财税实务失控专票 风险与成本扣除
基于税务审计视角下的企业税收合规管理研究
基于税务审计视角下的企业税收合规管理研究目录1.内容概括．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21.1 研究背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2 1.2 研究目的和意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．31.3 研究内容和方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．42.税务审计概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．62.1 税务审计的概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6 2.2 税务审计的类型与特点．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．82.3 税务审计在税收管理中的作用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．93.企业税收合规管理概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．113.1 企业税收合规的概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12 3.2 企业税收合规的重要性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．133.3 企业税收合规的挑战与机遇．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．144.基于税务审计的企业税收合规管理框架．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．154.1 税务审计在企业税收合规管理中的地位．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17 4.2 企业税收合规管理的基本原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．184.3 企业税收合规管理的组织架构．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．195.税务审计视角下的企业税收风险识别．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．205.1 税收风险的种类．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．225.2 税收风险识别的方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．235.3 税务审计在风险识别中的应用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．246.税务审计视角下的企业税收合规评估．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．256.1 税收合规评估的内容．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．276.2 税收合规评估的方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．286.3 税务审计在合规评估中的作用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．297.税务审计视角下的企业税收合规改进措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．317.1 税收合规改进的原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．327.2 税收合规改进的策略．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．337.3 税务审计在改进措施中的应用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．348.案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．368.1 案例选择与描述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．378.2 案例中企业税收合规管理存在的问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．388.3 案例中税务审计的应用与成效．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．401. 内容概括本文档旨在深入探讨基于税务审计视角下的企业税收合规管理。
税收风险管控案例总结
税收风险管控案例总结税收风险是指在税收征管过程中，由于各种原因导致纳税人未能按照法律规定履行纳税义务，从而导致税收收入减少或无法收回的可能性。
为了有效防范和应对税收风险，税务部门和纳税人需要共同努力，加强风险管控工作。
下面列举了十个税收风险管控的案例：1. 虚开发票风险：某企业为了逃避税收，虚构了一批交易并开具了相应的发票。
税务部门通过发票比对、交易核实等手段，发现了虚开发票的风险，并对该企业进行了调查和处罚。
2. 转移定价风险：跨国企业通过调整内部交易价格，将利润转移到低税率地区，从而减少税负。
税务部门可以通过制定相关政策、加强国际合作等方式来防范和应对转移定价风险。
3. 高风险行业税收风险：某行业存在高风险的特点，如烟草、酒类等行业。
税务部门可以通过加强监管、提高税收征管力度等方式来防范和应对高风险行业的税收风险。
4. 沉默纳税人风险：某纳税人虽然有纳税义务，但故意不申报或少申报税款。
税务部门可以通过加强税收信息采集、加强税收稽查等方式来发现和处罚沉默纳税人。
5. 跨区域税收风险：某企业在多个地区开展业务，但税务管理不同，存在跨区域税收风险。
税务部门可以通过加强信息共享、加强协调合作等方式来防范和应对跨区域税收风险。
6. 滥用税收优惠风险：某企业为了获取税收优惠，故意滥用优惠政策，从而减少纳税。
税务部门可以通过加强审核、加强执法等方式来防范和应对滥用税收优惠的风险。
7. 行业亏损转移风险：某企业将亏损的业务转移到盈利的业务，从而减少纳税。
税务部门可以通过制定相关政策、加强风险预警等方式来防范和应对行业亏损转移风险。
8. 突击检查风险：某企业在接到税务部门的通知后，临时性地增加了税收申报和缴纳的金额，以掩盖真实情况。
税务部门可以通过加强突击检查、加强数据分析等方式来防范和应对突击检查风险。
9. 境外转移资产风险：某个纳税人将资产转移到境外，从而减少纳税。
税务部门可以通过加强国际合作、加强信息披露等方式来防范和应对境外转移资产风险。
财税实务：与生产经营无关支出、超标准差旅费、工会经费的进项抵扣问题
与生产经营无关支出、超标准差旅费、工会经费的进项抵扣问题实务要区分税种 1.企业所得税前扣除有“与生产经营活动有关”的限制； 2.增值税进项税额抵扣：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
从相关政策规定，增值税进项税额抵扣强调的可是企业“购进”哦！ 与生产经营活动无关支出 【例1】一般生产性企业、商贸企业购买的非经营性的字画、古董等，企业为了提升企业形象，购置古玩、字画等艺术品的支出，大部分税务机关判断为属于与取得收入直接相关的支出，不管是摊销还是折旧还是一次性处理都不能税前扣除，但是其购置支出应在其实际处置年度企业所得税税前扣除。
企业为了提升企业形象，购置古玩、字画等艺术品的支出产生的进项税额，取得合法增值税抵扣凭证，可按规定抵扣销项税额。
超住宿费标准进项税额抵扣 【例2】问：单位报销差旅中的住宿费，如按标准应报销424元，却拿到的是530元的专用发票，多余的100及对应的6元进项税额如何处理？能否抵扣？账务如何处理？ 根据上述规定，超标准的住宿费，不是企业负担的支出，也就不属于一般纳税人的“购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产”，所以支付或者负担的增值税额不能抵扣进项税额。
从另外一个角度，超标准住宿费也属于个人消费金额，其对应的进项税额不得抵扣。
如果超标准的部分，按照企业相关内控流程给予报销了，当然就可以“全额”抵扣进项税额。
1.取得530元的住宿专用发票，由于是“一张”专票，应该是“全额”认证，也就是产生进项税额30元，由于超标的106元不能抵扣进项税额，需要转出6元的进项税额。
2.会计处理如下： 借：管理费用等成本费用科目400 应交税费——应交增值税（进项税额）30 贷：银行存款/现金424 应交税费——应交增值税（进项税额转出）6 工会经费的进项税额 【例3】一般情况下，企业按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例（一般为40%）向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工会经费代收凭据；留成部分（一般为60%）由企业同时拨付给其所在的基层工会，取得本单位基层工会开具的《工会经费收入专用收据》，基层工会单独设置账户，其发生的支出不属于企业的“购进”支出，其产生的进项税额不能抵扣。
新能源发电企业税务风险识别及防范措施研究
新能源发电企业税务风险识别及防范措施研究目录一、内容概述 (2)二、新能源发电企业概述 (3)1. 新能源发电企业的发展现状 (4)2. 新能源发电企业的主要类型及特点 (5)三、税务风险识别 (7)1. 政策法规风险 (8)（1）税收政策不稳定风险 (9)（2）法规调整带来的风险 (10)2. 财务管理风险 (12)（1）会计核算不规范风险 (13)（2）内部控制不完善风险 (14)3. 业务运营风险 (15)（1）合同管理不善风险 (15)（2）业务环节税务风险点识别 (17)四、风险防范措施研究 (18)1. 建立完善的税务风险防范体系 (19)（1）设立税务风险管理岗位 (20)（2）构建风险管理流程与制度 (22)2. 加强税收政策学习与运用 (22)（1）定期税收政策培训 (23)（2）税收政策跟踪与反馈机制建立 (24)3. 强化企业内部财务管理与内部控制建设 (25)（1）规范会计核算流程与方法选择 (26)（2）完善内部控制体系与监督机制建立 (27)4. 优化合同管理，降低税务风险点识别与防范难度提升途径探讨29一、内容概述本文档旨在探讨新能源发电企业在税务风险识别及防范措施方面的相关问题。
随着新能源行业的迅速发展，新能源发电企业在面临巨大机遇的同时，也面临着各种风险挑战，其中税务风险尤为突出。
开展对新能源发电企业税务风险识别及防范措施的研究，对于保障企业稳健运营、防范潜在风险具有重要意义。
本文首先介绍了新能源发电企业的税务风险识别的重要性，并概述了税务风险的种类和可能带来的后果。
在此基础上，文章进一步阐述了税务风险的识别方法，包括风险评估体系的建立、税务风险评估流程的实施等。
本文探讨了如何针对识别出的税务风险进行有效的防范措施，如加强内部控制制度建设、提升税务人员的专业素质、优化税务筹划策略等。
结合新能源行业的发展趋势及政策环境，对新能源发电企业税务风险防范的未来发展提出展望和建议。
2023年整理税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案
2023年整理税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案单选题（共50题）1、以下不符合增值税相关规定的是（）oA.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额【答案】A2、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。
A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务,必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字,并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B3、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额970元,另支付人身保险费30元。
该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。
A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B4、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2023年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%用于对外出口，出口离岸价为750万美元。
则当月应退还给该企业的增值税税额为（）万元。
（增值税征税率为13%,退税率为10%1美元=6.2元人民币）A.604.5B.624D.480【答案】D5、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。
A.成本法B.市场法C.收益法D.估值法【答案】A6、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（）。
2020税务师《涉税服务实务》主观题背诵知识点
第 1页
2020 年税务师考试辅导 涉税服务实务
取得的扣税凭证
用途
可抵进项
生产或加工 13％税率货物 海关进口增值税专用缴
扣税凭证上注明的增值税额 ＋1％
款书、9％专票
用于生产或提供 9％、6％等税率货物、 扣税凭证上注明的增值税额
账务处理：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—待抵扣进项税额
（2）可在 4 月份所属期转入，也可在以后月份所属期转入，但需要一次性全部转入；
（3）2019 年 4 月 1 日以后一次性转入的待抵扣部分的不动产进项税额，可以按规定享受加
计抵减和增量留抵退税。
全额抵扣 VS 按比例抵扣
用于一般计税项目
款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
留抵退税的账务处理
取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费— 应交增值税（进
项税额转出）”科目。
留抵退税对城建、教育费附加、地方教育附加计税（征）依据的影响
对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教
服务
生产或加工 13％税率货物 农产品销售发票或收购
买价×（9％+1％）
发票、3％专票
用于生产或提供 9％、6％等税率货物、 金额×9％
服务
（3）农产品核定扣除办法进项税额抵扣
类型
当期允许抵扣农产品增值税进项税额
当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）
投入产出法
扣除率为销售货物的适用税率 当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成
财税实务：常见的财务指标异常,税务检查重点汇总
财税实务：常见的财务指标异常，税务检查重点汇总一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
税务风险指引
税务风险管理指引编制：日期：审核：日期：批准：日期：修订记录税务风险管理指引目录第一章总则 (3)第二章内部涉税工作风险管理 (3)第三章纳税申报风险管理 (4)第四章纳税信用评价管理 (4)第五章税务评估风险管理 (5)第六章税务检查风险管理 (6)第七章税企协调管理 (8)第八章纳税筹划管理 (8)第九章附则 (10)税务风险管理指引第一章总则第一条本指引的目的公司依法履行纳税义务，防范控制税务风险，避免因没有遵循税法可能遭受的行政处罚、法律制裁、财务损失或声誉损害，同时对公司纳税申报、纳税信用评价、税务评估、税务检查、税务协调及纳税筹划做出规范性处理指导。
本指引作为《税务工作指引》、《税务报备事项管理规定》等税务制度的补充。
公司涉税风险管理标准、绩效考核可参照此指引执行。
第二条本指引所指税务风险主要包括以下两类：一是纳税行为不符合国家相关税收法规的规定，应申报纳税而未申报、未纳税、或少纳税，从而面临补缴税款、加收滞纳金、罚款以及声誉损害等风险；二是经营行为适用税法不准确，没有用足有关税收优惠政策，或因计算错误等导致多缴税款，承担不必要的税收成本负担。
公司税务风险管理的核心目标为：税务风险规避、税收成本效益最大化。
第二章内部涉税工作风险管理第三条内部涉税工作的主要内容包括：1、税费的计算与审批、纳税申报、税款缴纳；2、税务登记、凭证账簿管理、税务档案管理；3、税务规划、筹划事项；4、各类涉税资料的准备和报备等；5、发票的开具、认证、申报、使用。
第四条内部涉税工作要达到的管理目标：1、税费的计算与审核、纳税申报、税款缴纳符合税法规定和公司财务部税务审批流程及相关规定，每月需将各类税费审批表及申报表打印留存；2、税务登记、凭证账簿管理、税务档案管理符合税法规定和财务部财务税务制度的规定；3、各公司的税务规划、筹划事项要具有合理的商业目的，符合税法规定，并通过财务部相关领导和公司领导的审批；4、涉税资料的准备和报备等要符合相关税法程序规定、进行专门保存且保存完整；税务检查、纳税评估、事项必须进行税务备案，填写《税务报备事项备案表》5 、各公司发票的开具、认证、申报、使用符合税法规定，严禁虚开发票。
企业费用扣除凭证常见涉税风险及应对措施
02
常见费用扣除项目涉税风险及应对措施
内容
项目及重点
一、扣除项目的范围 5项：成本、费用、税金、损失和其他支出
二、扣除项目及其标准
有限额标准的扣除项目：三项经费、利息、业务 招待费、广宣费、公益捐赠等
一、成本 成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销 货成本、业务支出以及其他耗费。 扣除凭证：如工资单、工资费用汇总表、入库单、领 料单、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用 分配表、产品成本计算单等等
案例启示
上述案例中该企业出现的问题，一方面是虚增的费用占比太重，导致利润 率偏低，表现异常；另一方面，税务机关在稽查时，虽然企业的费用发票 没有问题，但是并没有相关证据证明其业务的真实性。
纳税人要关注自身的税负是否在正常范围内，有没有异常变化。
如果有异常变化，就应当分析原因，及时补税。
另外，凡是发生的业务在入账时，财务人员要仔细审核业务的“痕迹”资 料，如合同、协议、付款凭证等。发票及其他“痕迹”资料如果不能印证 业务的真实性，就要找到原因，并及时解决，这样才能将税务风险提前化 解。
四、扣除凭证管理
(一)纳税人购进商品、货物、接受劳务，从销售方或提供劳 务方取得的非发票类收款收据，如果可以证明销售方(提供 劳务方)应当属于流转税应税行为，而且具备开具凭证的条 件，那么应取得相关的发票，该非发票类收款收据不能作为 税前扣除凭证。
四、扣除凭证管理
(二)纳税人在生产经营过程中需要缴纳的政府部门各项收费 、基金、土地出让金、税金、五险一金，纳税人在支付时， 一般都能取得对方开具的相关凭证，如财政收据、税收完税 凭证、公益性捐赠专用票据等有效票据。因此，必需以取得 的有效票据作为税前扣除的凭证。
广告费和业务宣传费支出的税务风险
财税[2016]47号文实务解读之劳务派遣服务营改增后的政策
财税[2016]47号文实务解读之劳务派遣服务营改增后的政策政策依据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号) 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告[2016]年第23号)《财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关劳务派遣单位会计处理规定》的通知》(财会[2012]13号)劳务派遣服务政策规定1.一般纳税人提供劳务派遣服务，可按财税[2016]36号有关规定，以取得的全部价款及价外费用为销售额，按一般计税计算缴纳增值税；也可选差额纳税，以取得的全部价款及价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及公积金后的余额为销售额，按简易计税依5%的征收率计算缴纳增值税。
2.小规模纳税人提供劳务派遣服务，按财税[2016]36号有关规定，以取得的全部价款及价外费用为销售额，按简易计税依3%的征收率计算缴纳增值税；也可选差额纳税，以取得的全部价款及价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及公积金后的余额为销售额，按简易计税依5%的征收率计算缴纳增值税。
3.选差额纳税的纳税人，用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及公积金的费用，不得开具专票，可开具普票。
4.劳务派遣服务，指劳务派遣公司为满足用工单位对各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
劳务派遣服务营改增政策实务解读1.一般纳税人提供劳务派遣服务(1)一般计税以取得的全部价款及价外费用为销售额，按一般计税计算缴纳增值税，适用税率为6%，即：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=销售额×6%-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。
(2)按简易计税依5%差额纳税选差额纳税，以取得的全部价款及价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及公积金后的余额为销售额，按简易计税依5%的征收率计算缴纳增值税，即：应纳税额=(全部价款及价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及公积金的费用)÷(1+5%)×5%2.小规模纳税人提供劳务派遣服务(1)按正常简易计税纳税以取得的全部价款及价外费用为销售额，按简易计税依3%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，即:应纳税额=销售额×3%=含税销售额÷(1＋3%)×3%=全部价款及价外费用÷(1＋3%)×3%(2)按简易计税依5%差额纳税选差额纳税，以取得的全部价款及价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及公积金后的余额为销售额，按简易计税依5%的征收率计算缴纳增值税。
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【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务失控专票风险与成本扣除
当收到的增值税专用发票被税务机关定为“失控”增值税专用发票时，不仅进项不能抵扣了，甚至连成本也不准扣除。
最近，接二连三接到客户和学员这样的咨询。
首先要明白，什么叫“失控增值税专用发票”？
这个东西本身就不是一个有法律意义的概念，因为《征管法》及其它税收法律、法规对此毫无规定。
失控是指税务机关对发票失去了控制，至于失去控制的原因，可能是坏人跑了，也可能是管理不得法。
总之，要待查清楚之后，才能定性一个严肃的、有法律依据的法律后果。
所以，失控发票与虚开发票是两个完全不同的概念。
先不要被吓破胆了。
但税务总局明确规定，一旦增值税专用发票被列为“失控”，进项税额就暂时不得抵扣。
由于《条例》授权了税务总局有决定不得得抵扣凭证的权力，所以，失控发票的进项不得抵扣，就铁板钉钉了。
所得税的成本呢？
所得税能不能扣除，取决于支出是否“真实、相关、合理”。
税务总局没有规定失控发票对应的成本不能扣除。
实际上，对于成本与发票的关系，大家可以看看之前我公众号的一篇文章《蓝敏：无发票不准扣除，没有依据》（可在历史信息中查看）。
如果发票对应的业务支出本身不真实呢？
那就同时构成虚开增值税专用发票。
虚开的发票不能抵扣，不真实的支出不能在企业所得税前扣除。
增值税与所得税处理的性质。