内部控制质量与企业绩效
企业内部控制的有效性及其评价方法
企业内部控制的有效性及其评价方法企业内部控制是指企业为实现经营目标，保障财务报告的可靠性、合法合规性和资产的安全性，制定并实施的一系列管理控制措施。
其有效性评价是对企业内部控制的整体情况进行综合评估，判断企业内部控制体系是否完善、科学和有效。
1. 目标实现：企业内部控制的最终目的是帮助企业实现经营目标，评价其有效性首先需要考察企业的经营目标是否得到了充分的实现。
企业是否能够合理运作、提高效率、降低成本、提高利润等。
2. 组织结构：评价企业内部控制的有效性还需要具体考察企业的组织结构是否合理和完善，包括是否明确责任和权限，部门间是否协作配合，管理层是否有效履行领导和监督职责等。
3. 内部流程：企业内部控制的有效性还需要考察企业内部流程是否合理、规范和高效。
采购流程、销售流程、资金流程和人事流程等是否明确、规范和高效。
4. 内部监督：企业内部控制的有效性还需要考察企业内部的监督机制是否完善和有效，包括内部审计、内部检查和内部报告等。
企业内部是否有有效的内部监督力量，是否能够及时发现和纠正问题，是评价企业内部控制是否有效的重要指标之一。
1. 方案设计评价法：评价企业内部控制的有效性首先需要考察企业内部控制的设计方案是否合理和科学，是否符合实际情况。
可以通过查看企业内部控制手册、审查内部控制流程图和制度文件等来进行评价。
3. 绩效评价法：评价企业内部控制的有效性还需要考察企业内部控制的绩效，即企业内部控制的达成情况和效果。
可以通过比较实际经营情况和预期经营情况，分析差异和原因，以评价企业内部控制的绩效。
4. 内部审计评价法：内部审计对企业内部控制的评价具有专业性和独立性。
通过内部审计的评价，可以对企业内部控制的有效性进行客观、全面和专业的评价。
企业内部控制的有效性评价是对企业内部控制体系进行综合评估的过程，可以从目标实现、组织结构、内部流程和内部监督等方面进行评价，并可以采用方案设计评价法、工作效能评价法、绩效评价法和内部审计评价法等方法进行评价。
论企业绩效考核对企业内部控制管理的作用
【 财务审计 】 Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｉ ａ ｌ Ａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ
２ ０ １ ３ 年 第５ 期（ 总第 ４ ２ ３ 崩 ）』
论企业绩效考核对企业内部控制管理的作用
周乐慧
（ 北京普天太力通信科技有限公司深圳 分公 司， 广东 深圳 ５ １ ８ ０ ３ １ ）
识， 那么再好 的控制制度也难 以产生好的管理效果
企业绩效考核内容 ：
１ ． 业绩考核。 通过设 定关键业绩指标 ， 定期衡量各岗位员工 重要工作的完成情况 。 ２ ． 计划考核。 即计划完成情况的考核 ， 在每个月度和季度动 态 衡量 岗位 员工的努力程 度和工作效 果 ；在部 门经理 的考核 中， 季度和年度计划完成情况 的考核又称为“ 部业绩考核” 。 ３ ． 能力态度考核。衡 量各 岗位 员工完成本职工作具备的各 项能力 ， 对待工作的态度、 思想意识和工作作风 ， 每年度进行一次 ；
路， 提高认识 ， 根据工作需要 及时修订 和补充内部控制制度 ， 进 而使 内部控制制度更趋于完备 和成熟 。 ３ ．自 警作用 。 当一个绩效考核办法出台后 ， 推动这项工作 进行 的是被考核者的认知。根据绩效考核 中有关 内部控制制度
内部控制的有效性_审计师评价与企业绩效_张川
表 问卷 的发放途径
发放途径 径 上海房地产协会 会 有效问卷 卷
表
企业 内部控制各变量的描 述性统 计
陋
变量 界定 均值 中位数 数 众数
标准 差
川
内部控制的 的 对 内部控制进行 自 内部控制的 的 内部控制 制 执行程度 度 我评价 的实施频率 率 实施效果 果 总体评价 价
率 和效果 是 内部控制 制 度建 设 的主 要 目标 。我们有
填写的 。 由于本研究要分析 内控制度执行情况和公
司业 绩 的关 系 , 一 家公 司只产 生一 个样 本 点 , 所 以
我们进 行 了挑选 。挑 选 的原则 是 , 如果 出现 同一家
公司填 写 多份 问卷 的情 况 , 首先 删 除填 写不完 整的 问卷和 填 写有 明显不合 逻辑 的 问卷 , 删 除之后 仍然 出现个 别两份 以上 完整 问卷 , 我 们保 留了职位 高的
被调查 者填 写 的问卷 。 最后 得到有 效 问卷 份 , 。
理 由相信 , 内部控制 制度建 设和实施得越好的企
业 , 业绩 越好 。从 而得 到假 设 。
假设
企 业 自评 内部 控制 制度建 设和 实施得
越好 , 越 数 为
在
家 。 有 效 问卷 回 收 率 为
假设
企业 自评内部控制制度建设和实施的
情况 与 审计师 的评 价正 相关 。 实 施 内部控制 的主 要作用 有如 下几 点 一 是有
助于管理层改善经营方式 , 实现经营 目标
坏
二是保
部控制 自身 的评价与审计师对 内部控制 的评价均 与企业业绩正相关 。那么 , 企业 自身的评价和审计 师 的评 价 二 者 之 间有 没有 什 么 关 系 呢 二 者 对 内
以内控制度提升企业绩效管理
现 。 工也 明 晰了公 司战 略 的重点 ， 员 更
容 易调 动工 作 的积极性 ，提 高 整体 的 工 作绩 效 。 下属 单位 ， 效考 核 的结 在 绩
果 与 薪 酬 和 岗 位 的 调 整 有 了 一 定 的 关 联 ．对 激 励 和 鞭 策 员 工 起 到 了 积 极 作
年 以来 对 下 属 的 分 、子 公 司 也 设 定 了
能 力 的 管理方 法 ， 以及 促进 员 工 取得 优 异绩 效 的管理过 程 。绩效 管理 强调 的是一 个 完 整 的管 理 过程 ， 体 的运 具 作 通 常被 看 做 是 一 个 高 度 关 联 的螺 旋 式循 环提 高过程 。这个循 环可 以分 为六 步 ： 效 计划 、 效 实施 、 效 评 绩 绩 绩 价 、 效 反 馈 和 面 谈 、 效结 果 的 应 绩 绩 用 、 效改 进 。 绩 核 ．中国石 化公 司 内部不 仅有 本单 位
面看 ， 还有相 当的差距 。 国内企业在绩 效管理实施 过程 中存在 的通病 ， 也在 中
统 按 照 内 控 制 度 的要 求 ．建 立 了统
一
、
规 范 、 息 共 享 的业 务 流 程 ， 物 信 如
资 的电子 商 务 采 购 、 产品 销 售 的整 合
管 理 等 ，有 效 提 高 了集 团 的 整 体 效
的 考 核 指 标 ，而 且 全 员 的 分 解 指 标 上
赵夭奇 作
内控 制 度在 中国石 化 的 实施
２０ ０ ２年 ７月 ， 国颁 布 了《 美 萨班 斯一 奥克 斯利 法案 》 ，要 求所 有 在美 国
上 市 的公 司最 迟 在 ２ ０ ０ ５年 年 报 中披 露 内部 控制 报告 。 中国石 化作 为在美 国上市 的企 业 ，实 施 内控 制度 是适 应 国外 资本市 场监 管 的客观 需要 ，也是 提 高 自身 管理 水 平 的 需 要 。２ ０ ０ ３年 底 ．中国石化 股 份公 司在 全系 统 内开 始进 行 内控 制度 的试 运 行 ．０ ５年 ２ ２０ 月 ．中国石化 股 份公 司和集 团公司 正 式实施 内控 制度 。 通 过 内控 制度 的实 施 。 国石 化 中
重点总结内控与风险管理工作纳入本单位绩效考核情况
重点总结内控与风险管理工作纳入本单位绩效考核情况内控与风险管理工作的重要性不言而喻。
在当今复杂多变的商业环境中，维护企业的内部秩序和规范运作至关重要。
通过建立和落实有效的内控制度和风险管理机制，企业能够更好地预防和控制风险，提高绩效，保护企业利益。
将内控与风险管理工作纳入本单位绩效考核体系中，可以看作是一种有效的管理手段。
以下是关于为什么将内控与风险管理工作纳入本单位绩效考核的几个重要理由：首先，内控与风险管理是企业健康发展和可持续性发展的保障。
通过建立有效的内部控制制度，企业能够规范运作、减少错误和失误，提高作业效率和质量，降低各种风险的发生概率。
在竞争激烈的市场环境中，企业能够更好地应对挑战，赢得客户信任，提高企业绩效。
其次，纳入绩效考核能够倡导全员参与内控与风险管理工作。
内控与风险管理工作需要全员参与和共同努力，而不仅仅是管理层的责任。
通过将这一工作纳入绩效考核，可以激励员工主动参与风险识别和控制，并促使他们积极推动内部控制的改进。
这有助于形成一个风险意识强、责任心强的企业文化。
第三，在绩效考核中纳入内控与风险管理工作，可以体现管理人员的能力和领导力。
管理人员在内控与风险管理工作中扮演着重要角色，他们需要有足够的能力来制定和执行一套有效的控制机制和风险管理策略。
通过将这一工作纳入绩效考核，可以衡量和评估管理人员在这方面的工作能力和领导力，进而提高管理人员的绩效水平。
第四，将内控与风险管理工作纳入绩效考核，有助于形成持续改进的机制。
通过持续地评估内控与风险管理工作的成果和效果，企业能够及时发现并解决问题和不足之处。
这有助于推动内部控制和风险管理工作的不断改进和提高。
同时，绩效考核结果也可以为企业提供改善措施和方向，进一步推动企业的发展。
综上所述，将内控与风险管理工作纳入本单位绩效考核是非常必要和重要的。
通过纳入绩效考核，企业能够更好地倡导全员参与，提高内控水平和风险管理能力，形成良好的企业文化和领导机制。
基于内部控制体系下的企业绩效评价的研究
基于内部控制体系下的企业绩效评价的研究摘要在企业内部控制下建立企业的绩效评价体系是现代化企业在理论创新的重要应用。
本文从内部绩效评价的机制出发，阐述了企业内部控制下的绩效评价制度的建立过程，为企业研究绩效评价的问题指明了万向。
关键词内部控制；绩效评价；研究中图分类号f272 文献标识码a 文章编号1001-828x(2011)03-0110-01企业内部控制下的绩效评价是现代企业为适应复杂多变的外部环境，提高核心竞争力，优化企业经营目标，最大限度的激发企业内部员工的积极性与创造性，实现不同职能部门和价值链之间的整合的最终产物。
绩效评价为企业的未来业绩及经营的有效控制提供了可靠的参考依据。
在社会主义市场经济的完善和发展过程中，企业内部绩效评价的构建及应用也显得尤为重要。
因此，笔者从企业内部控制出发，就构建企业的绩效评价进行了初步研究。
一、内部绩效评价及运作机理现代企业管理系统理论认为，企业的系统管理包括生产系统的管理和计划协调系统管理。
企业绩效评价系统是基于企业计划协调系统管理中的财务管理而产生发展的，进而衍生出一系列的人力管理绩效评价啊、行政服务管理绩效评价、质量技术绩效评价及运行结果评价系统。
因此企业内部的绩效评价运用于企业生产经营的各个环节。
企业内部绩效评价系统的运作机理包括建立各种评价系统的指标体系，制定各类评价系统的标准以及确定评价控制方法的具体实施评价。
所谓评价指标是通过评价方法的具体表达，评价思想的指标设置来贯彻执行的，是评价内容的外在表现。
因此在具体实施过程中必须严格保证指标的实用性，数据的规范可靠性，指标内容的全面性以及控制指标的可比性。
评价标准的制定是评价系统的基础，是评价结果的度量衡。
因此制定的标准首先应依据评价指标的性质量化标准，在定性指标中可采用级别标准制定，其次评价标准的制定应建立在全面掌握和科学分析的基础之上，公开透明的制定原则，并且在实施过程中应根据实际情况适时调整。
内部控制体系的关键绩效指标
内部控制体系的关键绩效指标在当今复杂的商业环境中，建立和评估内部控制体系的重要性变得越来越突出。
随着公司规模的扩大以及业务范围的增加，企业面临着越来越多的风险和挑战。
因此，公司需要建立有效的内部控制体系来保护其资产，确保财务报告的准确性，并规范和优化业务流程。
本文将讨论内部控制体系的关键绩效指标，以帮助企业更好地评估其控制体系的有效性和效率。
1. 符合适用法律法规的合规性内部控制体系的首要目标是确保企业的合规性。
有效的控制体系应能确保企业在经营活动中遵守适用的法律法规，以减少可能的法律风险和处罚。
关键绩效指标之一是评估公司是否建立了适当的合规框架，并保证员工熟悉和遵守相关的法规。
2. 财务报告的准确性内部控制体系的另一个重要维度是确保财务报告的准确性和可靠性。
企业的股东和利益相关者需要正确的财务信息来做出决策。
因此，关键绩效指标之一是评估公司是否建立了适当的财务报告程序和内部审计机制，以确保财务报告的准确性、完整性和及时性。
3. 资产保护和风险管理内部控制体系应能确保企业的资产得到有效的保护，并降低潜在风险的影响。
这包括对公司资产进行适当的记录和分类，监控资产的使用和处置，以及规范授权和访问权限。
关键绩效指标之一是评估公司是否建立了有效的资产管理和风险管理机制，以及是否对风险进行定期评估和监控。
4. 业务流程的优化和效率内部控制体系还应能帮助企业优化业务流程，提高工作效率和成本效益。
关键绩效指标之一是评估公司是否建立了标准化的工作流程和内部控制制度，以确保业务的高效运转。
此外，绩效评估还应包括对流程改进和自动化的识别和推动。
5. 信息系统和数据安全随着数字化时代的到来，信息系统和数据安全已成为企业不可忽视的重要问题。
内部控制体系应该能够确保信息系统的安全性和可靠性，包括数据的备份和恢复，访问权限的控制和监控，以及网络和系统安全的保护。
关键绩效指标之一是评估公司是否建立了健全的信息安全和数据保护机制，并定期进行系统审计和漏洞扫描。
重点总结内控与风险管理工作纳入本单位绩效考核情况
重点总结内控与风险管理工作纳入本单位绩效考核情况全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：随着经济全球化的加剧，在当前的商业环境下，企业面临着越来越多的风险和挑战。
这些风险可能来自于外部环境的变化、市场竞争的加剧、内部业务流程的不完善等多方面。
为了保障企业的长期发展和稳健经营，内控与风险管理工作变得至关重要。
在这样的背景下，许多企业开始意识到内控与风险管理的重要性，并将其纳入到本单位绩效考核中。
通过对内控与风险管理工作的考核，企业可以及时发现问题，加强控制，有效降低风险，提高企业的整体经营水平。
内控与风险管理是企业经营活动的基础。
只有建立完善的内控制度和有效的风险管理机制，企业才能在不确定的市场环境下保持敏捷，做出正确的决策。
如果企业忽视了内控与风险管理工作，就容易陷入一些风险事件中，给企业带来不可估量的损失。
内控与风险管理是企业企业可持续发展的关键。
随着企业规模的不断扩大和业务范围的不断拓展，企业的风险也在增加。
为了保障企业的长期发展，必须建立全面的内控与风险管理制度，及时预警和处理各种风险。
内控与风险管理也是企业经营战略的重要组成部分。
通过对内控与风险管理工作的考核，企业可以了解自身的优劣势，及时调整战略方向，提升竞争力。
只有不断完善内控与风险管理工作，才能保证企业始终处于健康发展的轨道上。
不少企业在实践中存在一些问题，内控与风险管理工作难以得到有效的贯彻与落实。
为了解决这些问题，企业应当从以下几个方面入手：企业领导应加强对内控与风险管理工作的重视，将其纳入到企业战略发展的整体考量中。
只有高层领导重视内控与风险管理，才能形成全员参与、全员管理的工作氛围。
企业应建立健全的内控与风险管理制度。
企业可以借鉴国际上通行的内控与风险管理标准，根据自身的实际情况，制定相应的制度和流程，确保内控与风险管理工作的有效运作。
企业还应加强内控与风险管理的信息化建设。
通过引入先进的信息技术手段，提高内控与风险管理工作的效率和准确性，为企业的经营活动提供更有力的支持。
内部控制水平与公司绩效实证研究
水 平 较高 的代 表 ，通 过相 关行 业 和公 司规 模 寻找配 对样 本公 司 。以总 资产
报酬 率 （ Ｒ ＯＡ） 、 净资 产 报酬 率 （ Ｒ Ｏ Ｅ） 、 每股 收 益 （ Ｅ Ｐ Ｓ ） 和托 宾 Ｑ作 为 公 司绩 效 的替代 指标 ，试 图揭 示 内部控 制水
公 司 内部控 制前 ｌ Ｏ ０强作 为 内部 控制
本文 根据 《 迪博 ・ 中国上市 公 司 内 部 控制 指数 综 合排名 １ ０ ０强 （ ２ ０ １ １ ） 》 ， 剔 除金 融行业 上市 公 司 ， 按 行业 相 同 、 规 模相 近 的原则 寻找 配对样 本 ，最终 确定 了 ９ ６组共 １ ９ ２家 上 市公 司作 为 研 究样 本 。将 处 于综合 排名 中 的公 司 内部 控制 质 量视 为 高质 量 ， 记录为 １ ； 其余 配对样 本 的公 司内部 控制质 量视
为低 质量 ， 记 录为 Ｏ 。
（ 一） 样本 选取 与描 述性 统计 。本
文 相关 财务数 据来 源 于国泰 安信 息技
术公司的 Ｃ Ｓ ＭＡ Ｒ数 据库 和 公 开披 露 的上市公 司年 度报告 。
表 ２ 样本 数据 行业 分 布状 况表
行业 数 量 代码 农林 牧渔业 Ａ ６ 采掘 业 Ｂ ８ 制造 业 Ｃ １ ０ ２ 电力、 煤 气及水 的 Ｄ １ ０ 生产和供 应业 建筑 业 Ｅ ８ 交通运输 、 仓储 业 Ｆ ｌ ４ 邮电通信 业 Ｇ １ ４ 批发和零 售贸 易 Ｈ １ ０ 房地产 业 Ｊ １ ４ 信息与 文化产 业 Ｌ ２ 综合类 Ｍ ４
（ ２ ０ ０ ３ ） 认为 良好 的信 息披 露有 利 于降 低代 理成 本 ， 约束 职业 经理 人 的行 为 ，
改善公 司治理 机制 ，从 而 提升 公 司绩 效 。Ｄ ｏ ｙ ｌ ｅ （ ２ ０ ０ ７ ） 检验 了 ７ ０ ５家披露 内 部控 制缺 陷 的上市 公 司 ，发 现这些 上 市公 司 的盈余 质量 较差 ，其 财务报 告 的可靠性 较 低 ， 公 司绩 效也 较低 。
上市公司内部控制信息披露质量与公司绩效相关E巳研究
模 型 计量 内部 控 制 信 息披 露 的有 效 性 ， 计 算 内部 控 制信 息披 露指 数 ， 建 立 多元 线性 回 归模 型进 行 验 证 ，
并得 出其 正相 关 的结论 源自 关键词： 内部 控 制 ； 信 息披 露质 量 ； 公 司绩效 中图 分类 号 ： Ｆ ２ ７ ９ ． ２ ４ ６ ： Ｆ ２ ２ ４ 文献 标识 码 ： Ａ ｄ ｏ ｉ ： １ ０ ． ３ ９ ６ ９ ￣ ． ｉ ｓ ｓ ｎ ． １ ６ ７ ３ — ０ ９ ６ ８ ． ２ ０ １ ３ ． ０ ３ ． ０ １ １
指标名称 指标计算 类型
Ｒ ａ ｈ ｍ ａ ｎ （ ２ ０ ０ ２ ） 从公 司治理 的角 度考 察 了 信息 披露
收 稿 日期 ： ２ ０ １ ２ — １ ２ — １ ３
３ ０
实证研究 结果来 看 ， 并 没有发现 哪种公 司绩效 评价 指标 具有绝对 的说服力 和优 势 。本 文将选 取评价公
司绩效 指标— —总资 产净 利润 率 （ Ｒ Ｏ Ａ ） 、 净 资产 收
本 规范 》 相 配套 的 ３个相 关指 引 ， 这 些规 定 的 出台
标 志着 内部 控制 信息 披 露制 度 的实 践 已正 式在 中 国展开 。然而 内部 控制信 息是否具 有决策 有用性 ，
如下 假设 ： 内部控制 信息披 露质量 与公 司绩 效存 在
正相 关关 系。信息披 露质量水 平越 高 ， 公 司绩效 水 平也越高 。 （ 二） 样 本及数据 来源 本 文 收集 了 ２ ０ １ １ 年 的深 市 主板 上 市 公 司 数 据 。样本 中剔除 了财务数 据不全 的公 司 ， 最终选 择
一
、
引 言
对公 司绩效 的影 响 ，认 为信 息披露 和 内部 治理 、 外
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内部控制质量与企业绩效
内部控制质量是指企业在经营管理中对内部控制的设计、实施、监督、评价和改进的
有效性和合理性的体现，是企业实现财务和经营目标的基础。
而企业绩效是反映企业经营
管理水平的综合指标，是企业经营决策和管理成果的最直接、最清晰的体现。
内部控制质
量与企业绩效之间存在着密切的关系。
内部控制质量对企业绩效的影响主要表现在以下几个方面。
一、经营决策的合理性
内部控制质量的高低直接关系到企业经营管理的规范性和有效性，能够确保企业经营
决策的合理性和正确性。
当内部控制质量高时，企业的经营管理规范、程序完备，可避免
大量的管理漏洞和经营风险，降低了企业的经营成本和税负。
同时，企业能够更准确的掌
握市场信息，及时调整经营策略，确保经营方向与市场需求的匹配度，给企业发展带来更
多的机遇，提高企业的经济效益。
二、企业风险的可控性
良好的内部控制质量能够帮助企业预测和防范风险，确保企业经营的可持续性和发展
的稳定性。
内部控制质量高的企业能够有效地管理运营和财务风险，降低不必要的经营和
法律风险，减少损失，保护企业的资产和利益。
同时，能够加强对资金使用情况的监督和
管理，确保企业资金的流动性和安全性，为企业的持续经营奠定了扎实的基础。
三、财务报告的准确性
高质量的内部控制有助于保障财务报告的准确性和真实性，促进投资者的信任和信誉，为企业融资提供更多的机会。
完善的内部控制制度能够确保会计信息的准确采集和处理，
避免会计舞弊和财务造假，保证财务报告的完整和合规。
投资者更加信任企业的财务报告，不仅能够提高企业的股票价格和市场价值，还能够加强企业的买卖双方之间的合作信任，
提升企业的品牌形象。
综上所述，内部控制质量是企业实现经济效益和财务目标的重要保障，是企业持续发
展的重要支撑。
良好的内部控制质量能够提高企业的经营水平和管理效率，实现经营信息
的公开透明，确保有效的投资者保护，为企业创造更高价值，提升企业的社会责任感和财
务形象。
但是，内部控制质量的提升需要企业在管理理念、法律法规和内部控制制度上的
持续改进和创新，需要企业领导和员工的共同努力和参与。