利润形成及分配-核算举例
利润形成和分配的核算
利润（或亏损）是企业在一定会计期间的经 营成果。
也就是收入与成本费用相抵后的差额，如果 收入小于成本费用之差为亏损，反之为利润。 利润是综合反映经济效益的一个重要指标。
二、利润的构成
1.利润总额的构成： 利润总额＝ 营业利润＋营业外收入-营业外支出 2.营业利润的构成： 营业利润＝营业收入（主营业务收入+其他业务收
78，760
贷：管理费用
11，500 [11+12+15+16+17+18+20+21]
财务费用
600 [19]
营业税金及附加
9，210
[25]
销售费用
448 [26+28]
主营业务成本
53，552 [27]
其他业务成本
3，000
[30]
营业外支出
450 [31]
[例33-2]. 结转当期各损益类帐户中的收入类帐户。
帐
户
借方余额 帐 户 贷方余额
主营业务成本
83 000 主营业务收入 129 000
营业税金及附加
6 120 其他业务收入 3 900
其他业务成本
2 900 营业外收入
1 000
营业费用
1 540 投资收益
660
管理费用
2 300
财务费用
1 120
营业外支出1 580合 Nhomakorabea计
98 560 合 计 134 560
1.提取法定盈余公积金 2.提取任意盈余公积 3.分配给投资者利润
(二)帐户设置
1.“利润分配”账户
①性质：所有者权益账户
②用途：主要用来核算企业净利润的分配和亏损的弥补情况。
利润的形成及分配的核算139页PPT
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
第六章-利润形成与分配的核算资料
期末：累计净亏损 期末：累计净利润
主营业务收入
×××
其他业务收入
×××
营业外收入
×××
投资收益
×××
本年利润
主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出
利润总额（亏损）
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益
利润总额（盈利）
所得税费用
所得税对企业某一经营期间实现的经营所 得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳 的一种税款。 该账户属于损益类账户（费用类 ）
25
4. 出售甲材料100公斤给华强公司，每公 斤售价为100元，税率17%，款项未收。
5. 材料已经发出，材料的买价为每公斤70 元，结转材料成本。
5借：应收账款——华强
11700
贷：其他业务收入
10000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1700
6借：其他业务成本
7000
贷：原材料——甲材料 7000
1. 弥补上年亏损 2. 提取盈余公积金； 3. 分配给投资者。
设置的主要账户
1. 营业外收入 2. 营业外支出 3. 投资收益 4. 本年利润 5. 所得税费用 6. 利润分配 7. 盈余公积 8. 应付股利
营业外收入
该账户属于损益类账户
核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各 项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资 产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。
351000
贷：主营业务收入---300000
应交税费—应交增值税（销项税额）51000
借：主营业务成本——A 200000 贷：库存商品 ——A 200000
借：营业税金及附加 30000 贷：应交税费—应交消费税 30000
利润形成与分配业务的账务处理
）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。贷方 登记企业期（月）末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等。借方登记企 业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售 费用、营业外支出、投资损失和所得税费用等。余额如在贷方，即为当期实现的净利润；余额如在 借方，即为当期发生的净亏损。
年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损），转入 “利润分配——未分配利润”账户贷方（或借方），结转后本账户无余额。
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2024会计资格
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感谢聆听
1.营业利润 营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式如下： 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投 资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失等 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本
会人
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会计基础—利润形成与分配业务的账务处理
目录
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利润形成与分配业务的账务处理
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利润形处理 （一）利润的形成
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得 和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。
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2.利润总额 利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下 ： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润 净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下： 净利润=利润总额-所得税费用
利润形成和分配核算练习2
利润形成和分配核算练习（一）、1、企业从其他单位分得投资利润6000元，存入银行。
2、企业在财产清查中发现账外设备一台，其市场价格9000元，经批准转作营业外收入。
3、在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际成本1500元，经批准计入营业外支出。
4、企业按税法规定的33％的税率计算应纳所得税额8250（元）。
5、期末，将“主营业务收入”账户贷方余额27500元、“其他业务收入”账户贷方余额30000元、“营业外收入”账户贷方余额9000元、“投资收益”账户贷方余额6000元，转入“本年利润”账户的贷方。
6、期末，将“主营业务成本”账户借方余额9500元，“营业费用”账户借方余额500元，“主营业务税金及附加”账户借方余额11000元，“管理费用”账户借方余额3100元，“财务费用”账户借方余额900元，“其他业务支出”账户借方余额21000元，“营业外支出”账户借方余额1500元，“所得税”账户借方余额8250元，转入“本年利润”账户。
（二）、某股份公司2008年12月份部分业务如下:1.收到被告支付的赔偿款70000元存入银行。
2.通过银行获得从其他单位分得的利润80000元.3.支付借款利息30000元(已预提).4.本公司月末各损益账户本期发生额合计如下:主营业务收入、投资收益、营业外收入贷方本期发生额合计分别为1300000元、80000元、75000元，主营业务成本、主营业务税金及附加、经营费用、管理费用、财务费用、营业外支出借方余额为920000元、25000元、20000元、160000元、30000元、60000元。
月底，结转各损益账户。
5、据计算，企业本月应交所得税60000元。
同时，将所得税账户的本期发生额转入本年利润。
6、通过银行上交上述所得税。
7、结转全年实现的净利润559450元。
8、按规定企业本月应提盈余公积559450元。
9、本年应分给投资者的利润，据计算为380000元。
利润形成及利润分配
【例3】W股份公司按照董事会及股东大会决 决定分配给股东现金股利4 000元 议，决定分配给股东现金股利4 998 000元。
借：利润分配 利润分配——应付现金股利 4 998 000 应付现金股利 贷：应付股利 4 998 000
【例4】W股份公司在会计期末结清利润分配 账户所属的各有关明细科目。 账户所属的各有关明细科目。
二、利润的构成与计算
营业利润= 营业收入－营业成本）－ ）－营业税 1、营业利润=（营业收入－营业成本）－营业税 金及附加－销售费用－管理费用－ 金及附加－销售费用－管理费用－财务费用 －资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益 资产减值损失＋公允价值变动损益＋ 营业收入=主营业务收入＋ 营业收入=主营业务收入＋其他业务收入 营业成本=主营业务成本＋ 营业成本=主营业务成本＋其他业务成本
借方 （1）主营业务成本 ） （2）营业税金及附加 ） （3）其他业务成本 ） （4）销售费用 ） （5）管理费用 ） （6）财务费用 ） （7）资产减值损失 ） （8）营业外支出 ） （9）所得税费用 ） 余额： 余额：本期发生的亏损数额 余额： 余额：本期实现的利润数额
本年利润
贷方
（1）主营业务收入 ） （2）其他业务收入 ） （3）公允价值变动损益 ） （4）投资收益 ） （5）营业外收入 ）
四、一般会计分录及举例
（一）利润形成的会计处理
1、期末结转各类收入 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
各收入类 账户余额 本年利润
2、期末结转各类费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出
（二）利润分配核算的帐务处理 1、年度终了，将本期实现的税后利润，结转 年度终了，将本期实现的税后利润， 到“利润分配——未分配利润”账户 利润分配——未分配利润” ——未分配利润 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 利润分配—
利润形成及分配核算
累计净利润
结转全年 年末余额：全年 累计净利 累计净利润 润
2.“盈余公积”账户
用途：专门核算企业从利润中提取盈余 公积金和公益金的增减变动及结存情况。
性质：所有者权益类账户。
盈余公积
减少的盈余 公积金
提取的盈余公 积金
余：期末结存 的盈余公积金 数
3.“应付股利（利润）”账户
润分配”账户除“利润分配-未分配利润” 账户以外的其他明细账余额(反映已分配利 润)，转入“利润分配—未分配利润”账户。
设置“利润分配-未分配利润”账户来 核算年末未分配利润。
★ “利润分配-未分配利润”账户
用途:专门核算年终未分配利润的形成。 性质:所有者权益类账户（财务成果核算类）。
利润分配——未分配利润 年末“利润分配” 年末“本年利润” 其他明细账转入数 转入数
1.按净利的10%提取盈余公积金，按5% 提取任意盈余公积金。
借：利润分配—提取盈余公积 11 712 贷：盈余公积—法定盈余公积 7 808 —任意盈余公积 3 904
2.按净利的50%宣告向投资者分配现金 股利39 040元。
借：利润分配—应付股利 39 040
贷：应付股利
39 040
3.进行年终结转，计算年末未分配利润。 年终，把“本年利润”账户余额和“利
本16 000，销售费用1 000，管理费用9 250，财务费用300 ，
营业外支出1 200 。
借：本年利润
108 718.50
贷：主营业务成本
80 280
营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用
688.50 16 000 1 000 9 250
300
利润的形成及分配
（一）利润分配的顺序
第6 页
— 6—
二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
弥补以前年度亏损； 提取法定盈余公积，即按注册资本的10%提取法 定盈余公积，累计额达到注册资本50%以后，可以 不再提取； 提取任意盈余公积，其提取比例由投资者决议； 向投资者分配利润。
1 225.5
账户名称
主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
单位：元
借方发生额
20 000 000 700 000 800 000 200 000 600 000 300 000 100 000 264 000
（二）本年利润结转的核算
第4 页
— 4—
一、本年利润的结转Βιβλιοθήκη 贷：以前年度损益调整4 085
（二）以前年度损益调整的核算
第 17 页
— 17 —
三、以前年度损益调整
（3）将“以前年度损益调整”账户的余额转入利润分配：
借：利润分配——未分配利润 12 255
贷：以前年度损益调整
12 255
（4）调整利润分配有关数字：
借：盈余公积
1 225.5
贷：利润分配——未分配利润
甲公司于2020年3月6日（所得税汇算清缴前）收到法院通知，乙公司已宣告 破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的40%，所得税税率 为25%。企业按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分 配。
（二）以前年度损益调整的核算
第 16 页
— 16 —
利润的形成及分配的核算
利润的形成及分配的核算在企业管理中，利润的形成及分配是一个重要的经济活动。
通过正确核算利润的形成过程，并合理分配给相关利益相关者，可以稳定企业经营，保证企业的可持续发展。
本文将探讨利润的形成及分配的核算方法。
一、利润的形成过程利润的形成是企业经营活动中的重要指标，是企业获得经济效益的体现。
利润的形成过程可以简单归纳为以下几个环节：1. 销售收入：企业通过销售产品或提供服务，获得销售收入。
销售收入是利润形成的最主要来源之一。
2. 成本费用：企业在生产经营过程中，产生各种成本费用，包括原材料采购、人工成本、租赁费用等。
这些成本费用需要从销售收入中扣除，从而得到利润。
3. 投资收益：企业还可能通过投资活动产生收益，例如股票投资、利息收入等。
这些投资收益也属于利润的一部分。
综上所述，利润的形成是销售收入减去成本费用加上投资收益的过程。
二、利润的核算方法利润的核算是企业会计中的重要工作，可以通过不同的方法进行核算。
以下介绍几种常见的利润核算方法：1. 权责发生制度：这是目前广泛采用的一种核算方法。
按照权责发生制度，企业在实际发生经济业务时，确认相关的收入和费用，并计算利润。
这种方法能够比较准确地反映企业在一定时期内的经济状况。
2. 现金收支制度：这是一种简化的核算方法，只关注实际发生的现金收入和支出。
按照现金收支制度核算利润，可以快速了解企业的现金流动情况。
然而，这种方法忽略了一些重要的非现金交易，如应收账款和应付账款，不够全面。
3. 所得认定制度：这种方法主要适用于某些特殊行业或组织，如金融机构和保险公司。
所得认定制度通过特定的规则和计算方法，确定企业的利润。
这种方法的核算较为复杂，需要根据相关的法律法规进行。
三、利润的分配利润的分配是指将企业所得的利润按照一定的比例和方式分配给各种利益相关者的过程。
常见的利润分配方式包括：1.红利分配：对于股份制企业而言，红利分配是一种常见的方式。
企业根据股东持有的股份比例，将利润以红利的形式派发给股东。
利润形成和利润分配的核算
利润的核算以净利润为中⼼，分为⼆部分，即利润形成和利润分配。
（⼀）利润形成 1．利润的计算 利润是指企业在⼀定期间的经营成果。
利润包括收⼊减去费⽤后的净额、直接计⼊当期利润的利得和损失等。
利润包括三个层次： （1）营业利润＝营业收⼊－营业成本－营业税⾦及附加－销售费⽤－管理费⽤－财务费⽤－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收⼊－营业外⽀出 （3）净利润＝利润总额－所得税费⽤ 注：这三个层次的利润可以通过第⼗七章的利润表来掌握。
2．营业外收⼊的核算 （1）营业外收⼊是指企业发⽣的与其经营活动⽆直接关系的各项净收⼊，主要包括处置⾮流动资产利得、⾮货币性资产交换利得、债务重组利得、融资租赁时最低租赁收款额与未担保余值的现值之和⼤于该项融资租赁资产账⾯余额的差额、权益法下长期股权投资的初始投资成本⼩于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额、罚没利得、政府补助利得、收到的因享受税收优惠⽽返还的消费税和营业税等税⾦、确实⽆法⽀付的应付账款和按规定程序经批准后划转出去的应付款项、接受捐赠利得、盘盈利得等。
（2）政府补助的核算 政府补助是指企业从政府⽆偿取得货币性资产或⾮货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投⼊的资本。
企业取得的政府补助属于利得，应计⼊营业外收⼊。
但有⼆种做法：如果补助的是已经发⽣的费⽤，则计⼊本期营业外收⼊；如果补助的是以后将要发⽣的费⽤，则先将政府补助计⼊“递延收益”科⽬，在发⽣费⽤时转⼊营业外收⼊。
【例33】说明计⼊当期营业外收⼊ 甲企业⽣产⼀种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适⽤增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。
20×1年1⽉，该企业实际缴纳增值税税额120万元。
20×1年2⽉，该企业实际收到返还的增值税税额84万元。
20×1年2⽉，甲企业实际收到返还的增值税税额时 借：银⾏存款840000 贷：营业外收⼊840000（120万×70％） 【例34】说明计⼊以后期间营业外收⼊ 20×1年1⽉1⽇，政府拨付A企业500万元财政拨款(同⽇到账)，要求⽤于购买⼤型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业⾃⾏⽀配。
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三、利润形成与分配的会计核算举例
1.利润形成的会计核算
[例20]收到购买债券的利息32000元存入银行。
债券利息收入是企业的投资收益，作为收入的增加，记入“投资收益”账户的贷方；同时，银行存款增加，记入该账户的借方。
借：银行存款32000
贷：投资收益32000
[例21]以银行存款支付支援受灾地区的捐赠支出28000元。
这笔支出，与企业的生产经营无直接关系，属于营业外支出的增加，应计入“营业外支出”账户的借方。
同时银行存款减少，记入该账户的贷方。
借：营业外支出28000
贷：银行存款. 28000
[例22]经确认，有应付账款23000元因债权人破产无法支付，按规定程序经批准后转销。
无法支付的应付账款，按规定程序经批准后转销。
应作为“应付账款”的减少，记入该账户的借方；同时记“营业外收入”增加，记入“营业外收入”账户的贷方。
借：应付账款23000
贷：营业外收入23000
[例23]根据本章所有业务的会计分录，月末，将本月收入、费用发生额结转到“本年利润”账户。
本月收入、费用账户发生额分别为：
营业收入211000元营业成本114050元
投资收益32000 元税金及附加1481.9元
营业外收入23000元营业费用18000元
管理费用32800元
财务费用5000元
营业外支出28000元
所以，本例会计分录为：
①借：本年利润199331.9
贷：营业成本114050
税金及附加1481.9
营业费用18000
管理费用32800
财务费用5000
营业外支出28000
②借：营业收入211000
投资收益32000
营业外收入23000
贷：本年利润266000
[例24]本月利润总额为66668.1元。
月末按25%所得税率计算应交所得税为16667.03元。
该项经济业务使得当期所得税费用增加，应借记“所得税费用”账户。
同时，计提所得税时尚未实际交纳税金，故同时应作为应交所得税负债，贷记“应交税费——应交所得税”账户。
会计分录为：
借：所得税费用16667.03
贷：应交税费——应交所得税16667.03
[例25]月末，将“所得税费用”账户借方发生额16667.03元结转“本年利润”账户。
与其他费用类账户的结转一样，贷记“所得税费用”账户借记“本年利润”账户。
会计分录为：
借：本年利润16667.03
贷：所得税费用16667.03
本月净利润= 66668.1 - 16667.03 = 50001.07元。
2.利润分配的账务处理
由于本月为12月，是会计年度期末，因此还需要进行年度账务处理。
主要是利润分配的核算。
利润分配的顺序为：
（1）提取法定和任意盈余公积
（2）向投资者分配利润
利润分配剩余的为未分配利润。
[例26]根据股东会决议，按本年净利润的10％计提法定盈余公积；5％计提任意盈余公积1042.54元；45％计算应付投资者的利润。
考虑企业1-11月净利润，设定该企业本年净利润为315177.02元。
10％法定盈余公积的金额为31517.7元；5％任意盈余公积为15758.85元；45％应付投资者的利润为141829.66元。
借：利润分配――提取法定盈余公积31517.7
－－提取任意盈余公积”15758.85
――应付现金股利141829.66
贷：盈余公积――法定盈余公积31517.7
－－任意盈余公积”15758.85
应付股利141829.66
[例27] 结转“本年利润”、“利润分配”账户（全年的数）。
会计分录为：
①借：本年利润315177.02
贷：利润分配——未分配利润315177.02
②借：利润分配——未分配利润189106.21
贷：利润分配——提取法定盈余公积31517.7
——提取任意盈余公积15758.85
—应付现金股利141829.66 T形账户
图7 利润结转
这样，利润分配――未分配利润账户的余额即为本年分配以后的留存利润。