八项资产减值准备的会计处理比较
【推荐】新会计准则资产减值准备会计处理
新会计准则资产减值准备会计处理2009年起在我国全面实施的新会计准则体系中，对资产减值进行了新的调整。
《企业会计准则》中第38号《企业会计准则——资产减值》规范了该准则的适用范围、资产减值的范围、资产减值的确认、计量和报告等内容。
但在会计实务中，不同资产减值的确认和会计处理不尽相同，本文就各项资产减值准备的会计处理进行梳理。
一、存货跌价准备资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
存货成本高于其可变现净值的，企业应当按照规定分别选择采用单个存货项目计提存货跌价准备，或合并计提存货跌价准备。
若资产负债表日，企业以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额应当记入损益。
企业应当设置“存货跌价准备”科目核算存货跌价准备。
资产负债表日，当存货成本高于其可变现净值时，存货发生了减值，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失——计提的存货跌价准备”科目，贷记“存货跌价准备”科目。
已提跌价准备的存货价值以后又得以恢复的，应在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的存货跌价准备”科目。
企业结转存货成本时，应一并结转领用存货应负担的已计提的存货跌价准备。
例1：ABC公司2007年末，甲材料的帐面成本为205000元，由于本年以来，甲材料的市场价格持续跌，根据资产负债表日状况确定的甲材料可变现净值为195000元。
则应计提的存货跌价准备=205000-195000=10000元借：资产减值损失——计提的存货跌价准备10000.00贷：存货跌价准备10000.00假设2008年末，甲材料的种类和数量、帐面成本和已提存货跌价准备均未发生变化，甲材料的可变现净值为197000元，则应计提的存货跌价准备=205000-197000=8000元，由于已提相存货跌价准备10000元，因此，应冲减已提的存货减值准备8000-10000=-2000元。
新会计准则下资产减值的会计处理与纳税调整分析
一
０
Ｃ Ｏ Ｎ ＴＥ Ｍ ＰＯ Ｒ Ａ Ｒ Ｙ Ｅ Ｃ Ｏ Ｎ
Ｏ Ｓ● ＿ ＭＣ － Ｉ． ● １
。
跌 价准备 ； 当已计提跌 价准备的存 货价值得 以恢复 的 ， 恢复 按 增加 的金额 ， 作相反的会 计分 录 ， 即借记存 货跌 价准备 ， 贷记资
产减 值损失 ，恢 复增 加的金额 以计提的存 货跌价准 备金额 为
现 ， 企业会计准 则中的 资产减值 准备的计 提 、 新 变动与转 回与
公允价值 、 企业 历史成本有着 密切的联 系 ， 会计利润 的影响 对
也多种 多样 ， 需要 的数据 资料 是资产的历 史成本 、 可变现 净值
使用年限重新计算确定折旧率和折 旧额 ； 固定资产减值准 备不
得转 回 ，如果 已计提减值准备的固定 资产价值又得以恢复 ， 也
款项不能收回时 ， 企业应确认坏账 ， 计提坏账损失 ， 而按照税法
规定 ， 计提 的坏 账准备不得在 税前扣除 ， 因此应纳税所得 额应
得利润增加时 ， 应在年末作调减应纳税所得额处理 。另外 ， 对于 存货 发生霉烂变质或无转让价值时 ， 应按流动 资产的盘亏毁损 处理 ， 报经主管税务机 关批 准 ， 方可在税 前扣除 。
２ 固 定资 产 资 产 减值 的会 计 处 理 与 纳 税调 整分 析 、
在会计利润的基础上调 增确 认的坏账损失 。同样 ， 持有至到期
投资的减 值损 失的会计确 认和纳税调整与应收账款类似 ， 计提
的减值损失不能在税前扣除 。因会计准则 引入 “ 允价值 ” 公 之 后 ， 定可供 出售金融资产利 用公允价值进 行计量 ， 规 可供 出售 金融资产就有了资产减 值和公允价值变动两种情况 ， 计算更为
《企业会计准则第8号——资产减值》辨析
《企业会计准则第8号——资产减值》辨析企业资产减值准备计提所遵循的是谨慎性原则,其初衷是为了使企业会计报表能够客观地反映企业的财务状况和经营成果,但现实却往往不是这样。
本文从企业计提资产减值的演变发展入手,对《企业会计准则第8号—资产减值》相关问题进行了探讨。
标签：资产减值资产减值损失公允价值可收回金额一、企业资产减值的演变在我国，资产减值的运用经历了四个阶段：第一阶段，是在《股份有限公司会计制度》中，自1998年开始，要求境外上市公司、香港上市公司、在境外发行外资股的公司计提”四项准备”，即坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备。
对其他上市公司可按此规定执行，而对非上市公司仅要求计提坏账准备。
第二阶段，是1999年发布的《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》将四项减值准备的使用范围扩大到所有股份有限公司。
第三阶段，是从2001年起在股份有限公司范围内执行的《企业会计制度》中，把“四项准备”扩大到“八项准备”，增加了固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备。
并规定：从2001年1月1日起，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备。
第四阶段，是为了进一步规范企业资产减值的会计处理和相关信息的披露，财政部制定和颁布了《企业会计准则第8号—资产减值》。
资产减值准则明确了所有资产减值处理的一般适用原则，并对其具体规范的范围作了进一步界定。
二、《企业会计准则第8号——资产减值》准则辨析1.适用范围以前制定和颁布的准则中，有关资产减值的规定分散在各有关具体会计准则中。
资产减值准则制定后，原来在《投资》准则、《固定资产》准则、《无形资产》准则中规定的资产减值都被包括在《企业会计准则—资产减值》中。
准则第三条规定，《企业会计准则—资产减值》适用于固定资产、无形资产和对子公司、联营公司和合营的投资以及除特别规定外的其他资产减值的处理。
浅谈几种常见的资产减值比较及会计处理
浅谈几种常见的资产减值比较及会计处理
许延辉
【期刊名称】《中国校外教育（理论）》
【年(卷),期】2009(000)010
【摘要】本文阐述了资产减值准备的准则及计提减值的规定,资产减值主要包括存货减值、金融减值和其他非流动资产减值等内容以及对资产减值准备的会计处理.【总页数】1页(P147)
【作者】许延辉
【作者单位】朝阳市财经学校
【正文语种】中文
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对八项减值准备处理方法的分析
借:投资收益— 短期投资跌价准备 贷:短期投资跌价准备— 股票
3O 0 0O 3。0 。
下一期末 ， 该短期股票投资的实际可收回价值又回升 了 15o0。 ， 元 这时应作会计分录: 借:短期投资跌价准备— 股票 15O 00
账面价值的差额计提 固定资产减值准备 ， 并计人 当期损 益。固定资产减值准备应按单项资产计提 。计提固定资 产减值准备时 ， 借记 “ 营业外支出” 目， 科 贷记“ 固定资产 减值准备” 目; 如果已计提减值准备 的固定资产价值又 科 得以恢复， 则应在原 已计提的固定资产减值准备 范围内 予以转回， 此时， 应借记“ 固定资产 减值 准备” 目， 科 贷记 “ 营业外支出” 目。 科 例如， 某企业拥有一台 F 机床， 年终账面价值 30 万 0 元， 但根据年终市场行情估计其 可收 回金额为 25 万元。 0 此时应计提减值准备 50(30。 ) 万元。 一250 计提减值准备时， 应作会计分录: 借:营业外支出— 计提的固定资产减值准备
借:管理费用— 计提的存货跌价准备
1。。 。0
贷 :存货跌价准备 1000。 如果 200 年末该存货 的可变现净值为 135000 元 ， 1 应 补提跌价准备 5000(140000一135000) 元。 补提跌价准备时， 应作会计分录:
借:管理费用— 计提的存货跌价准备
500 0
贷 :存货跌价准备 5000 如果 2。2 年末该存货的可变现净值有所恢 复， 。 为 147000 元 ， 则应冲减跌价准备 12000( 147000一135000)元。 冲减跌价准备时， 应作会计分录: 借 :存货跌价准备 1200 0
【会计实操经验】资产计提的八项减值准备
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【会计实操经验】资产计提的八项减值准备
【导读】减值准备是指资产的账面价值超过其可收回金额，判断资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正式估计。
资产计提的八项减值准备
《企业会计制度》规定，对资产计提八项减值准备，其分别是：
1.对应收账款和其他应收款等应收款项计提的坏账准备；
2.对股票、债券等短期投资计提的短期投资跌价准备；
3.对长期股权投资和长期债权投资等长期投资计提的长期投资减值准备；
4.对原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等存货计提的存货跌价准备；
5.对房屋建筑物机器设备等固定资产计提的固定资产减值准备；
6.对专利权、商标权等无形资产计提的无形资产减值准备；
7.在建工程减值准备；
8.委托贷款的委托贷款减值准备；
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会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预。
资产减值准备的会计处理方法
资产减值准备的会计处理方法资产减值准备是指企业对其拥有的各项资产进行评估后，认为其价值可能发生下降的情况下，进行的预防性准备。
这是一种为了保护企业免受潜在损失的方法。
在会计处理中，资产减值准备主要应用于固定资产、存货、应收账款和金融资产等。
本文将详细讨论资产减值准备的会计处理方法。
一、固定资产的资产减值准备固定资产是企业长期使用的资产，其价值在使用过程中可能会发生变化。
当企业对固定资产的净现值进行评估后，发现其价值低于其账面价值时，应进行资产减值准备的会计处理。
具体的会计处理方法为：1. 首先，计算固定资产的净现值，即净资产残值。
2. 然后，将净资产残值与资产账面价值进行比较。
3. 若净资产残值小于资产账面价值，则确认资产减值准备，减少资产账面价值的金额。
二、存货的资产减值准备存货是企业经营活动中的重要资产，其价值也可能会发生变化。
当企业认为存货的实际或市场价值低于其账面价值时，应进行资产减值准备。
具体的会计处理方法为：1. 首先，评估存货的实际或市场价值。
2. 然后，将存货的实际或市场价值与存货的账面价值进行比较。
3. 若存货的实际或市场价值小于存货的账面价值，则确认资产减值准备，并将其减少存货账面价值的金额。
三、应收账款的资产减值准备应收账款是企业应收的债权，其实收金额可能会出现逾期或无法收回的情况。
当企业认为应收账款存在坏账风险时，应进行相应的资产减值准备。
具体的会计处理方法为：1. 首先，评估应收账款的坏账风险，考虑逾期时间、客户信用状况等因素。
2. 然后，根据坏账风险的程度，决定设立相应的资产减值准备。
3. 若应收账款确实无法回收，应将其减少应收账款的金额，并相应增加资产减值准备。
四、金融资产的资产减值准备金融资产包括股票、债券等金融产品，其价值也会受市场波动等因素影响。
当企业认为持有的金融资产的市值低于其账面价值时，应进行资产减值准备。
具体的会计处理方法为：1. 首先，评估金融资产的市值，考虑市场行情等因素。
八项减值准备
执行《企业会计制度》的8项减值准备一、短期投资跌价准备1、本科目核算企业提取的短期投资跌价准备。
2、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项短期投资可能发生的损失。
短期投资应以成本与市价孰低计量，当市价低于成本时，应当计提短期投资跌价准备。
企业在运用短期投资成本与市价孰低时，可以根据其具体情况，分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备，如果某项短期投资比较重大(如占整个短期投资10%及以上)，应按单项投资为基础计算并确定计提的跌价准备。
3、期末，企业应将股票、基金、债券等短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额，借记“投资收益──计提的短期投资跌价准备”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回，借记本科目，贷记“投资收益──计提的短期投资跌价准备”科目。
短期投资跌价准备可按以下公式计算：当期应提取的短期投资跌价准备＝当期市价低于成本的金额－本科目的贷方余额当期短期投资市价低于成本的金额大于本科目的贷方余额，按其差额提取跌价准备；如果当期短期投资市价低于成本的金额小于本科目的贷方余额，按其差额冲减已计提的跌价准备；如果当期短期投资市价高于成本，应将本科目的余额全部冲回。
4、企业出售或收回短期投资，或涉及债务重组、非货币性交易等，应当同时结转已计提的跌价准备。
5、本科目期末贷方余额，反映企业已计提的短期投资跌价准备。
二、坏账准备1、本科目核算企业提取的坏账准备。
2、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。
企业只能采用备抵法核算坏账损失。
3、计提坏账准备的方法由企业自行确定。
企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。
资产减值会计处理的探讨会计毕业论文
资产减值会计处理的讨论会计毕业论文资产减值会计处理的讨论会计毕业论文2000年12月29日，财政部以财会［2000］ 25号文正式发布了《制度》，于2023年1月1日起暂在股份范围内执行。
关于资产减值的假设干规定是新会计制度的重大打破之一。
在此，本文拟从企业会计人员实务操作的角度，对如何进展资产减值的会计处理进展一些讨论。
一、资产减值确实认、计量和记录〔一〕关于资产减值准备的提取和转回企业应于期末对8项资产〔即短期投资、委托借款、应收款项、存货、长期投资、固定资产、无形资产和在建工程〕进展全面检查，合理地确认、计量和记录可能发生的资产减值损失，即提取各项资产减值准备。
假如已计提减值准备的资产价值得以恢复，那么应在已计提的范围内转回资产减值准备。
1．确认和记录企业于期未确认各项资产减值。
提取各项资产减值准备，应借记有关损益类科目，贷记有关资产减值准备科目。
而转回资产减值准备的会计分录正好相反。
提取资产减值准备的借贷方应记科目见表1：表1 提取资产减值准备的借、贷方应记科目表注：＊应收款项包括应收账款和其他应收款，当预付账款和应收票据出现新会计制度所规定的特定情形时，也应转入应收款项计提坏账准备。
值得注意的是，在《企业会计制度》所规定的某些特定情形下，应当将存货、无形资产的账面价值全部转入当期损益，即核销其全部账面价值。
此外，假如企业滥用会计估计，应当作为重大会计过失，按照重大会计过失更正的进展会计处理，即企业因滥用会计估计而多提的资产减值准备，在转回的当期，应当遵循原渠道冲回的原那么，而不得作为增加当期的利润处理。
2．计量〔l〕短期投资、委托借款、应收款项和存货等资产减值的计量短期投资、委托借款、应收款项和存货当期期末应计提的资产减值准备金额的'确定①应按短期投资期末市价低于本钱的差额计提短期投资跌价准备；②应按委托借款可收回金额低于本金的差额计提委托借款减值准备；③应根据企业会计政策按应收款项当期应计提的坏账准备；④应按存货可变现净值低于本钱的差额计提存货跌价准备。
浅议资产减值准备的会计处理
我国在1992年首次提出资产减值准备，1993年开始计提坏账准备，1998年增加了存货、长期投资和短期投资三项准备，到2001年又增加了固定资产、在建工程、无形资产和委托贷款减值准备。
资产减值准备由一项、三项扩展到八项，这些措施规范了资产减值的会计核算，夯实了资产质量，提高了会计信息的有用性，充分体现了会计核算的谨慎性原则。
但从整体上看，这些资产减值的会计核算规定散见于会计准则、会计制度，没有形成一个完整的体系，在某种程度上制约了资产减值的会计核算，导致会计信息失真。
而于2007年1月1日实施的新会计准则体系中对资产减值准备进行了新的调整。
由于资产减值准备的确认和会计处理不尽相同，下面仅就几项重要资产减值准备进行梳理，以供会计人员参考使用。
一、金融资产减值准备（一）金融资产减值损失的确认金融资产包括持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产，但不包括采用权益法核算的长期股权投资和对子公司的长期股权投资。
金融资产分为四类：第一类以公允价值计量，而且其变动计入当期损益的金融资产。
它包括交易性的金融资产和指定为以公允价值计量而且其变动计入当期损益的金融资产。
这一类金融资产在期末不存在计提减值的问题，因为它的期末始终是按照期末现行市价来做调整的。
第二类金融资产就是持有至到期的投资，主要是指债权投资。
第三类金融资产是贷款和应收款项；第四类是指可供出售金融资产。
企业应当在资产负债表日对上述第二至第四类金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当将其账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，记入当期损益。
（二）金融资产减值的会计处理企业计提坏账准备、贷款损失准备、持有至到期投资减值准备和可供出售金融资产减值准备，应当设置“坏账准备”、“贷款损失准备”、“持有至到期投资减值准备”、“可供出售金融资产——公允价值变动”等科目核算。
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根据企业会计制度的要求，企业应当定期或者至少于每年度终了对本企业有关资产的可收回价值进行估计，如果有关资产期末已经发生减值，应计提相应的减值准备，以使资产的账面价值与其实际可收回价值保持一致。
企业会计制度列举了八类资产减值准备，但其计提方法与会计处理不尽相同，下面分别对其进行说明。
1、坏账准备。
企业应当在期末对应收款项（包括应收账款和其他应收款）进行检查，并预计可能产生的坏账损失。
对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。
在备抵法下，估计坏账准备时，可以采用账龄分析法、应收账款余额百分比法和销售百分比法。
计提坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目；实际发生坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。
如果发生的坏账又收回，应借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
例如，某企业2003年估计坏账损失为10000元，应计提坏账准备10000元。
计提坏账准备时，编制会计分录：借：管理费用—坏账损失10000 贷：坏账准备 10000 实际发生坏账时，编制会计分录：借：坏账准备10000 贷：应收账款10000 坏账又收回时，编制会计分录：借：应收账款10000 贷：坏账准备 10000 借：银行存款10000 贷：应收账款10000 2、存货跌价准备。
企业应当在期末根据成本与可变现净值孰低原则，按单项或分类对存货价值进行确定。
如果期末存货成本低于可变现净值，不需要进行账务处理，资产负债表中的存货仍按期末账面价值列示；如果期末存货可变现净值低于成本，则必须在当期确认存货跌价损失，计提存货跌价准备。
会计期末，比较存货的成本与可变现净值，计算出应计提的跌价准备，如果应提数大于存货跌价准备的已提数，应予补提；反之，应冲销部分已提数。
提取和补提存货跌价准备时，借记“管理费用—计提的存货跌价准备”科目，贷记“存货跌价准备”科目；冲回或转销存货跌价损失时，作相反的会计分录。
但是，当已计提跌价准备的存货的价值以后得以恢复，其冲减的跌价准备金额，应以“存货跌价准备”科目的余额减记至零为限。
例如，某企业2000年末存货的账面成本为150000元，可变现净值为140000元，应计提存货跌价准备10000元。
计提跌价准备时，应作会计分录：借：管理费用—计提的存货跌价准备10000 贷：存货跌价准备10000 如果2001年末该存货的可变现净值为135000元，应补提跌价准备5000（140000-135000）元。
补提跌价准备时，应作会计分录：借：管理费用—计提的存货跌价准备5000贷：存货跌价准备5000 如果2002年末该存货的可变现净值有所恢复，为147000元，则应冲减跌价准备12000（147000-135000）元。
[!--empirenews.page--] 冲减跌价准备时，应作会计分录：借：存货跌价准备12000 贷：管理费用—计提的存货跌价准备12000 如果2003年末该存货的可变现净值进一步恢复，为155000元，则应冲减跌价准备3000（150000-147000）元（以以前已入账的减少数为限）。
冲减跌价准备时，应作会计分录：借：存货跌价准备3000 贷：管理费用—计提的存货跌价准备3000 3、短期投资跌价准备。
企业应当在期末对短期投资（包括短期股票投资和短期债券投资）进行检查，如果短期投资发生减值，应计提短期投资跌价准备。
在计提时，可以按单项投资计提，也可以按投资类别或者投资总体计提。
计提短期投资跌价准备时，借记“投资收益”科目，贷记“短期投资跌价准备”科目；如果短期投资的期末价值有所回升，应在原计提的减值准备范围内冲减短期投资跌价准备，作借记“短期投资跌价准备”、贷记“投资收益”的会计处理。
例如，某企业对外进行短期股票投资，期末实际可收回价值低于账面价值30000元，应计提短期投资跌价准备。
计提跌价准备时，应作会计分录：借：投资收益—短期投资跌价准备30000 贷：短期投资跌价准备—股票 30000 下一期末，该短期股票投资的实际可收回价值又回升了15000元，这时应作会计分录：借：短期投资跌价准备—股票15000 贷：投资收益—短期投资跌价准备15000 4、长期投资减值准备。
企业应当在期末对长期投资（包括长期股权投资和长期债权投资）按照单个项目进行检查，如果所持有的长期投资已经发生减值（包括暂时性减值和永久性减值），应计提长期投资减值准备，并将减值直接计入当期损益，借记“投资收益”科目，贷记“长期投资减值准备”科目。
如果长期投资的价值得以恢复，应在原确认的投资损失的数额内转回，借记“长期投资减值准备”科目，贷记“投资收益”科目。
例如，A企业以银行存款450000元购入B公司普通股票75000股，并按权益法核算。
同年7月，B公司遭遇洪水，企业被冲毁，部分资产已损失，并难以恢复，其股票市价下跌到每股2元。
这时，A企业应对该项长期股权投资计提减值准备300000（450000-2×75000）元。
计提减值准备时，应作会计分录：借：投资收益—长期投资减值准备300000 贷：长期投资减值准备—B公司300000 假如B公司股价日后又回升到每股3元，应将已恢复的金额，在原计提减值准备的范围内冲回。
这时应冲回减值准备75000[300000-（450000-3×75000）]元。
冲回减值准备时，应作会计分录：借：长期投资减值准备—B公司75000 贷：投资收益—长期投资减值准备 75000 5、委托贷款减值准备。
企业会计制度仍然将委托贷款视为投资，但在具体核算时有别于短期和长期债权投资。
期末，企业应检查委托贷款本金的可收回性，如果委托贷款本金的可收回金额低于其本金的，应当计提减值准备。
但是委托贷款的减值准备并没有独立的总账科目，计提委托贷款减值准备时，借记“投资收益”科目，贷记“委托贷款—减值准备”科目。
至于委托贷款的利息收入，在“委托贷款—利息”科目核算，不需计提坏账准备。
[!--empirenews.page--] 例如，甲公司2002年7月1日委托银行贷款给乙公司300万元，2002年12月31日，甲公司根据乙公司财务状况预计其贷款本金的可收回金额为200万元。
这时，甲公司应计提减值准备100（300-200）万元。
计提减值准备时，应作会计分录：借：投资收益—委托贷款减值1000000 贷：委托贷款—减值准备1000000 6、固定资产减值准备。
固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称为固定资产价值减值。
企业应当在期末或者至少在每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，并计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值。
如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，企业应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入当期损益。
固定资产减值准备应按单项资产计提。
计提固定资产减值准备时，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产减值准备”科目；如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，则应在原已计提的固定资产减值准备范围内予以转回，此时，应借记“固定资产减值准备”科目，贷记“营业外支出”科目。
例如，某企业拥有一台F机床，年终账面价值300万元，但根据年终市场行情估计其可收回金额为250万元。
此时应计提减值准备50（300-250）万元。
计提减值准备时，应作会计分录：借：营业外支出—计提的固定资产减值准备500000 贷：固定资产减值准备—F机床 500000 第二年末，该机床账面价值200万元（全年已提折旧50万元），同时根据市场行情估计该机床可收回金额为280万元。
此时，该机床年末升值80（280-200）万元，但只能在原计提减值准备的范围内冲回减值准备50万元。
冲回减值准备时，应作会计分录：借：固定资产减值准备—F机床500000 贷：营业外支出—计提的固定资产减值准备 500000 7、无形资产减值准备。
企业应当定期或者至少在每年年度终了检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当按单项无形资产计提减值准备。
期末，企业所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的，应按其差额，借记“营业外支出”科目，贷记“无形资产减值准备”科目；如该无形资产价值又得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，此时，借记“无形资产减值准备”科目，贷记“营业外支出”科目。
例如，某企业持有一项G专利权，2002年末其账面价值为25万元，如果立即转让该项专利权，市场最高出价只有20万元。
此时，应计提5（25-20）万元的减值准备。
计提减值准备时，应作会计分录：借：营业外支出—计提的无形资产减值准备50000 贷：无形资产减值准备—G专利权 50000 如果该项专利权价值以后得以回升，可比照固定资产减值准备处理方法进行相应处理。
8、在建工程减值准备。
企业应定期或至少于年度终了对在建工程的期末价值进行估计。
如果在建工程发生减值，应按单项在建工程计提相应的减值准备。
如果在建工程的价值以后又得以回升，应在原计提的减值准备范围内予以转回。
计提减值准备时，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程减值准备”科目；以后价值得以回升时，借记“在建工程减值准备”科目，贷记“营业外支出”科目。
[!--empirenews.page--] 例如，某企业新建一幢厂房，年末尚未竣工，累计已发生支出1500万元，但年末市场行情表明，建造同样的厂房，以同样的完工程度计算，只需1200万元。
此时，应计提减值准备300（1500-1200）万元。
计提减值准备时，应作会计分录：借：营业外支出—计提的在建工程减值准备3000000 贷：在建工程减值准备—厂房3000000 如果该项在建工程价值以后得以回升，可比照固定资产减值准备处理方法进行相应处理。