经济责任审计培训课件
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经责审计培训课件
强化经济责任审计提高企业经济效益授课人：邹笃利莱芜市审计局（2015年2月26日）第一部分：认清形势强化责任第二部分：加强监督防范风险第三部分：以案说法警示教育第一部分：认清形势强化责任当前，审计风暴席卷神州大地：企业老总陷入困局，违规事件纷纷曝光，巨额黑洞触目惊心。
审计署经济责任审计揭露国电公司原领导班子决策失误造成78.4亿元重大损失，45亿元的国有资产流失，以及涉嫌个人经济犯罪12起，涉案金额10亿元；华中电力集团原总经理受审，牵涉国电高层30多人；中国工商银行涉案金额69亿，处理相关责任人368名……。
审计署对中石化等九大集团公司的审计风暴还未刮起，中石油、中国移动通讯等十一大集团公司的经济责任审计已经拉开序幕。
国资委对其所管辖企业的经济责任审计也正在如火如荼的进行着……。
中共中央颁布的惩治和预防腐败实施纲要要求突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任的审计，并强调依法实行审计公告制度。
这无疑会使审计风暴刮的更加迅猛。
经济责任审计已成制度，审计风暴已成必然，更多企业和高层管理者将全面接受考验……。
审计署、国资委已进行的经济责任审计大案实践证实，很多高层管理者因为对经济责任及审计知识缺乏而犯极为粗浅的经济错误，导致犯罪或葬送自己的政治前途。
如何规避管理者经济责任审计风险？如何加强管理者的自我保护、防止不必要风险的发生？一、我国经济责任审计发展历程经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统〉、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
经济责任审计是对各级地方党政领导干部、有关部门经济负责人和企业法定代表人在其职责范围内履行经济责任的情况，依法运用一定的方法，根据一定的标准和依据，遵循相应的程序，进行审査、分析和评价的经济监督活动。
经济责任审计是伴随着我国经济体制改革而产生的，自20世纪80年代起，经过二十多年的探索与实践、发展与深化,逐步走向法制化、制度化、规范化轨道，并取得了明显的成效。
经济责任审计发展趋势培训讲义(ppt 96页)
标要求。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履 行经济责任情况实行审计全覆盖。 ▪ 审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科 学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、 同责同审，通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的 所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的 部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业领导人 员履行经济责任情况进行全面审计。
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趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 二、经济责任审计的模式
▪ 1、党政同审的模式 ▪ 党政同审模式的含义 ▪ 党政同审--字面上理解，是指针对党政主要领导干部“同
责”领域，即共同承担经济责任的领域开展经济责任审计 一种方式。考虑到审计工作的现实情况，党政同审一般理 解为对同一经济组织党政领导干部在共同的任职时间内的 同时立项，并在一个共同的审计项目中完成对党政领导干 部的经济责任审计，对于党政领导干部的个人责任，在对 经济组织审计评价后对个人责任界定。也称同步审计，这 是广义的党政同审。
意识、核心意识、大局意识不强等； ▪ 经济问题：一些党政领导干部大搞权钱交易、贪污受贿，
沁透国有资产等； ▪ 文化问题：一些党政领导干部生活作风腐化，官本位思想、
行为横行等。 ▪ 环境问题：一些党政领导干部政绩观扭曲，导致自然环境
严重恶化。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
反映被审计经济组织和被审计领导干部经济责任履行情况 和结果相关资料和经济活动过程。 ▪ 经济活动和受托经济责任的关系：经济活动--受托经济责 任的履行过程。经济活动的范围和内容，由经济责任的范 围和内容规定 ▪ 经济责任审计实施对象包括经济责任审计的范围和内容。
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趋势一：经济责任审计全覆盖模式
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趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 二、经济责任审计的模式
▪ 1、党政同审的模式 ▪ 党政同审模式的含义 ▪ 党政同审--字面上理解，是指针对党政主要领导干部“同
责”领域，即共同承担经济责任的领域开展经济责任审计 一种方式。考虑到审计工作的现实情况，党政同审一般理 解为对同一经济组织党政领导干部在共同的任职时间内的 同时立项，并在一个共同的审计项目中完成对党政领导干 部的经济责任审计，对于党政领导干部的个人责任，在对 经济组织审计评价后对个人责任界定。也称同步审计，这 是广义的党政同审。
意识、核心意识、大局意识不强等； ▪ 经济问题：一些党政领导干部大搞权钱交易、贪污受贿，
沁透国有资产等； ▪ 文化问题：一些党政领导干部生活作风腐化，官本位思想、
行为横行等。 ▪ 环境问题：一些党政领导干部政绩观扭曲，导致自然环境
严重恶化。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
反映被审计经济组织和被审计领导干部经济责任履行情况 和结果相关资料和经济活动过程。 ▪ 经济活动和受托经济责任的关系：经济活动--受托经济责 任的履行过程。经济活动的范围和内容，由经济责任的范 围和内容规定 ▪ 经济责任审计实施对象包括经济责任审计的范围和内容。
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趋势一：经济责任审计全覆盖模式
.号内部审计具体准则——经济责任审计PPT课件
11第十条获取审计证据的考虑因素及所运用的审计方法运用审计方法分析程序差异审核访谈调查计算获取证据审计风险重要性水平审计目标审计风险考虑12第十一条审计评价的依据和原则依据法律法规国家有关政策以及干部考核评价等规定所在组织的实际情况审计查证或者认定的事实客观公正实事求是地进行审计评价13第十二条审计评价应遵循的原则及应与审计内容保持一致审计评价原则全面性重要性审计内容被审计领导干部任职期间履行经济责任的业绩主要问题应当承担的责任保持一致遵循客观性相关性谨慎性14第十三条审计评价可以综合运用多种方法审计评价可运用的方法
• 应当促进经济责任审计结果的充分运用，推进组织健全经济 责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度。
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第二十二条 经济责任审计发现违规行为的处理方式
• 可以建议由组织的权力机构或有关部门对责任单位和责任人 员作出处理、处罚决定。
发现违反规章制度
内部审计机构
• 发现涉嫌违法违规线索时，应当将线索移送纪检监察部门或 司法机关查处并协助其落实、查处与审计项目相关的问题和 事项。
6
第七条 根据被审计领导干部的职责履行情况，确定审计内容
职责权限
责任履行
实际情况
被审计领导干部的职责履行情况
确定审计内容
7
第八条 经济责任审计的范围
经济责任审计的范围：
（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动组织可持续发展情况； （二）组织治理结构的健全和运转情况； （三）组织发展战略的制定和执行情况及其效果； （四）遵守有关法律法规和财经纪律情况； （五）各项管理制度的健全和完善，特别是内部控制制度的制定和执行情况，以及对 下属单位的监管情况； （六）财政、财务收支的真实、合法和效益情况；
• 应当促进经济责任审计结果的充分运用，推进组织健全经济 责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度。
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第二十二条 经济责任审计发现违规行为的处理方式
• 可以建议由组织的权力机构或有关部门对责任单位和责任人 员作出处理、处罚决定。
发现违反规章制度
内部审计机构
• 发现涉嫌违法违规线索时，应当将线索移送纪检监察部门或 司法机关查处并协助其落实、查处与审计项目相关的问题和 事项。
6
第七条 根据被审计领导干部的职责履行情况，确定审计内容
职责权限
责任履行
实际情况
被审计领导干部的职责履行情况
确定审计内容
7
第八条 经济责任审计的范围
经济责任审计的范围：
（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动组织可持续发展情况； （二）组织治理结构的健全和运转情况； （三）组织发展战略的制定和执行情况及其效果； （四）遵守有关法律法规和财经纪律情况； （五）各项管理制度的健全和完善，特别是内部控制制度的制定和执行情况，以及对 下属单位的监管情况； （六）财政、财务收支的真实、合法和效益情况；
领导干部经济责任审计培训ppt课件
资料归档
内审部门应当按审计档案管理规定，将有 关审计文件、报告、资料立卷归档。
国家税务总局下发了《全国税务机关督察内审档案管理办法（试行）》 的通知，省局根据全省地税系统的实际，也在着手具体符合我省地 税实际的具体规定。
我想强调的是，在审计组开展审计的整个过 程中，都要注意各种资料的收集整理，该 复印的证据要复印完整，并且要装订整齐， 制作的工作底稿要规范，纸质资料与电子 资料都要一一对应，以便日后查阅，经得 起考验。
审计结果报告经分管领导审定，报送局长、党组 书记，抄送人事门,存入被审计领导干部个人档案， 作为领导干部奖惩、任免的重要依据。
审计报告审定与应用
审理报告应当提出以下审理意见： （一）审计报告中审计评价是否全面、客观、公允，所列
举的问题事实是否清楚、证据是否充分确凿、定性是否准 确、手续是否完备、程序是否合法，针对问题所提出的处 理意见和整改要求是否适当、可行； （二）对被审计领导干部及其所在单位的书面反馈意见是 否采纳； （三）对审计组认为需要移送人事、纪检监察部门处理的 问题，提出是否移送处理； （四）对其他问题的审理意见。
审计内容（总局定义）
国税发〔2009〕109号 （一）税收管理方面
包括七个方面的内容 （二）财务管理方面
包括七个方面的内容 （三）其他方面
包括三个方面的内容
（总局规定了三个大的方面十七个小点）
审计内容（省局定义）
领导干部任期经济责任审计的主要内容和 重点（x地税发〔0000〕000号共九个方面 的内容）
（总局税务系统领导干部经济责任审计办法作了修订，省局 也将在近期对我省地税系统领导干部经济责任审计办法进 行修订。两个办法定的内容相比较，总局新办法规定的内 容更加明细，准确。）
经济责任审计PPT精选文档
审计报告（征求意见稿）、征求意见、审计报告 （发文稿）
后续审计
审计发现问题整改跟踪
第二节 经济责任审计内容
内部审计实务指南第5号&内部审计具体准则第2205号
企业经营发展情况
内部控制建立和执行情况
财务收支情况
审计 内容
重大经济决策制订和执行情况
经济管理和监督职责情况（贯彻 执行国家有关经济工作方针政策 和决策部署情况）
遵守法律法规及廉洁自律情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
1 公司职能部门管理情况 2 项目管理情况 3 重大经济决策执行情况 4 财务收支管理情况 5 个人履职情况 6 个人廉洁从业情况 7 以往审计问题整改情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
第四条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员所从事 的经济责任审计活动。
2 内部审计实务指南第5号――企业内部经济责任审计指南
（2011年11月颁布执行）
第四条 本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国 有和国有控股金融企业）。其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可 以参照本指南执行。
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 4 财务收支管理情况
审查重点： 融资管理情况（取得情况、风险事项） 费用报销、往来款项支付管理（审批情况、支付情况） 会计核算情况（合法、合规） 预算管理情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
第一节 经济责任审计概念
1 内部审计具体准则第2205号――经济责任审计
经济责任审计： 指内部审计机构对 本组织所管理的领导干部经济责任
后续审计
审计发现问题整改跟踪
第二节 经济责任审计内容
内部审计实务指南第5号&内部审计具体准则第2205号
企业经营发展情况
内部控制建立和执行情况
财务收支情况
审计 内容
重大经济决策制订和执行情况
经济管理和监督职责情况（贯彻 执行国家有关经济工作方针政策 和决策部署情况）
遵守法律法规及廉洁自律情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
1 公司职能部门管理情况 2 项目管理情况 3 重大经济决策执行情况 4 财务收支管理情况 5 个人履职情况 6 个人廉洁从业情况 7 以往审计问题整改情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
第四条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员所从事 的经济责任审计活动。
2 内部审计实务指南第5号――企业内部经济责任审计指南
（2011年11月颁布执行）
第四条 本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国 有和国有控股金融企业）。其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可 以参照本指南执行。
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 4 财务收支管理情况
审查重点： 融资管理情况（取得情况、风险事项） 费用报销、往来款项支付管理（审批情况、支付情况） 会计核算情况（合法、合规） 预算管理情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
第一节 经济责任审计概念
1 内部审计具体准则第2205号――经济责任审计
经济责任审计： 指内部审计机构对 本组织所管理的领导干部经济责任
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经济责任审计
2、主管责任： （1）领导干部对其直接分管的工作不履行
或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论，并且在多数人同
意的情况下决定实施重大经济事项，造成 重大经济损失浪费等严重后果的行为。
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经济责任审计
（三）相关法规 2010年10月12日《党政主要领导干部和国
有企业领导人员经济责任审计规定》 2014年7月27日《党政主要领导干部和国
有企业领导人员经济责任审计规定实施细 则》
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③擅自动用国库款项； ④挥霍浪费国家资财的行为； ⑤挪用生产性资金于非生产性资金； ⑥预算内转预算外资金； ⑦利用职务之便，非法侵占财物。 （7）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关
；非罪：监察机关）
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3、出具审计报告和审计评价。 （1）审计报告的构成 ①导言（依据、内容、范围、方式、起讫时间等
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经济责任审计
③审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规 定的主要问题：
A有无以权谋私、获取非法收入或侵占国家资财的 行为；
B有无挪用、浪费资财的行为； C有无行贿受贿的行为； D有无违规借欠单位大额借款、大量实物的行为；
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经济责任审计
一、经济责任审计依据 二、经济责任审计内容 三、经济责任审计程序和方法 四、经济责任审计评价 五、经济责任审计细则
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经济责任审计
一、经济责任审计的依据
（一）理论依据
1、两权分离所形成的委托代理关系及受托责任是 经济责任审计的理论根基
、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料 ；
（3）其他有关资料。
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个人：
（1）领导人员职责范围； （2）被审责任人履行经济责任情况的述职报告； （3）领导人员任职期间与资产、负债、损益目标
责任制有关的各项经济指标的完成情况；
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经济责任审计
4、执行初步分析性复核程序； 5、初步确定重要性水平； 6、分析审计风险和制定审计实施方案； 7、下达审计通知书（3日前）。
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经济责任审计
（二）实施阶段 1、提交相关材料； 单位：
（1）财政收支、财务收支相关资料； （2）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要
3、领导责任： 是指除直接责任和主管责任外，领导干
部对其不履行或者不正确履行经济责任的 其他行为应当承担的责任。
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经济责任审计
二、审计内容（以评价领导科学决策及组织 管理为基础的财务审计入手，以检查相关 活动的运行效率、效果和执行廉政规定为 主要内容）
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经济责任审计
（2）资产质量状况 ①不良资产比率（9） ②流动资产周转率（7） ③资产现金回收率（6）
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（3）偿债风险状况 ①速动比率（6） ②现金流动负债比率（6） ③带息负债比率（5） ④或有负债比率（5）
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经济责任审计
（4）经营增长状况 ①销售(营业)利润增长率 （10） ②总资产增长率（7） ③技术投入比率（5）
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经济责任审计
（三）评论指标 （1）战略管理（18） （2）发展创新（15） （3）经营决策（16） （4）风险控制（13） （5）基础管理（14）
（4）责任人遵守国家财经法规和廉政规定情况； （5）应当向审计组说明的其他情况。
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经济责任审计
2、内部控制制度的测试；
3、实质性测试和取证；（审计技术：（1） 取证面临的环境：信息技术、会计制度改 革、法律意识、审计风险；（2）现代技 术的发展：在线审计、分析性程序的运用 、科学管理技术在效益审计中的运用、 CSA方法、报表分析技巧等）
、决策等活动的经济效益、社会效益和环 境效益情况； （五）遵守有关廉洁从政（从业）规定情况 等。
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经济责任审计
国有企业领导人员进行经济责任审计内容： 贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决
策部署，推动企业可持续发展情况； 遵守有关法律法规和财经纪律情况； 企业发展战略制定和执行情况及其效果； 有关目标责任制完成情况；
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经济责任审计
查出领导干部涉嫌以权谋私、失职渎职、 贪污受贿、侵吞国有资产等问题，被审计 领导干部及其他人员共2580多人被移送纪 检监察和司法机关处理。
根据审计结果，对履行经济责任中存在问 题、应当承担责任的890多名领导干部， 给予免职、降职等组织处理以及撤职等其 他处分。
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（一）贯彻落实科学发展观，推动经济社会 科学发展情况；
（二）遵守有关经济法律法规、贯彻执行党 和国家有关经济工作的方针政策和决策部 署情况；
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经济责任审计
（三）制定和ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ行重大经济决策情况； （四）与领导干部履行经济责任有关的管理
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经济责任审计
E领导人员有无重大经济问题等。 ④领导人员对审计发现的违规违纪问题应负
的责任界定； ⑤对违纪违规问题的处理、处罚意见和改进
建议； ⑥其他需要反映的问题。
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经济责任审计
（2）授意、指使、包庇、强令下属违法； （3）失职、渎职行为；（未经民主决策、
相关程序、或在多数人不同意的情况决策 实施重大经济事项，并造成重大经济损失 的行为）； （4）其它。
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经济责任审计
企业经济责任审计参考评价指标
（一）基本指标评价
（1）盈利能力状况
①净资产收益率（20）
②总资产报酬率指标（14） （2）资产质量状况 ①总资产周转率（10） ②应收周转率（12）
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（1）政府责任是公共受托责任 （2）盈利性组织是所有者和经营者之间的委托责
任
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经济责任审计
（二）现实依据
党的报告明确加强经济责任审计：
“十八大”进一步强调：推进权力运行公开化 、规范化，健全经济责任审计等制度；十 八届三中全会提出，加强和改进对主要领 导干部行使权力的制约和监督，加强审计 监督。2014年审计署工作重点包含经济责 任审计。
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经济责任审计
三、审计程序和方法 （一）准备阶段 1、接受和确认委托审计任务； 2、选派合适的人员组成审计组并确定审计
负责人； 3、了解被审计单位基本情况；
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经济责任审计
（6）人力资源（8） （7）行业影响（8） （8）社会贡献（8）
经济责任审计
五、经济责任审计实施细则
1、审计对象方面，细化明确了党政主要领 导干部和国有企业领导人员审计对象范围。
2、审计内容方面，细化明确了审计内容， 将地方政府性债务、自然资源资产、生态环 境保护、民生改善、厉行节约反对浪费、履 行有关党风廉政建设第一责任人职责等情况 列入审计内容。
4、编制审计工作底稿。
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经济责任审计
（三）终结阶段
1、汇总审计工作底稿（整理、汇总、复核 ）；
2、双方交换意见（与单位、个人），界定 经济责任；
（1）前任与现任责任界定； （2）集体与个人责任界定；
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