分配业务的账务处理
账务处理
2．提取盈余公积
二、利润分配的账务处理
• 企业提取的法定盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公 积”账户，贷记“盈余公积——法定盈余公积”账户；
借方
营业外支出
贷方
营业外支出的发生，即营业外支出的增 期末转入“本年利润”账户的营业
利润的形成及分配
（一）利润分配的顺序
第6 页
— 6—
二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
弥补以前年度亏损； 提取法定盈余公积，即按注册资本的10%提取法 定盈余公积，累计额达到注册资本50%以后，可以 不再提取； 提取任意盈余公积，其提取比例由投资者决议； 向投资者分配利润。
1 225.5
账户名称
主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
单位：元
借方发生额
20 000 000 700 000 800 000 200 000 600 000 300 000 100 000 264 000
（二）本年利润结转的核算
第4 页
— 4—
一、本年利润的结转Βιβλιοθήκη 贷：以前年度损益调整4 085
（二）以前年度损益调整的核算
第 17 页
— 17 —
三、以前年度损益调整
（3）将“以前年度损益调整”账户的余额转入利润分配：
借：利润分配——未分配利润 12 255
贷：以前年度损益调整
12 255
（4）调整利润分配有关数字：
借：盈余公积
1 225.5
贷：利润分配——未分配利润
甲公司于2020年3月6日（所得税汇算清缴前）收到法院通知，乙公司已宣告 破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的40%，所得税税率 为25%。企业按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分 配。
（二）以前年度损益调整的核算
第 16 页
— 16 —
利润形成与分配的业务核算教案
利润形成与分配的业务核算教案一、教学目标1. 了解利润形成的概念和意义；2. 掌握利润分配的方法和原则；3. 熟悉利润核算的流程和方法。
二、教学内容1. 利润形成的概念和意义；2. 利润分配的方法和原则；3. 利润核算的流程和方法。
三、教学重点与难点1. 教学重点：掌握利润分配的方法和原则；2. 教学难点：理解利润形成与分配之间的关系。
四、教学过程设计1. 利润形成的概念和意义（15分钟）（1）引入：通过一个实例引出利润形成的概念；（2）讲解：讲解利润形成的含义及其在企业中的重要性。
2. 利润分配的方法和原则（30分钟）（1）讲解：讲解企业内部资本积累与外部投资收益之间关系，以及企业内部各部门对利润分配权力不同等问题；（2）案例演示：通过实际案例演示，掌握不同情况下利润分配方法及其应用。
3. 利润核算的流程和方法（45分钟）（1）讲解：讲解利润核算的基本流程和方法；（2）实践操作：通过实际操作，掌握利润核算的具体方法。
五、教学方法1. 讲授法：通过讲解理论知识，帮助学生了解利润形成与分配的概念和原则；2. 案例演示法：通过案例演示，帮助学生掌握利润分配的方法及其应用；3. 实践操作法：通过实际操作，帮助学生熟悉利润核算的流程和方法。
六、教学评估1. 学生自我评估：要求学生根据所学内容，自行完成一份利润核算报表，并进行自我评估；2. 教师评估：根据学生完成的报表及其自我评估情况进行评估。
七、教学资源1. 教材：《财务管理》；2. 课件、案例资料等。
八、教学后记本节课主要介绍了利润形成与分配的业务核算方法。
在教学过程中，我们采用了讲授法、案例演示法和实践操作法等多种教学方法，使得学生能够更好地理解和掌握所学知识。
通过本节课的教学，学生不仅能够了解利润形成与分配的概念和原则，还能够掌握利润分配的方法及其应用，以及利润核算的流程和方法。
4-16利润形成与分配
利 分 -提 任 盈
原材料
其他业务成本 投资收益 长 股 投 /应 收 股 利
应 付 利 润 /股 利
利 分 -应 付
银行存款
管 / 财 /营 公允价值变损 投 房 /交 金 资 产
库 商 /固 清 /待 处
营业外支出 营业外收入 其它应付款
应交税金
所得税费用
△Байду номын сангаас △3
1
● 利润表要素
● 利润的形成与分配
营业外收入 应 付 利 润 /股 利 利 分 -应 付 所得税费用
△ 2 △ 2 △ 3
4
库存商品
主营业务成本
本年利润
主营业务收入
银 存 /应 收
应 税 /其 他 应 交 款
营业税金及附加
其他业务收入
银 存 /应 收
原材料
其他业务成本 投资收益 长 股 投 /应 收 股 利
银行存款
管 /财 / 营
公允价值变动损益
投 房 /交 金 资 产
库 商 /固 清 /待 处
营业外支出 营业外收入 其它应付款
应交税金
所得税费用
△ 2
2
● 利润表要素
● 利润的形成与分配
盈 余 公 积 -法 盈
利 分 -提 法 盈
利 分 -未 分 △ 1
本年利润
盈 余 公 积 -法 公
利 分 -提 法 公
盈 余 公 积 -任 意
利 分 -提 任 盈 △ 2
应 付 利 润 /股 利
利 分 -应 付
△ 3
△ 2
3
● 利润表要素
盈 余 公 积 -法 盈 利 分 -提 法 盈 利 分 -未 分 △ 1 主营业务成本
利润形成及分配教案
教案：利润形成和分配的核算李毅(学员)发布时间：2010-08-27 15:43:11【课题】利润形成和分配的核算。
【教学目标】掌握利润形成和分配过程的账户设置和主要经济业务的核算。
【教学重点、难点】1、教学重点：利润核算的主要账户和主要业务的核算。
2、教学难点："所得税"账户和"利润分配"账户的应用。
【教学媒体及教学方法】1、教学媒体：配套多媒体课件《基础会计》第六章第五节2、教学方法：①引导学生用"演绎法"，学习损益账户的结转规律。
②引导学生用"比较法"，牢记"所得税"的核算。
【课时安排】2课时（90分钟）。
【教学过程】Ⅰ、导入（5分钟）在学习销售过程核算之后，接下来是关于利润形成和分配的内容。
销售给企业带来收入，当收入大于成本，形成盈利；当收入小于成本时，形成亏损。
利润形成的核算就是要把企业的盈利或亏损体现出来。
利润形成后，还涉及到利润的分配，企业盈利扣除国家规定上交的所得税后，一般称为净利润，净利润应按照国家的有关规定，建立企业发展方面的资金（为扩充企业实力追加投资）和用于防范风险的资金（如出现亏损时进行弥补）；还应按照协议、合同、公司章程或有关规定，在企业所有者之间进行分配，作为企业所有者投资的回报所得。
Ⅱ、新授课（70分钟）一、利润的形成教师演示教学光盘并讲解：总的来说，企业的利润包括三大部分，即营业利润、投资收益、营业外收支净额。
板书：营业利润利润总额投资收益营业外收支净额教师讲解：利润总额中，营业利润是利润的主要来源，是生产经营所实现的利润，比重大；投资收益是企业购买股票或债券等对外投资获得的收益，扣除投资损失和计提的投资减值准备后的净额，在利润中占比重较小；营业外收支净额是企业的营业外收入与营业外支出相减后的余额。
营业外收入是企业正常生产经营活动以外的偶然收入，如与另一企业签订合同，对方违约，从对方收取的违约金，营业外支出是正常生产经营之外的偶然支出，如发洪水，冲毁厂房的损失，营业外收入与支出之间不象主营业务收入与成本、其他业务收入与支出之间存在配比关系，是偶发的，占比重小。
基础会计实务课件-利润形成与分配的核算
1.營業外收支的核算
（1）營業外收支的含義
◆ 營業外收入和營業外支出的簡稱。與 企業正常的生產經營業務沒有直接關係的 各項收入和支出。
（2）營業外收支的內容
營業外收入包括處置流動資產利得、 盤盈利得、接受捐贈利得等。
營業外支出包括處置流動資產損失、 盤虧損失和公益性支出等。
（3）帳戶設置
2.所得稅費用的核算 （1）所得稅費用的含義
從上面的計算公式可以看出，進行淨 利潤的計算，不僅涉及前面講過的有關收 入和成本費用的內容，還涉及期間費用、 投資收益等。要研究營業利潤的形成過程， 首先應對這些內容進行研究。
（一）期間費用的核算
1.期間費用的基本含義
◆ 不能直接歸屬於某種特定的產品成本， 而應直接計入當期損益的各種費用。
◆ 對期間費用的理解
3.4.6 利潤形成與 分配業務的核算
一、利潤的構成與計算 企業實現的利潤是由一系列的利潤
指標構成的，其內容及計算方法見下： （一）營業利潤（簡化）
營業 ＝ 營業 － 利潤 收入
營業 成本
－ 營業稅金 － 銷售 － 管理 及附加 費用 費用
－
財務 費用
＋
投資淨 收益
主營業務收入 與其他業務收
入之和
其他業務成本 所得稅費用
五、利潤分配業務的核算
（一）利潤分配的含義
◆企業根據法律、董事會等決議提請股 東大會批准，對企業可供分配利潤指定其 特定用途，或分配給投資者的行為。包括 企業按規定提取法定公積金和分配給投資 者等。
可供分配的利潤 = 本年實現的淨利 潤 + 年初未分配利潤
（二）利潤分配的順序
◆ 投資收益與投資損失的差額稱為 投資淨收益（或淨××
注： 投資損 失應轉入“本 年利潤”帳戶 借方
利润形成及分配教案
利润形成及分配教案一、教学目标1. 让学生理解利润的概念及其形成过程。
2. 让学生掌握利润分配的原则和方法。
3. 培养学生分析企业利润状况和制定合理利润分配策略的能力。
二、教学内容1. 利润的概念及其形成2. 利润分配的原则3. 利润分配的方法4. 企业利润分配的现状与问题5. 制定合理利润分配策略的意义和方法三、教学重点与难点1. 教学重点：利润的形成过程，利润分配的原则和方法，制定合理利润分配策略的方法。
2. 教学难点：利润分配原则的理解和运用，合理利润分配策略的制定。
四、教学方法1. 讲授法：讲解利润的概念、形成过程、分配原则和方法。
2. 案例分析法：分析企业利润分配的实例，引导学生理解利润分配的实际情况。
3. 小组讨论法：分组讨论利润分配策略，培养学生的合作能力和分析问题能力。
4. 实践操作法：让学生通过模拟企业经营，体验利润形成和分配的过程。
五、教学准备1. 教材：利润形成及分配相关章节。
2. 课件：利润形成及分配的图片、图表、案例等。
3. 模拟企业经营道具：如财务报表、利润分配方案等。
4. 小组讨论指南：指导学生进行小组讨论的内容和问题。
六、教学过程1. 导入新课：通过一个企业的实际利润分配案例，引发学生对利润形成及分配的兴趣。
2. 讲解利润的形成过程：讲解销售收入、成本、费用等对利润的影响，让学生了解利润的计算方法。
3. 讲解利润分配的原则：讲解资本保全、收益分配、公平原则等，让学生理解利润分配的基本原则。
4. 讲解利润分配的方法：讲解现金分配、股票分配、混合分配等方法，让学生了解不同的利润分配方式。
5. 分析企业利润分配的现状与问题：分析我国企业利润分配的现状，引导学生关注企业利润分配中存在的问题。
七、课堂互动1. 提问：让学生回答利润的定义、形成过程、分配原则和方法等问题，检查学生对知识点的掌握情况。
2. 小组讨论：让学生分组讨论企业利润分配的案例，引导学生运用所学知识分析实际问题。
利润的形成与分配业务的账务处理(PPT59页)
销售费用
银行存款 直接支付的包装费、广告费、
库存现金
运杂费等
应付职工薪酬 销售部门人员薪酬和福利
累计折旧 销售部门固定资产折旧
（3）期间费用的账务处理 根据费用 耗用源头
财务费用
（收到利息） 银行存款 （收到现金折扣）应付账款
银行存款
直接支付的 手续费、利息
应付利息（计提利息）
应收账款（发生现金折扣）
3. 净利润
净利润，又称税后利润
净利润= 利润总额 -所得税费用 利润总额*所得税税率
【单选题】下列各项关于利润的公式中，错误的是( )。 A．营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公 允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) B．营业收入=主营业务收入+其他业务收入 C．利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 D．净利润=营业收入-所得税费用
本年利润
转入 主营业务收入 其他业务收入
投资收益 营业外收入等
转入：所得税费用 亏损总额
利润总额
贷方
净亏损
净利润
利润 = 收入-费用 ＞0 赚 ＜0 赔
借方
本年利润
贷方
支
收
赔
赚
8.3 利润形成的账务处理
主营业务成本 税金及附加 其他业务成本
期间费用 资产减值损失
营业外支出 所得税费用
本年利润
投资收益 公允价值变动损益
【例5】12月28日，以银行存款支付电费滞纳金共计 2 000元。
借：营业外支出 2 000 贷：银行存款 2 000
【例6】12月31日，喜洋洋公司有关损益类账户的发生 额如表：
利润形成与分配课件
本年利润 166 570 255 000 余:88430
利润总额
营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业 务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费 用-管理费用-财务费用+投资收益
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
2.所得税的核算
应纳所得税费用=利润总额×25%
借方 营业外支出 贷方
本期发生的营业外支 出
登记期末结转至“本 年利润”
3.“投资收益”账户
该账户属于损益类账户，用来核算企业对外投资取得的 收益和发生的损失。该账户期末无余额。该账户可按投资项 目进行明细核算。
借方 投资收益 贷方
企业发生的投资损失
月末结转本月取得的 投资收益数至“本年 利润”
企业取得的投资收益，
所得税费用 月末计算 月末结转 的所得税 到本年利润 费用
用途: 核算所得税费用的计算和 结转情况 性质:损益类 (借方增加贷方减少,期末无余额)
承上例: 计算出利润总额为 88 430元, 按25%计算所得税,并结转.
应交纳的所得税= 88 430 ×25%=22 107.50 (元)
计算分录 借:所得税费用 22 107.50 贷:应交税费---应交所得税 22 107.50
结转费用类 借:本年利润 166 570 贷:主营业务成本 106 000 营业税金及附加 1 105 管理费用 3 000 财务费用 2 100 销售费用 3 000 其他业务成本 10 000 营业外支出 25 000
结转收入类 借:主营业务收入 170 000 其他业务收入 20 000 投资收益 15 000 营业外收入 50 000 贷:本年利润 255 000
利润形成与分配
任务
利润形成与分配业务的账务处理
— 10 —
（三）账务处理
一、利润形成的账务处理
1 营业外收入和营业外支出的账务处理
表4-19 营业外收入和营业外支出的账务处理
情形
账务处理 （1）若收到的是货币资金
借：银行存款/其他应收款
贷：营业外收入 （2）若收到非货币性资产（如接受捐赠一台设备）
取得营业外收入
借方
本年利润
贷方
月末从损益类账户转入的 月末从损益类账户转入的各
各项费用金额
项收入金额
年末转出的本年净利润
年末转出的本年净亏损
期末余额（1—11月）：本年 期末余额（1—11月）：本年
发生的累计净亏损
实现的累计净利润
图4-44 “本年利润”账户结构
任务
利润形成与分配业务的账务处理
（二）账户设置
2
“营业外收入”账户
借：本年利润
贷：所得税费用
（1）若为净利润
账账年户户末余结额转至““本利年润利分润配””借 （ 借贷2： ：）：本 利若利年 润为润利分净分润配亏配—损———未未分分配配利利润润
项目
任务
利润形成与分配业务的账务处理
（一）利润的形成 利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。
— 2—
一、利润形成的账务处理
利润总额
营业利润
利润
净利润
任务
利润形成与分配业务的账务处理
（一）利润的形成
相关计算公式如下：
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一、利润形成的账务处理
营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－管理费用－销售费用－ 财务费用＋投资收益±公允价值变动损益－资产减值损失
利润总额=营业利润+营业外收入−营业外支出 净利润=利润总额−所得税费用 其中： 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本