中职初等管理会计(高教版 金萍编)教案：第八章 全面预算

【课题】第八章全面预算第一节全面预算概述第二节传统的全面预算体系及其编制【教材版本】金萍.中等职业教育国家规划教材——初等管理会计.北京：高等教育出版社，2004 【教学目标】通过本次课的学习，要求学生了解并掌握全面预算的概念和作用，熟悉全面预算的组成内容及其相互关系，一般认识和了解全面预算的编制程序；掌握销售预算、生产预算及直接材料预算的编制。

【教学重点、难点】教学重点：全面预算的概念和作用；销售预算、生产预算及直接材料预算的编制教学难点：全面预算的组成内容及其相互关系；销售预算、生产预算及直接材料预算的编制【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。

讲授法和启发式相结合。

【课时安排】2课时（90分钟）。

【教学建议】本课程具有较强的实践性，教学过程中要求理论联系实际，开展一些课堂讨论和案例分析，做好平时练习、及时检测。

有条件的学校，可以安排学生到有关单位参观实习，熟悉利用有关信息来预测前景、参与决策、规划未来和控制现在的知识，将理论与实践有效地结合起来，以增加学生的感性认识。

【教学过程】一、导入（约5分钟）预算远非仅仅意味着花费方面的限制，它是一个帮助经理们计划和控制经营的工具。

一项调查表明，成本削减与控制的最高技巧是预算计划和控制。

预算管理作为现代企业管理机制之一，具有机制性、战略性、全员性等一系列其他管理手段无法替代的作用特征，建立与完善现代企业制度，就必须建立科学化的预算管理体系。

预算管理的最高境界是将预算作为一种意识，内置于企业所有行为活动之中，使之成为“沉默的企业宪法”。

二、新授课（约75分钟）第一节全面预算概述一、全面预算的意义（一）、概念全面预算——以货币为主要量度，综合反映未来某一特定期间内企业全部经营活动的各项目标。

即在预测与决策的基础上，按照规定的目标和内容对企业未来的销售、生产、成本、现金流入与流出等有关方面以计划的形式具体地、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业的全部经营活动，完成企业的既定目标（二）、作用教师举例说明：1、奋斗的目标预算是目标的具体化，它能够使人们清楚地了解自己部门的任务，从而保证企业未来一定期间的生产经营活动不致脱离决策、计划所确立的正常轨道，保证企业总体目标的实现2、协调的工具通过预算编制，就能将企业内部各部门、各层次的日常工作都纳入预定的轨道，使它们能密切配合、协调发展，以便在企业范围内形成一个为共同完成企业总体经营目标的有机整体3、控制的标准全面预算一经制定，就进入了实施阶段。

在实施过程中，企业各部门应对经济活动的状态进行计量，将实际状态和标准进行比较，确定两者差异，找出差异的原因，及时采取措施调整经济活动，保证顺利完成预定的目标4、考核的依据企业各部门的工作必须定期考核，以便评价各部门的工作业绩，其目的在于激发人们参与经营活动的积极性。

通过考核评价，从中找出差距，制定改进措施，进一步提高各部门的工作质量二、全面预算体系的构成教师举例说明：（一）、业务预算业务预算——指与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的预算，通常与企业损益表的计算有关包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、期末存货预算、销售与管理费用预算等（二）、财务预算财务预算——指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算包括：现金预算、预计资产负债表、预计损益表等（三）、专门决策预算专门决策预算——指企业非常规预算，它是企业在预算期内不经常发生的，一次性业务的预算包括：资本支出预算、资金筹措预算及股利发放预算等通过PTT展示：全面预算体系：三、全面预算的编制程序学生看书完成：1、拟订预算总方针和总目标及分目标2、各职能部门按具体目标要求编制本部门的预算草案3、预算委员会对各部门上报的预算进行分析、平衡与协调4、.上报董事会审核通过5、将批准的预算下达各部门执行。

预计现金收入＞预计现金支出投资预算预计现金收入＜预计现金支出筹资预算总预算与职能预算之间的联系：各项职能预算是总预算的编制基础四、全面预算的编制期预算期通常为一年教师说明：年度预算要有分季的数字，而其中的第一个季度，还应有分月的数字，当第二个季度即将来临的时候，又将第二个季度的预算数按月分解，提出第二个季度分月的预算数，如此顺序推进，在一个月份内有关现金的预算数，还可按旬或按周进一步细分。

在预算编制的具体时间上，生产经营全面预算一般要在下年度到来之前的3个月就着手编制，按规定进程由各级人员组织编、报、审等工作，至年底要形成完整的预算并颁布下去第二节传统的全面预算体系及其编制一、销售预算的编制（一）、销售预算——是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础它包括两部分：第一部分，预期的销售收入。

第二部分，预期的现金收入。

（二）、销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入销售预算的编制程序如下：1、计算各种产品的预计销售收入某种产品的预计销售收入=该种产品预计单价×该产品预计销售量2、预计预算期所有产品的预计销售收入总额某期预计销售收入总额=∑每种产品预计销售收入3、预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额某期增值税销项税额=该期预计销售收入总额×该期适用的增值税税率、4、预计预算期含税销售收入某期含税销售收入=该期预计销售收入总额＋该期预计销项税额销售预算中通常还包括预计销售现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料某预算期的销售现金收入的计算公式为：某预算期的销售现金收入=该期现销含税收入＋该期回收以前期的应收账款=该期含税销售收入×该期预计现销率＋本期期初应收账款×该期的预计应收账款回收率某预算期末应收账款余额的计算公式为：某预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额＋该期含税销售收入－本期销售现金收入例题讲解（例8-1）：……二、生产预算的编制生产预算的主要内容有销售量、期初和期末存货及生产量。

它根据销售预算来编制，主要目的是反映各期的生产量。

生产预算通常需要根据预计的销售量按产品品种编制。

编制生产预算的有关公式如下：某种产品预计生产量=预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量“预计期末存货量”通常按下期销售量的一定百分比确定，“预计期初存货量”是上期的期末余额。

年初存货是编制预算时预计的，年末存货根据长期销售趋势来确定，生产预算的“预计销售量”来自销售预算。

存货预算也可单独编制。

例题讲解（例8-2）：……三、直接材料预算直接材料预算是以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等为基础编制的，同时要考虑期初、期末材料存货水平。

其主要包括：预期材料采购量和预期的现金支出两个部分。

直接材料采购预算的编制程序如下：（1）、预计预算期某种直接材料的全部采购量某种直接材料的预计采购量=该种材料的预计需用量＋该种材料的预计期末库存量－该种材料的预计期初库存量（2）、预计预算期某种直接材料的采购成本某种直接材料的预计采购成本=该种材料单价×该种材料预计采购量（3）、预计预算期企业直接材料的采购总成本预算期企业直接材料采购总成本=∑每种直接材料的预计采购成本（4）、预计在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的增值税进项税额某期增值税进项税额=预算期企业直接材料采购总成本×该期适用的增值税税率（5）、预计预算期的采购金额某期预计采购金额=预算期企业直接材料采购总成本＋该期增值税进项税额例题讲解（例8-3）：……三、课堂小结（约5分钟）1、全面预算是以货币为主要计量单位，对企业全部生产经营活动计划所作的数量说明。

它是把企业的全部经济活动过程的正式计划用数量和表格形式反映出来。

2、全面预算的作用是：（1）明确各部门今后的工作目标；（2）协调各职能部门的工作；（3）控制各部门的经济活动；（4）考核各部门的工作业绩。

3.、全面预算主要由三个部分组成，即业务预算、财务预算和专门决策预算。

各项预算相互作用，前后衔接，形成了一个完整的全面预算体系。

4、全面预算的编制应采取在预算委员会的领导下经过自上而下、自下而上的方法，不断反复和修正，最后由有关机构综合平衡，并以书面形式向下传达到各个职能部门，作为正式的预算予以落实并付实施。

5、编制经营预算与财务预算的期间，通常以一年为单位。

6、销售预算是为销售活动而编制的预算，它是编制全面预算的关键和起点，其主要内容是销售量、销售单价和销售收入。

7、生产预算是全面预算中唯一不使用货币计量单位的预算，它主要包括期初、期末存货和预计生产数量等内容。

四、作业教师自编【课题】第二节传统的全面预算体系及其编制【教材版本】金萍.中等职业教育国家规划教材——初等管理会计.北京：高等教育出版社，2004 【教学目标】通过本次课的学习，要求学生了解全面预算体系中各种预算的含义、构成内容及编制依据，熟练掌握全面预算的各种编制方法。

【教学重点、难点】教学重点：各种预算的编制依据及编制方法教学难点：各种预算的编制依据及编制方法【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。

讲授法和启发式相结合。

【课时安排】2课时（90分钟）。

【教学建议】本课程具有较强的实践性，教学过程中要求理论联系实际，开展一些课堂讨论和案例分析，做好平时练习、及时检测。

有条件的学校，可以安排学生到有关单位参观实习，熟悉利用有关信息来预测前景、参与决策、规划未来和控制现在的知识，将理论与实践有效地结合起来，以增加学生的感性认识。

【教学过程】一、导入（约5分钟）教师根据学生掌握情况灵活选择：1、什么是全面预算？2、全面预算的作用有哪些？3.、怎样编制全面预算？4、 什么是销售预算？5、 生产预算包括哪些内容？二、新授课（约75分钟）第二节 传统的全面预算体系及其编制接上次课：四、直接人工预算的编制（一）、直接人工预算——为直接生产工人的人工耗费编制的预算。

这项预算也是以生产预算为基础编制的。

直接人工预算的编制依据是：生产预算中的预计生产量、单位产品工时定额、单位工时的工资率等。

（二）、基本计算公式：预计直接人工成本=小时工资率×预计直接人工总工时预计直接人工总工时=单位产品直接人工工时×预计生产量例题讲解（例8-4）……五、制造费用预算的编制（一）、制造费用预算——指除直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产费用预算（二）、计算公式：制造费用按成本习性可划分为变动费用和固定费用两类，固定性制造费用预算可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计，变动性制造费用则根据预计生产量和预计变动费用分配率来预计。

其中变动性制造费用预算分配率计算公式为：变动性制造费用预算分配率=相关分配标准预算总数额变动性制造费用预算总为了便于编制现金预算，需要计算预计的现金支出。