增值税转型改革问题研究：演进、效应及其完善对策
分析我国增值税转型改革
分析我国增值税转型改革我国增值税转型是中国税制的重要举措之一，旨在优化税制结构，推动经济转型升级，增强市场活力。
本文将从增值税的背景、目标、内容和影响等方面进行分析。
首先，增值税转型背景。
中国税制自上世纪80年代末开始，经历了多个阶段的变革。
由于我国经济发展模式的不断转变，传统的税制结构已经无法适应现代经济发展的需要。
增值税作为一种现代化税种，具有广泛适用性和良好的激励效应，成为国际上普遍采用的税种之一、为了适应经济发展趋势和逐步与国际接轨，我国开始了增值税转型。
其次，增值税转型的目标。
我国增值税的目标可以总结为优化税制结构、降低税负、促进消费和推动供给侧结构性。
经过，我国增值税制度逐步由按价完税制转变为按差额完税制，从而减少了税负对企业的影响，增强了市场竞争力。
此外，增值税还通过适当的减税措施和优惠政策，刺激消费需求，促进经济增长。
与此同时，还致力于进一步完善供给侧结构，加大对服务业、高新技术企业等新兴产业的扶持力度。
第三，增值税转型的内容。
增值税转型包括增值税率调整、税制与扩大应税范围等方面的内容。
我国增值税自2024年开始启动，先后进行了多轮的增值税率调整，主要是将不同税率的项目进行合并，降低税负。
并且，在2024年进行了全面推开营改增试点，将服务业纳入到增值税征税范围内，进一步扩大了应税范围。
最后，增值税转型的影响。
增值税转型对我国经济发展产生了积极的影响。
一方面，降低税负、优化税收结构，使得企业能够获取更大的发展空间，降低了生产成本，提高了市场竞争力。
另一方面，措施也刺激了消费需求，为经济增长注入了动力。
此外，增值税还促使企业进行结构性调整，推动供给侧结构性，使经济发展更加稳定和可持续。
综上所述，我国增值税转型是我国税制的重要内容，通过优化税制结构、降低税负、促进消费和推动供给侧结构性等方面的措施，对我国经济发展产生了积极影响，提高了市场竞争力，刺激了消费需求，推动了经济结构的优化和升级。
增值税转型对我国企业的影响及其对策研究
题目（中文）：增值税转型对我国企业的影响及其对策研究（外文）：The influence of VAT Transformation onChinese enterprises and theircountermeasures目录1.引言 (3)2.增值税 (4)2.1增值税的概念及类型 (4)2.1.1增值税的概念 (4)2.1.2增值税的类型2.1.2.1消费型增值税 (4)2.1.2.2收入型增值税 (4)2.1.2.3生产型增值税 (4)2.2我国增值税转型的历程 (5)2.2.1 2009年--生产型增值税到消费型增值税的转变 (5)2.2.2 2012年营改增局部试行到2016年全国试行 (5)3.我国企业“营改增”的现状分析 (6)4.增值税转型对我国企业的影响 (6)4.1 从税务负担方面 (7)4.2 从企业财务核算方面 (7)4.2.1 对财务指标的影响 (7)4.2.1.1固定资产周转率 (7)4.2.1.2净资产收益率 (7)4.2.1.3资产负债率 (8)4.2.2 对会计报表的影响 (8)4.2.3 对利润表的影响 (8)4.3从企业管理方面 (9)5.我国企业应对“增值税转型”的措施 (9)5.1 从财务应对策略分析 (9)5.1.1采购固定资产时应尽量获取增值税专用发票 (9)5.1.2 采购时的供应商尽量选择一般纳税人 (9)5.1.3 固定资产存量问题 (10)5.2 从企业管理分析 (10)5.2.1 加强企业内部的财务规划 (10)5.2.2 重新估量和确定企业产品或服务的市场价格 (10)5.2.3 企业要增强诚信自律意识，依法纳税 (1)6.结语 (11)7. 参考文献 (11)增值税转型对我国企业的影响及其对策研究摘要：我国随后经历了1994年增值税改革和2004年生产型增值税转消费型增值税的改革，于2012年摸索出一条更加完善的税制制度---营业税改增值税。
增值税转型改革宏观经济效应分析
增值税转型改革宏观经济效应分析一、增值税转型改革基本情况（一）我国增值税发展历程增值税作为对商品及劳务服务中的新增价值或附加值征收的一种流转税，在建国初期的税制设计中是不存在的，直到80年代初才在改革开放和国营企业“利改税”的经济大背景下应运而生，并以1984年9月18日《中华人民共和国增值税条例（草案）》的颁布作为其正式诞生的标志。
1994年为适应市场经济体制改革的需要，我国启动了新中国成立以来规模最大、内容最深刻的工商税制改革，其最为重要的措施之一就是建立以规范化增值税为核心的流转税课税体系。
此后增值税一跃成为我国第一大税种，2007年更是突破性的达到了15470.11亿元（不含进口产品增值税），分别占当年税收和GDP的33.92%和6.27%。
但由于不允许抵扣外购固定资产的增值税税款，其重复征税、不利于促进企业更新改造的弊端日益显现，为解决该问题，国务院先后在东北三省、中部六省、内蒙古及四川汶川试点实行消费型增值税，并于2008年11月5日通过修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），宣布于2009年1月1日起在全国范围内全面实行增值税转型改革。
（二）增值税转型改革的主要特点修订后的《暂行条例》最大亮点在于删除“购进固定资产不得从销项税额中抵扣”一条，即在全国范围内所有征收增值税的行业中实行消费型增值税。
与以往的试点办法相比，《暂行条例》采用直接抵扣机器设备进项税额的办法，不再采用先征后退或先抵欠税再进行退税的方法，保证了增值税从根本上的转型成功。
同时为配合增值税转型，平衡内外资企业、一般纳税人和小规模纳税人之间的税负，《暂行条例》还规定了一系列的配套措施：取消了进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税，将小规模纳税人的征收率统一调整到3%，将非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%恢复到17%。
二、增值税转型改革经济效应的理论分析此次增值税转型改革的重点在于将生产型增值税转变为消费型增值税，因此本文着重分析“允许抵扣新购机器设备进项税额”带来的经济效应。
XXXX年完善增值税转型政策效应调研建议(可编辑).doc
XXXX年完善增值税转型政策效应调研建议(可编辑)完善增值税转型政策效应调研建议从**年月日起,财政部、国家税务总局下发了《财政国家税务总局关于印发〈中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》对中部地区六省中个城市的八大行业,实行增值税转型方案的政策,实行增量抵扣、按季退税、年底清算的办法。
**市是这次改革试点城市之一也是国家确定的长株潭城市群“两型社会”建设试验区。
该政策自去年月日起实施一年来我们对其政策效应进行了一次调查,给**经济增添了发展后劲,产生了积极的推动作用,同时,也存在着一些需要完善的地方。
一、落实情况及政策效应（一）基本情况。
按照增值税转型方案,**共有户企业符合政策享受增值税政策优惠占全市增值税一般纳税人的。
具体分布如下:**市符合转型条件企业的行业分布情况(户)从行业来看装备制造业、石油化工业、农产品加工业、冶金业占八个行业的。
这几大行业是**市的主导行业也是税源重点大户。
**年全部税收调查户申报销售额是万元而前名的重点税源企业收入达万元占全市销售额的在这户企业中有户企l 增值税转型对税收影响低于预期。
**年在实施增值税转型前我们对转型将减少的增值税进行了预测预计增值税转型将减少税收收入约亿元事实上政策实施一年来**市实际抵退税只有万元与预测数相差甚远主要原因是由于增量的限制为了保证财政收入的稳定国家制定了增量抵扣政策即企业外购固定资产必须在有增值税增量的前提下才能抵扣。
**市增值税转型认定企业为户有税收增量的户占总数的。
从上述数据可以看出增量抵扣政策不但使企业受益面受到了限制也使试点的范围大大缩小。
从退税的四个季度来看**市试点的八大行业户企业共购置机器设备等固定资产万元实施转型后却减少了**市增值税万元,占当年应缴增值税（不含免抵）万元的。
但从长远的眼光来看由于增值税转型增加了企业投资,促进了技术进步和产业结构优化,将有利于培植税源进而促进税收收入的增长。
为企业发展增添了三股动力。
我国增值税转型问题及对策分析
我国增值税转型问题及对策分析增值税从生产型转为消费型，不仅极大地鼓励了企业投资、更新设备、降低生产成本，增强了企业的竞争力，而且对扩大内需，缓解就业压力，确保经济平稳运行发挥了重要作用。
为此，首先阐述了增值税转型的必要性，其次进行了利弊分析，最后针对转型存在的问题提出了应对措施。
标签：增值税；转型；弊端；对策随着经济的发展，生产性增值税的弊端逐步暴漏，例如征税范围狭窄有失公平、税率偏高重复征税企业负担重等，再加上我国与外国经济的联系越来越紧密，国内税制需要与国际税制接轨，平衡并减轻国内企业税负，扩大本国产品在国际市场上的竞争力。
最重要的是我国具备了增值税转型的现实基础：我国的经济结构正处于全面调整期，企业有更新设备、技术进步的强烈愿望；增值税转型带动投资的新高潮，进一步促进经济的快速增长，增加税收收入，减轻税收对财政的影响；增值税转型必将增加所得税税基，冲减转型负担；2009到2013年我国的税收收入从63104亿元到129143亿元，国家财政的平衡力进一步增强，为税制的改革提供财力保障。
1增值税转型的必要性生产型增值税在实行过程中存在不少缺陷，主要表现在以下几个方面。
1.1征税范围稍窄，行业间税负不均，不利于公平竞争我国增值税征税范围是所有销售货物或进口货物以及提供加工修理修配劳务征收增值税，但是对交通运输业、邮电通信业、建筑安装业、劳务服务业等行业不征收增值税，征收营业税，这样使得增值税的征税范围狭窄。
而对于资本或技术密集型行业，由于固定资产投入比较大，但是相关的税金不得抵扣，使得这些行业比其他固定资产投入少的行业税负要高得多，这样减少了企业的现金流量，削弱了竞争力。
1.2税率设计偏高，加重了企业的税负我国增值税税率是17%换算成消费型增值税是23%，但是国际上的消费型增值税大概是在8%～20%之间，这税率明显低于中国税率。
如果实行消费型增值税，对企业购置固定资产已纳税金进行一次性抵扣，就能鼓励企业进行设备更新，技术进步，有利于产业结构优化。
我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析
我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析张若丹/中国财政经济出版社马智勇/保利（北京）房地产开发有限公司自2012年开展营改增试点工作以来，我国经历多轮增值税改革，减税政策不断推行，对企业及消费者都产生了较大影响。
本文通过梳理我国增值税变迁的背景及历程，概括总结了增值税改革取得的显著成果，分析了税改过程中产生的问题，并结合当前经济环境，提出了增值税税率、营商环境、业务人员财税能力、信息化应用等方面的建议措施，切实提高各方的利益“获得感”，确保减税红利普惠化，对促进和完善我国增值税税制改革作出贡献。
一、增值税变迁背景及历程增值税是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个新税种，它是税收制度发展到一定阶段的必然产物，与其他事物一样也经历了由不完善到完善的发展过程。
我国于1979年起开始试行增值税，随着经济的发展，增值税政策也在不断变化，到现在增值税不仅成为我国主体税种，而且也成为我国最大的税种。
增值税在我国的发展经历了以下几个阶段：（一）试点起步阶段（1979—2003年）1978年我国开始实行改革开放，以经济建设为中心，各行各业催生了不同程度的“投资饥渴症”，非理性投资行为频发，固定资产投资高速提升，我国的经济呈现过热状态。
为促使社会经济理性发展，我国开始试行增值税。
1979年7月，我国增值税试点工作率先在湖北襄樊开展，随后推广至全国，拉开了我国增值税体系的序幕。
1984年，政府部门将机器机械、钢材钢坯等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。
此时的增值税还不是西方国家广义上的增值税，而是符合中国经济发展的增值税，但是仍存在税基确定刚性不足等弊端。
1994年，我国实施分税制改革，对增值税制进行了彻底的改革，增值税征收范围不断扩大，外资企业由征收工商税改为征收增值税，工商业和进口环节产品业开始征收增值税，增值税在全国逐步确立起自身的重要地位，也向着统一和简化的方向迈进了一大步［1］。
增值税转型对策研究
增值税转型对策研究着重分析增值税转型对财政收入、就业和投资这几个主要因素可能产生的负面影响,针对这些影响提出了设法弥补财政收入缺口、正确认识就业问题及设法抑制增值税转型对投资的负面影响等政策建议,以期将负面影响降到最低程度,并为增值税转型改革顺利实行提供政策参考。
标签：增值税转型;负面影响;对策从我国当前的经济形势和税收实际情况看,增值税转型改革势在必行,但增值税转型会对我国经济产生怎样的影响,这是值得深入研究的课题。
增值税转型带来的积极影响,如消除了固定资产重复征税,解决了不同行业因资本有机构成差异造成的税负失衡问题,刺激了投资增长从而进一步带动经济增长;优化产业结构,促进高新技术企业的发展;提高了出口产品的国际竞争力,有利于出口贸易的发展等正面作用是毋庸置疑的,而对其可能产生的负面效应认识还不够,本文就增值税转型对我国经济中财政收入、就业和投资等可能产生的负面影响进行分析,提出了一些政策建议。
1增值税转型可能产生的负面影响1.1增值税转型使税收收人在短期内急剧减少国家财政收人90%的来自于税收,近几年增值税在税收总收人中所占比重一直稳定在50%左右。
尽管业界此前多次建议政府早推消费型增值税,但是不可否认的是增值税转型将给财政增收产生明显压力。
经测算,今年实施该项改革将减少今年增值税收人约1200亿元、城市维护建设税收人约60亿元、教育费附加收入约36亿元,增加企业所得税约63亿元,增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元,也就意味着减少财政收入1233亿元,减收将真正考验财政承受能力。
同时,增值税改革也会对地方财政产生影响,减少地方政府的财政收入,不利于地方的发展。
因此,无论对于中央还是地方,增值税转型对财政减收的影响都不容小看。
1.2增值税转型加大就业压力增值税转型会使劳动密集型企业的轻税负优势将不复存在,这会导致对劳动密集型企业投资的减少,从而可能影响劳动密集型企业的发展进而影响到劳动就业。
增值税转型推广实施中问题以及建议
增值税转型推广实施中的问题以及建议摘要：我国全面实施增值税转型以后，一方面给我国一般纳税人减轻了税收负担，让我国一般纳税人平稳渡过金融危机的冲击，但是增值税转型推广实施中存在的问题也不容忽视，因此，我们应该正确的看待增值税转型给我国带来的积极影响和消极影响。
关键词：增值税；增值税转型；问题；建议中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）04-000-01一、增值税转型推广实施中存在的问题（一）一般纳税人可能将增值税转型政策实施前外购的固定资产进项税额进行抵扣由于2009年1月1日是外购固定资产是否允许抵扣的分界线，故部分增值税的一般纳税人很有可能将2009年1月1日以前购进但是还尚未索取发票的固定资产，通过使销售方开具2009年1月1日以后的发票方式来进行抵扣税款。
这种方式具有很大的隐蔽性，因为如果我们仅仅通过发票开具的时间来确定是否成为抵扣的根据，但不对该项固定资产的安装、使用情况进行专门的调查，问题很难被发现。
（二）一般纳税人可能将非抵扣范围内的固定资产进行抵扣按照增值税转型政策的规定，增值税的一般纳税人购进的符合条件的机器设备、机械、交通工具等固定资产，才可以从当期进项税额中抵扣，但是建筑物、房屋以及应征消费税这样的摩托车、汽车、游艇等是不允许进行抵扣的。
但是一般纳税人可能将用于建造的房屋、设备等非抵扣的固定资产外购的钢材、水泥等建筑用料，通过向销售方索取增值税专用发票的方式进行抵扣，或者产通过变换发票产品名称的方式把用于应征消费税的外购摩托车、汽车、游艇等固定资产的进项税额进行抵扣。
（三）一般纳税人可能通过增值税转型政策实施前所外购的固定资产进行虚假退货一般纳税人可能将2009年1月1日以前购入的已经索取了增值税专用发票的机器设备，通过虚假退货的方式，让销售方开具红字发票冲减销售后，再重新开具增值税专用发票来进行抵扣。
小规模纳税人也可能通过虚假退货的方式，在开具红字发票以后再重新开具发票，这时就可以按新的3%征收率计算税款从而达到少缴税的目的。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
增 值 税 转 型 改量 问 题研 奔 ： 演 进 、 效 应 及 其 完 善 对 策
口 李 洪伟
摘要 ：２０ ０ ９年 １月 １ 日起 ，我 国 将 在 全 国 范 围 内 实 施 增 值 税
我 国在增值税设立之 初采用 生产 型增 值税 ，是符合客 观经济规律
的稳 固攀 升 ，打 消 了 国 家 有 关 部 门对 财 政 减 收 的 顾 虑 ，成 为 增 值
业抵扣新购入设备所 含 的增 值税 ；取 消进 口设 备免 征增值税 和外
商投资企业采购国产 设备增 值税退 税政策 ；将 小规模 纳税人 的增 值税征收率统一调低 至３ ％；将 矿产 品增值税税率恢复到 １ ％。与 ７ 以往试点改革相比，此 次全 国增值税转 型改革 方案在 三个方 面作 了调整 ：一是企 业新 购进 没备所 含进 项税 额不再 采 用退税 办法 ， 而是采取规范的抵 扣办法 ，企、 啦购进 设备 和原材料一 样 ，按正常 办法直接抵扣 其进 项税额 ；二是 转型 改革在 全 国所有 地 区推开 。 取消了地 区和行业限 制；三足 为 ＿保证增 值税转 型改革对 扩大内 ｒ 需的积极效用 ，转型改革后 企业抵 扣设备进 项税 额时不再受 其是
和宏观调控需要的正确决策 ，体现科学发展观的本质要求 。 随着我国经济 的发展 ，生产 型增 值税 的弊 端逐 步盟露 出来 ， 重复征税 、抑制投资 、阻碍技 术更新 等问题 层 出不穷。在科 学发 展观的指导下 ，国家对转型试点 的研 究随 即展 开。２０ ０４年 ９月 ｌ ４ ３ １ ，财政部 、囤家税务总局联合 下发布 《东北地 扩大增值税 抵 扣范围若干 问题的规定》，开始对东北地 区老 工业 基地的装备制造 业 、石油化 工业等 ８大行业 实行增 值税转 型试 点改革 ，试点采 取 “ 增量抵扣” 方式 。２０ ０７年 ５月 Ｉ ：，财政 部 、国家税 务总局联 １ Ｉ ｔ
税全面转型的有力 保障。而且 ，当前适逢 美国金融 危机肆 虐全球
之际 ，我国由于对外依 存度较 高 ，实体经 济尤其是外 贸出 口产业
受损严重，此时增值税 转型改革 在全 国铺 开 ，可畏 打开 了税 收改 革的 “ 机会之窗”，即是 正当其时 ，又是迫在眉髓 。
一
否有应交增值税增量 的限制 。值得 注意 的是 ，国务 院除审议并 原 则通过 了 《 中华人民共 和国增 值税暂行条 例 （ 订草案 ） 以外 ， 修 》
还通过 了 《 中华 人 民 共和 国消 费税 暂行 条例 （ 订 草案 ） 和 修 》 《中华人民共和 国营业税暂 行条例 （ 订草 案） 修 》，以确 保转 型后
、
我国增值税转型改革的演进
增值税是我 国第 一大税种 ，它是对 商品生产 、流 通 、劳 务服 务中多个环节的新增价值 或商品 的附加值 征收 的一 种流转税 。所 谓增值税转型 ，是 指将现 行 的生 产型 增值税 转 为消 费型 增值税 。
采用生产型的增值税 ，纳税 人在缴 纳增值税 款时 ，所购 置固定 资 产 中包含的进项增值税 款不 能抵扣 ；而 消费型增值 税则允 许企业
历经 四年多 的试点 研 究，全 圈性增 值税 转型 改革 终成 定局 ，
并决定于 ２ ０ ０ ９年 １月 １Ｉ ３起开始执行 。骞实上 ，现行增 值税制度 偏离科学 发
展观 的内在要求 ，与经济 发展不相 调 ，决定 了我 国增值税转 型 改革 的大趋势。同时 ，多年试 点经 验的积 累 、财政 收入 的持续增 长和当前金融危机 下的经济 形势 ，也加 速了全 面转型改 革方案 的 出台，为消费型增值税 的全 面推行提供 了良好 的时机 。财 政收入
并” 以来税制改革 的又一个新突破 ，标 志着我 国增 值税类 型开始
由 “ 生产型”向 “ 消费型”过渡 。在 当前金融风暴 肆虐全球 、严 重 冲击我国实体经济 的大背景下 ，国家及时 出台增值税 转型政策 ， 不仅体现 了短期 内缓解企 业压 力 、扩大 内需 、应对 金融危 机 、确 保宏观经济稳定发 展的要求 ，也 意味着 我国在 完善税收 体制 、构 建社会 主义 和谐社会 、践行 全面 、协调 、可持续 的科学 发展观 道
转型改革，这意味着我 国增值税 开始 由生产型 向消费型过 渡 此 次增值税转型改革不仅是 全球 金 融危机形 势下的 必要之举 ，也 是
完善税收体制建设的必由之路 ，更是践行科 学发展 观的 内在要 求。 本文从科学发展观 的视 角出发 ，分析 了当前增值税 转型 改革的动
因及 可能产生的 经济影 响，进 而对增值 税 转型 改革提 出了建议 ， 主要 包括 ：增值税转 型改革应 是长期 行为 ；进一 步扩 大一般 纳税 人 范围以扶持 中小企业发展 ；配套措施应 审慎 、合理 、有效 ；尽 快 完善增值 税 法律体 系建设 ；积 极推 进 税收 征 管制 度的 同步改
年 ７月 ，内蒙古东部 ５个ｆ （ ） 被纳入增值税转 型 改革 试点 范 仃 盟 围。２ ０ 年 ８ １日，《 ０８ 月 汶川地震受灾严重地 区扩大增值税抵扣 范 围暂行办法》 出台 ，增值税转 型的 区域 又扩大 到 ｒ 受地震 影响严
重的地 区。与东北地 区和 ｌ 部地区有所 不 同的是 ，此试点 方案与 ｆ １ 采用 “ 全额抵扣”方式 ． ．
革等。
合颁布 《 中部地区扩 大增值税 抵 范 围暂行 办法》 ，规定 自２ ０ ０７
年 ７月 １日起 ，在巾部地区 ６个省的 ２ ６个老 工业 基地城市 中的电 力业 、采掘业等 ８个行业 试行扩 大增值 税抵扣 范围 的试 点 。２ ０ ０８
关键词 ：增值税 ；转型改革；科 学发展观 ；演进；效应 全 国范围内实施增值 税转型 改革 ，是 自企业所得 税 “ 两税合